会计信息系统的组成

会计信息系统的组成
第4章会计信息系统的组成
4.1 会计信息系统的处理过程 4.1.1 会计循环与会计信息处理过程
1,会计循环
会计循环是指会计工作连续处理程序的过程。

在一个单位，从发生经济业务起，到编制会计报表止，要经过多道会计处理过程。

因这些会计处理过程在每个会计期间不断重复出现和运行，故称会计循环。

会计组织中的会计人员，日复一日地对多种经济业务的原始资料(即数据)进行采集、分类、计算、记录、分析、检查、编表等处理工作，这一工作产生的结果，就是为企业管理和决策提供有用的会计信息。

2,会计循环要素
财务会计是会计学的核心，是以企业会计准则为规范、向企业外部各有关人员提供通用财务报表为主要目标的信息系统。

财务会计建立在一系列的会计假设、会计原则和会计准则基础之上，财务会计整个结构的基础是会计基本假设，会计人员对企业发生的经济业务进行记录是依据会计原则，而会计人员在处理具体的经济业务所遵循的是会计准则。

财务会计所提供的通用财务报表主要是表述企业在某一特定日(通常是指每一会计分期的期
第4章 83 会计信息系统的组成末)的财务状况的资产负债表和表述企业在这一会计期间的经营成果的损益表。

资产负债表是根据会计恒等式原理进行编制的。

构成资产负债表的基本要素有资产、负债和所有者权益;构成损益表的基本要素有收益和费用。

财务会计通过财务报表将企业情况向有关各方进行会计反映。

会计反映是以复式记账为基础，经过一系列账务处理和报表编制的具体程序，达到向企业以外有关各方提供企业财务信息的目的。

财务会计以核算为核心，其账务处理与报表编制的程序如图4-1所示。

作会计分录是根据经济业务发生时的原始凭证对经作会计分录济业务进行分析，确定应记入借方和贷方的账户及金额，
编制记账凭证或登记普通日记账。

登记账簿登记账簿是根据记账凭证或普通日记账中的会计分
录，将应记入借方和贷方的金额分别转入总分类账和明
账项调整细分类账中的相应账户。

账项调整是以权责发生制为基础，调整一些账户中
的有关记录，以处理在会计期末需要递延、摊销或预计编制报表的收入和费用项目。

编制报表是根据调整后的账户余额，编制有关财务结账图4-1 账务处理与报表编制程序图报表。

结账是结束为确定和分析本期净利润而开设的各类收入和费用等损益类账户，并将本期净利润转入权益类账户。

财务会计信息系统包含了若干子系统，它是由各个具体的核算子系统组成的。

其中，主要为货币资金核算、往来账款核算、固定资产核算、工资核算、存货核算、长期和短期负债核算、税金核算、利润及利润分配核算、所有者权益核算及单独报表和合并报表的编制等。

3,会计信息处理流程
会计信息处理流程是以会计信息处理过程为中心，由输入会计数据、保存会计数据和信息以及输出会计信息构成，是一种有序的结构。

输入会计数据，即会计数据的收集。

原始数据的收集工作很重要，因为会计信息的质量在很大程度上取决于原始数据的真实性、完整性和合法性。

在收集的过程中，要注意对数据进行校对和审核。

会计信息变换过程，包括对会计数据进行分类、计算、比较、合并、选择等处理工作。

分类是对数据按不同类型进行有规则的排列;计算是对数据进行运算;同种数据要进行比较、合并和选择。

会计信息累积到一定时期才产生，故要把会计信息和数据保存起来，这就是会计信息的存储。

输出会计信息，是指对经过加工后的会计信息，按其需要，向各个部门传送。

传送过程直接影响信息的作用。

例如各种会计报表传送到各个主管部门，会计报表上的有些信息
会计信息系统 84 Accounting Information System
可以作为下次决策提供依据。

第4章 85 会计信息系统的组成 4.1.2 会计信息处理
1,会计信息的流动
要进行会计信息处理，就必须明白会计信息的流动。

会计信息的流动是以会计信息变换为中心的，由输入会计数据、保存会计信息和数据、输出会计信息构成，它是一种有序排列的结构，因此会计是一个信息系统。

会计的各项活动都体现了对信息的某种作用:
(1)取得原始凭证是信息的获取。

(2)原始凭证的审核，是对信息特征的提取和初步确认。

(3)设置账户是为了取得某种信息，预先设置好塑造该种信息的模型或框架。

(4)填制记账凭证是收集信息。

(5)复式记账是信息的分类。

(6)审核记账凭证是初步确认信息。

(7)登记账簿是确认凭证信息。

(8)成本计算是通过各种分类的方法，把有关成本的信息从发生的总费用中提炼出来。

)财产清查是确认账面信息。

(9
(10)编制报表是汇总信息。

(11)经济活动分析是会计信息的反馈。

(12)财务检查与核对是会计内部信息反馈对企业经济活动过程进行调节和控制。

(13)会计的预测、决策和管理，是对会计信息的进一步使用。

2,会计信息的处理过程
会计活动的这些特征及内在联系，构成了一个有序的数据处理过程，依据国家有关的财经政策，需审查会计信息的合理、合法性，由此组成若干个部分，互相配合，服从于一个统一的目标，形成一个有机的整体，这个有机整体就是会计信息系统。

会计信息系统实质上是一个与外界进行会计信息交流的开放系统。

它的输入来自各部门、职工和企业外部实体等送来的各种会计原始凭证，经过各种会计处理，最后输出会计信息。

需要长期保存的凭证、账册、报表存储在数据库中，使得会计信息处理的过程如图4-2所示。

控制反馈
凭证输入会计业务处理会计信息
会计数据库
图4-2 会计信息处理的过程图
会计信息系统 86 Accounting Information System
4.1.3 会计数据的计算机处理过程
首先是通过人工操作，把会计业务编制成记账凭证，经由键盘输入存储到凭证数据库文件中，也可以把各基层计算机操作通过通讯线路输入到主机的数据库文件中，或通过汇总的软(光)盘经软(光)盘驱动器存储到有关数据库文件中。

存放到凭证文件中的会计业务数据，经过登账处理自动转入到各种账本数据库文件，经传递处理而生成报表。

所有的各种数据库文件中的数据信息都是从会计凭证库中传送过来的。

数据传送代替了人工做账时的大量分录重复操作，而且只要程序正确，分录运算保证不会出现差错。

数据库里的数据传送不仅完成了登账处理，同时也进一步完成了信息的分录与汇总处理。

在电算化会计信息系统中，科目汇总试算平衡已经是一个非常方便的操作。

原先手工要用几天时间才能完成的结账任务，而计算机则可以非常轻松地在几分钟内打印出要用的各种账务报表。

表示会计业务特征的一切“单、证、账、表”，在电算化会计信息系统处理过程中，只作为一个实物旁证，从各种数据库文件里通过输出处理而予以打印存档。

随着时光的转移，存放在数据库的有用信息都可以通过备份处理，被长期存储在以盘片为保存形式的历史账簿数据库中，这就是一个完整的电算化会计信息系统处理过程。

图4-3所示是账务核算过程计算机处理的流程。

软(光)
盘记账
凭证
凭证
库文件
登账处理
科目余额总账明细账
库文件库文件库文件
报表转储处理传递处理文件
输出处理
历史账簿总账明细账日记账其他库文件
第4章 87 会计信息系统的组成
图4-3 账务核算过程计算机处理的流程图
会计信息系统 88 Accounting Information System
4.2 会计信息系统的层次与接口 4.2.1 会计信息系统的层次
会计软件是一个会计信息系统，从系统的角度看，实际上是管理信息系统的一个子系统。

计算机管理系统的发展一般分三个层次:电子数据处理、管理信息系统、决策支持系统。

相应的，会计电算化系统的发展也分三个层次:会计核算信息、会计管理信息、会计决策支持，如图4-4所示。

会计信息系统三个层次
会计决策支持系统
会计管理信息系统
会计核算信息系统
图4-4 会计电算化系统的发展图
1,会计核算信息系统
这是计算机应用于会计领域的最初阶段。

它的特点是系统单独使用，彼此没有什么联系，比如打工资单、用电子账簿代替手工账簿。

现在很多企业追求的“甩手工账”大部分属于此类。

这个阶段的软件系统主要是面向基层会计操作人员的。

2,会计管理信息系统
随着会计数据处理系统的应用，企业会计工作中的很多手工劳动已由计算机代替，企业在管理上对会计电算化的要求也相应提高。

会计管理信息系统在会计数据处理系统的基础上更加系统化，加强各子系统间的联系和数据共享，提供了更多的
管理信息。

目前许多会计软件都在这方面作了一定的努力，比如普通工资软件升级到工资人事管理系统、账务系统和业务进销存系统有机地结合等。

一般说，这个阶段的软件系统主要是面向财务部门的会计主管(财务科长)的。

3,会计决策支持系统
由于企业在市场上面临着日益激烈的竞争，传统的决策方式已不能满足要求，企业的领导者要求会计信息系统为企业的决策提供更多、更直接的决策支持。

会计决策支持系统根据会计管理信息系统提供的信息，并使用各种模型和方法进一步加工，提供给企业领导
第4章 89 会计信息系统的组成者作决策帮助。

应该说，这个阶段的软件系统主要是面向企业主要领导(总经理阶层)的。

会计信息系统的三个层次不是截然分开的。

比如现在大多数的会计软件是介于数据处理与管理信息系统之间的，而每一层次又都是以较低层次系统为基础的。

在会计信息系统发展的三个阶段中，每一阶段都有自己的特点。

在会计核算信息系统阶段，侧重数据，讲究数据处理的效率，尤其是计算机的利用效率，并且形成集成数据文件;在会计管理信息系统阶段，侧重信息集成企业功能应用，将企业供产销的一系列管理形成一个有机的整体;在会计决策支持系统阶段，侧重决策，注重弹性、适应性、反应时间和用户控制，不强迫用户使用，用户是主动的。

因而会计软件的发展方向是朝着高层次的会计决策支持系统方向发展的。

4.2.2 会计信息系统的接口
1,系统
系统就是一组相互作用着并为实现某种共同目标而运行的要素的集合。

既然系统中的要素具有共同的目的，那就可以把这种共同的目的称为系统的目的。

即指系统所追求的一种理想状态，而这种状态在任何时候都是只能相对实现而不能绝对实现的。

为了使系统能够衡量它的绩效，它必须在前进的每一个阶段设置一些可以实
现的目标。

系统的目标必须服从于其目的，并应是在系统前进到一定阶段具体体现。

系统的要素就是系统中所包含的各个实体。

由于它们在系统中的地位不同，因此将它们在系统中的功能加以分类。

一个系统的所有要素可分为四类:输入要素、处理要素、输出要素和控制反馈要素。

一个系统的输入可以是物质能量、信息等形式的各种资源。

这些资源是系统赖以自下而上和实现其目的的必要条件。

一个系统的输出同样也可以是各种形式的物质、能量信息。

同一个系统的输入与输出决不会是完全相同的。

一个系统的输入，来自其他系统的输出;同样，一个系统的输出，常常又是其他系统的输入。

在某些系统中，多种输入转变为一种输出;在另一些系统中，一种输入转变为多种输出;还有些系统中，多种输入转变为多种输出。

一个系统的处理要素就是具有将输入变成输出的转换功能的那些要素。

系统中控制反馈要素的功能就是随机监视着系统的输出，将它与在系统目的与目标基础上制订的标准进行比较，进而随时作出输入处理输出适当的判断和决策，对输入和处理要素进行必
要的调整，从而保证使系统的输出在数量上和
质量上都达到系统目的和目标的要求。

图4-5控制反馈为系统四个要素关系构成的模型。

图4-5 系统四要素关系构成图
会计信息系统 90 Accounting Information System
2,会计信息系统的接口
会计信息系统之间是有边界的，而系统边界之外的，但对系统的行为具有明显影响的事物的总体，被称为会计信息系统的环境。

会计信息系统所需要的各种信息有的来自系统本身，有的来自系统的外部环境，而系统所产生的各种输出又返回其环境。

系统与系统之间，或者系统与外部环境之间就需要有一个渠道来进行信息的
交流。

在系统与系统或者外部环境之间实际进行物质、能量和信息交换的地方就是会计信息系统的接口。

没有接口的系统称为封闭系统，而实际上封闭系统是不存在的，因此那些和外界互相作用很小的系统就被认为是封闭的。

相反地，任何与外界有物质能量、信息交换的系统就称为开放系统，凡是具有输入和输出要素的必定是开放系统。

系统的接口越多，则系统开放的程度就越大。

在研究一个系统时，由于其功能与目的的复杂性，常常可以把它分解成若干个较小的系统，每一个较小的系统又可以进一步分解成若干个更小的系统，一直到不用分解就可以把它的功能掌握为止。

这种系统分解显示了一种层次结构。

如果一个较大的系统包含着一个较小的系统，那么后者被称为前者的一个子系统，而前者则被称为后者的一个母系统。

因此在系统的层次结构中，每一个处于较低层次的系统都是某个处于较高层次的系统的子系统，而每个较高层次的系统都是若干个较低层次系统的母系统。

系统企图实现的目的比较复杂时，人们只能将这个目的分解成若干个较简单的目的，并采用专业分工的办法将系统中的人员和其他资源组织成一些子系统，让各子系统分别去实现这些比较简单的目的，并以这种方式来共同实现系统的整体目的。

如果某个子系统在让其要素合在一起去实现自己的所分配到的特定目的仍有困难时，可以继续分解自己的目的和自己的组织，这样就形成了宝塔式的层次结构。

4.2.3 各层次电算化会计信息系统的用途
前已述及，会计信息系统按其职能可分为三个层次:会计核算信息系统、会计管理信息系统、会计决策支持系统。

这三个层次正好满足企业下、中、上各层管理人员的要求。

它通过会计核算来反映企业的经营活动情况，通过会计管理来监督企业的经营活动情况，通过会计决策来参与企业管理。

会计核算信息系统，是会计信息系统的基础部分，是用来处理日常经济业务并产生各种会计账册、报表的。

它使日常的会计账务处理自动化，支持其他的日常核算工作，因而重点在于强调会计手工作业的自动化，它力求提高效率、节省人力。

会计管理信息系统，通过积累的数据，对信息进行综合、分析。

它对会计信息的使用水平有所提高，着眼点在于注意会计信息价值的转换。

会计决策支持系统，是用来辅助个人和组织进行决策的。

用它可以进行工作规划和预
第4章 91 会计信息系统的组成计，可以分析各种方案。

通过良好的人机对话方式，将不确定的因素经过估计后，输入计算机，由计算机求出解答，再由决策者作出决策。

这三个层次中，会计核算信息系统的工作量最大，数据处理最规范，越往上处理的工作量越小，数据处理越不规范，不确定的因素也就越大，因此在上述三个系统中，会计核算信息系统是整个系统的基础，只有会计核算得出的信息正确，才能对信息的使用者提供进行管理和决策所需的信息。

4.3 账务处理模块与其他业务模块的关系 4.3.1 账务处理是会计工作的核心
会计核算信息系统一般可分为账务处理子系统、工资核算子系统、固定资产核算子系统、材料核算子系统、成本核算子系统、销售核算子系统、会计报表处理子系统等模块。

它们之间以账务处理子系统为核心，以转账机制凭证为接口连接在一起，构成一个完整的会计数据处理系统。

其结构如图4-6所示。

会计核算信息系统会计核算系统是反映了资金运动的过程，
即材料核算模块处理了供应过程中产生的费用
及成本，将货币资金形态转化为储备资金形态;会会工固材成销
计计资定料本售材料核算模块、固定资产核算模块和工资核算账报核资核核核模块处理了生产过程中发生的固定资产折旧，务表算产算算算以及材料消耗等物化劳动和劳动者的活劳动的处处系核系系系
理理统算统统统费用，将储备资金形态转化为生产资金形态;
系系系成本核算模块处理了生产过程中的产品成本及统统统费用，将生产资金形态转化为成品资金形态; 销售核算模块处理了销售过程中企业出售产品图4-6 会计核算处理系统构成图的收入，以及销售过程中交付的销售费用、税金、销售成本，计算财务成果，将成品资金形态又转化为货币资金形态。

这样的周而复始，通过资金流、物流、信息流来阐明企业的经营过程，这就是会计核算系统要描述的过程。

会计账务处理是一个完整的会计循环，即从编制凭证至审核凭证、登记各类账簿至结出总分类账余额表。

会计报表处理是通过编制报表来反映整个会计核算的过程。

因此往往将它和账务处理过程合在一起。

账务处理模块和会计报表模块主要是以现金、银行存款等原始凭证和其他核算过程输出的转账机制凭证作为输入数据，经账务处理的加工后，输出明细汇总表，再经加工形成
会计信息系统 92 Accounting Information System
会计报表。

它的处理是以记账凭证为原始数据的，通过加工形成明细汇总表、会计报表、成本资料等信息，再经财务分析，输出为决策支持服务的最终会计信息。

材料核算模块是以材料的采购单、入库单、领料单等单据作为输入数据，经材料核算的处理，将材料的转账机制凭证输出到账务处理模块中去，将材料分配表输出到成本核算模块中去。

工资核算是以人员调动单据、考勤单、扣款单等单据作为输入数据，经工资核算的处理，将工资的转账机制凭证输出到账务处理模块中去，将工资分配表输出到成本核算中去。

固定资产核算模块是产品完工单、提货单以固定资产的增加与减少
等单据作为输入数据，经固
材料分配表定资产核算的处理，将固定材料核算材料采购单、
模块入库单、领料单资产和累计折旧的转账机编制材料机制凭证制凭证输出到账务处理模
块中去，将累计折旧分配
工资分配表表、固定资产汇总表输出到工资核算人员调动单、
模块成本核算中去。

考勤单、扣款单编制工资机制凭证成本核算模块是以产品完工单、提货单、材料分
折旧分配表配表、工资分配表、折旧分固定资产设备增减、房屋修理配表和账务处理模块中明核算模块编制固定资产细汇总表的费用科目汇总机制凭证数作为输入数据，经成本计
算处理，将成本的机制转账销售发票、产成品销售核算编制销售机制凭证
凭证输出到账务处理模块库存汇总表模块
中去，将成本资料输出到上
一层的会计信息系统中去，收付凭证将产成品库存汇总表输出
到销售核算模块中去。

上一层会计成本资料销售核算模块是将销信息系统成本核算
售发票、产成品库存汇总表模块
编制成本机制凭证会计报表等作为输入数据，经销售核
算的处理，输出销售的机制
凭证到账务处理模块中去。

账务处理报表处理明细汇总表这些业务核算模块的模块模块
图4-7 会计核算系统的数据处理过程图
第4章 93 会计信息系统的组成输入都是以原始凭证为数据，通过核算产生机制凭证作为信息，再经加工产生更直观的会计信息。

图4-7表示整个会计核算系统的会计数据处理过程。

4.3.2 会计业务核算是账务处理数据来源的基础
账务处理模块是会计核算信息子系统中必备的功能模块，也是会计电算化工作的核心环节。

账务处理，顾名思义的直观解释就是有关账册业务的处理工作，按会计学定义即为会计循环活动的全部内容。

账务处理模块就计算机而言，就是为了完成账务处理操作而在计算机上编制的可以用来实现会计循环业务活动内容的各种软件的集合。

考虑到账务处理在会计核算中的重要地位，评价会计软件性能之好坏首先在于考核账务处理模块是否完美。

在会计核算工作中，账务处理与业务核算是两大基础内容。

只有做好这两项基础工作后，一切在企业生产经营活动过程中产生的数据，才有可能被转化为对企业管理的决策有用的信息。

会计是以货币的形式来反映和监督企业经济活动的综合性的管理工作。

在一个会计期间内，账务处理工作，从凭证开始到期末结账而生成各类账表，凭证反映的数据是企业活动的种种原始素材，报表输出的结果是经过加工后产生的企业经济活力综合评价信息。

因而，账务处理工作承担了企业会计业务的具体信息加工。

账务处理中的凭证数据，以及会计报表中的评价信息，这些都是用来描述和反映会计工作以货币形式来完成其综合性的管理任务，这是因为伴随着企业中生产销售过程而自然存在着一种以货币为计量单位的资金流。

工业的生产过程和商业的流转过程，具体反映了物质形态的变化和物质在时空环境里的流转，企业原始投入的人、材、。