2014年新《行政单位会计制度》实例讲解

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贷：待偿债净资产
2000.00
– 借：经费支出 –
2000.00
贷：零余额账户用款额度——财政授权支付 2000.00
行政单位会计实例
– [例32] 外单位租借本单位固定资产，交来保证 金3000元 。
– 借：银行存款 3000.00 – 贷：其他应付款 3000.00
行政单位会计实例
– [例33]上述固定资产租用结束，经结算租金收 入为2000元，余款退还。
行政单位会计实例
– [例16]前已预付货款的A公司材料到货，验收入库。实
际金额为6500元（含税），另付运费200元，开出授权 支付凭证，通知代理银行补付差额。
– 借：资产基金－预付款项6000.00
– 贷：预付账款 6000.00
– 借：经费支出—基本支出（公用支出）700.00
– 贷：零余额账户用款额度700.00 6700.00
– 借：其他应收款——有价证券 10000.00
–
贷：银行存款 10000.00
– [例11]接前例，两个月后该单位将该批国债全部转让， 收进款项10800元。 – 借：银行存款 10800.00 – – 贷：其他应收款——有价证券10000.00 其他收入——利息 800.00
行政单位会计实例
– [例12]单位拟采购计算机10台，已办好政府采 购的相关手续，按规定将采购所需资金46000 元划付到政府采购资金专户。
– 借：经费支出---基本支出（公用支出）（专用 设备购置费 ） 73100.00
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贷：财政拨款收入---财政直接支付（基本支 出拨款） 73100.00
– 借：固定资产 73100.00
– 贷：资产基金——固定资产 73100.00
行政单位会计实例
– [例24]开出财政授权支付凭证，购买文件柜5个， 计2300元，验收合格，交付使用。
– 借：经费支出---基本支出（公用支出）（专用 设备购置费） 24570.00 – 贷：财政拨款收入---财政直接支付（基本支 出拨款） 24570.00
行政单位会计实例
– 借：固定资产---专用设备 24570 .00
– 贷：资产基金——固定资产 24570.00
– 从2014年2月开始该复印机每月应计提折旧
2014年新《行政单位 会计制度》实例讲解
杨云
行政单位会计实例
– [例1]收到代理银行转来的《财政授权支付额度 到账通知书》，列示本月财政授权支付额度为 200000元（基本支出拨款）。
– 借：零余额账户用款额度 200000.00 – 贷：财政拨款收入——财政授权支付（基本 支出拨款）200000.00
行政单位会计实例
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[例2]开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金 5000元备用。
– 借：库存现金 5000.00 – 贷：零余额账户用款额度 5000.00
[例3]开出“财政授权支付凭证”，支付水费2800 元。 – 借：经费支出----基本支出（公用支出）（水电 费）2800.00 – 贷：零余额账户用款额度 2800.00
– 贷：资产基金——固定资产 2310000.00
行政单位会计实例
– 借：基建拨款---财政直接支付 2310000.00
– 贷：结余 ---基建结余 2310000.00
– 借：结余---基建结余 2310000.00
行政单位会计实例
– [例4]外
– 借：银行存款 3000.00 – 贷：应缴税费 150.00
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应缴财政款 2850.00
行政单位会计实例
– [例5]收到废旧物品变价收入600元（库存现 金），送存银行。
– 借：库存现金 600.00 – 贷：其他收入 600.00
贷：零余额账户用款额度——财政授权支付 124000.00 124000.00 124000.00
– 借：在建工程 –
贷：资产基金—在建工程
行政单位会计实例
– [例27]支付人工费用共计18000元。
– 借：经费支出 18000.00
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贷：零余额账户用款额度——财政授权支付 18000.00 18000.00
行政单位会计实例
– [例8]王涛出差，经批准借差旅费3000元。
– 借：其他应收款——王涛 3000.00
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贷：库存现金 3000.00
– [例9]李明报销邮寄费60元，付给库存现金。 – 借：经费支出——基本支出（公用经费）（邮 电费） 60.00
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贷：库存现金 60.00
行政单位会计实例
– [例10]用结余资金购买年利率为3.56%的国债10000元。
– 借：资产基金－预付款项46000.00 – 贷：预付账款 46000.00
– 借：固定资产 46000.00 – 贷：资产基金——固定资产 46000.00
行政单位会计实例
– [例14]李想出差回来，报销差旅费2800元，原 借2000元，补付差额。
– 借：经费支出---基本支出（公用支出）（差旅 费 ） 2800.00 – – 贷：其他应收款---李想 2000.00 库存现金 800.00
– [例29]发放许可证照，收取工本费、手续费 13620元，款项已送存银行。
– 借：银行存款 13620.00 – 贷：应缴财政款—行政性收费收入 13620.00
– [例30]填列"缴款书"，将上述款项上缴国库。
– 借：应缴财政款—行政性收费收入 13620.00
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贷：银行存款 13620.00
– 借：存货 – 2600.00
贷：资产基金——存货2600.00
– 借：经费支出——基本支出（办公费）2600.00
– 贷：应付账款——民意公司2600.00
行政单位会计实例
– [例19]月末盘点，发现甲材料盘亏5公斤，单价 20元，原因待查。
– 借：待处理财产损溢 100.00 – 贷：存货——库存材料 100.00
– [例20]接例19，经批准列作支出。
– 借：资产基金——存货100.00
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贷：待处理财产损溢 100.00
行政单位会计实例
– [例21]某行政单位2014年1月经批准，通过政府 采购购置复印机一台，货款21000元，增值税 为3570元，验收后交付使用。款项由财政直接 支付。预计使用年限5年，试计算每月应计提 折旧。
–借：资产基金——固定资产 –
贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00
行政单位会计实例
– 借：库存现金
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200.00
贷：待处理财产损溢（处理净收入）200.00
– 借：待处理财产损溢（处理净收入）200.00
– 贷：应缴财政款 200.00
行政单位会计实例
– [例23]通过政府采购购买业务用计算机5台，价 款总计73100元，验收合格，交付使用。款项 由财政直接支付。
– 借：基建支出 700000.00 – 贷：基建拨款---财政直接支付 700000.00
– [例38]通过政府采购购入新建办公楼室内装饰材料 800000元。 – 借：基建支出 800000.00
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贷：基建拨款--财政直接支付 800000.00
行政单位会计实例
– [例39]财政直接支付办公楼建造人工费及其他 费用计600000元。
– 借：其他应付款 3000.00 – 贷：应缴税费 100.00
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应缴财政款 1900.00
银行存款 1000.00
行政单位会计实例
– [例34]通过政府采购完成单位内部局域网的改 扩建工程，工程完工，验收合格，总支出为 160000元，款项由财政直接支付。
– 借：经费支出—基本支出（公用支出）（专用 设备购置费） 160000.00
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贷：财政拨款收入—财政直接支付（基本支 出拨款） 160000.00
– 借：固定资产 160000.00
– 贷：资产基金——固定资产 160000.00
行政单位会计实例
– [例35]经单位申请，财政批准，本月财政授权 支付额度为300000元。
– 借：零余额账户用款额度 300000.00 – 贷：财政拨款收入——财政授权支付（基本 支出拨款） 300000.00
– 借：存货 –
贷：资产基金——存货6700.00
行政单位会计实例
– [例17]办公楼维修，从仓库领用维修材料100公 斤，加权平均单价10元。
– 借：资产基金——存货1000.00 – 贷：存货——库存材料 1000.00
行政单位会计实例
– [例18]从民意公司购进办公用品计2600元，验 收 入库，约定30天后付款。
– 借：银行存款 600.00
– 贷：库存现金 600.00
行政单位会计实例
– [例6]收到外单位汇入的在本单位学习进修人员 的工资2000元。
– 借：银行存款 2000.00 – 贷：其他应付款 2000.00
– [例7]开出“财政授权支付凭证”，提取库存现 金5000元备用。
– 借：库存现金 5000.00 – 贷：零余额账户用款额度 5000.00
– 借：经费支出——基本支出（公用支出）（办 公设备 购置费） 2300.00 – 贷：零余额账户用款额度 2300.00
– 借：固定资产——文件柜 2300.00 – 贷：资产基金——固定资产 2300.00
行政单位会计实例
– [例25]为改善办公条件，决定对一栋旧房进行 改建，该旧房原价500000元，累计折旧200000 元。
行政单位会计实例
– [例15]为购买材料（非政府采购项目），向A 公司预付货款6000元，开出财政授予权支付凭 证，通知代理银行付款。
– 借：预付账款 6000.00 – 贷：资产基金－预付款项6000.00