第七章财务会计报告
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长期应收款= 长期应收款期末借方余额-1年内收回长期应收款
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第七章财务会计报告
如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科 目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在 一年内到期的长期借款后的金额计算填列。
•“一年内到期的非流动负债” = •一年内到期的“长期借款” + 1年内到期“长期 应付款”+1年内到期“应付债券”+1年内到“期 预计负债”
……
20 000
……
……
30 000
……
3 000
7 000 4 000
（预收性质）
合计 20 000＋30 000＋6 000＝56 000
填入“资产负债表”的“应收账款”项目
合计 8 000＋4 000＝12 000
填入“资产负债表”的“预收款项”项目
预收账款—U企业
9 000 3 000 6 000
¨ 反映资本结构情况，有助于分析和预测财务风 险。
¨ 反映流动资产和流动负债的对应关系，有助于 分析和评价企业的短期偿债能力。
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第七章财务会计报告
资产负债表
账户式
编制单位：XXX
XXXX年XX月
单位：元
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产
应付票据
应收票据
……
应收账款
流动负债合计
预付款项
非流动负债：
……
长期借款
流动资产合计
应付债券
非流动资产：
……
可供出售金融资产
非流动负债合计
持有至到期投资
负债合计
长期应收款
所有者权益：
长期股权投资
实收资本
……
……
非流动资产合计
所有者权益合计
资产总计
负债和所有者权益总计
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收款。）
货币资金= 库存现金+银行存款+其他货币资金
库存现金
合计 2 000+30 000 =32 000
期末余额： 2 000银行存款
期末余额： 30 000
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填入“资产负债表”中的“货币资金”项目
第七章财务会计报告
3、根据明细账科目余额计算填列。
（1）“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“ 预收账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合 计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提 的坏账准备余额后的金额填列。
财务报表的编制一般要求:
1.数字真实 2.内容完整
资产负债表 （财务状况）
3.计算准确 4.报送及时 5.便于理解
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第七章财务会计报告
第二节 资产负债表
n一、资产负债表的概念与作用 n（一）资产负债表的含义
反映企业在某一特定时日财务状况的会计 报表。
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第七章财务会计报告
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第七章财务会计报告
•5、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填 列。
• 如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款” 、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根 据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资” 、“在建工程”等项目的期末余额减去“坏账准备” 、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备 ”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应 当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧 ”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填 列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目 的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准 备”固备定抵资科产目= 固余定额资后产的原净值额-填累列计。折旧-固定资产减值准备 无形资产= 无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
•应收账款=
• 应收账款借方余额—坏账准备 +预收账款借方余额
•（2）“预收款项”项目，应根据“应收账款”和 “预收账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额 合计数填列。
•预收账款=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额
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第七章财务会计报告
应收账款—A企业 应收账款—B企业 应收账款—C企业
（预收性质）
合计 20 000＋30 000＋6 000＝56 000
填入“资产负债表”的“预付账款”项目
合计 8 000＋4 000＝12 000
填入“资产负债表”的“应付款项”项目
预付账款—U企业
9 000 3 000 6 000
（应收性质）
预付账款—V企业
……
……
8 000
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第七章财务会计报告
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第七章财务会计报告
•（二）资产负债表中“期末数”的具体填列 方法
1、根据总账余额直接填列。
如 ：“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付 票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接 填列；
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第七章财务会计报告
• 2、根据几个总账科目的期末余额计算填列。 •如：“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行 存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的 合计数填列。（注：备用金不属于其他货币资金，属于其他应
报表和假报告套取银行贷款达4000多万元，给国家造成
了极大的损失。
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第七章财务会计报告
有些单位把会计报表变成随意拉缩的弹簧，拉缩出 许多为已所用的会计报表，有的单位对财政的报表是 穷账，以骗取财政补贴等多种优惠政策，对银行的报 表是富账，以显示其良好的资产状况，骗取银行贷款； 对税务的报表是亏账，以偷逃各种税款；对主管部门 的报表是盈账，以显示其经营业绩，骗取奖励与荣誉 等，这样随意调节会计报表，最后所导致的结果是国 家受损失，少数人中饱私囊。
（三）资产负债表的编制方法
n 资产负债表主要项目的填列方法如下： n 1、直接根据总账账户余额填列。
n 2、根据若干个总账科目余额计算填列。
n 3、根据若干个明细科目余额计算填列。
n 4、根据总账科目或明细科目余额分析填列。
n 5、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净 额填列。
n 6、综合运用上述填列方法分析填列。
n 财务报告是反映企业财务状况和经营成 果的书面文件，包括资产负债表、利润 表、现金流量表、所有者权益变动表、 附表及会计报表附注和财务情况说明书。
财务报表是对企业财务状况、经营成果 和现金流量的结构性描述。
财务报告≠财务报表
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第七章财务会计报告
二、财务会计报告的作用：
n 1、可以总括、综合、清晰明了地反映会计主 体的财务状况和经营成果以及财务收支情况。
（应收性质）
预收账款—V企业
……
……
8 000
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第七章财务会计报告
•（3）“预付款项”项目，应根据“应付账款”和“ 预付账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计 数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏 账准备余额后的金额填列。
• 应付账款=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额
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第七章财务会计报告
•【习题单选题】在资产负债表中，资产按照其流动性 排列时，下列排列方法正确的是（ ）。 • A.存货、无形资产、货币资金、交易性金融资产 • B.交易性金融资产、存货、无形资产、货币资金 • C.无形资产、货币资金、交易性金融资产、存货 • D.货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产
第七章财务会计报告
五、财务报表的编制要求
n 基本要求 n 1、以持续经营为基础 n 2、前后各期保持一致 n 3、考虑项目的重要性。（重要项目单独列
报，非重要项目合并列报） n 4、一般情况下，报表中的资产和负债项目、
收入和费用项目不能抵消列示。 n 5、其他要求
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第七章财务会计报告
第七章财务会计报告
资产负债表
编制单位：XXX
XXXX年XX月
项目
一、资产
货币资金
交易性金融资产
应收票据
应收账款 ……
资产合计
二、负债
短期借款
应付票据
应付账款
预收款项 ……
负债合计
三、所有者权益
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
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所有者权益合计
报告式
单位：元 期末余额
年初余额
第七章财务会计报告
讨论题：
1、如何看待虚假财务会计报告给其使用者带来的损 失。 2、怎样才能保证财务会计报告信息的真实可信。
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第七章财务会计报告
财务会计报告概述；
本 章 内
资产负债表； 利润表；
容 现金流量表；
所有者权益变动表；
报表附注；
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第七章财务会计报告
第一节 财务会计报告概述 n 一、财务报告的含义
•（4）“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“ 预付账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计 数填列。 • •预付账款=预付账款借方余额+应付账款借方余额
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第七章财务会计报告
应付账款—A企业 应付账款—B企业 应付账款—C企业
……
20 000
……
……
30 000
……
3 000
7 000 4 000
”科目余额为1 000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，
“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月
31日资产负债表“固定资产”的项目金额为( )万元。
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第七章财务会计报告
•6、综合运用上述填列方法分析填列。
•如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原 材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材 料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料 成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再 减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。 • 存货= （材料采购+原材料+周转材料•—+材料成本差 异+库存商品+发出商品+生产成本等）- 存货跌价准 备
4、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 •“一年内到期的非流动资产” = •1年内到期的“持有至到期投资” + 1年内摊销 的“长期待摊费用” + 1年内可收回的“长期应 收持款有”至到期投资= 持有至到期投资期末借方余额-1年内到期的投资 •长期待摊费用= 长期待摊费用期末借方余额-1年内摊 销长期待摊费用
第二节 资产负债表
n （一）资产负债表的含义
¨ 它是以货币为主要计量单位，以“资产= 负债+所有者权益”会计等式为理论依据， 综合反映企业某一特定时日资产、负债、 所有者权益三个基本要素相互关系的静 态报表。
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第七章财务会计报告
n （二）资产负债表的作用
¨ 提供企业资源总量及其分布状况，有助于了解 企业资产使用的效率。
第七章财务会计报告
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2020/12/6
第七章财务会计报告
•引导案例：虚报盈亏
一些单位为了达到一些不法目的，随意调整报表金
额，人为地加大资产调整利润；或为了逃税，避免检查
而加大成本费用，减小利润。报表本意是要向一些使用
人提供最真实的会计信息，为使用者的决策行为提供一
个真实的参考，但虚假的会计报表传递了虚假的会计信
n 2、是信息使用者（投资者、债权人、银行等） 了解企业状况、进行决策的依据。
n 3、供企业内部管理人员了解自身情况，改善 管理，提高效益。
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第七章财务会计报告
三、财务报表体系
资产负债表
四
利润表
表
+
现金流量表
附
注
所有者权益变动表
报表附注
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第七章财务会计报告
四、财务报表的种类
息，误导与欺骗了报表使用者，使他们作出错误的决策。
如深圳一辉实业有限公司，1993年成立时，注册资本与
实收资本均为1000万元，但至1997年，注册资本和实
收资本陡然增至1个亿，后经查，这次"飞跃"纯属深圳协
力、兴蒙、国正三家会计师事务所为获取高额审计费而
出具了虚假审计报告所为，短短几年，该企业就凭着假
•
•【正确答案】：D •【答案解析】本题考核资产负债表项目的列示。在 资产负债表中，资产按照其流动性大小排列：流动性 大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”等排 在前面，流动性小的资产如“存货”、“无形资产” 排列在后面。
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第七章财务会计报告
•【例题·多选题】.下列各项中，应在资产负债表“预付款项” 项目列示的有（）。
分类方法 分类内容
会计报表的组成
按编制时 中期财务 资产负债表、利润表、现
间分类 报表
金流量表和附注
年度财务 资产负债表、利润表、现
报表
金流量表、所有者权益变
动表和附注
按编报主 个别财务 如子公司单独编制的财务
体分类 报表
报表
合并财务 如母公司和子公司组成的
报表
企业集团编制的财务报表
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•A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额 •Ｂ．“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 •Ｃ．“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额 •Ｄ．“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额
•【答案】AC •【解析】预付款项应当根据，应付账款明细账的借方+预付账 款明细账的借方合计填列。
•【例题·单选题】(2010年)某企业2009年12月31日“固定资产
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第七章财务会计报告
如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科 目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在 一年内到期的长期借款后的金额计算填列。
•“一年内到期的非流动负债” = •一年内到期的“长期借款” + 1年内到期“长期 应付款”+1年内到期“应付债券”+1年内到“期 预计负债”
……
20 000
……
……
30 000
……
3 000
7 000 4 000
（预收性质）
合计 20 000＋30 000＋6 000＝56 000
填入“资产负债表”的“应收账款”项目
合计 8 000＋4 000＝12 000
填入“资产负债表”的“预收款项”项目
预收账款—U企业
9 000 3 000 6 000
¨ 反映资本结构情况，有助于分析和预测财务风 险。
¨ 反映流动资产和流动负债的对应关系，有助于 分析和评价企业的短期偿债能力。
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资产负债表
账户式
编制单位：XXX
XXXX年XX月
单位：元
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产
应付票据
应收票据
……
应收账款
流动负债合计
预付款项
非流动负债：
……
长期借款
流动资产合计
应付债券
非流动资产：
……
可供出售金融资产
非流动负债合计
持有至到期投资
负债合计
长期应收款
所有者权益：
长期股权投资
实收资本
……
……
非流动资产合计
所有者权益合计
资产总计
负债和所有者权益总计
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收款。）
货币资金= 库存现金+银行存款+其他货币资金
库存现金
合计 2 000+30 000 =32 000
期末余额： 2 000银行存款
期末余额： 30 000
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填入“资产负债表”中的“货币资金”项目
第七章财务会计报告
3、根据明细账科目余额计算填列。
（1）“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“ 预收账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合 计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提 的坏账准备余额后的金额填列。
财务报表的编制一般要求:
1.数字真实 2.内容完整
资产负债表 （财务状况）
3.计算准确 4.报送及时 5.便于理解
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第二节 资产负债表
n一、资产负债表的概念与作用 n（一）资产负债表的含义
反映企业在某一特定时日财务状况的会计 报表。
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第七章财务会计报告
•5、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填 列。
• 如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款” 、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根 据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资” 、“在建工程”等项目的期末余额减去“坏账准备” 、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备 ”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应 当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧 ”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填 列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目 的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准 备”固备定抵资科产目= 固余定额资后产的原净值额-填累列计。折旧-固定资产减值准备 无形资产= 无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
•应收账款=
• 应收账款借方余额—坏账准备 +预收账款借方余额
•（2）“预收款项”项目，应根据“应收账款”和 “预收账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额 合计数填列。
•预收账款=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额
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第七章财务会计报告
应收账款—A企业 应收账款—B企业 应收账款—C企业
（预收性质）
合计 20 000＋30 000＋6 000＝56 000
填入“资产负债表”的“预付账款”项目
合计 8 000＋4 000＝12 000
填入“资产负债表”的“应付款项”项目
预付账款—U企业
9 000 3 000 6 000
（应收性质）
预付账款—V企业
……
……
8 000
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第七章财务会计报告
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第七章财务会计报告
•（二）资产负债表中“期末数”的具体填列 方法
1、根据总账余额直接填列。
如 ：“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付 票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接 填列；
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第七章财务会计报告
• 2、根据几个总账科目的期末余额计算填列。 •如：“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行 存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的 合计数填列。（注：备用金不属于其他货币资金，属于其他应
报表和假报告套取银行贷款达4000多万元，给国家造成
了极大的损失。
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第七章财务会计报告
有些单位把会计报表变成随意拉缩的弹簧，拉缩出 许多为已所用的会计报表，有的单位对财政的报表是 穷账，以骗取财政补贴等多种优惠政策，对银行的报 表是富账，以显示其良好的资产状况，骗取银行贷款； 对税务的报表是亏账，以偷逃各种税款；对主管部门 的报表是盈账，以显示其经营业绩，骗取奖励与荣誉 等，这样随意调节会计报表，最后所导致的结果是国 家受损失，少数人中饱私囊。
（三）资产负债表的编制方法
n 资产负债表主要项目的填列方法如下： n 1、直接根据总账账户余额填列。
n 2、根据若干个总账科目余额计算填列。
n 3、根据若干个明细科目余额计算填列。
n 4、根据总账科目或明细科目余额分析填列。
n 5、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净 额填列。
n 6、综合运用上述填列方法分析填列。
n 财务报告是反映企业财务状况和经营成 果的书面文件，包括资产负债表、利润 表、现金流量表、所有者权益变动表、 附表及会计报表附注和财务情况说明书。
财务报表是对企业财务状况、经营成果 和现金流量的结构性描述。
财务报告≠财务报表
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二、财务会计报告的作用：
n 1、可以总括、综合、清晰明了地反映会计主 体的财务状况和经营成果以及财务收支情况。
（应收性质）
预收账款—V企业
……
……
8 000
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第七章财务会计报告
•（3）“预付款项”项目，应根据“应付账款”和“ 预付账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计 数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏 账准备余额后的金额填列。
• 应付账款=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额
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第七章财务会计报告
•【习题单选题】在资产负债表中，资产按照其流动性 排列时，下列排列方法正确的是（ ）。 • A.存货、无形资产、货币资金、交易性金融资产 • B.交易性金融资产、存货、无形资产、货币资金 • C.无形资产、货币资金、交易性金融资产、存货 • D.货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产
第七章财务会计报告
五、财务报表的编制要求
n 基本要求 n 1、以持续经营为基础 n 2、前后各期保持一致 n 3、考虑项目的重要性。（重要项目单独列
报，非重要项目合并列报） n 4、一般情况下，报表中的资产和负债项目、
收入和费用项目不能抵消列示。 n 5、其他要求
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资产负债表
编制单位：XXX
XXXX年XX月
项目
一、资产
货币资金
交易性金融资产
应收票据
应收账款 ……
资产合计
二、负债
短期借款
应付票据
应付账款
预收款项 ……
负债合计
三、所有者权益
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
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所有者权益合计
报告式
单位：元 期末余额
年初余额
第七章财务会计报告
讨论题：
1、如何看待虚假财务会计报告给其使用者带来的损 失。 2、怎样才能保证财务会计报告信息的真实可信。
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财务会计报告概述；
本 章 内
资产负债表； 利润表；
容 现金流量表；
所有者权益变动表；
报表附注；
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第一节 财务会计报告概述 n 一、财务报告的含义
•（4）“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“ 预付账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计 数填列。 • •预付账款=预付账款借方余额+应付账款借方余额
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应付账款—A企业 应付账款—B企业 应付账款—C企业
……
20 000
……
……
30 000
……
3 000
7 000 4 000
”科目余额为1 000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，
“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月
31日资产负债表“固定资产”的项目金额为( )万元。
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•6、综合运用上述填列方法分析填列。
•如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原 材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材 料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料 成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再 减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。 • 存货= （材料采购+原材料+周转材料•—+材料成本差 异+库存商品+发出商品+生产成本等）- 存货跌价准 备
4、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 •“一年内到期的非流动资产” = •1年内到期的“持有至到期投资” + 1年内摊销 的“长期待摊费用” + 1年内可收回的“长期应 收持款有”至到期投资= 持有至到期投资期末借方余额-1年内到期的投资 •长期待摊费用= 长期待摊费用期末借方余额-1年内摊 销长期待摊费用
第二节 资产负债表
n （一）资产负债表的含义
¨ 它是以货币为主要计量单位，以“资产= 负债+所有者权益”会计等式为理论依据， 综合反映企业某一特定时日资产、负债、 所有者权益三个基本要素相互关系的静 态报表。
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第七章财务会计报告
n （二）资产负债表的作用
¨ 提供企业资源总量及其分布状况，有助于了解 企业资产使用的效率。
第七章财务会计报告
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2020/12/6
第七章财务会计报告
•引导案例：虚报盈亏
一些单位为了达到一些不法目的，随意调整报表金
额，人为地加大资产调整利润；或为了逃税，避免检查
而加大成本费用，减小利润。报表本意是要向一些使用
人提供最真实的会计信息，为使用者的决策行为提供一
个真实的参考，但虚假的会计报表传递了虚假的会计信
n 2、是信息使用者（投资者、债权人、银行等） 了解企业状况、进行决策的依据。
n 3、供企业内部管理人员了解自身情况，改善 管理，提高效益。
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第七章财务会计报告
三、财务报表体系
资产负债表
四
利润表
表
+
现金流量表
附
注
所有者权益变动表
报表附注
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第七章财务会计报告
四、财务报表的种类
息，误导与欺骗了报表使用者，使他们作出错误的决策。
如深圳一辉实业有限公司，1993年成立时，注册资本与
实收资本均为1000万元，但至1997年，注册资本和实
收资本陡然增至1个亿，后经查，这次"飞跃"纯属深圳协
力、兴蒙、国正三家会计师事务所为获取高额审计费而
出具了虚假审计报告所为，短短几年，该企业就凭着假
•
•【正确答案】：D •【答案解析】本题考核资产负债表项目的列示。在 资产负债表中，资产按照其流动性大小排列：流动性 大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”等排 在前面，流动性小的资产如“存货”、“无形资产” 排列在后面。
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第七章财务会计报告
•【例题·多选题】.下列各项中，应在资产负债表“预付款项” 项目列示的有（）。
分类方法 分类内容
会计报表的组成
按编制时 中期财务 资产负债表、利润表、现
间分类 报表
金流量表和附注
年度财务 资产负债表、利润表、现
报表
金流量表、所有者权益变
动表和附注
按编报主 个别财务 如子公司单独编制的财务
体分类 报表
报表
合并财务 如母公司和子公司组成的
报表
企业集团编制的财务报表
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•A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额 •Ｂ．“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 •Ｃ．“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额 •Ｄ．“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额
•【答案】AC •【解析】预付款项应当根据，应付账款明细账的借方+预付账 款明细账的借方合计填列。
•【例题·单选题】(2010年)某企业2009年12月31日“固定资产