民间非营利组织会计资产和负债类3.25
第九章 民间非营利组织资产、负债和净资产的核算和管理 《公共组织财务管理》PPT课件
第二、资产是民间非营利组织所拥有的，或 者即使不为民间非营利组织所拥有，也是民 间非营利组织所控制的。
第三、资产是过去的交易或事项形成的。
二、民间非营利组织流动资产的核算 和管理
（一）民间非营利组织流动资产的管理 1、货币资金的管理 货币资金是指民间非营利组织的资产以货币
B、带息应收票据
按应收票据的票面价值和确定的利率计算票据利息， 并增加应收票据的账面余额，借记“应收票据”科 目，贷记“筹资费用”科目。
到期不能收回的带息应收票据，应按其账面余额 转入“应收账款”科目，期末不再计提利息，其所 包含的利息，在有关备查簿中进行登记，等到实际 收到时再冲减收到的当期的筹资费用，借记“银行 存款”科目，贷记“筹资费用”科目。
带息应收票据收回款项时，按应收到的利息，借 记“银行存款”科目，按账面余额，贷记“应收票 据”科目，按其差额，贷记“筹资费用”科目。
C、应收票据转让 应收票据转让，取得所需物资时，按其所取得物
资应确认的成本，借记“存货”科目，按应收票据 的账面余额，贷记“应收票据”科目，按实际收到 或者支付的银行存款等，借记或贷记“银行存款” 等科目。如为带息应收票据，还应按尚未计提的利 息，贷记“筹资费用”科目。
（2）短期投资收益
短期投资的利息或现金股利应相当于实际收到的 冲减投资的账面价值，但在购买时已计入应收款项 的利息或现金股利除外。
（3）短期投资的期末计价
短期投资计价采用成本与市价孰低法，要求在成本 和市价之间选择较低者作为账面价值反映在资产负 债表上，并把成本和市价之间的差额作为当期损失。 它只确认市价下跌的损失，不考虑市价上涨的收益。
D、应收票据的贴现 如果贴现的商业汇票到期，承兑人的银行账户不
会计报表分析：民间非营利组织(民政部)
会计报表分析：民间非营利组织(民政部)简介本文档将对民间非营利组织的会计报表进行分析，以帮助读者更好地了解该组织的财务情况和运营状况。
本文将重点关注民政部下属的民间非营利组织。
资产负债表分析资产负债表是反映组织财务状况的重要工具。
在分析民间非营利组织的资产负债表时，应重点关注以下几个方面：1. 资产结构：分析资产中各项内容的比例和变化趋势，例如现金、固定资产、无形资产等。
2. 负债结构：分析负债中各项内容的比例和变化趋势，例如应付款项、长期负债等。
3. 所有者权益：分析所有者权益的组成和变化情况，例如捐赠收益、资本结余等。
捐赠收入分析民间非营利组织通常依靠捐赠收入维持运营。
在分析捐赠收入时，应关注以下几个方面：1. 来源渠道：分析捐赠收入的来源渠道，例如个人捐赠、企业捐赠、政府拨款等。
2. 变动趋势：分析捐赠收入的年度变动趋势，以了解组织的筹款能力和吸引力。
3. 捐赠用途：分析捐赠收入的使用情况，例如用于项目开展、资金储备等。
项目支出分析民间非营利组织通常通过项目支出来实现其宗旨和使命。
在分析项目支出时，应关注以下几个方面：1. 支出结构：分析项目支出的组成和比例，例如用于教育、医疗、扶贫等。
2. 效益评估：评估各项目支出的效益和影响力，以衡量组织的社会价值和成就。
3. 可持续性：分析项目支出与捐赠收入的匹配程度，以确保组织的可持续发展。
现金流量表分析现金流量表反映了组织的现金流入和流出情况，对于评估组织的偿债能力和运营活动至关重要。
在分析现金流量表时，应关注以下几个方面：1. 经营活动现金流量：分析组织的经营活动是否能够产生足够的现金流入，以支持日常经营。
2. 投资活动现金流量：评估组织的投资活动是否合理，以及是否能够带来回报。
3. 筹资活动现金流量：分析组织的筹资活动是否稳定，以支持组织的发展和扩大规模。
结论通过对民间非营利组织的会计报表进行分析，我们可以更好地了解其财务状况和运营情况。
这有助于评估组织的可持续性、社会价值和财务稳定性。
民间非营利组织会计制度
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问题描述：详细描述民间非营利组 织会计制度在实际应用中遇到的问 题，如制度执行、信息披露、财务 管理等方面的问题
解决方案：提出针对这些问题的解 决方案或改进措施，如完善制度设 计、加强监管、提高人员素质等
案例启示与建议
案例启示：民间非 营利组织会计制度 在实际应用中的效 果与问题
案例分析：民间非营利组织 会计制度在实际应用中的效 果与问题
第七章
成功案例分析
成功案例1：某慈善基金会 成功案例2：某环保组织 成功案例3：某文化中心 成功案例4：某教育机构
问题案例分析
案例背景：介绍案例的组织、目的、 时间等背景信息
影响分析：分析这些问题对民间非 营利组织运营、财务状况等方面的 影响
民间非营利组织会 计制度
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汇报人：
目录
CONTENTS
01 添加目录标题
02 民间非营利组织会计制度概述
03 民间非营利组织会计制度的主要内容
04 民间非营利组织会计制度的执行与监督
05 民间非营利组织会计制度的发展与完善
06
民间非营利组织会计制度与其他相关法 规的关系
监督方式：定期检查、不定期 抽查、专项审计等
监督结果：发现问题及时整改， 并追究相关责任人的责任
违规行为的处理
违规行为的定义和类型
违规行为的发现和报告
违规行为的处理程序和措 施
违规行为处理的监督和保 障
民间非营利组织会计制度的 发展与完善
第五章
制度发展历程
民间非营利组织会计制度的起源 民间非营利组织会计制度的发展阶段 民间非营利组织会计制度的完善过程 民间非营利组织会计制度的未来展望
财政部、民政部关于认真贯彻实施《民间非营利组织会计制度》的通知
财政部、民政部关于认真贯彻实施《民间非营利组织会计制度》的通知文章属性•【制定机关】民政部,财政部•【公布日期】2004.10.28•【文号】财会[2004]17号•【施行日期】2004.10.28•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文财政部、民政部关于认真贯彻实施《民间非营利组织会计制度》的通知（财会[2004]17号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、民政厅（局），新疆生产建设兵团财务局、民政局：2004年8月18日，财政部发布了《民间非营利组织会计制度》，自2005年1月1日起在全国适用的民间非营利组织范围内实施。
为了做好该制度的贯彻实施工作，现将有关事项通知如下：一、《民间非营利组织会计制度》有利于规范民间非营利组织的会计行为，，促进民间非营利组织的健康发展为了进一步完善我国民间非营利组织的法律规范体系，适应民间非营利组织快速发展的需要，财政部发布了《民间非营利组织会计制度》。
这一制度统一了会计核算标准，要求民间非营利组织按照制度的规定编制和对外提供财务会计报告。
《民间非营利组织会计制度》的发布意义重大，有利于促进民间非营利组织加强内部管理，完善各项规章制度，规范民间非营利组织的会计核算行为，使各项经济业务的处理有章可循、有法可依；有利于提高民间非营利组织的会计信息质量和透明度，从而提升民间非营利组织在社会各界的诚信度，促进民间非营利组织健康、规范发展。
二、切实做好宣传培训工作，掌握《民间非营利组织会计制度》的基本内容和要求各级财政、民政等部门应当充分重视《民间非营利组织会计制度》的贯彻实施工作，利用各种方式加大宣传和培训力度，促使民间非营利组织单位负责人重视该制度的执行，使广大民间非营利组织会计人员全面掌握《民间非营利组织会计制度》的各项规定和具体办法。
政府监管部门也应熟悉了解该制度的基本要求和主要内容，以便于实施有效监管。
在宣传培训过程中，各级财政、民政部门要充分利用各种新闻媒体、组织有关中介机构等社会力量、发挥院校教师的作用，宣传《民间非营利组织会计制度》的重要意义和内容，为全面贯彻实施《民间非营利组织会计制度》奠定基础。
非营利性民间机构的会计报告(民政部)
非营利性民间机构的会计报告(民政部)1. 介绍本文档旨在向非营利性民间机构提供关于会计报告的指导，遵循民政部的相关要求。
会计报告是非营利性民间机构向公众和利益相关方提供财务信息的重要工具。
2. 会计报告的目的会计报告的主要目的是向公众和利益相关方提供对非营利性民间机构财务状况和经营成果的准确和完整的信息。
3. 会计报告的要求根据民政部的要求，非营利性民间机构的会计报告应包括以下内容：3.1 资产负债表资产负债表反映了非营利性民间机构在特定日期的资产、负债和净资产情况。
资产负债表应按照民政部的规定格式进行编制。
3.2 收入支出表收入支出表反映了非营利性民间机构在特定期间内的收入来源、支出用途和净收入。
收入支出表应按照民政部的规定格式进行编制。
3.3 现金流量表现金流量表反映了非营利性民间机构在特定期间内的现金流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动。
现金流量表应按照民政部的规定格式进行编制。
3.4 附注附注提供了对会计报告中各项重要信息的补充说明和解释。
附注应包括必要的会计政策、会计估计和其他重要事项的说明。
4. 编制准则和报告周期非营利性民间机构的会计报告应依据民政部颁布的《非营利组织会计制度》进行编制。
会计报告的报告周期通常为一年，但可以根据需要进行适当调整。
5. 审计要求为了保证会计报告的准确和可靠，非营利性民间机构应定期进行财务审计。
审计应由独立的注册会计师事务所进行，并出具审计报告。
6. 报送和披露要求非营利性民间机构应按照民政部的要求，将会计报告报送给相关部门，并在互联网等适当的渠道进行公开披露。
请注意，本文档提供的内容仅作为指导，具体的会计报告编制和披露要求应根据民政部的最新规定进行操作。
民间非营利组织会计科目和会计报表大全
民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
民间非营利组织不得随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可以根据需要自行确定。
三、对于会计科目名称，民间非营利组织可以根据本组织的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本组织的会计科目名称。
四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。
五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。
民间非营利组织不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。
第二部分会计科目名称和编号顺序号编号名称一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1009 其他货币资金4 1101 短期投资5 1102 短期投资跌价准备6 1111 应收票据7 1121 应收账款8 1122 其他应收款9 1131 坏账准备10 1141 预付账款11 1201 存货12 1202 存货跌价准备13 1301 待摊费用14 1401 长期股权投资15 1402 长期债权投资16 1421 长期投资减值准备17 1501 固定资产18 1502 累计折旧19 1505 在建工程20 1506 文物文化资产21 1509 固定资产清理22 1601 无形资产23 1701 受托代理资产二、负债类24 2101 短期借款25 2201 应付票据26 2202 应付账款27 2203 预收账款28 2204 应付工资29 2206 应交税金30 2209 其他应付款31 2301 预提费用32 2401 预计负债33 2501 长期借款34 2502 长期应付款35 2601 受托代理负债三、净资产类36 3101 非限定性净资产37 3102 限定性净资产四、收入费用类38 4101 捐赠收入39 4201 会费收入40 4301 提供服务收入41 4401 政府补助收入42 4501 商品销售收入43 4601 投资收益44 4901 其他收入45 5101 业务活动成本46 5201 管理费用47 5301 筹资费用48 5401 其他费用第三部分会计科目使用说明一、资产类1001现金一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。
民间非营利组织包括哪些会计要素
民间非营利组织包括哪些会计要素民间非营利组织主要是包括在民政部门登记的社会团体、基金会和民办非企业单位。
民间非营利组织包含了几项会计要素，这些会计要素分为了反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素。
民间非盈利组织会计的概念民间非营利组织会计是对民间非营利组织的财务收支活动进行连续、系统、综合地记录、计量和报告，以价值指标客观地反映业务活动过程，从而为业务管理和其他相关的管理工作提供信息的活动。
民间非营利组织会计要素具体包括以下几个方面：一、反映财务状况的会计要素1、资产资产是企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
资产的确认条件如下：(1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业;(2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
2、负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
其中，负债的主要特征如下几个方面：(1)负债是企业承担的现时义务;(2)负债的清偿预期会导致经济利益流出企业;(3)负债是由企业过去的交易或者事项形成的。
3、净资产净资产是指民间非营利组织的资产减去负债后的余额，包括限定性净资产和非限定性净资产。
其中，限定性净资产是指民间非营利组织资源提供者或者国家有关法律、行政法规对资产或资产所产生的经济利益的使用所设置的时间限制或(和)用途限制。
非限定性净资产是民间非营利组织报告期内净资产总额，减去该期内限定性净资产后的余额。
二、反映业务成果的会计要素1、收入收入是指民间非营利组织开展业务活动取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流人。
收入具体包括了捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入等主要业务活动收入和其他收入几个方面。
2、费用费用是指民间非营利组织为开展业务活动所发生的、导致本期净资产减少的经济利益或者服务潜力的流出。
费用包括以下几个方面：(1)业务活动成本;(2)管理费用;(3)筹资费用和其他费用等。
民间非营利组织会计科目和会计报表大全
民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
民间非营利组织不得随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可以根据需要自行确定。
三、对于会计科目名称，民间非营利组织可以根据本组织的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本组织的会计科目名称。
四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。
五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。
民间非营利组织不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。
第二部分会计科目名称和编号顺序号编号名称一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1009 其他货币资金4 1101 短期投资5 1102 短期投资跌价准备6 1111 应收票据7 1121 应收账款8 1122 其他应收款9 1131 坏账准备10 1141 预付账款11 1201 存货12 1202 存货跌价准备13 1301 待摊费用14 1401 长期股权投资15 1402 长期债权投资16 1421 长期投资减值准备17 1501 固定资产18 1502 累计折旧19 1505 在建工程20 1506 文物文化资产21 1509 固定资产清理22 1601 无形资产23 1701 受托代理资产二、负债类24 2101 短期借款25 2201 应付票据26 2202 应付账款27 2203 预收账款28 2204 应付工资29 2206 应交税金30 2209 其他应付款31 2301 预提费用32 2401 预计负债33 2501 长期借款34 2502 长期应付款35 2601 受托代理负债三、净资产类36 3101 非限定性净资产37 3102 限定性净资产四、收入费用类38 4101 捐赠收入39 4201 会费收入40 4301 提供服务收入41 4401 政府补助收入42 4501 商品销售收入43 4601 投资收益44 4901 其他收入45 5101 业务活动成本46 5201 管理费用47 5301 筹资费用48 5401 其他费用第三部分会计科目使用说明一、资产类1001现金一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。
民间非营利组织会计科目和会计报表大全
民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
民间非营利组织不得随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可以根据需要自行确定。
三、对于会计科目名称，民间非营利组织可以根据本组织的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本组织的会计科目名称。
四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。
五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。
民间非营利组织不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。
第二部分会计科目名称和编号顺序号编号名称一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1009 其他货币资金4 1101 短期投资5 1102 短期投资跌价准备6 1111 应收票据7 1121 应收账款8 1122 其他应收款9 1131 坏账准备10 1141 预付账款11 1201 存货12 1202 存货跌价准备13 1301 待摊费用14 1401 长期股权投资15 1402 长期债权投资16 1421 长期投资减值准备17 1501 固定资产18 1502 累计折旧19 1505 在建工程20 1506 文物文化资产21 1509 固定资产清理22 1601 无形资产23 1701 受托代理资产二、负债类24 2101 短期借款25 2201 应付票据26 2202 应付账款27 2203 预收账款28 2204 应付工资29 2206 应交税金30 2209 其他应付款31 2301 预提费用32 2401 预计负债33 2501 长期借款34 2502 长期应付款35 2601 受托代理负债三、净资产类36 3101 非限定性净资产37 3102 限定性净资产四、收入费用类38 4101 捐赠收入39 4201 会费收入40 4301 提供服务收入41 4401 政府补助收入42 4501 商品销售收入43 4601 投资收益44 4901 其他收入45 5101 业务活动成本46 5201 管理费用47 5301 筹资费用48 5401 其他费用第三部分会计科目使用说明一、资产类1001现金一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。
会计报表分析：民间非营利组织(民政部)
会计报表分析：民间非营利组织(民政部)会计报表分析：民间非营利组织（民政部）概述本文档旨在对民间非营利组织（民政部）的会计报表进行分析。
通过对其财务状况和运营情况的分析，我们可以了解该组织的财务健康状况以及其在社会公益事业中的角色和贡献。
资产负债表分析资产负债表是一份反映组织财务状况的重要报表。
通过分析该报表，我们可以了解该组织的资产和负债情况，进而评估其财务稳定性和偿债能力。
资产分析民间非营利组织（民政部）的资产主要包括现金及现金等价物、应收款项、投资、固定资产等。
我们可以通过以下指标来评估其资产情况：- 现金流量比率：该比率反映了组织的现金流动性。
较高的比率意味着组织具备较强的偿债能力和运营能力。
- 应收账款周转率：该指标反映了组织回收应收款项的能力。
较高的周转率意味着组织能够迅速回收应收款项，提高资金周转效率。
- 投资收益率：该指标反映了组织通过投资获得的回报率。
较高的投资收益率意味着组织的投资策略较为成功。
负债分析民间非营利组织（民政部）的负债主要包括应付账款、长期负债等。
我们可以通过以下指标来评估其负债情况：- 资产负债率：该指标反映了组织负债占总资产的比例。
较低的负债率意味着组织财务稳定性较高。
- 偿债能力：该指标反映了组织偿还债务的能力。
较高的偿债能力意味着组织具备较强的还款能力。
利润表分析利润表是一份反映组织盈利情况的报表。
通过分析该报表，我们可以了解该组织的收入来源、成本构成以及盈利能力。
收入分析民间非营利组织（民政部）的收入主要包括政府拨款、捐赠收入等。
我们可以通过以下指标来评估其收入情况：- 收入增长率：该指标反映了组织收入的增长速度。
较高的增长率意味着组织具备较好的筹款和运营能力。
- 收入结构：该指标反映了组织收入来源的多样性。
较多样化的收入结构意味着组织对于不同收入来源的依赖程度较低。
成本分析民间非营利组织（民政部）的成本主要包括人员成本、项目支出等。
我们可以通过以下指标来评估其成本情况：- 成本比率：该指标反映了组织的成本控制能力。
民间非营利组织会计科目和会计报表大全
民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
民间非营利组织不得随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可以根据需要自行确定。
三、对于会计科目名称，民间非营利组织可以根据本组织的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本组织的会计科目名称。
四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。
五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。
民间非营利组织不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。
第二部分会计科目名称和编号顺序号编号名称一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1009 其他货币资金4 1101 短期投资5 1102 短期投资跌价准备6 1111 应收票据7 1121 应收账款8 1122 其他应收款9 1131 坏账准备10 1141 预付账款11 1201 存货12 1202 存货跌价准备13 1301 待摊费用14 1401 长期股权投资15 1402 长期债权投资16 1421 长期投资减值准备17 1501 固定资产18 1502 累计折旧19 1505 在建工程20 1506 文物文化资产21 1509 固定资产清理22 1601 无形资产23 1701 受托代理资产二、负债类24 2101 短期借款25 2201 应付票据26 2202 应付账款27 2203 预收账款28 2204 应付工资29 2206 应交税金30 2209 其他应付款31 2301 预提费用32 2401 预计负债33 2501 长期借款34 2502 长期应付款35 2601 受托代理负债三、净资产类36 3101 非限定性净资产37 3102 限定性净资产四、收入费用类38 4101 捐赠收入39 4201 会费收入40 4301 提供服务收入41 4401 政府补助收入42 4501 商品销售收入43 4601 投资收益44 4901 其他收入45 5101 业务活动成本46 5201 管理费用47 5301 筹资费用48 5401 其他费用第三部分会计科目使用说明一、资产类1001现金一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。
民间非营利组织会计 23-25章
存货具体会计核算
1.存货的取得 按照采购成本（一般包括实际支付的采购价格、 相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可直 接归属于存货采购的费用）。 民间非营利组织可 以根据需要在本科目下设置“材料” 、 “库存商 品”等明细科目。 借：存货 贷：银行存款、应付账款、捐赠收入
2.存货在发出时， 应当根据实际情况采用个别计价法、 先进先出法或者加权平均法，确定发出存货的实际 成本，具体如下： （1）日常管理活动过程中领用存货，按照确定的成本，
若干个受益人，也符合受托代理业务的概念。比如，在希
望工程中，基金会向社会公布有哪些失学儿童需要资助， 捐赠人就可以从中认领一名或多名儿童，资助他们上学。 （4）受托代理业务通常应当签订明确的书面协议，而且通常 是委托方、受托方和受益人三方共同签订的。比如，民间 非营利组织可能为某个具体的个人或单位举办一场慈善活 动，声明在此次活动中收到的款项将由组织转交给该个人 或单位，那么这些款项就应当被确认为该组织的受托代理
第24章
民间非营利组织的资产
第一节 民间非营利组织的资产概述
一、资产的概念和种类
民间非营利组织的资产是指由过去的交易或事项形
成的由民间非营利组织拥有或者控制的资源，该资 源预期会给民间非营利组织带来经济利益或者服务
潜力。
民间非营利组织的资产按照流动性可以区分为流动 资产、长期投资、固定资产、无形资产和受托代理 资产等。
别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。
如预付保险费、预付租金等；
长期债权投资：购入的超过1年（不含1年）不能变
现或不准备随时变现的债券和其他债券投资；
文物文化资产：文物文化资产的价值
受托代理资产：接受委托方委托从事受托代理业务
[财务报表]民间非营利组织会计制度会计科目和会计报表(PDF 41页)(1)
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《民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表》第一部分 总说明一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
民间非营利组织不得随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可以根据需要自行确定。
三、对于会计科目名称，民间非营利组织可以根据本组织的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本组织的会计科目名称。
四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。
五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。
民间非营利组织不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。
第二部分 会计科目名称和编号 顺序号 编 号 名 称一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1009 其他货币资金4 1101 短期投资5 1102 短期投资跌价准备6 1111 应收票据7 1121 应收账款8 1122 其他应收款9 1131 坏账准备10 1141 预付账款11 1201 存货12 1202 存货跌价准备13 1301 待摊费用14 1401 长期股权投资15 1402 长期债权投资16 1421 长期投资减值准备17 1501 固定资产18 1502 累计折旧19 1505 在建工程20 1506 文物文化资产21 1509 固定资产清理22 1601 无形资产23 1701 受托代理资产二、负债类24 2101 短期借款25 2201 应付票据26 2202 应付账款27 2203 预收账款28 2204 应付工资29 2206 应交税金30 2209 其他应付款31 2301 预提费用32 2401 预计负债33 2501 长期借款34 2502 长期应付款35 2601 受托代理负债三、净资产类36 3101 非限定性净资产37 3102 限定性净资产四、收入费用类38 4101 捐赠收入39 4201 会费收入40 4301 提供服务收入41 4401 政府补助收入42 4501 商品销售收入43 4601 投资收益44 4901 其他收入45 5101 业务活动成本46 5201 管理费用47 5301 筹资费用48 5401 其他费用第三部分 会计科目使用说明一、资产类1001现金一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。
民间非营利组织会计资产和负债类325
贷：长期债权投资——债券投资
82 300
投资收益
700
11/18/2019
• 【例21—48】某非营利组织将一笔账面价值为76 000 元的短期债券投资转为长期投资，该笔债券的市值为 89 200元，已计提短期投资跌价准备760元。
借：长期债权投资
76 000
短期投资跌价准备
760
贷：短期投资——债权投资
借：管理费用—长期投资跌价损失 贷：长期投资减值准备
转回做相反分录
• 【例21—34】慈善总会接受A集团公司的股票600股，每 股100元，支付相关手续费300元。
借：长期投资——A集团股票
60 300
贷：捐赠收入
60 300
11/18/2019
• 【例21—37】接例21—34。慈善总会对长期投资实行权益 核算法，年末，依据A集团公司的财务报告，A集团公司的 对外发行股票每股股值净增5元，慈善总会所持股票可净 增3 000元。
短期投资
1.取得时 2.收到利息时
借：短期投资 其他应收款
贷：银行存款/捐赠收入
借：银行存款 贷：其他应收款
3.处置时 4.计提跌价准备
借：银行存款 短期投资跌价准备 贷：短期投资 投资收益
借：管理费用—短期投资跌价损失 贷：短期投资跌价准备
转回做相反分录
• 【例21—27】某非营利组织接受M集团公司所捐赠的股票500 股，每股市值约40元。
76 000
管理费用
760
11/18/2019
应收预付款项的核算
主要包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款
账务处理
• 增加时：
借：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款
民间非营利组织会计负债
借：筹资费用
1 000
贷：银行存款
1 000
民间非营利组织会计负债
（三）应付票据到期
• 1 收到银行支付到期票据的付款通知时，借记本 科目，贷记“银行存款”科目。
• 【例21—6】接例21—4。收到银行支付到期票据 的付款通知，从银行存款中支付应付票据40 000元。
借：应付票据
40 000
贷：银行存款
借：存货
2 000
应交税金——增值税
340
贷：银行存款
2 340
民间非营利组织会计负债
（三）所得税
• 【例21—24】年末，某民间非营利组织计算应交 企业所得税6 200元。
借：其他费用
6 200
贷：应交税金——企业所得税 6 200
民间非营利组织会计负债
（四）个人所得税
• 【例21—25】某非营利组织职工当月应交个人所 得税3 600元。
借：短期借款
300 000
贷：银行存款
300 000
民间非营利组织会计负债
二、长期借款的核算
为核算民间非营利组织向银行或其他金融机 构借入的期限在1年以上（不含1年）的各 项借款，设置“长期借款”科目。
借入长期借款时，按照实际借入额，借记 “银行存款”等科目，贷记本科目；发生的 借款费用，借记“筹资费用”科目，贷记本 科目。
借：应付工资
3 600
贷：应交税金——个人所得税 3 600
民间非营利组织会计负债
二、预提费用
为核算民间非营利组织按照规定预先提取的已经 发生但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、 借款利息等，设置“预提费用”科目。
按照规定预提计入本期费用时，借记“筹资费 用”、“管理费用”等科目，贷记本科目；实际 支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
民间非营利组织会计科目和会计报表大全
民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
民间非营利组织不得随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可以根据需要自行确定。
三、对于会计科目名称，民间非营利组织可以根据本组织的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本组织的会计科目名称。
四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。
五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。
民间非营利组织不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。
第二部分会计科目名称和编号顺序号编号名称一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1009 其他货币资金4 1101 短期投资5 1102 短期投资跌价准备6 1111 应收票据7 1121 应收账款8 1122 其他应收款9 1131 坏账准备10 1141 预付账款11 1201 存货12 1202 存货跌价准备13 1301 待摊费用14 1401 长期股权投资15 1402 长期债权投资16 1421 长期投资减值准备17 1501 固定资产18 1502 累计折旧19 1505 在建工程20 1506 文物文化资产21 1509 固定资产清理22 1601 无形资产23 1701 受托代理资产二、负债类24 2101 短期借款25 2201 应付票据26 2202 应付账款27 2203 预收账款28 2204 应付工资29 2206 应交税金30 2209 其他应付款31 2301 预提费用32 2401 预计负债33 2501 长期借款34 2502 长期应付款35 2601 受托代理负债三、净资产类36 3101 非限定性净资产37 3102 限定性净资产四、收入费用类38 4101 捐赠收入39 4201 会费收入40 4301 提供服务收入41 4401 政府补助收入42 4501 商品销售收入43 4601 投资收益44 4901 其他收入45 5101 业务活动成本46 5201 管理费用47 5301 筹资费用48 5401 其他费用第三部分会计科目使用说明一、资产类1001现金一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。
民间非营利组织会计科目和会计报表大全
民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
民间非营利组织不得随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可以根据需要自行确定。
三、对于会计科目名称，民间非营利组织可以根据本组织的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本组织的会计科目名称。
四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。
五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。
民间非营利组织不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。
第二部分会计科目名称和编号顺序号编号名称一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1009 其他货币资金4 1101 短期投资5 1102 短期投资跌价准备6 1111 应收票据7 1121 应收账款8 1122 其他应收款9 1131 坏账准备10 1141 预付账款11 1201 存货12 1202 存货跌价准备13 1301 待摊费用14 1401 长期股权投资15 1402 长期债权投资16 1421 长期投资减值准备17 1501 固定资产18 1502 累计折旧19 1505 在建工程20 1506 文物文化资产21 1509 固定资产清理22 1601 无形资产23 1701 受托代理资产二、负债类24 2101 短期借款25 2201 应付票据26 2202 应付账款27 2203 预收账款28 2204 应付工资29 2206 应交税金30 2209 其他应付款31 2301 预提费用32 2401 预计负债33 2501 长期借款34 2502 长期应付款35 2601 受托代理负债三、净资产类36 3101 非限定性净资产37 3102 限定性净资产四、收入费用类38 4101 捐赠收入39 4201 会费收入40 4301 提供服务收入41 4401 政府补助收入42 4501 商品销售收入43 4601 投资收益44 4901 其他收入45 5101 业务活动成本46 5201 管理费用47 5301 筹资费用48 5401 其他费用第三部分会计科目使用说明一、资产类1001现金一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。
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民间非营利组织资产的核算
资产的内 容与分类
资产的核 算
一、资产的内容与分类
资产的含义及特征
资产是指过去的交易或者事项形成的并由民间非营利组织拥 有或者控制的资源，该资源预期会给民间非营利组织带来经 济利益或者服务潜力。
资产应当具有以下特征： 第一，资产是由过去的交易或事项形成的； 第二，资产是民间非营利组织拥有或控制的； 第三，预期能够给民间非营利组织带来经济利益和服务潜力。
受托代理资产（受托代理负债）的核算
内容 民间非营利组织接受委托方委托从事受托代理业务 而收到的资产。
1.取得时
借：受托代理资产 贷：受托代理负债
借：受托代理负债 贷：受托代理资产 借：银行存款/现金/其他货币资产---受托代理资产 贷：受托代理负债
2.转出时 3.代理资 产为货币 资金
待摊费用的核算
1320元记入投资收益科目。 借：银行存款 短期投资跌价准备 贷：短期投资——××债券投资 53 720 2 500 43 000
投资收益
13 220
6/22/2016
• 【例21—31】年末，非营利组织所投资的某项股票市价为86
200元，比账面价值81 000元高5 200元，在原已计提跌价准 备的范围内冲转短期投资跌价准备5 200元。
• 【例21—42】年末，某非营利组织所持的股票市值为80 000 元，比其账面价值65 000元高15 000元，该股票已计提长期 投资减值准备5 000元，现将已计提的长期投资减值准备转 回。 借：管理费用——长期投资跌价损失5 000
贷：长期投资减值准备
5 000
6/22/2016
长期投资---长期债权投资
6/22/2016
对外 投资
应收预付款项 存货 固定资产 无形资产
其他资产
待摊费用、受托代理资产
货币资产
• 现金的核算
提取现金、支用现金、期末清查
• 银行存款的核算：
存款业务、支用业务、利息收入业务、外币业务
• 其他货币资金的核算
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款
短期投资
• 短期投资，是民间非营利组织持有的能够随时变现并 且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股 票、债券投资等。
2.持有期间
3.处置时
4. 跌价准备
• 【例21—43】某民间非营利组织在债券市场上购买一笔国
债券，包括税金、手续费等相关费用在内共计84 000元，
其中，尚有已到付息日但尚未领取的债券利息3 200元， 以银行存款支付。
借：长期债权投资——债券投资
其他应收款 贷：银行存款
80 800
3 200 84 000
2.清理
3.取得变价收入
借：固定资产清理 4.净收益（损失） 贷：其他收入 处置 借：其他费用 贷：固定资产清理
无形资产的核算
借：固定资产清理 1.发生时（出售、 累计折旧 报废、损毁） 贷：固定资产/在建工程/文物文化资产 借：固定资产清理 贷：银行存款/现金 借：银行存款 贷：固定资产清理
2.清理
二、资产分类
流动资 产 非流动 资产 • 变现或者耗用周期在1年以下（不含1年）的资产。
• 货币资产、短期投资、应收及预付款项、存货等
• 变现或者耗用周期在1年以上（不含1年）的资产。
• 长期投资、固定资产、文物文化资产、在建工程、无形资产等
其他资 • 受托代理资产和待摊费用 产
民间非营利组织资产类别与会计科目设置
3.取得变价收入
借：固定资产清理 4.净收益（损失） 贷：其他收入 处置 借：其他费用 贷：固定资产清理
无形资产的核算
1.取得时 借：无形资产 贷：银行存款/捐赠收入 借：管理费用 贷：无形资产 有收益： 借：银行存款 贷：无形资产 其他收入 亏： 借：其他费用 银行存款 贷：无形资产
2.摊销
3.出售
借：短期投资跌价准备 贷：管理费用——短期投资跌价损失 5 200 5 200
6/22/2016
• 【例21—30】年末，非营利组织所投资的某项股票市
价为81 000元，比账面价值86 200元低5 200元，计 提短期投资跌价准备。
借：管理费用——短期投资跌价损失
贷：短期投资跌价准备
5 200
5 200
2.折旧
3.盘点
4.计提跌价 准备
借：管理费用—存货跌价损失 贷：存货跌价准备 转回做相反分录
在建工程的核算
1.发生时
借：在建工程 贷：存货/应付工资/银行存款/长期借款 借：固定资产 贷：在建工程 借：固定资产清理 贷：在建工程
2.交付使用
3.出售
文物文化资产的核算
内容 文物文化资产是指用于展览、教育或研究等目的 的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史 价值并作长期或者永久保存的典藏。
6/22/2016
长期投资---长期股权投资
1.取得时
借：长期股权投资 其他应收款 贷：银行存款/捐赠收入
1.成本法 借：其他应收款 贷：投资收益 借：银行存款 贷：其他应收款 借：银行存款 长期投资减值准备 贷：长期股权投资 投资收益 2.权益法 借：长期股权投资 贷：投资收益 借：其他应收款 贷：长期股权投资
6/22/2016
• 【例21—44】市白内障患者协会接受H制药厂赠送的可转换 公司债券，债券市值为60 000元。 借：长期债权投资——可转换公司债券60 000 贷：捐赠收入 60 000
6/22/2016
• 【例21—46】接例21—44。市白内障患者协会将H制药厂赠 送的60 000元可转换公司债券转换为股份，收到以前年度的 债券利息和债转股时折余资金共计3 218元，余款56 782元 为长期股权投资成本。 借：长期股权投资 现金 贷：长期债权投资——可转换公司债券 56 782 3 218 60 000
1.发生时
借：文物文化资产 贷：银行存款/长期应付款/捐赠收入
借：固定资产清理 贷：文物文化资产 盘盈： 借：文物文化资产 贷：其他收入 盘亏： 借：管理费用 贷：固定资产
2.出售
3.盘点
固定资产清理
借：固定资产清理 1.发生时（出售、 累计折旧 报废、损毁） 贷：固定资产/在建工程/文物文化资产 借：固定资产清理 贷：银行存款/现金 借：银行存款 贷：固定资产清理
6/22/2016
• 【例21—45】接例21—43。某非营利组织所购的债券为到 期一次还本付息债券，当年应得利息为1 800元。该债券的 初始投资成本80 800元，债券面值为79 600元，经计算， 本年应当分摊的金额为300元。
应收利息: 借：长期债权投资——债券投资（应收利息） 贷：投资收益 分摊: 1 800 1 800
1.取得时 借：长期债权投资 其他应收款 贷：银行存款/捐赠收入 1.到期一次还本付息 借：长期债权投资—债权 投资（应收利息） 贷：投资收益 借：投资收益 贷：长期债权投资—债权 投资（溢价） 借：银行存款 长期投资减值准备 贷：长期股权投资（面值） 投资收益 借：管理费用—长期投资跌价损失 贷：长期投资减值准备 2.分期付息到期还本 借：其他应收款 贷：投资收益 借：投资收益 贷：长期债权投资—债权 投资（溢价） 借：银行存款 贷：其他应收账款
借：长期股权投资——A集团股票 贷：投资收益 3 000 3 000
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• 【例21—35】接例21—34。慈善总会对长期投资实行
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
成本核算法，A集团公司宣布发放股利，每股5元，慈 善总会可得到3 000元股利。
借：其他应收款——A集团股票投资收益 3 000
贷：投资收益
3 000
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借：投资收益
300
贷：投资收益长期债权投资——债券投资（溢价）300
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• 【例21—47】接例21—43和例21—45。将尚未到期的国债券 出售，取得款项83 000元。该债券的账面价值为82 300元， 未计提长期投资减值准备。 借：银行存款 贷：长期债权投资——债券投资 83 000 82 300
2.持有期间
3.处置时
4.计提跌价准备
借：管理费用—长期投资跌价损失 贷：长期投资减值准备 转回做相反分录
• 【例21—34】慈善总会接受A集团公司的股票600股，每
股100元，支付相关手续费300元。
借：长期投资——A集团股票 贷：捐赠收入 60 300 60 300
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• 【例21—37】接例21—34。慈善总会对长期投资实行权益 核算法，年末，依据A集团公司的财务报告，A集团公司的 对外发行股票每股股值净增5元，慈善总会所持股票可净 增3 000元。
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应收预付款项的核算
主要包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款
账务处理 • 增加时： 借：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款 贷：其他科目
• 减少时：相反的会计分录
• 计提坏账准备（预付账款除外） • 例21-52至例21-77
存货的核算
1.取得时 借：存货 贷：银行存款/应付账款/捐赠收入 借：管理费用/业务活动成本 贷：存货 盘盈： 借：存货 贷：其他收入 盘亏： 借：管理费用 贷：存货
内容 待摊费用是指民间非营利组织已经支出，但应当 由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内 （含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租 金等。 借：待摊费用 贷：银行存款 借：管理费用 贷：待摊费用
1.交纳时
2.摊销时
第二十二章
民间非营利组织负债的核算
负债的内 容与分类
负债的核 算
一、负债的内容与分类
负债的含义及特征
过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致