增值税

增值税、消费税税额计算练习题
一、某生产企业为增值税一般纳税人，购销货物适用的增值税税率为17％，当期发生以下经济业务：
1、销售自产A货物，开具防伪税控系统增值税专用发票，取得销售额700万元。

2、销售自产B货物，开具普通发票，取得销售额500万元
3、购进原材料、零配件，取得增值税专用发票上注明的金额为300万元。

4、把价款为150万元的自产C货物用于投资联营企业。

5、委托加工广告性的小礼物赠送给客户，价款为10万元，其中有6万元是支付给受托方的加工费，己取得增值税专用发票。

上述专用发票均己在税务机关通过认证。

要求计算该企业当月应纳的增值税额
二、某工业企业为增值税一般纳税人，某年5月发生以下经济业务：
1、销售甲产品，取得不含税销售额42 000元，并收取由购货方支付的手续费1 500元，包装费500元。

2、销售乙产品价款68 000元，并收取由购货方由于延期付款而支付的违约金1 000元。

3、仓库丢失生产用备件，实际成本5 000元。

4、生产产品中废品所耗用的原材料成本为8 000元。

5、采购特种材料一批并入库，合同价为60 000元，未收到专用发票。

6、5月份发生的其他购进项目，专用发票上注明的税额是10 200元。

上述专用发票均己在税务机关通过认证。

要求计算该企业当月应纳的增值税额。

三、某家电商场为增值税一般纳税人，购销货物适用的增值税税率为17％，某年8月份发生以下经济业务：
1、销售上月购进的空调400台（进价为3 500元／台），每台不含税售价是4 500元。

2、按进价卖给内部职工空调50台。

3、销售本月购入的冰柜20台（进价为2 800元／台），每台不含税售价是3500元，并
实行买一送一，赠送的小家电价值100元／件。

4、以旧换新销售冰柜80台，旧冰柜收购价200元／台，新冰柜出售时，实际收款（不含税）1 800元／台。

5、5年前还本销售方式售出1 000台彩电，本月为还本期，还本额为200元／台
6、购进同型号的冰柜50台，货款己付，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明税金为23 800元。

7、月底，有10台本月销售的空调因质量问题，顾客要求退货。

商场又退还给了生产厂家。

上述专用发票均己在税务机关通过认证。

要求计算该商场当月应纳的增值税。

四、某进出口公司当月进口办公设备500台，每台进口完税价格为1万元，委托运输部门将进口的办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得运输部门开具的普通发票。

当月以每台1.8 万元的含税价格售出400台，为全国运动会捐赠2台，本公司作为固定资产自用20台，另外销售时支付运输费用1.3万元，取得运费发票。

（进口关税税率为15％）要求计算进口环节和国内销售环节应纳的增值税
五、某大学图书馆的超编人员，成立一家书店，是增值税小规模纳税人。

2009年6月购进各类图书500册，价款为50 000元，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的税金为8 500元。

当月销售图书3 000册，零售额为60 000元
要求计算该书店应纳的增值税额。

六、某化妆品生产企业将一批自产的化妆品作为职工福利，其成本为8万元，消费税税率为30％，成本利润率为5％，增值税税率为17％。

试计算该公司应纳的消费税和增值税税额。

七、某化工生产企业为增值税一般纳税人，兼营出口与内销业务。

某年9月发生下列业
务：
1、国内购进原材料，取得增值税专用发票上注明的价款100万元，当月验收入库。

2、出口货物离岸价格120万元
要求计算9月份出口退税额。

八、某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原材料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.12万元，另收取的加工费0.4万元（不含增值税），则该酒厂代收代缴的消费税是多少？（消费税税率为10％）
九、某卷烟厂为一般纳税人，2009年10月有关生产经营情况如下：
1、从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元，增值税68万元，烟丝已验收入库。

2、向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票，烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元，增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝未代收代缴消费税。

3、卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。

(提示：烟丝消费税率30%；卷烟消费税比例税率45%，定额税率150元∕箱)
要求（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税
（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税
十、某外贸公司，某年3月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元，按规定应缴纳关税18万元，假定进口的应税消费品税率为10%，试计算进口环节该公司应纳的消费税。