内蒙古财经大学本科学年论文

内蒙古财经大学本科学年论文审计风险的成因与对策作者刘惠臻院系会计学院专业会计年级１１级学号１１２０７４９３7指导老师杜静然导师职称教授内容提要随着市场经济和中国加入世界贸易组织的发展，会计的内容越来越丰富，社会审计的范围逐渐扩大，以及审计中的重要作用，在维护市场经济秩序越来越明显，对审计的期望越来越高，但由于市场经济多元化和社会审计自己的局限性，使审计实践的发展的作用是达不到它的期望，人们对审计的作用也存在一些误解，从而增加审计风险。

所以人们应该正确认识审计风险，增强审计风险意识，有效地预防和控制审计风险，使审计风险在维护市场经济秩序中发挥其应有的作用。

关键词：审计风险成因控制AbstractWith the development of market economy and China's accession to the world trade organization, accounting increasingly rich content, the scope of social audit is gradually widened, and the role of the audit plays in maintaining the order of market economy more and more obvious, expectations for the audit is more and more high, but because of the limitation of market economy and pluralism and social audit itself, so that the audit practice development role is not up to the expectations of it, and the role of audit also have some kind of misunderstanding, which increases the risk of audit. So people should have a correct understanding of audit risk, and enhance awareness of audit risk, effective prevention and control of audit risk, the audit risk to play its due role in maintaining the order of market economy.Key words：auditing risk reason identify control。

目录一、审计风险的构成 (1)（一）固有风险 (1)（二）控制风险 (1)（三）检查风险 (1)二、审计风险的特征 (1)（一）评估审计风险的特征 (1)（二）可接受审计风险的特征 (2)(三)终极审计风险的特征 (2)(四)对于审计风险的特征而导致的不良结果 (2)三、审计风险的成因分析 (3)（一）由于审计客观方面的固有风险和控制风险 (3)（二）由于审计主体方面的检查风险 (4)四、审计风险的防范 (4)（一）确定适当的重要性水平 (5)（二）审计人员应严格遵守审计工作准则 (5)（三）建立健全各级内部控制制度。

(5)（四）选择正确的审计方法 (5)（五）建立协调稳定的工作关系 (5)（六）提高审计工作人员自身素质 (5)（七）建立健全风险保障机制 (6)（八）建立有效的事前评估、事中控制、事后评价风险管理系统 (6)（九）实施对被审单位计算机系统的审计 (6)参考文献 (9)审计风险的成因与对策几年前金融危机的爆发，许多大型企业和投资者失去了一切，因为在他们的账本中存在着严重的欺诈行为，最后导致了破产的结果。

所谓的审计风险，简单的讲是指：审计人员发现了单位财务报表存在重大错报以及漏报的问题，但是审计人员审计后发表不正确审计意见的可能，审计风险在现实生活中无论如何也不会降至为零，全面提高审计人员的风险意识，对于审计行业的发展以及社会主义市场经济可持续发展运行都是有着十分重要的影响，一下是本人对审计风险成因与对策的浅析。

一、审计风险的概念审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

审计风险之所以会发生，是因为其很多因素是多样化的，不同的审计人员和不同的企业从不同的角度，针对审计风险的构成所持有的观点也不相同，目前针对我国的审计行业其风险模型是：审计风险=固有风险*控制风险*检查风险（一）固有风险（一）固有风险简单说就是某些本身的经济业务和其他相关的业务账户所引起的风险。

固有风险的评估，注册会计师应对会计表进行整体分析，考虑其中比较重要的账户和交易产生更重要的影响。

此外固有风险本身重要的一个特点是：它独立存在于财务报表，只有审计单位的自身特点和经营生产的方式以及员工素质等。

（二）控制风险控制风险指被审计单位的业务和相应的会计处理发生重大错弊不能被内部控制防止和纠正的可能性。

被审计单位建立内部控制主要是为了防止错误和舞弊。

如果被审计单位的内部控制制度存在重要的缺陷，那么错误和舞弊就会进入被审计单位的财务报表系统，因此产生了控制风险。

（三）检查风险指审计人员通过预定的审计程序未能发现被审计单位会计报表上存在的某种重大错误或漏报可能性。

审计过程中存在着这种不能被发现的错误和无比的可能性，为审计检查风险。

二、审计风险的组成（一）评估审计风险的特征评估风险指审计人员接受审计项目之后，在被审计单位的认识的基础上，利用一定的审计方法，所评估的该项目可能存在的审计风险。

评估审计风险与被审计单位各方面情况有关。

被审计单位的规模越大，更复杂的业务关系，内部控制越弱，管理当局的信任程度越低，风险评价也较高。

评估风险导致财务报表产生重大错报和漏报，它不受审计人员的影响和控制（一）可接受审计风险的特征可接受审计风险是指审计项目完成之后，审计人员或会计师事物所准备承担或可以接受的审计风险。

可接受审计风险主要受三个因素控制：第一，会计师事务所的风险承受能力；会计师事务所的风险承受能力越强，可接受审计风险也就越高。

会计事务所承担的风险能力越强，可接受审计风险也就越高。

会计师事务所的风险承但能力以来于会计师事务所的规模大小、强度以及法律责任能力。

第二：财务报表和审计报告的使用者：财务报表和审计报告的使用者的质量更高，更大范围，更高程度的利用财务报表及审计报告，审计风险较低的可接受的风险。

第三，行业之际的竞争情况：会计师事务所之间的竞争越激烈，可接受审计风险也就越小。

可接受审计风险是由审计人员的主观因素决定的，是衡量审计项目选择的重要因素之一。

(三)终极审计风险的特征终极审计风险是指审计项目完成之后实际构成或审计人员实际承担的审计风险。

终极审计风险主要与审计程序的设计和执行情况程序设计和执行的越好，终极审计风险就越低。

终极审计风险在数量与理论上应与可接受审计风险一致，但事实上，它可能大于或小于可接受的审计风险，由于审计人员的专业素质和一些主观和客观原因的影响审计程序的设计。

因此，审核员在审核过程中，应与按计划执行，以便最终控制在可接受的审计风险下的审计风险总之，评估风险是客观存在的，可接受审计风险是主观决定的，终极审计风险是客观存在和主观因素的结果。

因此，审计人员在决定是否接受某一审计项目时，可以将评估审计风险与可接受审计风险进行比较，然后根据成本效益原则决定取舍。

即使终极审计风险决定于可接受审计风险。

但并不完全等同于后者，它是固有风险，控制风险和检查风险共同作用的结果。

(四)对于审计风险的特征而导致的不良结果审计风险如果不以正确的方法控制，那么引起的后果是非常严重的。

1.被审计单位对审计的结果存在意见,提出复议申请。

针对审计工作出现的审计风险，有可能引起被审计单位的争议和申诉，提出复议申请，直接影响正常审计工作的完成。

如果被审计单位复议要求合理，复议机关裁决将停止执行审计的决策制定，这样审计工作造成了被动，由此说明，这项审计工作质量不高，没用完成审计工作，严重影响了审计单位的声誉和形象。

2.法院诉讼，审计部门成为被告。

由于被审计单位起诉某一行政行为的，人民法院经审理后，只要该行政行为主要存在证据不足，通过法律、法规错误，违反法定程序，或违反特权之外的情况下，你可以决定取消或部分取消；同样，因为不恰当的审计信息决策和其他人遭受损失之间的间接关系，也可以向人民法院提起诉讼。

导致撤销判决的损失，承担民事责任、诉讼费用。

3.审计人员失职，则将会承担法律责任。

根据《审计法》第52条的规定：“审计人员滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，给予行政处分。

”可见，审计人员如果忽视审计风险，不提高自身素质，缺少责任心，在审计工作中，以公谋私，会给自己带来审计风险和难以想象的后果，将承担相应的行政责任，经济责任，刑事责任。

4.损害审计威望，造成不良影响。

多年来，审计部门和审计工作人员在社会上的影响是良好的，审计地位不断的提高，但如果不注意对审计风险的防范，缺乏风险意识，如果审计工作中产生审计风险，就会给审计的工作造成不良影响。

二、审计风险的特征（一）固有风险简单说就是某些本身的经济业务和其他相关的业务账户所引起的风险。

固有风险的评估，注册会计师应对会计表进行整体分析，考虑其中比较重要的账户和交易产生更重要的影响。

此外固有风险本身重要的一个特点是：它独立存在于财务报表，只有审计单位的自身特点和经营生产的方式以及员工素质等。

（二）控制风险控制风险指被审计单位的业务和相应的会计处理发生重大错弊不能被内部控制防止和纠正的可能性。

被审计单位建立内部控制主要是为了防止错误和舞弊。

如果被审计单位的内部控制制度存在重要的缺陷，那么错误和舞弊就会进入被审计单位的财务报表系统，因此产生了控制风险。

（三）检查风险指审计人员通过预定的审计程序未能发现被审计单位会计报表上存在的某种重大错误或漏报可能性。

审计过程中存在着这种不能被发现的错误和无比的可能性，为审计检查风险。

三、审计风险的成因分析、经济环境对审计风险的影响法律环境对审计风险的影响政治环境对审计风险的影响行业环境对审计风险的影响人文环境对审计风险的影响（一）由于审计客观方面的固有风险和控制风险审计风险，从根本上说是固有风险，因为固有风险是审计客观方面的决定因素，同时也是审计主体进行审计活动的直接研究对象，所有审计风险与其有联系。

固有风险的形成直接同被审计单位的经营管理及会计制度的形成密切相关。