中小企业的纳税申报与缴纳方式

中小企业的纳税申报与缴纳方式
摘要：
随着社会生产力的发展，各国的税法，税制越来越健全、越来越复杂。

对于市场发展不成熟的中国企业来说，对于企业经营过程中所产生的各种税收如何及时足额地上缴国库是各个企业所面临的一个重大挑战，同时纳税也成为企业自身进行经营决策的一个越来越重要的因素。

税收是国家政府实现其职能的财力保障。

改革开放以来，我国中小企业获得了长足的发展，在经济活动中扮演者越来越重要的角色，成为支撑我国经济发展的一支重要生力军，在目前全国工商注册登记的中小企业占全部注册企业总数的99%，工业总产值和实现利税分别占全国的60%和40%左右。

近些年来，在每年1500亿美元左右的出口总额中，中小企业占到约60%。

经济决定税收，只有这些企业发展壮大，才能大幅度提升税收收入的总量规模，实现经济与税收的良性互动。

因此，对于中小企业来说根据自身生产经营特点和相关税法的规定，熟悉中小企业的报税流程和纳税环节是企业履行纳税义务的前提和关键。

关键字：中小企业增值税企业所得税个人所得税
一、中小企业增值税纳税流程
增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位或个人，就起取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实现税款抵扣制的一种流转税。

为此我对中小企业的增值税纳税情况进行了调查，学习并掌握其纳税申报和缴纳方式。

（一）、一般纳税人的纳税申报和缴纳方式
1、纳税申报条件
凡增值税一般纳税人，不论当期是否发生应税行为，均应按规定进行纳税申报。

纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集。

使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后，方可进行纳税申报。

2、纳税申报应持资料
主报资料：
（1）、“增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）”及其“增值税纳税申报表附列资料”；
（2）、使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人还必须报送备份数据软盘）、“增值税专用发票存根联明细表”及“增值税专用发票抵扣联明细表”；
（3）、资产负债表、利润表；
(4 )、发票领用存月报表；
（5）、主管税务机关规定的其他资料。

备查资料：
（1）、已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；
（2）、符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；
（3）、海关进口货物完税凭证、运输凭证、收购凭证的存根联或报查联；
（4）、代扣代缴税款凭证存根联；
（5）、主管税务机关规定的其他资料。

3、领取申报表
“增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）”由纳税人向税务机关领取。

4、申报期限
纳税人应按月进行纳税申报，纳税申报期为次月1日起至10日止，若遇到最后一日为法定节假日的，顺延一天，在每月1日至10日内有连续3日以上法定节假日的，按休假日数顺延。

（二）、小规模纳税人的纳税申报和缴纳方式
与一般纳税人的要求相同，不论有无销售，均应按期向主管税务机关报送纳税申报表。

（三）、应纳增值税的解缴
企业除了按规定的纳税期进行纳税申报后，还应该在规定的缴库期内足额上缴税款，税额的解缴方式有两种：
1、自行计算解缴
纳税人自行核算应纳税款，应在开具缴款书后，与规定期限内送缴纳人开户银行办理税款入库手续，再持盖有银行转讫章的纳税凭证及纳税申报资料，报上级主管税务机关。

2、税务机关查定后解缴
纳税人在规定期限内将纳税申报资料报送所属税务机关，由税务机关查定后开具收缴款书交给纳税人，由纳税人持往其开户银行办理纳税入库手续。

二、中小企业所得税纳税流程
企业所得税是对我国境内的企业和其他组织的生产经营所得和其他所得所征收的所得税。

因此为了了解中小企业所得税的缴纳情况，对其所得税解缴进行了调查。

（一）、采用预缴方式缴纳所得税的中小企业
企业所得税分月或者分季预缴的，由税务机关具体核定每一个企业的预缴期间。

企业根据企业所得税法的规定分月或者分季度预缴纳企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额并结合企业自身特点对应的税率（一般企业所得税税率为25%，小型微利企业所得税税率为20%，国家鼓励支持高新技术产业为15%）预缴，若按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度
应纳税所得额的月度或者季度平均额进行预缴，或者按照经税务机关认定的其他方法预缴，预缴方法一旦确定，该纳税年度内不得随意变更。

企业应当自月份或者季份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得纳税申报表，并预缴税款。

（二）、中小企业所得税的年终汇算清缴
企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申请表，并汇算清缴，结清应纳应退税款。

企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营活动终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

企业应当在办理注销登机前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

企业在纳税年度内无论盈利或是亏损，都应该依照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申请表、年度企业所得税纳税申请表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

三、个人所得税的纳税流程
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，它是政府利用税收收入对个人收入进行调节的一种手段。

为此在对中小企业所得税调查的同时对其员工的个人所得税进行了调查。

企业所得税为直接税，它是由企业代扣代缴的，纳税人和扣缴义务人在纳税申报税款时，应当根据实际情况正确选择所应采用的报表。

根据个人所得税分项税制的需要，国家税务总局共规定了8种纳税申报表，1种扣缴个人所得税报表和1种支付个人收入明细表。

申报次数为次月7日前。

个人所得税实行的是9级超额累进制税率，纳税人应对其收入进行范围划分，选择不同的税率进行税款计算和税款上缴是保证个人所得税及时足额上交的关键。

通过本次实践周的调查，我清楚地认识到纳税申报的时效性和重要性，它是企业准确计算各种应纳税税款额和及时上缴国库的前提条件，这也为我能够将自己在课堂学到的知识与实践结合起来提供了很好的机会；恪守公司规则制度，遵
守会计人员操守。

在这次有限的时间里了解相关纳税业务流程在现实运用中遇到的问题，这些都将为我以后的学习和工作垫下坚实的基础!。