营业税改征增值税—税负测算模型
营改增前后综合税负测算
化或前转。
80
73.09，降6.91
比例：8.64%
之二，转嫁税负，提价保
持利润。
不含税收入为97，
A÷1.11=97
A=107.67，比例？
11% 税率 收入 成本 税金 利润 利润
营改 增前 100
80 3 17 17%
营改 增后 90.09 73.09
0 17 18.87%
工程计价清单
费用构成
单位 数量 单价 合计
1 直接费
1000
A 人工费
200
B 材料费
600
C 机械费
200
2 管理费（A×10% ）
20
3 利润（1+2）×10%
102
4 成本（1+2+3） 5 各项规费：4×5.2%
1122 58
6 税金(4+5)×3.413% 7 费用总计(4+5+
一、税负及影响税负的因素
。
二、房地产业综合税负测算
三、建安企业综合税负则算
四、营改增后税负转嫁分析
建安 企业 收入 成本
税金 利润 利润率
营改 增前 100
80
3 17 17%
营改 增后 90.09
80
0 10.09 11.2%
解决办法：
之一，降低成本，内部消
6 不含税收入(4+5) 7 税金(11%)
1079.45 118.74
40(税金) 1220(费用)
合计
1198.2
合计(老)
1 直接费 A 人工费 B 材料费
912.82 200 512.82
1000 200 600
C 机械费 2 管理费(A×10%)
营改增税负分析测算明细表
营改增税负分析测算明细表引言本文档旨在对营改增税负进行详细测算和分析，以便为相关部门和企业提供参考和决策依据。
在营改增政策实施前后，税负分析的准确性和全面性对于评估政策效果和引导企业合理申报具有重要意义。
方法及数据来源本次税负分析采用以下方法和数据来源：1.数据来源：本次分析所使用的数据主要来自企业财务报表和相关税务部门提供的数据。
为保证分析结果的准确性，我们使用的数据具有合法性、真实性和完整性。
2.方法：本次分析采用了对比分析和比例分析的方法，通过对税负的准确测算，得出税负变化的具体数值和变化趋势。
针对不同行业、不同企业规模和不同纳税人层次，采用不同的分析方法和指标体系。
测算明细表下表展示了对营改增税负进行详细测算的明细表：序号分析指标说明1营业收入表示企业在一定时期内实现的主营业务收入，包括销售额、服务收入等。
2增值税表示企业需要缴纳的增值税金额，包括进项税额和销项税额。
3营业税表示企业需要缴纳的营业税金额，包括营业税率和营业税基数。
4印花税表示企业需要缴纳的印花税金额，包括印花税率和印花税基数。
5社保费用表示企业需要缴纳的社会保险费用金额。
6搬迁补偿表示企业因搬迁需要支付的补偿费用金额。
费用7序号合计表示税负明细表各项指标的合计金额。
分析结果根据对税负的测算和分析，我们得出以下结论：1.营改增税负降低了企业的增值税负担。
通过对比分析营改增前后企业的增值税缴纳金额，我们发现大部分企业的增值税负担有所降低。
其中，规模较大的企业受益更明显，而规模较小的企业受益较少。
2.营改增税负对不同行业的影响不同。
我们对不同行业的企业进行了税负比例分析，发现营改增税负对于服务行业的企业影响较小，而对于制造业和贸易业的企业影响较大。
3.营改增税负的变化趋势与企业规模相关。
我们通过比较不同规模企业的税负变化，发现大部分中小型企业的税负有所下降，而规模较大的企业并未发生明显变化。
结论与建议根据以上分析结果，我们得出以下结论和建议：1.营改增政策对大部分企业来说是有利的，可以有效减轻企业的税负负担。
营改增税负分析之税负分析测算表
02
税务申报数据
03
相关政策法规
企业向税务机关申报的纳税数据， 包括增值税、营业税等各税种的 申报数据。
包括营改增政策文件、税收法规 等，用于确定相应的税率和计税 依据。
测算表的编制步骤
计算税额
整理数据
对收集到的数据进行整理、核对 和筛选，确保数据的准确性和完 整性。
根据测算表的基本结构和数据栏 的设置，计算各税种的应纳税额。
案例二：某物流企业的税负优化方案
总结词
优化运输成本
详细描述
某物流企业通过合理利用税收政策，如差额征税等 ，降低企业税负。
详细描述
某物流企业通过优化运输成本，增加可抵扣的 进项税额，降低企业税负。
总结词
合理利用税收政策
提高经营效率
总结词
详细描述
某物流企业通过提高经营效率，降低成本，从而降低企 业税负。
03
02
推动技术创新
加强人工智能、大数据等技术在税 负分析中的应用研究和推广。
加强国际合作
借鉴国际先进经验，积极参与国际 税收治理合作。
04
感谢您的观看
THANKS
计算税负变化
通过对比营改增前后的税负情况，分析营改增对企业 的税负影响。
分析税负差异原因
通过分析测算表中的数据，探究税负变化的原因，为 企业制定相应的应对策略提供依据。
预测未来税负趋势
根据测算表中的数据变化趋势，预测未来税负情况， 为企业制定长远的发展规划提供参考。
测算表在税收筹划中的作用
优化税收结构
营改增税负分析之税负分析 测算表
目录
• 营改增税负分析概述 • 营改增税负分析测算表的设计 • 营改增税负分析测算表的运用 • 营改增税负分析的案例分析 • 营改增税负分析的未来展望
营改增前后综合税负测算课件
营改增的含义
01
营改增的含义
营改增是指将原先征收营业税的税目改为征收增值税，旨在消除重复征
税，完善税收制度，并促进经济结构调整和产业升级。
02 03
营改增背景
随着经济的发展和产业结构的调整，营业税的弊端逐渐显现，如重复征 税、不利于专业化分工等。因此，国家决定推行营改增改革，以优化税 收制度，促进经济发展。
营改增前后综合税负测算
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
ERA
课件
• 营改增概述 • 营改增前综合税负情况 • 营改增后综合税负情况 • 营改增前后综合税负对比分析 • 营改增后企业应对策略建议
目录
CONTENTS
01
营改增概述
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
调整业务结构
根据营改增政策调整企业 的业务结构，优化增值税 抵扣链条，降低税负。
合理规划纳税时点
根据企业实际情况合理规 划纳税时点，避免集中纳 税或延迟纳税带来的资金 压力。
企业财务管理建议
完善发票管理制度
建立严格的发票管理制度，确保 发票的及时获取、保管和认证，
保证增值税抵扣的顺利进行。
提高财务人员素质
构调整和优化。
营改增的实施进程
01
02
03
试点阶段
营改增首先在部分地区和 行业进行试点，探索改革 经验。
全面推行阶段
在试点经验的基础上，逐 步扩大营改增的实施范围 ，最终在全国范围内推行 。
政策完善阶段
在全面推行营改增后，根 据实际情况对政策进行不 断完善和调整，以更好地 服务于经济发展。
02
营改增前综合税负情况
营业税改增值税对企业税负及利润影响——基于上海试点方案的
·一、引言２０１２年１月１日起，国务院对上海市交通运输业和部分现代服务业进行营业税改征增值税改革试点。
这次改革不仅将增值税征收范围扩展到交通运输业和部分现代服务业，而且还在现行增值税１７％标准税率和１３％低税率基础上，新增了１１％和６％两档低税率。
这是继２００９年实行由生产型增值税全面转为消费型增值税以来增值税的又一重大举措。
在我国，经济发展、产业结构和税收政策之间已经失衡。
对第三产业征收营业税存在重复征税的问题，导致第三产业企业税负过重。
随着我国经济的不断发展和产业结构亟待转型，迫切要求税制改革。
现阶段第三产业发展已经初具规模，我国已经充分具备了营业税改征增值税的条件。
增值税和营业税同属流转税，但是征管机制完全不同。
在我国增值税历经多次改革，但还是受局限且仅针对工业生产、商业批发和零售以及部分生产性劳务，尚未完全体现普遍和简化征税的原则。
增值税是对商品生产、流通和劳务服务中多个环节的新增值或商品的附加值征收的一种税。
其主要优势是消除重复征税及均衡企业税负。
从一个环节到另一个环节，只对本单位产生增值额的环节征税。
理想的增值税应涵盖一个完整的环环相扣的征管链条，应包括货物和劳务所有领域的所有实现增值的环节。
只有这样，才能从横向和纵向上达到“公平”。
增值税实行税款抵扣机制“销项征收、进项抵扣”这与增值税的内涵是一致的，还使增值税具备了独特的自动稽核能力。
增值税实行价外税，即价税分离，使商品或劳务在出口时便于退税增强企业竞争力。
而营业税的存在，破坏了增值税的征管链条，直接造成了增值税纳税人和营业税纳税人税负的不公平。
营业税对于各个环节的营业额征税形成重复征税使营业税纳税人税负过重。
营业税涉及行业越广泛、越发达，对增值税产业链条的破坏程度就越大。
同时，增值税纳税人由于不能抵扣而不愿意外购营业税应税劳务，导致第三产业萎缩不前、工业企业专业化程度低下。
虽然营业税在过去调节经济和充盈财政上功不可没，但是在时机成熟时退出历史舞台也是必要的。
房地产开发项目营改增后增值税测算(模型)
办公室租金、员工房租费
电费
水电费
水费
水电费合计
-
业务招待费
会议费
会务费、差旅费、资料费 、场地费、会议餐费、其
管理费用 招聘费
汽油费
维修费
路桥费
车辆使用费
保险费 车辆租赁费
养路费
其他
车辆使用费合计
-
低值易耗品
差旅费
住宿费、交通费、出差补贴。
印花税
房产税
税金
残保基金 土地使用税
车船使用税
-
税金合计
-
折旧费
样板房建筑及装修
样板房内家具
样板房内家电
样板房/售楼处装修费
售楼处建筑及装修 售楼处内家具
售楼处内家电
售楼处景观
小计
监理费
检验检测费
工程施工招标代理费
工程设备招标代理费
工程造价咨询费 工程预算编审咨询费
工程结算编审咨询费
小计
本项合计
交纳的电增容费
供电贴费
供电工程费
设备安装及电缆铺设费
电源建设费
小计
水增容费
物业开办费
公共设施维修基金
其他公用配套设施费
本项合计
职工工资
职工体检费、医药费、困
职工福利费
难补助、水电补贴、房租 补贴、节日补贴、工作餐
、福利设施、文体活动。
基本养老保险
医疗
劳动保险费合计
职工教育经费
电话费
网络费
文印费
办公用品
办公费
书报费
法律费
装修费
租赁费
办公费合计
修理费
适用税率 11% 11% 11% 11% 11%
各行业税负测算标准、建筑业“营改增”税负测算分析
税负计算及各行业税负一览表一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于行业平均税负率1%左右（商业企业1.5%左右）。
目前一般指增值税：理论税负率：销售毛利*17%除以销售收入实际税负率：实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
对小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算如下：税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注1：对实行“免抵退”的生产企业而言，应纳增值税包括了“口抵减内销产品应纳税额”。
注2：通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数补充知识：“出口抵减内销产品应纳税额”是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。
“退税”是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还，优惠退税是税收支出的一种形式，即国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。
通常包括出口退税、再投资退税、复出口退税、溢征退税等多种形式。
什么是“免、抵、退”：实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。
一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业1.5%左右），各行业的税负率是不同的，下面列示各行业的具体的税负率。
营改增税负分析测算明细表
文件依据： 国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税 纳税申报有关事项调整的公告（国家税务总局2016年30号公 告） 国家税务总局关于印发《全面推开营改增试点税负分析和整 体运行情况分析工作方案》的通知（税总函〔2016〕202号）
自2016年6月申报期起，由主管税务机关确定的，从事建筑、房地产、 金融和生活服务等经营业务的增值税一般纳税人，应当在办理增值税纳 税申报时，填报《营改增税负分析测算明细表》。 一、填报时间：从2016年6月申报期起 二、填报范围： 初步统计此次湖里区范围内需要填报测算明细表的一般纳税人有9623户 三、填报路径：与增值税纳税申报一起
一、填报要点 二、填报说明 三、填报案例
一、填报要点
1、纳税人兼营多种应税行为的，应该分项目填报《测算明细表》， 即多项应税行为分行填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数 据。 2、纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同 计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报《测算明细表》。 3、纳税人同期发生相同应税行为，在原营业税政策下适用不同营业 税税率的，确定其对应的增值税税率或征收率、营业税税率。
反映纳税人当期对应项目的价税合计数。 本列各行次＝第1列对应各行次+第2列对 应各行次
纳税人销售服务、不动产和无形资产享 受差额征税政策的，应填写对应项目当 期实际差额扣除的金额。不享受差额征 税政策的填“0”。
第5列“含税销售额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产 享受差额征税政策的，应填写对应项目差额扣除后的含税销 售额。 本列各行次＝第3列对应各行次-第4列对应各行次
4、纳税人享受增值税差额征税政策且发生差额扣除额的，才能按实 际扣除额填报第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣 除金额” 5、纳税人当期发生的应税项目，按国家统一的原营业税政策规定享 受差额扣除政策的，可以填报对应行次第9列“本期属时间” “纳税人名称”的填写同 《增值税纳税申报表（适用一般纳税人）》主表。 （二）各列填写说明
营改增前后综合税负测算课件
合同管理优化
加强合同管理，明确合同 条款中的税务责任和义务 ，避免税务纠纷。
营销策略优化
根据营改增政策调整企业 的营销策略，合理安排促 销活动，降低税负。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
06
案例分析
案例一：某制造企业营改增前后税负变化
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总结词：税负降低
其他税费
除了营业税外，企业还需要缴纳其他税费，如城市建设维护 税、教育费附加等。
除了营业税之外，企业还需要根据其应缴的营业税额缴纳城 市建设维护税和教育费附加等。这些税费的费率根据地区和 行业有所不同，一般与营业税的税率相同或略高。
企业综合税负
企业综合税负是指企业在一定时期内所承担的各种税费总 和。
财务管理调整
更新会计核算体系
根据营改增政策调整企业的会计核算体系，规范增值税的进项和 销项核算。
加强发票管理
建立完善的发票管理制度，确保增值税发票的及时获取、保管和合 规使用。
提高税务风险管理意识
加强税务风险防范，提高税务人员的专业素质和合规意识。
经营策略优化
供应链管理优化
重新审视和优化企业的供 应链管理，选择合适的供 应商和合作伙伴，提高增 值税抵扣率。
促进产业结构调整
引导企业向服务业转型，优化产业 结构。
完善税收制度
优化税收制度，提高税收公平性和 效率。
营改增范围
交通运输、邮政、电信
将交通运输、邮政和电信业纳入增值税征收范围。
现代服务业
将研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助等现代服务业纳入 增值税征收范围。
部分生活性服务业
将部分生活性服务业如餐饮、住宿等纳入增值税征收范围。
房地产开发项目营改增后增值税测算模型
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安装工程费
发电机及安装 人防设备工程费 建筑安装 泵房设备及安装费 工程费 航空障碍灯 其他安装工程费 小计 公共区域装饰工程 户内精装修 装修工程费 外立面装饰工程 小计 样板房建筑及装修 样板房内家具 样板房内家电 售楼处建筑及装修 样板房/售楼处装修费 售楼处内家具 售楼处内家电 售楼处景观 小计 监理费 检验检测费 工程施工招标代理费 工程设备招标代理费 工程造价咨询费 工程预算编审咨询费 工程结算编审咨询费 小计 本项合计 交纳的电增容费 供电贴费 供电工程费 设备安装及电缆铺设费 电源建设费 小计 水增容费 供水管网建设费 雨(污)水管网建设费 给排水工程费 防洪管网建设费 消防给水基础设施费 小计 燃气增容等规费 煤气管道的铺设费 燃气工程费 煤气配套费 小计 入网费 基础设施 电视工程费 有线电视的线路铺设 费 小计 电话配套费 电话增容费 通讯工程费 电话电缆集资费 小计 宽带网接入费 通讯线路及设备安装费 智能化系统 小计 小区道路工程费 小区道路及路灯 环卫 垃圾站(箱) 环卫工程费 灭蚊灯 小计 绿化工程费 其他费用 本项合计 居委会 物业管理用房
收入项目
扣除项目
开发成本
期间费用
开发成本及进项税额 二级科目 三级科目 四级科目 土地出让金 建设用地指标交易费 契税 土地征用 土地交易费 及拆迁补 税金 偿费 拆迁补偿费 其他土地支出 本项合计 临时施工道路费 临时施工用水接入费 临时施工污水管接入费 临时施工用电接入费 三(七)通一平费 临时施工用气接入费 临时施工办公电话网络接 入费 场地平整 小计 临时办公室费 临时宿舍费 临时厕所费 临时设施费 施工场地围墙及门卫室费 其他费 小计 可行性研究费 可行性研究费 市场调研费 市场调研费 规划设计费 施工图设计费 装饰专项设计费 智能化专项设计费 景观专项设计费 设计费 其他专项设计费 规划设计模型制作费 制图、晒图费
新建经营性公路项目营改增后税负变化情况模拟测算
项目 一、营业税 （一）通行费收入 （二）营业税税率（高速公路为3%） （三）应缴营业税额 （四）营业税下项目净利润率 （五）税负率=应缴营业税额/通行费收入
表1—4
单位：万元 金额
0 #DIV/0!
二、模拟测算增值税
1.销售收入=通行费收入/ （1+11%）
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三、营改增后增加税额=应缴增值税额-应缴营业税额
0
四、为确保营改增后企业税负不增加，需如何调整收费标准
（一）现行收费标准
（二）调整后收费标准 （请根据一、二、三栏 基础数据，试算收费标 准调整到什么水平可使 得项目营改增前后税负 率不变）
小客车收费标准元/公 里）
货车计重收费基本费率(元/ 吨公里)
小客车收费标准（元/公 里）
货车计重收费基本费率(元/ 吨公里)
注：本表收入、进项税额等相关数据均为项目整个运营期数据，请以表2和表3数据为基础 填写
（一）销项税额
2.增值税税率
3.销项税额=销售收入*增值 税税率
（二）进项税额（=表1-2的建设期进项抵扣税额合计+ 表1-3的运营期进项抵扣税额合计） （三）应缴增值税额（=销项税额-进项税额）（当销 项税额≤进项税额，此处填写0）
（四）增值税下企业净利润率
（五）税负率=应缴增值税额/销售收入
0 11% 0 0 0
房地产开发项目营改增后增值税测算模型
房地产开发项目营改增后增值税测算模型随着国家税务部门对于房地产业税收政策的调整与优化，营改增政策在房地产开发项目中的应用逐渐成为关注焦点。
营改增即营业税改为增值税，它对房地产业的纳税方式和税收负担产生了重要的影响。
为了更好地了解房地产开发项目在营改增后的增值税测算，提高企业经营效益，建立合理的财务预测，开发一个增值税测算模型是非常必要的。
一、背景介绍房地产开发项目作为国民经济的支柱产业，其纳税政策一直备受关注。
在营业税改为增值税的政策下，房地产开发企业面临着更加复杂和繁琐的税务处理工作。
增值税作为一种间接税，对于开发企业而言，其征收方式与应纳税额计算方法都与营业税有所不同。
因此，建立一个可靠的增值税测算模型，对于企业合理规划和预测税收负担，保障企业利润的最大化具有重要意义。
二、测算模型的建立1. 数据收集与整理：首先，获取房地产开发项目的相关数据，包括销售额、成本、销售税率、房产税、增值税率等信息，对这些数据进行归档整理，以便后续的计算和分析。
2. 增值税计算公式：根据国家税务政策和增值税法规，建立增值税计算公式，考虑到不同项目类型、销售额、成本以及税率的差异。
这个公式应该能够正确地计算出每个项目需要缴纳的增值税，并且可以灵活适应政策的调整。
3. 风险评估与控制：需要在测算模型中加入风险评估和控制的部分，旨在评估房地产开发项目在不同税务政策下所面临的风险情况，并给出相应的控制措施。
这可以帮助企业及时应对税务风险，保证正常经营。
4. 绩效评估与优化：建立一套绩效评估体系，对于模型中的关键指标进行分析和评估，寻求最优解。
模型应该能够基于企业的实际情况，进行灵活的参数调整和参数优化，以求得最佳的经营效益。
5. 模型的可视化展示：将测算模型的结果以图表和报表的形式进行展示，使企业管理层能够直观地了解增值税的情况，做出科学的决策。
这个过程中需要注意，图表和报表的设计应该简洁明了，易于理解。
三、模型的应用与优势1. 实时预测税收负担：通过建立增值税测算模型，企业可以根据销售额、成本等信息，实时预测税收负担，及时调整经营策略。
建筑业营改增税负测算讲解图文
02
建筑业营改增税负测算方法
税负测算的基本概念
01
02
03
税负
指纳税人因履行纳税义务 而承受的经济负担。
税负测算
通过一定的方法和公式， 对纳税人的应纳税额进行 预测和计算。
选择合适的供应商
优先选择能够提供增值税专用发票的供应商，增加进项税抵扣。
合理安排付款方式
根据供应商的纳税情况和信用状况，合理安排付款方式，确保及 时取得发票。
提高财务管理水平财务数据的准确性和完整性。
提高财务人员素质
加强财务人员的培训和学习，提高其专业素质和业务能力。
态和要求，为企业合理避税提供保障。
05
建筑业营改增税负测算实践经验分享
企业A的税负测算经验分享
税负变化
企业A在营改增后，由于进项税额 的增加，税负有所降低，但同时 也面临着增值税发票管理难度加 大等问题。
应对策略
企业A通过加强供应商管理，规范 增值税发票开具和抵扣流程，以 及合理利用税务政策等方式，有 效应对了营改增带来的挑战。
建筑企业在物资采购过程中，如果选择一 般纳税人作为供应商，可以取得增值税专 用发票进行抵扣；而如果选择小规模纳税 人或个体工商户作为供应商，可能无法取 得增值税专用发票或取得的是普通发票， 从而无法进行进项税抵扣。因此，物资采 购渠道的选择将直接影响建筑企业的税负 。
04
建筑业营改增税负应对策略
加强进项税管理
应对策略
企业C通过建立税务团队，加强税务筹划和风险管理，以及与专业机构合作等方 式，全面提升了税务管理水平。
建筑业营改增税负测算模板—薪给力灵活用工
说明：1、如果不考虑其他因素，利润的高低取决于税负的升降，税负的升降取决于可抵扣税额的多少，因此进项管理是关键。
2、可扣成本税率基本可以确定，成本构成比例因地域、行业、企业不同略有差异，以上成本构成比例参考行业平均水平测算。
3、未考虑部分上游产业的免征增值税、小规模纳税人等税制现状对企业税负的影响。
说 明附：增值税税负＝增值税应纳税额÷含税工程结算收入合规财务筹划办法增值税应纳税额=工程销项税额－工程进项税额工程销项税额= [工程结算收入÷（1+11%）]×11%① 可解决日常遇到的缺进项问题工程进项税额=∑[材料等含税成本÷(1+材料等适用税率)] ×适用税率② 可解决企业日常无票支出问题A项目工程结算收入87,200,000元，工程成本为80,077,897元。
③ 可解决社保成本飙升问题B项目工程结算收入128,500,255.27元，工程成本为118983295.46元。
④ 可解决两套账风险问题A工程销项税额= 87,200,000÷（1+11%）×11%=8,641,441（元）⑤ 可解决公户转私户问题举例薪给力 ���筹划方式B工程销项税额=128,500,255÷（1+11%）×11%=12,734,260（元）A项目应交增值税额= 8,641,441－6,837,820=1,803,621（元）筹划项目增值税税负＝1,803,621÷87,200,000＝2.07%无票支出500万B应交增值税额= 12,734,260-9,942,915=2,791,345（元）利润1000万增值税税负＝2,791,345÷128,500,255＝2.17%股东分红1000万A应交增值税额=8,641,441-3,493,420=5,148,021（元）高管奖金/提成100万A增值税税负＝5,148,021÷87,200,000＝5.90%所得税+个税+社保，企业综合税负由40%降低至2.36% B应交增值税额=12,734,260-5,105,454=7,628,806（元）增值税税负＝7,628,806÷128,500,255＝5.94%假设税负平衡点的增值税税率为x，如果维持改革前后的税负不变，那么：工程结算收入×3%=[工程结算收入÷(1+x)] ×x-当期可抵扣进项税额假设利润平衡点的应抵扣进项税额为为x，如果维持改革前后的利润不变，那么：工程结算收入-工程成本-营业税额=[工程结算收入÷(1+11%)] -（工程成本-X）(不考虑附加税)筹划前筹划后节税金额节税比例500w*40%（企税+个税）=200w500w*2.36%=11.8w188.2w90%以上1000w*40%（企税+个税）=400w1000w*2.36%=23.6w376.4w90%以上1000w*20%（企税+个税）=200w1000w*2.36%=23.6w176.4w90%以上100w*45%（个税）≈27w（减扣除数，不考虑专享扣除）100w*0.5%=0.5w26.5w90%以上。
营改增税负分析之税负分析测算表
24
（一）增值税申报
对 C 公司来说，6 月份发生的业务按照一般计税方法应分别 计算销项税额和可扣除的进项税额，按照 11%的税率计算应纳 税额。
按照纳税义务发生时间的规定，C 公司应于办理交房手续的 当天确认收入，6 月份的销项税额＝555÷（1+11%）×11% ＝55（万元） ；
反映纳 税人当 期对应 项目的 价税合 计数。
纳税人销售 服务、不动 产和无形资 产享受差额 征税政策的 ，应填写对 应项目当期 实际差额扣 除的金额。 不享受差额 征税政策的 填“0”。
纳税人销 售服务、 不动产和 无形资产 享受差额 征税政策 的，应填
写对应项 目差额扣
除后的含 税销售额 。
反映纳税 人按现行 增值税规 定，分项 目的增值 税销项( 应纳)税 额
同时，C 公司购进的建筑安装工程费可以凭取得的增值税专 用发票抵扣，所以 6 月份的进项税额为 22 万元。
所以，C 公司 6 月份（所属期）的增值税应纳税额为 55－ 22＝33（万元）
25
（二）税负分析测算明细表
C 公司选择了“090100 销售不动 产建筑物”后，就有11%和5%两 档增值税税率（征收率）可以选 择，C 公司应选择11%，营业税
22
Байду номын сангаас
主业务１属于修缮服务,填写 “040400 装饰服务”；该项 目适用一般计税方法计算应 纳税额，“增值税税率或征 收率”栏应填写11%，“营
业税税率”栏应填写3%。
（二）税负分析测算明细表
该案例中的其他业务 ，不属于销售服务、 不动产和无形资产，
建筑业“营改增”税负变化的数学模型量化分析-财税法规解读获奖文档
会计实务类价值文档首发！建筑业“营改增”税负变化的数学模型量化分析-财税法规解读
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作为营改增改革的收官之作，建筑行业改征增值税是此次改革的重头戏之一。
分析建筑业在营改增前后的税负变化及财政承受能力，对于推进建筑业营改增工作显得尤为重要。
建筑业营改增后税负变化分析
（一）小规模纳税人税负变化分析
营改增后按小规模纳税人管理的建筑企业将按不含税应税收入的3%计征税款。
与固定税率的营业税征收方式相比，可以进行量化比较。
在此不再赘述。
（二）一般纳税人税负变化分析
笔者基于投入产出表对建筑业一般纳税人营改增后的理论税负进行测算，如果建筑企业能够充分取得进项，且充分抵扣，其增值税税负水平会明显下降。
但实际情况下多数建筑企业的税负未必能达到理论数值。
为此，本文以数学模型进行精确分析。
共选取24户样本企业提供的数据（系企业自主提供，未对数据进行评估和调整）。
上述样本的企业既有大型建筑企业，也少量安排了部分中小型建筑企业，以使得样本分析结果更趋近实际。
以目前的样本企业财务管理和核算水平，假设在营改增后没有新的提高，则各行业的货劳税负多数有所上升。
房屋建筑业：经计算，预测营改增后，税负预计为3.04%。
土木工程建筑业：测算营改增后税负为3.78%。
建筑安装业：测算营改增后税负为4.48%。
建筑装饰业：测算营改增后税负为4.42%。
营业税改征增值税—税负测算模型
纳税人身份：年销售额（含税）：100.0025.00%
增值税税负：5.00
0.004.55%
分析： 4.55%1、改征增值税前后相同业务收款总额不变。
2、改征增值税前后采购相同服务付款总额不变。
1、绿色区域可以2、黄色区域根据设定的公式自动结算出
假设条件：
测算表格使用说当可抵扣进项的成本（含税）/年销售额（含税）高于4.55%时，流转税税负降低，总体税负降低可抵扣进项的成本（含税）/年销售额（含税）=如果采购全部取得按17%税率开具的专用发票、缴款书，
当可抵扣进项的成本（含税）/年销售额（含税）=时，流转税税负
流转税税负变化：企业所得营业税改征增值税——企业税负
一般纳税人企业所属行业：现代服务业企业所得税税率：
单位：万元
0.00总体税负变化：0.00域可以根据实际情况修改红数据；
2、黄色区域根据设定的公式自动结算出结果。
使用说明：
负降低；低于4.55%时，流转税税负增加，总体税负增加。
税税负不变，总体税负不变。
业所得税税负变化：业税负测算模型
业。
地产行业营改增—税负测算模型
纳税人身份：1、鉴于地产营改增税率、过渡期政策均在酝酿中，有诸多不确定性。
假定增值税销项税：售房均取2、测算对象来自《财务指标测算方案汇总_ｖ2.1_20140528》之方案一：全部销售。
假定改征增方案一销售额（含税）：5459625.00%营业税税率：5%2730增值税税率（销项）：17%793319%增值税税负额：70224292增值税税负率：13%8%1、增值税作为价外税具有很强转嫁性，产品、服务多增资则多纳税，但最终都转移给了消费者2、营改增本质：对第三产业来说是减少了重复征税，但在当前GDP增速放缓且地产调控无力，对地产行业来说，是增加6、五种不可避免税负增加：产品服务增值幅度大税负增加；进项税抵扣不足税负增加；上下游抵扣链断裂税负增加；得7、企业应对之道：1、企业分立加大进项税抵扣；调整定价体系转嫁税负；分解收入降低税基。
地产行业营改增—一般纳税人销项税额：企业所得税税率：一、基本假设五、前后税负变化分析营业税税额：流转税税负增加额：3、针对如城市综合体类似商业地产，增值税税负率13%较营业税率提高8%，总体税负增加6%，对到可抵扣税源，如城市综合体可抵扣进项的成本（含税）/年销售额（含税）为19%，主因是城市综合体自身增值额3.8亿/7932]，如主要开发成本是由建安成本构成，但进项税率仅为11%。
即使如此，又是建安企业难以承受，原因建安多是劳时有专家在游说政府。
4、将来执行政策1：地产行业按11%税率征税，建安行业按8%征税，则增值税税负率8%，总体税将来执行政策2：地产行业按13%税率征税，建安行业按8%征税，则增值税税负率10%，总体税负增加4%，较之前营业 注：变更标记红底色单元格数据即可得到上述结果。
5、建议：1）努力2015年上半年完成二期销售部分的营建、销售，自持物业待政府释放明确信号再论。
一方面国家控制地产增大限将至。
另一方面最近政府、专家频频放言，经济增长可放缓，但历来税收不放缓。
营改增前后综合税负测算PPT课件
合计
1198.2
分析：原材料价税合计600元
其中：不含税成本=600÷(1+17%)=512.82
增值税=512.82×17%=87.18（元）
营改增后，甲供材工程造价中，定价成本为不含 税价512.82元，按11%税率计算增值税： 512.82×11%=56.41元，含税价为569.23元，低于600元 。
1、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 2、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的
砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)
3、自来水。
4、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝 土)。
财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通
知(财税[2014]57号)
为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决
那么，我们可以得出什么结论呢？
南通市建设工程造价管理处关于明确建设工程“甲供
材料”计价方法的通知(通建价[2010]36号)
一、本通知所指的“甲供材料”，是指建筑工程中建设
方或工程发包方（合同中的甲方）提供工程用各类材料物
资、动力等给工程承接方（合同中的乙方），而工程承接
方不垫付采购资金、材料发票交由工程建设方（工程发包
税专用发票。
不含税收入=10000÷1.11=9009
销项税额=9009×11%=991
进项税额 =(7000×50%÷1.11×11%)+(1000×50%÷1.06×6%） =375
增值税=991-375=616
税负=616÷10000=6.16%
616÷9009=6.84%
利润=9009-(8000-375)=1384
75.09 0 15
16.65%
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纳税人身份：年销售额（含税）：100.0025.00%
增值税税负：5.00
0.004.55%
分析： 4.55%1、改征增值税前后相同业务收款总额不变。
2、改征增值税前后采购相同服务付款总额不变。
1、绿色区域可以2、黄色区域根据设定的公式自动结算出
假设条件：
测算表格使用说当可抵扣进项的成本（含税）/年销售额（含税）高于4.55%时，流转税税负降低，总体税负降低可抵扣进项的成本（含税）/年销售额（含税）=如果采购全部取得按17%税率开具的专用发票、缴款书，
当可抵扣进项的成本（含税）/年销售额（含税）=时，流转税税负
流转税税负变化：企业所得营业税改征增值税——企业税负
一般纳税人企业所属行业：现代服务业企业所得税税率：
单位：万元
0.00总体税负变化：0.00域可以根据实际情况修改红数据；
2、黄色区域根据设定的公式自动结算出结果。
使用说明：
负降低；低于4.55%时，流转税税负增加，总体税负增加。
税税负不变，总体税负不变。
业所得税税负变化：业税负测算模型
业。