第六章成本报表和成本分析
成本会计学：成本报表与成本分析习题与答案
一、单选题1、对可比产品成本降低率计划的完成有影响的是（）。
A.产量和单位成本B.产量和品种结构C.产量、品种结构和单位成本D.品种结构和单位成本正确答案：D解析：对可比产品成本降低率计划的完成有影响的是品种结构和单位成本。
2、甲企业本月生产A产品实际材料耗用量500千克，实际材料价格150元/千克；直接材料的计划价格130元/千克，计划材料消耗量为600千克，则该企业本月材料价格变动的影响为( )元。
A.13000B.-13000C.10000D.-10000正确答案：C解析：该企业本月材料价格变动的影响=（150-130）*500=10000(元）。
3、可比产品成本降低额=（）-可比产品本年累计实际总成本。
A.全部产品按本年计划平均单位成本计算的本年累计总成本B.可比产品按本年计划平均单位成本计算的本年累计总成本C.全部产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本D.可比产品按上年实际平均单位成本计算的总成本正确答案：D解析：可比产品成本降低额=可比产品按上年实际平均单位成本计算的总成本-可比产品本年累计实际总成本。
4、某企业生产A产品，属于可比产品，上年实际平均单位成本为30元，本年实际平均单位成本32元，上年实际产量为80件，本年实际产量为76件，则本年A产品可比产品成本降低率为( )。
A.-6.25%B.-6.67%C.-1.40%D.6.67%正确答案：B解析：本年A产品可比产品成本降低率=（76*（30-32））/（76*30）=152/2280=-6.67%。
5、某企业生产甲产品，属于可比产品，上年实际平均单位成本为100元，上年实际产量为500件；本年实际平均单位成本90元，本年实际产量为600件，则本年甲产品可比产品成本降低额为( )元。
A.9000B.6000C.-4000D.5000正确答案：B解析：本年甲产品可比产品成本降低额=600*（100-90）=6000(元）。
成本费用报表及分析
成本费用报表及分析成本费用报表是企业财务报表中的重要部分，用于展示企业在一定时期内的成本和费用情况。
它不仅可以帮助企业管理者了解企业的经营状况，还可帮助企业制定成本控制和费用管理策略。
本文将对成本费用报表及其分析进行详细讨论。
一、成本费用报表的内容1.成本部分成本部分主要包括直接材料成本、直接人工成本和制造费用。
直接材料成本是制造产品过程中消耗的材料费用，直接人工成本是用于产品制造的直接劳动力的工资和福利费用，制造费用是指除了直接材料和直接人工之外的制造产品所需的费用。
2.费用部分费用部分主要包括销售费用、管理费用和财务费用。
销售费用是推动产品销售的费用，包括广告宣传费用、销售人员薪资和销售提成等。
管理费用是企业经营管理所需的支出，包括办公用品费用、管理人员薪资和福利费用等。
财务费用是企业融资和资金运作所需的费用，包括利息支出、手续费用和外汇损益等。
3.报表附注部分报表附注部分是对成本费用报表中数据的补充和说明，包括对重要成本和费用项目的解释，以及对于会计政策和估计的说明。
二、成本费用报表的分析方法1.基本性质比较分析通过比较不同时间段或不同部门的成本费用数据，分析成本费用的变化趋势，以及不同部门之间的差异。
通过比较找出成本费用变化的原因，并制定相应的调整措施。
2.成本费用构成分析通过对成本费用的构成进行分析，找出主要成本和费用的占比，了解企业的成本和费用结构。
可以通过这种分析确定成本费用的变化重点，从而在重点领域进行成本控制和费用管理。
3.成本费用与收入的关联性分析成本费用与企业收入之间存在着密切的关联。
通过对成本费用与收入的关联性进行分析，可以评估企业的盈利水平和盈利能力。
当收入变化时，成本费用的变化也会有所反应，通过这种分析可以判断成本费用对企业盈利的影响程度。
4.成本费用与行业平均水平的比较分析将企业的成本费用与同行业的平均水平进行比较，可以了解企业的成本费用水平是否合理。
如果企业的成本费用高于行业平均水平，可能说明企业的成本控制和费用管理不够有效，需要采取相应的措施进行调整。
工程成本核算实施细则
成本核算实施细则第一章总则第一条为加强项目责任成本本管理，规范成本核算工作，确保核算结果真实准确，为项目成本控制、分析和绩效考核、分配提供正确依据，结合公司工程项目成本核算相关管理办法和本项目实际，制定本细则。
第二条项目成本核算是按核算期对项目实际成本与责任成本进行比较的项目经济分析活动。
本项目成本核算按作业层（下称作业队）、项目经理部两级核算。
项目经理部根据核算结果按期编制作业队核算报表和项目经理部工程项目成本报告。
第三条成本核算基本原则（一）权责发生制原则：凡是核算期应当负担的成本费用，不论款项是否收付，都归集为核算期的成本费用。
凡是不属于核算期的成本费用，即使款项已经收付，也不能归集为核算期的成本费用。
（二）成本配比原则：责任成本核算要与同期收入进行配比确认。
责任成本核算的收入为责任成本预算收入，支出为按实际归集的发生额。
（三）按实核算原则：以作业队为基本核算单元，以各类基础资料帐表为依据，正确划分各类成本费用界限和分类归集，做到真实准确，严禁人为调节收入或成本。
第二章分工与职责第四条成本核算与分析由项目经理负总责并主持成本分析会议。
分管成本副经理牵头组织责任成本核算具体工作，各业务部门负责分管业务的核算与分析并报分管领导审核，合同成本部门负责汇总项目经理部核算与分析资料。
第五条各业务部门分工与职责（一）合同成本部1.牵头负责成本核算日常工作;2.收集并汇总各部门核算与分析资料，建立成本核算台帐;3.确定项目合同收入、责任成本收入，编制项目已完未批未验、已完已批未验和超验等报表；负责劳务分包费、临时设施费及项目成本汇总核算和分析；完成二铁成核-03表、02-2表、04表、05表、06表、07-1～2表、11～13表、15表、19～20等报表编制；4.负责准备成本分析会议资料，在成本分析会议上,通报分管业务成本运行状况和原因分析；5.根据成本分析会议制定的应对措施，编制分管业务整改措施推进表；6.按核算期汇总编制项目经理部成本报告并向公司报送；7.追踪会议确定的整改措施落实情况，对措施效果比较分析。
0604第六章财务报表：所有者权益变动表、附注、习题
第六章财务报表第三节所有者权益变动表一、所有者权益变动表概述所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
通过所有者权益变动表，既可以为财务报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让财务报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。
二、所有者权益变动表的结构在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示的项目包括：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
【例题·单选题】下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是（）。
（2018年）A.所有者投入资本B.综合收益总额C.会计估计变更D.会计政策变更【答案】C【斯尔解析】在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
【例题·多选题】下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目的有（）。
（2013年改编）A.提取盈余公积B.综合收益总额C.当年实现的净利润D.资本公积转增资本【答案】ABD【斯尔解析】所有者权益变动表至少应当单独列示下列项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
【例题·判断题】所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
（）（2017年、2015年）【答案】√【例题·判断题】所有者权益变动表“未分配利润”项目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。
成本报表的编制与分析
成本报表的编制与分析1. 概述成本报表是企业管理的重要工具，用于了解企业在生产经营过程中所发生的费用和成本情况，从而控制企业成本和提高经营效益。
成本报表通常包括成本费用明细表、成本费用分析表、成本费用变动情况表、成本构成分析表等。
本文将重点介绍成本报表的编制和分析。
2. 成本报表的编制2.1 成本费用明细表成本费用明细表是指将企业各项产品或业务的直接、间接成本和费用进行统计并列示出的清单。
通常包括以下内容：•原材料及加工费用•劳动力成本•生产费用•销售费用•管理费用•财务费用等2.2 成本费用分析表成本费用分析表是在成本费用明细表的基础上，将这些成本费用进一步进行分类和分析，主要包括以下内容：•直接成本和间接成本•可控成本和不可控成本•可变成本和固定成本•自然毛利润和实际毛利润等2.3 成本费用变动情况表成本费用变动情况表用于反映成本和费用发生变动的情况。
通常包括以下内容：•成本费用变动的原因和影响•成本费用变动的大小和比例•成本费用变动的时间和频率等2.4 成本构成分析表成本构成分析表是对成本费用分析表进行更深入的分析和说明，主要包括以下内容：•成本构成的比重和趋势•成本构成的差异分析•成本构成的影响因素分析•成本构成的改进策略分析等3. 成本报表的分析成本报表的分析主要有以下几个层次：3.1 成本与收入的比较分析通过成本费用分析表和收入明细表，对企业的成本与收入进行比较分析，以了解企业的盈利情况，从而确定适当的市场定位和销售价格。
3.2 成本与行业标准的比较分析通过成本费用分析表，将企业的成本与行业标准进行比较分析，以了解企业在同行业中的成本状况和竞争优势，从而确定适当的成本控制策略。
3.3 成本与质量的比较分析通过成本构成分析表和产品质量检测报告，对企业的成本与质量进行比较分析，以了解企业在成本和质量方面的表现，并确定适当的产品质量提升策略。
3.4 成本与效益的比较分析通过成本构成分析表和效益分析表，对企业的成本与效益进行比较分析，以了解企业在成本和效益方面的关系，从而确定适当的效益提升策略。
40.成本报表的编制和分析
将两个或两个以上相关的，不同时期的成本指标数据进行对比，揭示客 观存在的差异，借以了解经济活动的成绩和问题的一种分析方法。
实际数 VS
计划数
本期实际数 VS 前期实际数
本期实际数 VS 先进水平数
揭示计划的执行情况 考察经济业务的发展变化情况 发现与先进水平之间的差距
成本报表的编制和分析
管理费用明细表
年
上年实际
月
本年计划
金额单位：元
本月实际
本年累计实际
编制单位：
费用项目 1.利息费用
减：利息收入 2.汇兑损失
减：汇兑收益 3. 金 融 机 构 手 续 费 4.其他 …
合计
财务费用明细表
年月
上年实际 本年计划 本月实际
金额单位：元
本年累计实际
编制单位：
费用项目 1.专设销售机构费用 其中：工资
制造费用明细表
年月
上年实际 本年计划 本月实际
金额单位：元
本年累计实际
编制单位：
费用项目 1.公司经费 其中：工资
办公费 差旅费 折旧费 修理费 水电费 保险费 低值易耗品摊销 2.工会经费 3.职工教育经费 4.咨询费 5.诉讼费 6.无形资产摊销 7.业务招待费 8.税金： 其中：房产税
城镇土地使用税 车船税 印花税 9.其他 …
（1） （2） （3） （4）
本月 实际
（9）
件 100 620 150 148
145
146 15000 14800 14500
件 100 800 110 105
102
101 11000 10500 10200
件 50 360
60
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成本报表与成本分析图文
成本报表通常包括产品成本报表、期间费用 报表、责任成本报表等，通过这些报表可以 了解企业的成本构成、成本水平和成本控制 情况。
解读成本报表需要关注以下几个方 面：成本构成、成本水平、成本控 制等，通过对比分析、趋势分析和 结构分析等方法，深入了解企业的 成本状况和问题。
成本报表在企业决策中的应用
在产品定价方面，企业可以根据成本报表了解 产品的真实成本，制定合理的销售价格。
该企业采用了比率分析、趋势分析和结构分析等方法，对成本报表进行了全面剖析。通过 对比不同年度、不同产品、不同部门的成本数据，找出了成本构成的关键因素和变动趋势 。
优化建议
基于分析结果，该企业提出了针对性的成本控制措施，如优化采购流程、降低库存成本、 提高生产效率等，以降低整体成本。
某企业成本控制案例
作用
成本报表是企业进行成本分析和控制 的重要工具，它可以帮助企业了解成 本构成、发现成本问题、优化成本结 构、提高经济效益。
成本报表的分类
按内容分类
可分为产品生产成本表、主要产 品单位成本表、制造费用明细表
等。
按编制时间分类
可分为定期成本报表和不定期成本 报表。
按编制范围分类
可分为企业整体成本报表和部门成 本报表。
04
成本分析图表的制作与应 用
成本分析图表的作用与种类
作用
成本分析图表是用于展示成本数据、揭示成本变化规律、辅助决策的重要工具。通过图表，可以直观地了解成本 的分布、趋势和异常，为进一步的成本分析和优化提供依据。
种类
成本分析图表有多种类型，包括柱状图、折线图、饼图、散点图等。不同类型的图表适用于不同的成本分析场景， 可以根据实际需求选择合适的图表类型。
如何制作有效的成本分析图表
成本分析的财务分析和报表制作
成本分析的财务分析和报表制作引言你是否曾在企业运营中为了把控成本而头痛？是否希望能够更准确地了解企业的盈利状况？如果是的话，成本分析就是一个十分重要的财务工具。
本文将向你介绍成本分析的概念、作用以及与财务分析和报表制作的关系。
什么是成本分析在了解成本分析之前，我们先来了解一下成本的概念。
成本是企业生产过程中所发生的全部费用的总和。
成本分析则是对这些费用进行细致的划分和分析，以便更好地掌握企业的经营状况。
成本分析的作用成本分析对于企业的经营决策和资金运营非常重要。
通过对成本的分析，企业可以了解产品、服务的成本构成，从而合理制定定价策略。
同时，成本分析还可以帮助企业找出可能存在的成本浪费和效益不佳的环节，以便进行改进和优化。
成本分析与财务分析的关系成本数据对财务分析的重要性财务分析是企业决策的重要依据，而成本数据则是财务分析的重要组成部分之一。
成本数据可以帮助财务分析师评估企业的盈利能力、成本效益和财务风险。
无论是进行盈利能力分析、成本效益分析还是进行财务风险评估，都离不开对成本数据的准确和全面分析。
成本分析在财务报表中的体现成本分析的结果往往会反映在企业的财务报表中。
例如，在利润表中，成本分析可以体现为销售成本、制造成本和管理费用的明细数据。
此外，成本分析还可以帮助制定资产负债表中的各项数据，如存货价值、固定资产成本等。
成本分析与报表制作的关系报表制作中的成本数据报表制作是财务分析的重要环节，在制作财务报表时，需要依靠成本数据来填写各项指标。
例如，在制作利润表时，需要填写销售成本、制造成本以及管理费用等数据。
这些数据都需要通过成本分析获得。
成本分析在报表制作中的应用成本分析不仅提供财务报表制作所需的数值数据，还可以为报表制作提供更多的解释和解读。
通过成本分析，可以分析各项成本占比情况、成本波动原因等，从而提供更多对报表数据的解读和分析。
成本分析的步骤与方法成本分析的步骤1.数据收集：收集与成本相关的数据，包括直接成本、间接成本、固定成本、可变成本等。
成本会计学：成本报表的编制和分析 习题与答案
一单选题1、根据现行《企业会计制度》规定，成本报表属于（）。
A、外部报表B、内部报表C、既是内部报表，又是外部报表D、是内部报表，还是外部报表由企业自行决定正确答案：B2、通过指标对比，从数量上确定差异的分析方法是（）。
A、比率分析法B、连环替代法C、比较分析法D、差额计算法正确答案：C3、通过计算和对比经济指标的比率，进行数量分析的分析方法是（）。
A、比较分析法B、差额计算法C、连环替代法D、比率分析法正确答案：D4、运用连环替代法时要正确确定各因素的（）。
A、重要程度B、替换顺序C、详细程度D、价值大小正确答案：B5、产品单位成本分析的重点是（）。
A、直接工资项目的分析B、制造费用项目的分析C、直接材料成本项目的分析D、管理费用项目的分析正确答案：C二、多选题1、工业企业的成本报表一般包括（）。
A、产品成本表B、制造费用明细表C、主要产品单位成本表D、期间费用明细表正确答案：A、B、C、D2、影响产品材料费用总额变动的因素很多，按其相互关系可归纳为（）。
A、单位产品材料消耗量B、材料成本降低额C、产品产量D、材料单价正确答案：A、C、D3、影响可比产品成本降低率变动的因素有（）。
A、产品产量B、产品单位成本C、产品品种构成D、成本降低额正确答案：B、C三、判断题1、分析成本报表，应从全部产品成本计划完成情况的总评价开始，然后按照影响成本计划完成情况的因素逐步深入、具体地分析。
（）正确答案：√2、在连环替代法下如果既有实物量指标又有价植量指标，一般先替换价值量指标后，再替换实物量指标。
（）正确答案：×3、假定产品品种构成和产品单位成本不变，单纯产品产量变动，只影响成本降低率，不影响成本降低额。
（）正确答案：×4、不同的成本评价标准，会对同一分析对象得出不同观点的分析结论。
（）正确答案：√5、趋势比较分析法既可用于评价企业的经营业绩，又可用于进行成本预测。
（）正确答案：√。
钢铁成本核算办法
第一章总则第一条为规范各钢铁子公司现行成本核算工作，健全现行成本核算体系，提高核算质量，结合钢铁公司生产工艺特点，特制定本办法。
第二条各钢铁子公司应在现行实际成本法核算的基础上，有序地推行标准成本制度的建设。
第三条现行成本核算的主要任务1合理归集与核算生产经营过程中发生的各项生产费用，正确计算产品成本，并根据内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报表和有关成本分析资料。
2、监督成本费用发生的合规性和合理性。
第四条现行成本核算体制成本核算实行一级核算。
各子公司财务处成本室负责公司的成本核算工作。
第五条本办法适用于北京建龙重工集团有限公司（以下简称“集团公司”）所属尚未实施标准成本制度的各钢铁子公司（以下简称“各子公司”，集团公司和各子公司统称为“集团”）的成本核算。
第二章成本核算的一般原则第六条合法性原则。
公司核算生产成本，必须符合《企业会计准则》以及集团相关制度的规定，遵守生产成本开支的范围。
第七条客观性原则。
成本核算应以发生生产费用的客观事实为依据，生产费用的归集计算和分配应该遵循受益原则，能够直接归集或分配的不人为分配，无法直接分配的应根据设定的分配原则和标准进行分配。
第八条一贯性原则。
在成本核算过程中，成本核算方法和费用的分配方法一经确定不得随意变更。
第九条实际成本计价原则。
不论采用何种内部结算方法，月末一级成本报表以及资产负债表中的存货成本都应以实际成本列示，不得以标准成本、模拟市场价格、预算成本、估计成本等代替。
但外购物料、接受外委服务、对外销售回收物等确因未取得确定的价款信息，以及根据企业会计准则规定确认存货减值除外。
第十条成本分期原则。
成本核算须采用与会计核算一致的分期。
第三章成本核算对象第十一条各子公司成本核算对象应结合生产特点和管理需要确定，具体要求如下：1、主要产品从细、次要产品从简；2、生产成本及其构成相差较大的从细、生产成本比较接近的从简；3、对制定产品产销计划和售价有参考作用的从细、不具参考作用的从简。
施工项目成本管理第六章-
“三同步”检查可以通过以下五方面的对比分析来实现。 （1）产值与施工任务单的实际工程量和形象进度是否同步？ （2）资源消耗与施工任务单的实耗人工、限额领料单的实耗材料，当期租用的周转材料和施工机械是否同步？ （3）其他费用（如材料价差、超高费、井点抽水的打拔费和台班费等）的产值统计与实际支付是否同步？ （4）预算成本与产值统计是否同步？ （5）实际成本与资源消耗是否同步？
18
6.2 工程项目成本分析方法
6.2.2 工程项目综合成本的分析方法
2．月（季）度成本分析
月（季）度成本分析是工程项目定期、经常性的中间成本分析。通过月（季）度成本分析，可以及时发现问 题，以便按照成本目标指示的方向进行监督和控制，保证项目成本目标的实现。
分析内容通常有以下几个方面：
（1）通过实际成本与预算成本的对比，分析当月（季）的成本降低水平 （2）通过实际成本与成本目标的对比，分析成本目标的落实情况，发现目标管理中的问题和不足 （3）通过对各成本项目的成本分析，可以了解成本总量的构成比例和成本管理的薄弱环节 （4）通过主要技术经济指标的实际与目标的对比，分析产量、工期、质量“三材”节约率、机械利用率等对成本的影响 （5）通过对技术组织措施执行效果的分析，寻求更加有效的节约途径。 （6）分析其他有利条件和不利条件对成本的影响。
1．随着项目施工的进 展而进行的成本分析
2．按成本项目进行的 成本分析
3．针对特定问题和与 成本有关事项的分析
第六章 建筑工程施工项目成本分析与考核
（1）分部分项工程成本分析；（2）月 （季）度成本分析；（3）年度成本分析； （4）竣工成本分析。
（1）人工费分析；（2）材料费分析； （3）机械使用费分析；（4）措施费分 析；（5）间接成本分析。
财务报表中的成本费用分析与管理
财务报表中的成本费用分析与管理在企业的日常经营活动中，成本费用的分析与管理对于企业的经营决策和盈利能力起着至关重要的作用。
财务报表中的成本费用分析与管理，对于帮助企业了解成本结构、优化成本控制以及提高盈利水平具有重要意义。
本文将对财务报表中的成本费用分析与管理进行深入探讨。
财务报表中的成本费用分析是指对企业在经营过程中发生的各项成本费用进行分类、分析和统计的过程。
通过对财务报表中的成本费用进行分析，企业能够全面了解企业的成本结构，包括直接成本、间接成本、可变成本和固定成本等方面。
这有助于企业管理者更好地掌握企业的成本情况，为企业的经营决策提供重要依据。
财务报表中的成本费用管理是指根据成本费用分析的结果，采取措施来控制和管理企业的成本支出。
成本费用管理的目标是实现成本最小化和效益最大化。
企业可以通过识别和削减不必要的费用来降低成本支出。
例如，减少材料浪费、优化人员配置等方式可以有效地降低直接成本。
企业可以利用经济批量采购、与供应商协商等方式来降低间接成本。
同时，进行全面的预算制定和控制，对成本费用进行监控和限制。
通过科学有效的成本费用管理，企业可以提高经营效益，增加利润空间。
进一步，财务报表中的成本费用分析与管理在企业的经营决策中发挥着重要作用。
根据财务报表中的成本费用分析结果，企业可以评估产品的成本和效益，进行定价决策，确保产品的盈利性。
企业还可以通过成本费用分析判断产品销售渠道的效益，决策是否需要调整销售策略。
同时，成本费用管理的数据也可以用于制定预算和设定目标，协助企业管理者实现企业目标的达成。
对于企业来说，财务报表中的成本费用分析与管理不仅仅是一个必要的财务工作，更是企业经营管理的核心之一。
通过对成本费用的准确分析，企业可以找出成本的短板并采取相应措施进行优化，提高企业的经营效率和盈利能力。
财务报表中的成本费用分析与管理还可以帮助企业制定合理的预算和目标，引导企业发展方向，确保企业持续健康发展。
{企业管理表格}成本管理成本报表与分析
1200 -300
300
100% -
3950 310
100% -
3760 -190
要求：根据上述资料，分析单位产品材料耗用总量、材料配比和
材料价格变动对单位成本的影响程度。
计算的结果如下： 计划配比的材料平均计划单价=3950/300=13.17(元) 实际配比的材料平均计划单价 =(110×10+100×8+80×9+20×50)/310=11.68(元) 实际配比的材料平均实际单价=3760/310=12.13 分析对象=3760-3950=-190 各因素变动对单位产品材料费用的影响程度的结果如下： 单位产品材料消耗总量对单位成本的影响=(310-300) 13.17=.70(元) 材料配比变动对单位成本的影响=(11.68-13.17) ×310=-461.90(元) 材料价格变动对单位成本的影响=(12.13-11.68) ×310=139.50(元) 各因素变动对产品单位成本的影响=131.70-461.90+139.50=190(元)
8
1000 760
-240
B材料 200 210 20
22
4000 4620 620
C材料 500 490 8
7
4000 3430 -570
合计
-
-
-
-
9000 8810 -190
要求：根据上述资料，计算材料耗用量和材料价格变动对材料费用的影响。
分析对象=8810-9000=-190(元) 材料耗用量变动对单位材料费用影响、
成本分析——因素分析法
因素分析法的程序
1.分析影响某一指标的因素。（相乘关系） 2.计算经济指标的基期数和实际数。 3.确定因素替代顺序。 4.按顺序替代计算替代后的综合指标（每次用一个因素的实际值替代 基期值，其他因素不变，并计算出替代后的指标）。 5.计算某一因素对经济指标的影响。 6.汇总各因素对经济指标的影响结果。
第六章成本费用报表分析
• 二、成本费用报表分析的意义
• 成本费用报表分析是以成本费用核算提供 的数据为主，结合有关的计划、定额与预 算等一些资料，对成本水平与构成的变动 情况进行分析评价，揭示成本费用计划的 执行情况，查明成本费用升降的原因，以 便寻求控制成本费用的途径与方法。
• （1）为成本考核提供依据 • （2）为未来成本预测和成本计划提供依据 • （3）为提高企业成本管理水平提供依据
成本费用报表分析
成本费用报表分析概述 成本报表分析 费用报表分析
成本费用报表分析概述
• 一、成本费用报表的含义 • 成本费用报表是根据企业产品ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ本和经营
管理费用核算的账簿等有关资料定期编制 的，用来反映企业一定时期内产品成本和 经营管理水平的报告文件。
• 成本类报表一般包括产品生产成本、主要 产品单位成本表；费用类报表一般包括制 造费用明细表、管理费用明细表、营业费 用明细表及财务费用明细表。
• （二）分析 • （三）应注意的问题 • （1）管理性费用 • （2）发展性费用 • （3）保护性费用 • （4）不良性费用
• 三、营业费用明细表分析 • （一）结构 • （二）分析 • 1.超支较大的项目 • 2.修理费 • （三）应注意的问题
• 四、财务费用明细表分析 • （一）结构 • （二）分析 • （三）应注意的问题 • 结合企业的借款来进行分析
费用报表分析
• 制造费用是计入产品生产成本的费用，这 项费用的高低，直接影响产品生产成本； 管理费用、财务费用和营业费用不计入产 品生产成本，直接计入当期损益，称为“ 期间损益”，不影响产品生产成本，直接 影响当期利润
• 费用报表分析的目的是查明各费用的执行 情况、超支或节约的原因，分清哪些问题 是主观原因所致，是否有不可控因素导致 费用增加的现象等，以便落实责任、考核 奖惩记制定改进措施，促进成本管理工作 水平的提高，并为下期预算的编制提供有 用信息，最终促进企业增收节支，取得更 好的经济利益
企业成本核算管理办法
企业成本核算管理办法第一章总则第一条为加强企业成本核算管理，提高成本核算的准确性和及时性，有效控制成本，提高企业经济效益，根据国家有关法律法规和企业会计准则，结合本企业实际情况，制定本办法。
第二条本办法适用于本企业及所属各单位的成本核算管理。
第三条成本核算的基本原则：（一）实际成本原则。
成本核算应当以实际发生的成本为依据，如实反映企业的成本水平。
（二）分期核算原则。
成本核算应当按照会计期间进行分期核算，以便及时反映企业的成本状况。
（三）一致性原则。
成本核算方法应当在一定时期内保持一致，不得随意变更。
（四）合法性原则。
成本核算应当符合国家有关法律法规和企业会计准则的规定。
第四条成本核算的目的：（一）为企业经营决策提供成本信息。
（二）为企业成本控制提供依据。
（三）为企业绩效考核提供成本指标。
第二章成本核算的对象和项目第五条成本核算对象是指企业在生产经营过程中，为了计算成本而确定的归集成本费用的对象。
成本核算对象可以是产品、项目、服务等。
第六条成本核算项目包括直接材料、直接人工、制造费用等。
（一）直接材料是指构成产品实体的原材料、辅助材料、外购半成品等。
（二）直接人工是指直接从事产品生产的工人的工资、奖金、津贴、补贴等。
（三）制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员工资、折旧费、水电费、办公费等。
第三章成本核算的方法和程序第七条成本核算方法采用品种法、分批法、分步法等。
企业应当根据生产经营特点和成本管理要求，选择适当的成本核算方法。
第八条成本核算程序如下：（一）确定成本核算对象和项目。
（二）收集成本费用资料。
（三）对成本费用进行分类和归集。
（四）分配间接费用。
（五）计算产品成本。
（六）编制成本报表。
第四章成本费用的归集和分配第九条直接材料成本的归集和分配：（一）直接材料成本应当按照实际消耗的数量和单价进行归集。
（二）对于共同耗用的直接材料，应当采用适当的方法进行分配，如定额消耗量比例法、产品产量比例法等。
第17讲_第六章_财务报表
第六章财务报表考点清单及题目索引1．资产负债表项目的填列方法（多8，多9）2．“应收账款”项目的填列（单2，多1）3．“存货”项目的填列（单5，多4）4．“固定资产”项目的填列（单7）5．“无形资产”项目的填列（单8）6．“应付账款”项目的填列（单3）7．“应付职工薪酬”项目的填列（多10）8．“一年内到期的非流动负债项目的填列（单16）9．“营业收入”项目的填列（单18）10．“营业成本”项目的填列（多11）11．“税金及附加”项目的填列（多13）12．“管理费用”项目的填列（不定项）13．“营业利润”项目的填列（单20）14．“综合收益总额”项目的填列（多15）15．所有者权益变动表的结构（单21）16．附注的主要内容（多17）单选题【例题•单选题】2．2019年12月初某企业“应收账款”明细科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。
2019年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。
假定不考虑其他因素，2019年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。
A．269B．274C．275D．280回顾：【答案】A【解析】资产负债表“应收账款”项目金额=“应收账款”明细科目借方余额+“预收账款”明细科目借方余额-“坏账准备”科目余额=（300-6）-（20-6+11）=269（万元）。
【例题•单选题】3．某企业“应付账款”科目月末贷方余额80万元，其中：“应付账款—甲公司”明细科目贷方余额70万元，“应付账款—乙公司”明细科目贷方余额10万元；“预付账款”科目月末贷方余额30万元，其中：“预付账款—A工厂”明细科目贷方余额50万元，“预付账款—B工厂”明细科目借方余额20万元。
该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）万元。
A．130B．80C．100D．110【答案】A【解析】该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额=70+10+50=130（万元）。
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500
1100 3200 7800
500
700
480
710 1150 1480
13500
55200 375000 894000
235000
748000 3520000 11076000
要求：根据上述资料，编制“商品产品成本表”。
成本报表和成本分析
（三）主要产品单位成本表的编制
是反映企业在报告 期内生产的各种主 要单位产品的构成 情况和各项主要技 术经济指标执行情 况的报表。
成本分析的程序与方法
成本报表和成本分析
第一节
成本报表
一、成本报表的意义
成本报表是根据日常成本核算资料及其他 有关资料编制的，用以反映企业生产费用与 产品成本的构成及其升降变动情况，以考核 各项费用与生产成本计划执行结果的会计报 表。
请思考
成本报表的作用？
成本报表和成本分析
二、成本报表的分类
按编制时间可 分为 按编报的对象分 类
成本报表和成本分析
第二节
成本分析
成本分析（cost analysis），是 利用成本核算及其他有关资料，分析成 本水平与构成的变动情况，研究影响成 本升降的各种因素及其变动原因，寻找 降低成本的途径的分析方法。。
成本报表和成本分析
一、成本分析的作用
•
在经济活动开展之前，通过成本预测分析，可以选择 达到最佳经济效益的成本水平，确定目标成本，为编制成 本预算提供可靠依据。 • 在经济活动过程中，通过成本控制分析，可以及时发 现实际成本支出脱离目标成本的差异（尤其是不利差异） 及原因，进而采取相应的措施，保证目标成本的实现。 • 在经济活动完成之后，通过实际成本分析，可以评价 成本计划的执行结果，考核业绩，总结经验教训，指导未 来。
按成本报表所反映 的经济内容可分为
日报、周报、 旬报、月报、 季报、年报
对外成本报表 和）对内成本 报表
反映费用支出 情况的报表 反映成本计划 执行情况的报 表和反映专项 管理的成本报 表
成本报表和成本分析
三、成本报表的特点
1．编报的目的主要服务于内部 2．内部成本报表的内容灵活 3．内部成本报表格式与内容相适应 4．内部成本报表编报不定时 5．内部成本报表按生产经营组织体系上报
单位：元
上年实 际数 52 800 1 600 3 000 — 8 000 920 18 000 6 600 2 900 2 900 1 400 800 — 600 本年 实际数
职工薪酬费 折旧费 修理费 租赁费 机物料消耗 低值易耗品摊销 水电费 办公费 差旅费 运输费 保险费 劳动保护费 季节性修理期间的 停工损失 其他
成本报表和成本分析
四、成本报表的编制
（一）成本报表编制概述 1.成本报表的设置要求 (1) 报表的专题性。 (2) 报表指标内容的实用性。 (3) 报表格式的针对性。
成本报表和成本分析
2、 成本报表的编制要求
可靠性
重要性
正确性
完整性
及时性
成本报表和成本分析
（ （二）商品产品成本报表的编制
可比产品
50 600 1 600 3 800 500 8 600 910 15 000 6 800 3 200 3 000 1 600 880 2 200 450 成本报表和成本分析
（五）期间费用明细表的编制
是反映企业在报告期内发生的各种期间费用情况的报表，包 括管理费用明细表、财务费用明细表和销售费用明细表。 本年计划数 根据本年度各项费用预算填列
上年实际数
根据上年度本表的“本年实际数” 栏相应数字填列
根据本年度“管理费用明细账”、 “财务费用明细账”和“销售费用 明细账”中各项费用的累计数填列
本年实际数
成本报表和成本分析
（六）责任成本报表
• 1. 责任成本报表的含义
• 责任成本报表是实行责任成本预算和核算 的企业，根据各成本责任中心的日常责任 成本核算资料编制的，用以反映和考核责 任成本预算执行情况的报表。
上年实 际 本年计 划 本月实际
单位：元
本年累计实际
生产费用： 直接材料费用 直接人工费用 制造费用 生产费用合计 加：在产品、自制半成品期初余额 116788 64160 76992 257940 8000 21573 10152 11267 42992 10200 123705 64430 67316 255451 10980
成本报表和成本分析
•
2. 责任成本报表的结构
• 责任成本报表的内容通常按各成本中心的 可控制成本列示其预算数、预算调整数、 实际数、业务量差异和各种差异。
成本报表和成本分析
3. 责任成本报表的编制方法
(1) ①栏直接根据各责任中心的责任成本预算填列； (2) ②栏以实际生产量、标准单耗和标准单价三者的乘积填列 (3) ③和⑤栏直接根据各责任中心的成本和有关差异账户的数据填列。
历史先进水平 37 10 25 72
技术经济指 标 1．A材料 2．B材料 3．工时
金额
金额
金额
金额
4．9 4．9 4．5
5 5 4．5
成本报表和成本分析
（四）制造费用明细表
是反映企业报告期内所发生的制造费用的报表。 本年计划数 上年实际数 根据本年制造费用计划填列
根据本表上年同期的本年实际数填 列
成本报表和成本分析
(七) 质量成本表
1.质量成本表的含义和内容
质量成本表是根据企业质量管理的需要，按 照质量成本项目计算企业实际发生的质量 成本，用以反映、分析和考核一定时期内 质量成本预算执行情况的内部成本报表， 反映的内容包括：故障成本、鉴定成本和 预防成本。
成本报表和成本分析
• •
2.质量成本表的编制方法--表6.10
成本报表和成本分析
具体编制方法
1
实际产量
①上年实际平均 ②本年计划 ③本月实际和本年累计 实际
2
单位成本项目
3
本月总成本和本年累计总成 本项目
成本报表和成本分析
表6.1 编制单位：××
实际产量 计 量 单 位 上 年 实 际 平 均
商品产品成本表（按产品种类反映） 201×年12月
单位成本 本 年 计 划 本 月 实 际 本年 累计 实际 平均 本月总成本 按上年实 际平均单 位成 本 计算 按本年 计划单 位成本 计算 本 月 实 际
单位：元
本年累计总成本 按上年 实际平 均单位 成本计 算 234600 93000 141600 按本年 计划单 位成本 计算 本年 实际 成本
产品 名称
本 月
本年 累计
可比产 品： 甲 乙 件 件 100 200 620 1180 150 120 148 123 145 125 146 124
39000 15000 24000
练习题
某企业有关产量、单位成本和总成本的资料如下：
实际产量 产品名称 本月 100 本年 累计 900 单位成本 上年实 际平均 数 800 本年 计划 780 本月 实际 75000 总成本 本 年 累计数 684000
可比 产品 不可 比产 品
A产品
B产品
C产品 D产品 E产品
30
80 300 600
本年累计实 际 123705 64430 60000 248135 7316 10980 8771 257720
变动费用： 直接材料费用 直接人工费用 制造费用 变动费用合计 固定费用： 固定制造费用 加：在产品、自制半成品期 初余额 减：在产品、自制半成品期 末余额 商品产品生产成本合计
成本报表和成本分析
成本报表和成本分析
表6.3 编制单位：×× 元
商品产品成本表（按成本性态反映） 201 ×年12月
单位：
项
目
上年实 际
本年计 划 116788 64160 70000 250948 6992 8000 9300 256640
本月实 际 21573 10152 10000 41725 1267 10200 10892 42300
不可比产品
1、 商 品产品 成本表 含义
商品产品成本表是反映企业在报告期内生 产的全部商品产品的总成本以及各种主要商 品产品的单位成本和总成本的报表。
成本报表和成本分析
2.商品产品成本报表的结构及编制方法 • (1)按产品种类反映的商品产品成本报表的 结构及编制方法
• 按产品种类反映的商品产品成本表，是按产品种 类汇总反映企业在报告期内生产的全部商品产品 的单位成本和总成本的报表。该表将全部产品分 为可比产品和不可比产品，列示各种产品的单位 成本、本月总成本、本年累计总成本 。
减：在产品、自制半成品期末余额
9300
10892
8771
商品产品生产成本合计
256640
42300
257720
成本报表和成本分析
（3）按成本性态反映的商品产品成本报表
• 按成本性态反映的商品产品成本报表，反映企业 在报告期内发生的全部生产成本费用（按成本性 态反映）和各成本性态（分别反映变动费用和固 定费用）的成本费用。
教学要点 目的和 要求
学习并掌握成本报表的编 制与分析方法。
难点和 成本报表的编制是重点内 容，成本报表的分析是难 重点 点内容。 教学形 式和时 采用教学做一体化方式，6学 间安排 时(其中课堂实训1学时）。
成本报表和成本分析
内容要点
1 2 3 4 成本报表的概念及作用 成本报表的种类及特点
成本报表的编制
成本报表和成本分析
三、成本分析的一般程序及原则
（ 一 ） 成 本 分 析 的 一 般 程 序
制定成本计划，确定成本分析目标 收集成本信息，整理成本资料
按每种主要 产品分别编 制
表中按成本项目反 映的“上年实际平 均”、“本年计 划”、“本月实 际”、“本年累计 实际平均”的单位 成本，应与商品产 品成本表中相应的 单位成本数字分别 相等。 成本报表和成本分析