7财务报告

的报表。

2.结构或排列顺序 资产：流动性大小排列，流动性大的资产排在前面。 负债：一般按要求清偿时间的先后顺序排列。 所有者权益：一般按要求清偿时间的先后顺序（永久性） 排列。

【知识点3】资产负债表编制

（一）根据总账科目余额填列。

1.直接填列：“交易性金融资产”、“短期借款”、
利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。 我国企业的利润表采用多步式格式，主要编制步骤： 第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及 附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加

上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益
（减去投资损失），计算出营业利润；

第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业
2.投资活动产生的现金流量
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围 内的投资及其处置活动。主要包括购建固定资产、无形资产、投
资性房地产等。
3.经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事
项。要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工
资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
品”“生产成本”、“委托代销商品”、“委托加工物资”减去 “存货跌价准备” 等。

【例】某企业采用计划成本核算材料，2009年12月31日结账后有
关科目余额为：“材料采购”科目余额为14万元（借方），“原 材料”科目余额为240万元（借方），“周转材料”科目余额为 180万元（借方），“库存商品”科目余额为160万元（借方）， “生产成本”科目余额为60万元（借方），“材料成本差异”科 目余额为12万元（贷方），“存货跌价准备”科目余额为21万元 （贷方）。

【注】现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性
投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
【知识点6】现金流量分类（多选）
1.筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务
等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等 商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。
第七章 财务报告
第一部分：考情分析 1、本章是历年考试的重点，不仅考查一些客观题，而且 还经常结合资产、收入等内容考查会计报表的计算或编 制以及财务指标的分析。学习本章时，一方面，应注意
财务报告一些主要项目的计算，另一方面，应掌握编制
报表的方法等；最后，还应能够结合报表进行财务指标 的计算并对指标进行简单的分析。

（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 应收票据项目＝应收票据账面余额－对应的坏账准备 其他应收款项目＝其他应收款账面余额－对应的坏账准备 投资性房地产项目＝投资性房地产账面余额－投资性房地产累计 折旧（摊销）－投资性房地产减值准备

固定资产项目＝固定资产账面余额－累计折旧－固定资产减值准 备

（2）本期现购方式下确认的材料成本为700万元；支付去年 应付账款50万元；预付账款110万元；
（3）本期发放的职工薪酬总额为100万元，其中生产经营及 管理人员的工资70万元，奖金15万元；在建工程人员的工资 12万元，奖金3万元。工资及奖金全部从银行提取现金发放。


（4）本期所得税费用为160万元；未交所得税的年初数为 120万元，年末数为100万元。（无调整事项） （5）为建造厂房，本期以银行存款购入工程物资100万元，
近三年题量分数试题分布
类型 单项选择题 多项选择题 判断题 计算分析题 综合题 2008年 1 2 1 1 1 12 2009年 2 2 4 8 1 1 1 8 2010年 3 3 7 14 2 2 1 13
合计
3
15
8
19
13
32

2.本章应该关注的主要内容 （1）掌握财务报告、财务报表的组成；

购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品、接
受劳务支付的现金+当期支付前期的应付账款和应付
票据+当期预付的款项-当期因购货退回收到的现金

3. “支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企
业实际支付给职工的工资、资金、各种津贴和补贴等职 工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。 （1）支付给在建工程人员的工资及其他费用在“购建 固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目

业分配的股票股利，不通过本项目列示；

3.“固定资产清理”项目，本项目应根据“固定资产清理”科 目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷 方余额，以“一”号填列。 4.“开发支出”项目，应当根据“研发支出”科目中所属的

“资本化支出”明细科目期末余额填列。


【知识点4】利润表概念和结构
2000＋4000＝5000（万元）。

（三）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填
列。

1.“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目
余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在
资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将
清偿义务展期的长期借款后的金额填列。

2.“长期待摊费用”项目需要根据“长期待摊费用” 总账科目余额扣除将在一年内摊销完毕的长期待摊 费用后的金额计算填列。

支付增ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ税17万元。

【答案】 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目： 1000×（1+17%）+120+50=1340（万元） （2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目： 700×（1+17%）+50+110=979（万元）
融资租入固定资产支付的租赁费在筹资活动产生的现金流量 中反映。

（三）筹资活动产生的现金流量
1.“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债 券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付的佣金、 手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。 2.“取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、 长期借款而收到的现金。
（2）掌握资产负债表的内容、结构及其编制；
（3）掌握利润表的格式、内容及其编制； （4）掌握现金流量表的格式、内容及其编制； （5）掌握所有者权益变动表的格式和内容； （6）掌握主要财务指标的概念和计算方法；


（7）熟悉所有者权益变动表的编制；
（8）熟悉附注的概念及其主要披露项目。
第二部分：重点难点讲解


“稀释每股收益”项目外，应当按相关科目的发生额分
析填列:

“营业收入”项目，根据“主营业务收入”、“其他业 务收入”科目的发生额分析计算填列； “营业成本”项目，根据“主营业务成本”、“其他业


【知识点6】现金流量表概念 1.现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入 和流出的报表。
收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。

2.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金” 项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他
长期资产所支付的现金含不允许抵扣的增值税款等），以及 用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。

【注】为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及
“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。

2.计算填列：“货币资金”项目，需根据“库存现
金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账
科目的期末余额的合计数填列。

（二）根据有关明细科目的余额计算填列。

1.“应收账款”项目根据“应收账款”及“预收账款”
的明细账借方余额之和再与其备抵账“坏账准备”相
抵后填列；

【知识点1】财务报告构成

财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披
露的相关信息和资料。

一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利
润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变
动表以及附注。---“四表一注”。

【注】不需要再单独编制利润分配表。


【知识点2】资产负债表的概念和结构
1.资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况

2.现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库
存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、
银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。

3.现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为 已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从 购买日起三个月内到期。
【答案】该企业2009年12月31日资产负债表
中的“存货”项目金额为：
14＋240＋180＋160＋60—12—21
＝621（万元）。

（六）需要注意的问题 1.企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地 占用税等，不在“应交税费”项目列示； 2. “应付股利”项目，反映企业分配的现金股利或利润，企

收到的现金+当期收回前期的应收账款和应收票据+当期预收
的款项-当期销售退回支付的现金+当期收回前期核销的坏账 损失

2.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企
业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括
增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、 接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发 生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代 销业务支付的现金，也在本项目反映。公式：
3.“偿还债务支付的现金”项目，反映企业为偿还债务本金 而支付的现金。 4.“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企 业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现 金支付的借款利息、债券利息。




【例】甲公司为一般纳税人，增值税税率17% ，2010年度有
关资料如下：：

（1）本期现销方式下确认的主营业务收入为1000万元；收 回应收账款120万元；预收账款50万元。
外支出，计算出利润总额；

第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净 利润（或亏损）。

【知识点5】利润表编制 1.利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额” 两栏。 (1)“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表 的“本期金额”栏内所列数字填列。 (2)“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和
无形资产项目＝无形资产账面余额－累计摊销－无形资产减值准

备

未分配利润项目＝“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额 计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“一”号填列。

【注】年末应该直接根据“利润分配—未分配利润”科目余额填 列。

（五）综合运用上述填列方法分析填列 “存货”项目 ＝“原材料”、“在途物资”或“材料采购”、“周转材料”、 “材料成本差异”（借加贷减）、“库存商品”、“发出商
总账科目
明细科目
总账科目 6000 明细科目
应收账款
—A公司 —B公司
8000 2000 3000
预收账款
—C公司 —D公司 1000
4000
坏账准备
1000
【答案】该企业2010年12月31日资产负债表
中相关项目的金额为：

“应收款项”项目金额为： “预收款项”项目金额为：
8000＋1000—1000＝8000（万元）；

【知识点7】现金流量表的填列方法


（一）经营活动产生的现金流量
1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销 售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳 务本期收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额） 和本期预收的款项，减去本年销售本期退回商品和前期销售 本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收 到的现金，也在本项目反映。公式： 销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务

反映；

（2）支付给离退休人员的各项反映在“支付其他与经 营活动有关的现金”项目反映。 4.支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经 营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险

费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出。

（二）投资活动产生的现金流量 1. “处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净 额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他 长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿

2.“预收款项”项目根据根据“应收账款”及“预收账 款”的明细账贷方余额之和填列； 3.“预付款项”根据“应付账款”和“预付账款”的明 细账借方余额之和再与其备抵账“坏账准备”相抵后

填列；

4.“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”
明细账贷方余额之和填列。
【例】
借方余额 贷方余额 总账科目 明细科目