企业财政专项补助资金的审计策略

经济论坛企业财政专项补助资金的审计策略
刘小燕
（广州明达信土地房地产与资产评估有限公司，广东广州510000）
摘要：假如企业财政专项补助资金管理不当，未发挥应有作用或未按规定使用，将会给国家资产造成巨大损失。

因此，加强对企业财政专项补助资金的审计具有非常重要的现实意义。

文章在分析企业财政专项补助资金管理现状的基础上，对审计策略进行深入探讨，希望本文能对我国企业财政专项补助资金审计工作提供一些有益的参考和借鉴。

关键词：财政专项补助资金；管理现状；审计
1引言
企业财政专项补助资金是指上级部门或者国家财政拨付给企业的，指定专门用途以促进企业发展的资金，专项补助资金必须进行单独核算，保证专款专用。

2企业财政专项补助资金管理的现状
2.1资金补助信息公开不足
转型财政补助资金种类很多，覆盖范围大，相关部门很难对专项补助的全部企业及资金进行全面了解，更难以对资金申报、审批、拨付及使用的全过程进行公开，社会公众也很难参与到监督中，也得不到有效的舆论监督。

2.2违规申报屡禁不止
有的企业为了获取更多的专项补助，想方设法地进行违规申报。

例如编造假材料，虚开发票增加项目投入，伪造人工花名册，伪造虚假采购材料，编写虚假验收报告等，以片区财政补助资金。

虽然经过审查也可以发现这些违规行为，但受审核人手、时间等的限制，难免会有漏网之鱼。

也有的企业进行多头申报，变更明目向多个部门申请补助，导致财政资金过分集中到少数企业，受限于审计力量的限制，相关部门难以进行随时检查，很难发现这种情况。

3企业财政专项补助资金管理的审计策略
3.1项目前期阶段
在项目前期阶段，要重点审查立项依据，审查财政拨款是否合理。

一是审查各项审批文件，如可行性研究报告，环境影响报告等，查看其是否齐全。

二是审查项目的设计，建设规划，施工许可，用地许可，环保许可等文件是否齐全。

三是审查施工图预算编制等是否正确，设计方案是否合理。

四是审查各项手续、设计是否合法，这包括程序上的合法性和结果上的合法性两个方面。

五是审查项目相关的各个单位所签订的合同是否公允合法，是否与招标文件一致。

六是审查资金申请是否满足国家相关规定，适用于何种专项资金支持。

最后是审查涉及征地、拆迁补偿的费用是否符合国家规定，重点审查是否存在弄虚作假，扩大拆迁范围等问题。

3.2项目实施阶段
项目实施阶段的审计，要紧密结合项目实际与进度来进行。

例如，对于工程项目的审计，应包括以下方面：一是对经济合同履行情况进行审查，如合同双方有没有完全履行合同相关规定；建筑工程中是否存在违法分包、转包情况；招标代理、监理、设计、造价咨询等单位有没有严格根据国家规定标准来履行自己的职责等。

二是对项目概算情况进行审查，如是否存在擅自扩大规模、提高标准、超概算等情况。

三是对内控制度建设情况进行审查，如是否建立了完善的管理机制、有没有严格执行内控制度等，以确保建设项目有序开展，并合法合理使用资金。

四是对项目的财务管理和会计核算进行检查，重点检查项目有没有严格遵守国家会计制度。

五是对资金情况进行检查，如是否存在资金不到位、资金闲置等情况；是否做到了专款
专用、专户储存；是否存在挪用、挤占、外借资金等情况。

又如，对于科研项目专项补助的审计，应包括以下方面：一是要按照相关经费管理规定对开支的范围、资金支付、使用效率进行审查；二是实施预算内外资金季审、年度决审，将科研经费作为预算外资金审计的重点，重点审计审查科研资金的使用情况，及时制止不合理开支；第三，各个高校、院所往往有许多课题，且课题的时间跨度通常很大，至少跨越一两年，要对所有的课题从科研计划的制定、拨款、经费使用到结余经费结算都审计的话，是不可能的，对此，可采取分类抽查的方式进行审计。

最后，抓住要点，审查科研经费管理制度的建立情况、经费预算执行情况、合法性情况、专款是否专用、经费结余情况以及资产购置、使用及管理情况等。

3.3项目交付阶段
该阶段主要对程序、手续的合规性和真实性进行审计。

一般而言，工程项目交付阶段的审计包括以下几个方面。

一是检查财务资料和项目结算情况，对甲乙双方的决算表进行核对，审查结算程序合法性。

二是对待摊投资的合法性、真实性进行检查，如贷款利息、支出的项目配套设施费等是否真实；非正常损失费用是否合理等。

三是对项目投资的合法性、真实性进行审查，如审查资料的真实性，查看实物与验收资料是否一致；审查工程项目，确认工程单价和取费的准确性、工程量的真实性；审查合同规定与工程款结算是否一致，尤其是审查合同中对质量、工期等情况的规定和执行情况。

四是对项目交付使用资产进行检查。

重点检查“交付使用资产明细表”、“交付使用资产总表”，对交付使用固定资产的真实性进行核实，查看是不是已经办结验收手续。

五是审计项目投资效益。

根据技术、经济、环境等有关标准对项目投资决策的经济合理性和有效性进行评审，确认其是否达到了增加收入、减少成本、增加纳税、扩大就业的目标。

其次，科研类项目的交付，通常是对科研成果的独创性、含金量、应用前景，以及资金应用情况进行评估，具体包括：一个是项目特色或创新点，一般是提出了什么，解决了什么。

二是项目应用成效或成果：显示取得的实效，节省的人力、资金，取得的效益，需辅以应用单位开具证明。

4结语
企业财政专项补助资金审计应涵盖从项目前提到项目交付的各个阶段，通过全方位的审计方法规避和破解以往专项补助资金审批中存在的问题，提升专项补助资金的使用效率，使补助项目创造更高的经济与社会效益。

参考文献
［1］周斌.企业财政专项补助资金绩效审计的思路［J］.中国审计,2014（13）.
［2］张华.企业专项资金绩效审计评价指标体系的构建［J］.审计月刊,2016（9）.
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