行政事业单位内部控制及其方法简介ppt课件
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行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
行政事业单位经济活动业 务层面内部控制审计评价
分析方法举例
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
行政事业单位经济业务活动层面内部
举例 控制审Байду номын сангаас评价方法
介绍
（一）行政事业单位预算编制管理内部控制与测评 （二）行政事业单位预算资金拨付管理内部控制与测评
（三）行政事业单位预算基本支出管理内部控制与测评 （四）行政事业单位预算项目支出管理内部控制与测评 （五）行政事业单位非税收入管理内部控制与测评
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
二、建立部门内部控制的原则
（一）全面性原则 （二）适应性原则 （三）重要性原则 （四）制衡性原则 （五）独立性原则 （六）成本效益原则
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
三、部门单位内部控制的目标
• （一）确保国家法律法规和部门内部规章制度的贯彻执行 • （二）确保经济业务活动合法合规有效进行 • （三）确保各项财产物资的安全完整与使用有效 • （四）确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实、
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
一、对相关内部控制进行调查了解 和初步评价
（三）初步评价内部控制 1．初步评价内部控制的健全性与合理性； 2. 初步评估控制风险水平； 3. 确定是否采取依赖内部控制的审计策略
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
控制风险评价表
调查了解内部控制的结果 评价 控制 量化的控制风险水平
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
四、行政事业单位内部控制的主要 方式
2.部门、单位经济活动业务层面的风险 评估 ：预算管理情况 ；收支管理情况 ； 政府采购管理情况 ；资产管理情况 ； 建设项目管理情况 ；合同管理情况 ； 其他情况
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四、行政事业单位内部控制的主要方式
行政事业单位内部控制 及其方法
席瑞林
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
一、行政事业单位内部控制 及其要素
单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施 和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控 的过程（这里的内部控制专指对经济活动的内部 控制）。 单位内部控制由以下五个要素组成：（一）控制环 境；（二）风险评估；（三）控制活动；（四） 信息与沟通；（五）监督。
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三、初步确定重要性水平和评估 审计风险
• 对于行政事业单位或部门预算执行审计而言，凡 是经过会计处理程序，其结果直观地体现于会计 报表的业务（如拨人经费、经费支出），可运用 重要性水平和审计风险等先进的技术方法，科学 规划审计测试的程序、范围和性质，在保证审计 质量的情况下最大化地节约审计成本。
非常满意一内部控制非常健全合理 很好 低
14%
满意或尚可一缺少某些控制环节 好或一般 中
37%
不满意一关键控制点不存在
差高
100%
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
二、实施初步分析性复核
（一）对预算数据的分析 1．结构分析： (1)根据资金来源和性质进行结构
分析； (2)根据预算分配去向进行结构分析。 2．与非预算数据进行比较： (1)与人员数据比较；
谢谢大家！
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(2)与会计数据比较； (3)与上年度决算数据比较。 3．“二上二下”预算编报流程中产生的预算数据之间
的比较核对 4．趋势分析 5．其他方法
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二、实施初步分析性复核
（二）对会计数据的分析 1．结构分析 2．比率分析
例：经常性结余占经常性经费收入比率；各项目累计结 余占项目累计拨款收入比率；经费自给率；资产负债率； 支出增长率；当年预算支出完成率；人均经费支出；项 目支出占总支出的比率；人员支出、公用支出占总支出 的比率；人均办公使用面积；人车比例等；等等。 3.与非会计数据进行比较 4．趋势分析
（六）行政事业单位国有资产管理内部控制与测评 （固 定资产、流动资产 、对外投资 、无形资产 ）
（七）行政事业单位政府采购管理内部控制与测评 (八)行政事业单位其他业务管理内部控制与测评（财政拨
款结余 、应收款项行、政事业应单位付内部款控制及项其方法、简介非ppt 财政预算拨款 ）
不妥之处，敬请批评指正！
2．针对被审计部门整体和各个主要业务领域了解信 息与沟通要素；
3.如有必要，针对被审计部门各主要业务领域了解 控制活动要素。
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
一、对相关内部控制进行调查了解和初 步评价
（二）调查了解内部控制的主要方法 1 .利用以前年度审计中获得的相关信息，根据情况
变化作适当更新。 2 .询问相关管理人员和其他有关人员。 3 .审阅各项管理制度和相关文件。 4.检查内部控制过程中生成的凭证和记录。 5．实地观察业务活动和内部控制的实际运行情况。
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不足之处，请批评指正 谢谢大家
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行政事业单位内部控制的审计 评价方法介绍
如何审？如何评？
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一、对相关内部控制进行调查了解和初步 评价
（一）调查了解内部控制的主要内容
1．针对被审计部门整体了解控制环境、风险评估和 监督要素；
完整、可靠
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四、行政事业单位内部控制的主要 方式
内部控制的方式多种多样。对行政事业单位来说， 实施内部控制的前提是进行风险评估。
（一）风险评估的主要方法：单位风险评估分为单 位层面的风险评估和单位经济活动业务层面的风 险评估。
1.单位层面的风险评估 ：内部控制工作的组织情况； 内部控制机制的建设情况 ；内部管理制度的完善 情况 ；内部控制关键岗位工作人员的管理情况 ； 财务信息的编报情况 ；其他情况
四、行政事业单位内部控制的主要方式 4．票据文件记录控制 5．实物保护控制：一是限制接近；二 是定期盘点；三是记录保护。 6．内部审计 7. 信息内部公开 8.评价与监督
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五、部门内部控制的 局限性
(一)受制于成本因素影响； (二)受制于范围影响影响； (三)受制于素质因素影响； (四)受制于人为因素影响； (五)受制于压力因素影响； (六)受制于环境因素影响。
（二）部门、单位内部控制的主要方法 1．组织规划控制：单位内部控制关键岗位。 2．单位内部授权审批控制：如（1）收支业务控制； （2）政府采购业务控制；（3）建设项目控制； （4）合同控制；……。 3．全面预算控制：预算编制有目标、预算执行有监 控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结 果有应用
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行政事业单位经济活动业 务层面内部控制审计评价
分析方法举例
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行政事业单位经济业务活动层面内部
举例 控制审Байду номын сангаас评价方法
介绍
（一）行政事业单位预算编制管理内部控制与测评 （二）行政事业单位预算资金拨付管理内部控制与测评
（三）行政事业单位预算基本支出管理内部控制与测评 （四）行政事业单位预算项目支出管理内部控制与测评 （五）行政事业单位非税收入管理内部控制与测评
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二、建立部门内部控制的原则
（一）全面性原则 （二）适应性原则 （三）重要性原则 （四）制衡性原则 （五）独立性原则 （六）成本效益原则
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三、部门单位内部控制的目标
• （一）确保国家法律法规和部门内部规章制度的贯彻执行 • （二）确保经济业务活动合法合规有效进行 • （三）确保各项财产物资的安全完整与使用有效 • （四）确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实、
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一、对相关内部控制进行调查了解 和初步评价
（三）初步评价内部控制 1．初步评价内部控制的健全性与合理性； 2. 初步评估控制风险水平； 3. 确定是否采取依赖内部控制的审计策略
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控制风险评价表
调查了解内部控制的结果 评价 控制 量化的控制风险水平
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四、行政事业单位内部控制的主要 方式
2.部门、单位经济活动业务层面的风险 评估 ：预算管理情况 ；收支管理情况 ； 政府采购管理情况 ；资产管理情况 ； 建设项目管理情况 ；合同管理情况 ； 其他情况
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四、行政事业单位内部控制的主要方式
行政事业单位内部控制 及其方法
席瑞林
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一、行政事业单位内部控制 及其要素
单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施 和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控 的过程（这里的内部控制专指对经济活动的内部 控制）。 单位内部控制由以下五个要素组成：（一）控制环 境；（二）风险评估；（三）控制活动；（四） 信息与沟通；（五）监督。
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
三、初步确定重要性水平和评估 审计风险
• 对于行政事业单位或部门预算执行审计而言，凡 是经过会计处理程序，其结果直观地体现于会计 报表的业务（如拨人经费、经费支出），可运用 重要性水平和审计风险等先进的技术方法，科学 规划审计测试的程序、范围和性质，在保证审计 质量的情况下最大化地节约审计成本。
非常满意一内部控制非常健全合理 很好 低
14%
满意或尚可一缺少某些控制环节 好或一般 中
37%
不满意一关键控制点不存在
差高
100%
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
二、实施初步分析性复核
（一）对预算数据的分析 1．结构分析： (1)根据资金来源和性质进行结构
分析； (2)根据预算分配去向进行结构分析。 2．与非预算数据进行比较： (1)与人员数据比较；
谢谢大家！
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(2)与会计数据比较； (3)与上年度决算数据比较。 3．“二上二下”预算编报流程中产生的预算数据之间
的比较核对 4．趋势分析 5．其他方法
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
二、实施初步分析性复核
（二）对会计数据的分析 1．结构分析 2．比率分析
例：经常性结余占经常性经费收入比率；各项目累计结 余占项目累计拨款收入比率；经费自给率；资产负债率； 支出增长率；当年预算支出完成率；人均经费支出；项 目支出占总支出的比率；人员支出、公用支出占总支出 的比率；人均办公使用面积；人车比例等；等等。 3.与非会计数据进行比较 4．趋势分析
（六）行政事业单位国有资产管理内部控制与测评 （固 定资产、流动资产 、对外投资 、无形资产 ）
（七）行政事业单位政府采购管理内部控制与测评 (八)行政事业单位其他业务管理内部控制与测评（财政拨
款结余 、应收款项行、政事业应单位付内部款控制及项其方法、简介非ppt 财政预算拨款 ）
不妥之处，敬请批评指正！
2．针对被审计部门整体和各个主要业务领域了解信 息与沟通要素；
3.如有必要，针对被审计部门各主要业务领域了解 控制活动要素。
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
一、对相关内部控制进行调查了解和初 步评价
（二）调查了解内部控制的主要方法 1 .利用以前年度审计中获得的相关信息，根据情况
变化作适当更新。 2 .询问相关管理人员和其他有关人员。 3 .审阅各项管理制度和相关文件。 4.检查内部控制过程中生成的凭证和记录。 5．实地观察业务活动和内部控制的实际运行情况。
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
不足之处，请批评指正 谢谢大家
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行政事业单位内部控制的审计 评价方法介绍
如何审？如何评？
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一、对相关内部控制进行调查了解和初步 评价
（一）调查了解内部控制的主要内容
1．针对被审计部门整体了解控制环境、风险评估和 监督要素；
完整、可靠
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
四、行政事业单位内部控制的主要 方式
内部控制的方式多种多样。对行政事业单位来说， 实施内部控制的前提是进行风险评估。
（一）风险评估的主要方法：单位风险评估分为单 位层面的风险评估和单位经济活动业务层面的风 险评估。
1.单位层面的风险评估 ：内部控制工作的组织情况； 内部控制机制的建设情况 ；内部管理制度的完善 情况 ；内部控制关键岗位工作人员的管理情况 ； 财务信息的编报情况 ；其他情况
四、行政事业单位内部控制的主要方式 4．票据文件记录控制 5．实物保护控制：一是限制接近；二 是定期盘点；三是记录保护。 6．内部审计 7. 信息内部公开 8.评价与监督
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
五、部门内部控制的 局限性
(一)受制于成本因素影响； (二)受制于范围影响影响； (三)受制于素质因素影响； (四)受制于人为因素影响； (五)受制于压力因素影响； (六)受制于环境因素影响。
（二）部门、单位内部控制的主要方法 1．组织规划控制：单位内部控制关键岗位。 2．单位内部授权审批控制：如（1）收支业务控制； （2）政府采购业务控制；（3）建设项目控制； （4）合同控制；……。 3．全面预算控制：预算编制有目标、预算执行有监 控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结 果有应用
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt