第七章 财务报告

第七章财务报告

第一节财务报告概述

一、财务报告

(一)概念：按一定会计标准编制的书面文件。P367

(二)作用

1、企业：经营管理

2、投资者：投资决策

3、政府：宏观管理，如产业结构调整等。

二、财务报告的编制要求

1、数据真实

2、容完整

3、说明清楚

4、编报及时

三、财务报告的分类

(一)理论上的分类

1、定量化的财务报告：数量信息

2、定性化的财务报告：文字信息

(1)会计政策

(2)会计变更：方法变更、估计变更、报告主体变更

(3)非经常性项目

(4)重要项目的说明

(5)财务情况说明：资产负债表日后事项等。

(二)实务中的分类

1、按主从关系分类：《企业会计制度》

(1)主表：三大报表。

(2)附表：《企业会计制度》

2、按财务报表的要素分类

(1)静态报表：存量要素：资产、负债、所有者权益。

(2)动态报表：流量要素：收入、费用、利润；现金流入量、现金流出量、现金净流量。

3、按财务报表的使用者分类

(1)对外报表：会计标准规

(2)部报表：自行设计，比如成本报表。

4、按照编制报告的主体

(1)企业报表

(2)合并报表

四、资产负债表日后事项

1、调整事项：资产负债表日前发生，日后发现。去年销售业务在今

年退回。

2、非调整事项：资产负债表日后发生，只需附注揭示。今年发生的

火灾。

五、合并财务报表

1、汇编报表：总公司与分公司报表的汇总。

2、合并报表：母公司与子公司报表的合并。

六、财务报告信息揭示的局限性

(一)有效性方面

1、历史成本：现时成本

2、过去信息：将来信息

3、货币形态的信息：非货币形态的信息，产品质量方面的信息。

4、主观性：选择、估计、配比等。

5、财务信息：非财务信息，技术状况、市场占有率等。

(二)可比性方面？EMH、充分揭示。

(三)可靠性方面？相对性、相关性。

问题：可靠性与相关性的关系？如何处理？

第二节资产负债表

一、资产负债表的性质和作用

1、资产负债表概念

2、资产负债表的作用

(1)企业规模：总资产

(2)偿债能力：流动比率、负债率

(3)财务实力：自有资本

二、资产负债表项目的分类和排列

按流动性强弱排列。

三、资产负债表的编制

《企业会计制度》

四、资产负债表的分析

(一)资产流动性指标

1、流动比率=流动资产/流动负债 2？

2、速动比率=(流动资产-存货？)/流动负债 1？待摊费用。

3、现金比率=货币资产/流动负债 1？现金等价物。

(二)负债程度指标

资产负债率=负债/资产

(三)负债保障程度指标

负债保障率=所有者权益/负债

(四)净资产保全程度指标

净资产保全率=期末所有者权益/期初所有者权益？中途分配呢？第三节损益表

一、损益表的性质与作用

(一)概念

(二)作用

1、盈利能力

2、考核经理

3、偿债能力：支付利息的源泉。

4、政府征税：税收调节。

二、损益表的编制基础：P149-150

(一)当期营业观

1、当期营业观：不包括前期损益调整、非常损益。

2、当期营业观的理由

(1)经营管理的效率

(2)便于比较

(二)综合收益观

1、综合收益观：总括收益观，包括所有在本期确认的损益，而不论

是什么项目以及是否在本期发生。

2、综合收益观的理由

(1)简便又易于理解

(2)防止操纵

(3)更多的信息

三、损益表的格式

1、单步式

2、多步式

3、贡献式：管理会计

四、损益表的编制

《企业会计制度》

五、损益表的分析：P390—392

(一)销售获利能力指标

(二)成本费用利润率指标

(三)生产能力利用及经营安全程度指标：管理会计的角度。

六、资产负债表与损益表共生指标

(一)资产营运能力的指标

1、存货周转率：营业成本

2、应收帐款周转率：赊销净收入

3、固定资产周转率：营业收入

4、总资产周转率：营业收入

(二)资产收益能力的指标

1、总资产报酬率

2、资产毛利率

3、资产净利润率

4、资产利润率

(三)权益报酬率的指标

1、净资产收益率：ROE

2、每股收益：EPS

3、股利支付率：

第四节现金流量表

《企业会计制度》

一、现金流量表的性质与作用

1、性质：收付实现制为基础

2、作用：持续周转能力

二、现金概念：现金及其等价物

三、现金流量表的格式与编制

问题讨论：指标用于分析时应注意的问题？要有参照物。

1、纵向比较：企业过去的指标、预算、预测。

2、横向比较：行业或地区。

附件1：会计报表格式

资产负债表