会计基础工作规范培训讲义
铁路会计基础工作规范培训讲义
铁路会计基础工作规范培训讲义一、背景介绍铁路行业是我国重要的交通运输部门，同时也是我国经济发展的重要支柱。
为了更好地保障铁路业务的正常运行，以及更好地管理铁路资产，会计工作就显得尤为重要。
因此，本文就铁路会计基础工作规范进行讲解，以期达到规范化管理铁路会计工作的目的。
二、会计基础知识1.会计的定义会计是一种经济活动记录、分类、汇总、分析和报告的方式，以及评估结果的解释。
它记录的信息包括资产、负债、所有者权益、收入和支出等。
2.会计制度会计制度是指在一定历史和社会条件下形成的对会计核算有关的科学原则和方法的规定。
我国的会计制度主要有两种，一种是企业会计准则（简称企业会计），另一种是政府会计制度（简称政府会计）。
3.会计基础工作会计基础工作是指财务会计工作的最基本操作。
包括了：会计凭证的填制、账簿记账等。
三、铁路会计基础工作规范1.会计凭证填制规范（1）识别凭证的类别凭证是记录每一项经济业务的主要工具。
在铁路会计中，会计凭证分为原始凭证和记账凭证两种类型。
原始凭证用于记录铁路经济业务的最初发生情况，记账凭证用于将原始凭证的信息转化为认可的会计账目。
（2）凭证的填写顺序1.填写名称。
凭证的名称必须明确且准确表达所记录的业务含义。
2.填写日期。
会计凭证采用交易日期记账原则，即采用交易发生的时间，而不是凭证或账簿的编制日期作为记账日期。
3.填写凭证号。
凭证号必须按照顺序编码，而且要确保数字唯一性。
4.填写科目名称及金额。
凭证中科目名称必须明确，且金额必须准确，数目必须写在相应的借方和贷方中。
5.填写说明。
凭证说明必须对会计凭证的业务情况进行详细说明，在保证准确性的前提下，简洁明了。
2.账簿记账规范（1）铁路会计账簿类别1.总账。
总账是记录所有铁路经济业务的账簿。
通过总账可以清楚地了解铁路资产、负债和所有者权益的情况。
2.明细账。
明细账是记录铁路中各个经济业务分类的账簿。
在明细账中，分别记录各个科目的发生情况及其变化过程。
会计基础及其工作规范讲义PPT课件
山西财经大学 昝志宏教授
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第一节 预算会计核算基础
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• 一、预算会计的概念
• 会计按其核算和监督的对象和适用范围的不同， 在我国一般分为两类：
• 一是企业会计，主要是用来核算和监督社会再 生产过程中生产和流通领域企业经营资金的运 动。
• 二是预算会计，主要是用来核算和监督社会再 生产过程中分配和消费领域政府财政资金的活 动。
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二、填制会计凭证
• （一）原始凭证的基本要求 • （二）记账凭证的基本要求 • （三）填制会计凭证的要求 • （四）会计凭证的保管
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三、登记会计账簿
• （一）登记账簿的基本要求 • （二）账簿记录发生错误的更正 • （三）会计账簿记录核对 • （四）结账
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四、编制财务报告
• （一）财务报告的种类 • （二）财务报告的要求
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三、会计工作交接
• 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本 人所经管的会计工作全部移交给接替人员。 没有办清交接手续的，不得调动或者离职。 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办 理移交的未了事项。
• 移交手续前准备工作 • 办理交接手续的监交 • 接替人员要逐项核对点收的内容
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第三节 会计核算规范
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第四节 内部会计管理制度
• 建立内部会计管理体系 • 主要内容包括： • 单位领导人对会计工作的领导职责； • 会计部门及其财务部门负责人、会计主管
人员的职责、权限； • 会计部门与其他职能部门的关系； • 会计核算的组织形式等。
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建立内部会计管理制度
• 1、建立会计人员岗位责任制度 • 2、建立账务处理程序制度 • 3、建立内部控制制度 • 4、单位应当建立稽核制度 • 5、建立原始记录管理制度
讲义三：基础工作规范
5、年度内登记账簿使用的墨水颜色 要求保持一致
（五）结账
1、规范的结账方法： ①在本月最后一笔业务下划通栏单红线； ②在下一行的摘要栏盖“本月合计”章，结出本月
借、贷、余三栏金额，下划通栏单红线；
③在下一行的摘要栏盖“本年累计”或 “本年合计”章，结出借、贷、余三栏本 年累计数，下划通栏单红线。
5、计量： 涉及计量的要素主要有物品规格、 计量单位、数量、单价，金额。
6、金额：
《会计法》第十四条规定：“原始凭证金 额有错误的，应当由出具单位重开，不得 在原始凭证上更正。”也就是说原始凭证 金额不可以更改，若出现错误则票据作废。 常出现的错误就是大小写金额不符，阿拉 伯数字涂改，阿拉伯数字为后填。
1、当年的会计档案在会计年度终了后，由财会机 构保管一年；期满后填制“会计档案移交清册” 一式两份，列明应当移交的会计档案名称、卷号 、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已 保管期限，向档案机构办理移交手续。点交后， 双方签字，各执一份。移交时，账簿经管人员在 “经管人员一览表”中填写移交日期并盖名章， 次行由会计档案保管人员填写并盖章。
六、会计账簿的正确使用
（一）依据国家统一会计制度的规定， 企业必须设置总账、明细账、日记账，根据 自身实际情况设置辅助性账簿。总账、日记 账必须使用订本账，明细账使用活页账。
（二）会计账簿的启用
1、填写“账簿启用及经管人员一览表”。
2、填写账户目录。涉及明细科目的，一级会 计科目应顶格盖会计科目章，在一级科目行之 下，向右让一个字位置，盖明细科目章。
五、会计凭证的装订
常见错误： 1、记账凭证用铆钉装订；装订线绳外露；原始
凭证均未钉住，有散落现象；原始凭证粘贴后 无法翻阅；未按流水号顺序装订；订书钉未去 掉；有凭证装订颠倒现象。
会计基础工作规范培训课件
记账凭证的种类
记账凭证
按其记载经济业务 内容的范围不同
通用记账凭证
按是否涉及 货币资金收付
收款凭证
专用记账凭证
付款凭证 转账凭证
记账凭证的基本内容
1、记账凭证的名称 2、填制凭证日期和编号 3、经济业务内容摘要 4、经济业务应借、应贷会计科目和金额 5、所附原始凭证张数 6、填制、审核、记账等人员签章
(6)填制单位的名称及经办人员的签名或盖章 (7)凭证编号
原始凭证的填制
• 1、原始凭证填制的基本要求。 • ①真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄
虚作假，不涂改、挖补。
• ②内容完整。即应该填写的项目要逐项填写（ 接受凭证方应注意逐项验明），不可缺漏，尤其 需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证 的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名 或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的 签章必须齐全。
• 【提示2】通过银行存款余额调节表调节后的 存款余额表示企业可以动用的银行存款数额 。
会计报表的编制要求
பைடு நூலகம்数字真实
资产负债表
计算准确
内容完整
报送及时
谢谢大家！
• ④一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途， 并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票 和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复 写功能，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳 记，连同存根一起保存。
• ⑤、职工公出借款的收据，必须附在记账凭证
之后。职工公出借款时，应由本人按照规定填 制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员 审核，并签名或盖章，然后办理借款。在收回 借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副 本，不得退还原借款收据。因为借款和收回借 款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别 进行处理，如果将原借款收据退还给了借款人 ，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业 务的会计处理失去依据。
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会计工作流程
（编审凭证、分录）（过账） （试算、调整）
经济业务 会计凭证
会计账簿
会计报表
经济业务发生后，会计首先要取得、 填合原 始 凭 证制理原 性始 等记账凭证凭 审证 核， 。日记账并对其分类账进行资 产 负 债 表合法利 润 表性、现 金 流 量 表
会计工作程序
（编审凭证、分录）（过账） （试算、调整）
• ②凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金 额必须相符。
• ③购买实物的原始凭证，必须有验收证明。需要入库的 实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照采购 计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填写实收 数额，并签名或盖章。不需要入库的实物，由经办人员 在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保管人员或使 用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在凭证 上签名或盖章。经过购买人以外的第三者查证核实以后 ，会计人员才能据以报销付款并作进一步的会计处理。
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证 明，也是登记账簿的依据。
经 济
填制取得
业
务
登记
原始凭证
记账凭证 审核
明细账
总账
登记
原始凭证概念
时间：经济业务发生时
取得方式：自行填制或 外部取得
原始凭证
记账凭证
填制
反映内容：记录或证明经 济业务发生或完成情况
主要用途：进行会计核算 的原始资料和主要依据
（编审凭证、分录）（过账） （试算、调整）
经济业务 会计凭证
会计账簿
会计报表
借贷记账法的试算平衡主要有两种方法：一是发生
额试算平衡，二是余额试算平衡。试算平衡公式为
（（12））账账原 始 凭 证户户借借方方发余记账凭证生额额合合计计＝日记账＝账账户户贷贷方分类账方余发额生合资 产 负 债 表额计合利 润 表计
《会计基础工作规范》讲解
《会计基础工作规范》讲解（一）主讲老师罗萍第一节会计凭证一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。
会计凭证是会计核算的重要会计资料，填制和审核会计凭证是会计核算的首要环节。
二、会计凭证的作用1．记录经济业务，提供记账依据2．明确经济责任，强化内部控制3．监督经济活动，控制经济运行三、会计凭证的种类会计凭证按其填制的程序和用途的不同来划分，可以分为原始凭证和记账凭证两类。
1．原始凭证原始凭证又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的原始凭据。
2．记账凭证记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。
四、会计凭证的传递1．会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序；2．各种会计凭证，它们所记载的经济业务不同，涉及的部门和人员不同，据以办理的业务手续也不同；3．正确组织会计凭证的传递，对及时处理业务和加强会计监督具有重要作用。
五、会计凭证的保管1．会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档工作；2．会计凭证应定期装订成册，防止散失。
第二节原始凭证一、原始凭证的种类原始凭证按其来源的不同，可以分为外来的原始凭证和自制的原始凭证。
1．外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证；2．自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门或个人，在执行或完成某项经济业务时自行填制的，供本单位内部使用的原始凭证。
二、银行结算凭证1．票据是由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券；2．支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；3．商业汇票，是指出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；4．结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据；5．银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；6．汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
会计基础工作规范培训讲义
方法
• 面对面讲授 • 案例分析和讨论 • 练习和考核
培训的实施步骤
1
需求分析
了解培训的目标和参与者的需求，制定
培训准备
2
培训计划。
准备培训教材、场地和设备，安排讲师
和参与者。
3
培训实施
进行面对面讲授、案例分析和练习，确
培训评估
4
保培训质量。
收集参与者的反馈，评估培训效果并提 出改进意见。
培训后的效果评估
会计基础工作规范培训讲 义
会计基础工作规范的重要性
常见会计基础工作规范Fra bibliotek准确性
确保会计记录和财务报表准确无误，以及遵守相 关法规和准则。
时效性
及时完成财务记录和报表，以满足内部和外部报 告要求。
保密性
妥善保管公司财务信息，防止未经授权的访问和 泄露。
一致性
遵循一致的会计方法和程序，以确保财务信息的 可比性。
会计基础工作规范培训的目标
1 提升专业能力
培养员工在会计基础工作方面的专业 知识和技能。
2 提高工作效率
通过规范的会计基础工作流程，提高 工作效率和准确性。
3 保障财务合规
确保企业财务活动和报表符合相关的法规和准则。
培训内容和方法
内容
• 会计基本概念和原则 • 财务记录和报表 • 审计和内部控制
参与者满意度 财务准确性 工作效率
95% 提高10% 节约5% 的时间
总结和建议
1 会计基础工作规范是公司运营
的基石。
遵守规范有助于保障财务合规、提高 工作效率和准确性。
2 持续培训和更新是必要的。
会计标准和法规经常变化，需要与时 俱进。
会计基础工作规范培训教材(ppt 53页)
第三节 会计工作交接
（3）李、赵办理交接完毕后，赵会计是否对移交来的会计工作另立 新账？
【不需要，目的是保持会计记录的连续性】 （4）双方在办理交接前，李会计是否应当对其经管的账簿记录做到
第一节 会计机构设置和会计人员配备
• 案例1，由供销科兼管会计工作不合适。根据《会计基础工作规范》 第6条的规定：各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具 备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员， 在有关机构中配备专职会计人员的应当在专职会计人员中指定会计 主管人员。
第一节 会计机构设置和会计人员配备
方面：
第二节 填制会计凭证
①原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭 证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经 办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济 业务内容；数量、单价和金额。
②从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的 公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的 签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导 人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原 始凭证，必须加盖本单位公章。
• 如果在填制记账凭证时发生错误，是否应重新填制记 账凭证？并将错误记账凭证所附的原始凭证作为重新 填制的记账凭证的附件？为什么？
【是。 如果在填制记账凭证时发生错误，应当重
新填制，但不应将错误记账凭证所附的原始凭证转移。 已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时， 可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘 要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用 蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月 某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是 金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额， 另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金 额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用 蓝字填制一张更正的记账凭证。（第51-5条规定）】
会计基础工作指导规范讲义
会计基础工作规范一、简要介绍会计基础工作规范课程框架（共十一讲内容）第一讲会计基础工作规范概述第二讲一般规范第三讲原始凭证规范第四讲记账凭证规范第五讲会计账簿规范第六讲财务报告规范第七讲会计电算化规范第八讲会计机构、会计人员管理规范第九讲会计工作交接规范第十讲会计档案管理规范第十一讲内部会计管理制度规范二、学习方法：主要采用案例分析法、实物演示法第一讲会计基础工作规范概述【案例】开具支票不规范自身利益受损失2002年10月至12月期间，上海某住宅智能化有限公司与上海某金属建材有限公司共签订了五份组合式玻璃对开门加工合同。
合同签订后，金属建材有限公司按照约定将加工好的玻璃对开门交给了住宅智能化有限公司，加工款总计人民币166 979元。
住宅智能化有限公司收到定作的玻璃门后，也陆续向金属建材有限公司付了加工款。
2003年4月，金属建材有限公司向住宅智能化有限公司催要剩余的加工款人民币120000元。
收到催款通知单后，住宅智能化有限公司顿感疑惑，公司已经开了一张金额为120000元的支票，支票已交给了金属建材有限公司的业务员王某，支票上的金额也已经从公司的帐户上划出去了，公司不存在不付款的情况。
对此，住宅智能化有限公司将上述情况告诉了金属建材有限公司。
金属建材有限公司得知这个情况后，马上联系自己公司的业务员王某，但王某失踪了。
金属建材有限公司立即向公安机关报案，公安机关在2003年4月24日以王某涉嫌职务侵占罪立案侦查。
王某失踪后，一直没能被缉拿归案。
金额为120000元的支票抬头是因王某的要求而没有在出票时开具，因此由于被告的过错未按约定开具支票抬头，致使原告未能收到价款。
从以上案例可以看出，由于企业没有遵循会计基础工作规范，给企业带来的后果。
金字塔的高度取决于基础是否坚实，同样在会计工作中，像如何给会计凭证编码，如何写摘要，如何进行业务交接等，这些都会影响到整个会计工作的质量与效率。
会计基础工作在经济管理中起着重要的作用，是企业管理的中心环节，是一切经济管理活动的基础一、何谓会计基础工作主要是对为会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称。
会计基础工作规范培训讲义
•货币名称的书写要求
• 2.货币符号
•大写金额数字前未印有货币名 称的，应当加填货币名称，货币 名称与金额数字之间不得留有空 白。（如： ￥99.99应写作“人 民币玖十玖元玖角玖分”，不能 写成“人民币 玖十玖元玖角玖 分”）
•货币符号的书写要求
• 3.货币名称 •1.阿拉伯金额数字前面应当书写货币 币种符号或者货币名称简写和币种符 号。（如：￥99.99）
•3.阿拉伯金额数字元位是“０”，或者 数字中间连续有几个“０”、元位也是 “０”但角位不是“０”时，汉字大写金 额可以只写一个“零”字，也可以不写 “零”字。 （如：¥1230.01,应写作“人 民币贰佰叁拾零壹分”或“人民币贰佰 叁拾壹分” ）
•发票大小写金额必 须相符，大写角分 为“0”时，应写“零 ”不能用符号代替 。
《内部会计控制规范—基本规范（试行）》指出，内部会 计控制的内容主要包括：
（1）货币资金控制—建立合格的授权审批制度； （2）实物资产控制—建立岗位责任制度； （3）对外投资控制—建立投资决策集体审议联签制度； （4）工程项目控制—建立工程项目投资决策责任制度； （5）采购与付款控制—建立采购决策监督体制； （6）筹资控制—加强对筹资活动的会计控制； （7）销售与付款控制—加强商品发出和账款回收的会计
控制；
（8）成本费用控制—建立成本费用控制系统； （9）担保控制—建立担保决策程序和责任控制。
方法一：不相容职务相互分离控制。
内部会计控制中最重要的一种方法，它要求 单位按照不相容职务分离的原则，合理设 置会计及相关工作岗位，明确职责权限， 形成相互制衡机制，绝对不能允许一个人 同时兼任上述两个以上的职务。
记账 出纳
财物保管
业务
业务经办