销售过程的核算

贷：利润分配—未分配利润 87 000 (2)年终把“利润分配”账户余额(反映已 分配利润)转入“利润分配-未分配利润”账 户. 借：利润分配—未分配利润 56 550
贷：利润分配—提取盈余公积 13 050 —应付股利 43 500
年末未分配利润=87000-56550=30450
性质:所有者权益类账户
利润分配 进行利润分配时
余:累计已分配的利润
按利润分配项目设置明细账 本账户的年末余额，全部从本账户转入“利 润分配-未分配利润”账户；年终结账后本账 户无余额。
四、利润分配的核算
2.“盈余公积”账户 用途:专门核算企业从利润中提取盈 余公积金和公益金的增减变动及结存 情况. 性质:所有者盈权余益公类积账户
1 200
该公司本年1-11月共实现利润总额111 500元,已计提应交
所得税27875元. 所得税率25%.
要求:1.结转各收支帐户,计算12月份利润总额
2.按12月份利润总额计提本月所得税,并结转所得税.
3.计算全年净利润
(二)利润构成的核算案例分析
1.结转各收支帐户,计算12月份利润总额
(1)结转各收入帐户
材料出售. 出租包装物.固定资产.无形资产而发生的 成本、费用等. ★营业外支出:包括
①固定资产盘亏. ②处置固定资产净损失. ③出售无形资产的净损失.④罚款支出. ⑤捐赠支出.⑥非常损失等
二、利润构成的核算
★ 所得税费用 是企业按照税法的有关规定，对企业实现的经营所得和其他 所得，按照规定的所得税率计算缴纳的一种税款。 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率(25%) 会计核算设置“所得税费用”账户,属于损益类账户-费用类.
(一)应设置的主要帐户 1.收入类帐户 “主营业务收入”.“其他业务收 入”. “营业外收入”“投资收益” ★其他业务收入:包括 ①材料出售收入. ②出租包装物. 固定资产.无形资产的租金收入 ★营业外收入:包括
二、利润构成的核算
★ 投资收益 用途：用来核算企业对外投资取得的收益和发生的亏损 性质：损益类账户-收入类
主营业务收入90000 其他业务收入20000
营业外收入3218.5
借:主营业务收入 90 000
其他业务收入 20 000
营业外收入
3 218.5
贷:本年利润
113 218.5
(2)结转各支出帐户
主营业务成本80280 营业税金及附加
688.50 其他业务成本16000 销售费用1000
管理费用9250 财务费用300 营业外支出
100
银行存款
500
5.用银行存款支付本月销售产品广 告费800元.
借：销售费用
800
贷：银行存款 800
6.甲公司销售一批原材料，价款8000元，增值税
1360，款项收到存入银行，该材料成本5000元。
①借：银行存款 9360
贷：其他业务收入 8000
应交税费应交增值税（销项税额）1360
②借：其他业务成本 5000
(1)计提本月所得税
借:所得税费用
1 125
贷:应交税费-应交所得税 1 125
(2) 结转所得税
借:本年利润
1 125
贷:所得税费用
1 125
(二)利润构成的核算案例分析
3.计算全年净利润
本年利润
108 718.5 期初:83 625
1 125
113 218.5
本月合计 109 843.5 本月合计 113 218.5
余: 87 000
全年净利润
三.利润的分配程序
1.弥补以前年度的亏损；
2.提取盈余公积（包括法定盈余 公积和公益金）；
3.向投资者分配利润或股利；
未分配利润=净利润-已分配利润
四、利润分配的核算
(一)应设置的主要账户 1.“利润分配”账户
用途:专门核算企业本年度内利润分配情况, 表示本年度已分配的利润.
第四节 销售过程的核算
销售过程核算的主要内容 销售过程核算应设置的主要帐户 销售过程业务的具体核算举例
一、销售过程核算的业务内容
销售过程是生产经营活动的最后一个环节,是 企业产品价值的实现过程.
(一)本月完工产品成本与本月已销产品成本和 月末库存产品成本之间的关系：
月初库存产品成本＋本月完工产品成本 =可供销售的产品 =本月已销产品成本＋月末库存产品成本
借：银行存款
46 800
贷：主营业务收入—A产品
40 000
应交税费—应交增值税（销项税额）6 800
2. 收到向阳公司预付购买A产品的货 款40 000元,存入银行.
借：银行存款
40 000
贷：预收账款
40 000
3.向南通公司销售B产品10件,售价@850元,增 值税为1445元,收到南通公司签发的6个月期的 商业汇票.
2.利润总额=营业利润+(营业外收入-营业外支出) 3.净利润=利润总额－所得税费用
一、利润的构成
总结: 净利润=收入-费用
=(主营业务收入+其他业务收入+投资收益+营业外收入) -(主营业务成本+营业税金及附加+其他业务成本
+销售费用＋管理费用＋财务费用+营业外支出+所得税费 用)
二、利润构成的核算
支用时
提取盈余公积 金和公益金时
余:期末结存的 实有数
四、利润分配的核算
3.“应付股利”账户 用途:专门核算企业应向投资者 分配的利润或股利. 性质:负债类账户
应付股利
实际支付时
计算应付投资 者利润时
余:期末应付未 付的利润
四、利润分配的核算
(二)利润分配的具体核算方法 [例]依上例资料,根据中意公司本年度实现 的净利润87 000元,年末按下列要求核算:
其他业务收入
月末转销时
取得其他业 务收入时
借：其他业务收入 贷：本年利润
8、“其他业务成本”账户
用途：专门核算企业其他业务发生的成本 性质：属于损益来自账户-费用类其他业务成本
发生的其他业务成本 月末转销时
借：本年利润 贷：其他业务成本
三、销售过程核算案例分析
1、向长虹公司销售A产品40件,售价@1 000元,增 值税率17%,款项收存银行.
1.按净利的10%提取盈余公积金,5%提取 公益金;
2.按净利的50%宣告向投资者分配股利; 3.进行年终结转,计算年末未分配利润,
四、利润分配的核算
1.按净利的10%提取盈余公积金, 按5%提取公益金
借：利润分配—提取盈余公积 13 050 贷：盈余公积—法定盈余公积 8 700 —法定公益金 4 350
借：应收票据
9 945
贷：主营业务收入—B产品
8 500
应交税费—应交增值税（销项税额）1
445
4.向虹达商场发出A产品30件,售价@1 000元, 同时以银行存款代垫运杂费500元.增值税率17%, 款项尚未收到.
借：应收账款
35 600
贷：主营业务收入—A产品
30 000
应交税费—应交增值税（销项税额）5
四、利润分配的核算
2.按净利的50%宣告向投资者分配股利 43 500元
借：利润分配—应付股利 43 500
贷：应付股利
43 500
四、利润分配的核算
3.进行年终结转,计算年末未分配 利润
年终,把“本年利润”账户余额和 “利润分配”账户余额(反映已分配利 润)转入“利润分配-未分配利润”账 户.
一、利润的构成
利润的计算有两种方法： ● 单步式
收入-费用=利润 ★● 多步式
1.营业利润 2.利润总额 3.净利润
一、利润的构成
1.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加期间费用+投资收益 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 期间费用=销售费用＋管理费用＋财务费用
贷：原材料
5000
7.月末按7%计算本月应交城市维护建设税,并按 附加率2%计算应交教育费附加.(本月已交进项税额 12 300元) 应交城建税=应交增值税、营业税、消费税之和× 税率 应交教育费附加=应交增值税、营业税、消费税之和 ×附加率
应交增值税=销项税额-进项税额 =(6800+1445+5100+1360)-12
借:主营业务成本 贷:库存商品
借：本年利润 贷：主营业务成本
3、“营业税金及附加”
用途：用来核算企业已销售产品应负担的营业税金 及附加，包括营业税、城市维护建设费和教育费附加等。
性质：属于损益类账户-费用类
营业税金及附加
计算已销产品应负担 月末结转营业税金 的营业税金及附加时 及附加时
借：本年利润 贷：营业税金及附加
投资收益
发生的投资损失 和期末转销时
借:投资收益 贷:本年利润
取得投资收益 时
借：银行存款
贷：投资收益
二、利润构成的核算
2.支出类帐户 “主营业务成本”.“营业税金及附加”.“其他业务成
本”.“销售费用”.“管理费用”.“财务费用”.“营业 外支出”.“所得税费用” ★其他业务成本:因从事其他业务活动而发生的成本,包括:
4、“销售费用”账户
用途：专门核算企业因销售产品所发 生的费用（期间费用）
性质：属于损益类账户-费用类
销售费用
发生销售费用时
月末结转销售费 用时
借：本年利润 贷：销售费用
5、“应收账款”账户
用途：专门核算企业因销售产品、提 供劳务等应向购货单位收取的款项。 性质：属于资产类账户
应收账款
应收未收的销货 已收回的销货款 款 余：期末尚未收 回的销货款
所 得 税费用
计提所得税时 结转所得税时
借:所得税费用 贷:应交税费
借：本年利润 贷：所得税费用
二、利润构成的核算
3.“本年利润”帐户 用途:专门核算企业本年度实现的净利润或 发生的亏损. 性质:所有者权益类账户
本年利润
期末转入各项 期末转入各项
费用时
收入时
余:累计净亏损 余:累计净利润
本账户的年末余额，全部从本账户转入 “利润分配-未分配利润”账户；年终结账 后本账户无余额。
按购货单位设置明细账户进行明细核算。
6、“应收票据”账户
用途：专门核算企业赊销货物时收到的商 业汇票。
性质：属于资产类账户
应收票据
企业收到承兑的应 到期收回票据款
收票据款项
时
余：期末尚未收 回的票据款项
7、“其他业务收入”账户
用途：核算企业其他业务实现的收入。 包括销售材料、包装物出租等 性质：属于损益类账户-收入类
1200
借:本年利润
108 718.5
贷:主营业务成本
80 280
营业税金及附加 688.50
其他业务成本
16 000
销售费用
1 000
管理费用
9 250
财务费用
300
营业外支出
1 200
(二)利润构成的核算案例分析
2.按12月份利润总额计提本月所得税,并结
转所得税额
应交所得税=4 500 ×251 125(元)
设置“利润分配-未分配利润”账户 来核算年末未分配利润.
四、利润分配的核算
★ “利润分配-未分配利润”账户 用途:专门核算年终未分配利润的形成. 性质:所有者权益类账户
利润分配-未分配利润
年末把“利润分配” 年末把“本年利润”
转入时
转入时
余:年末累计未分配利润
四、利润分配的核算
3.进行年终结转,计算年末未分配利润 (1)年终把“本年利润”账户余额87000元 转入“利润分配-未分配利润”账户. 借：本年利润 87 000
一、销售过程核算的业务内容
(二)在销售过程中企业核算的主要经济业 务
1.确认销售收入. 2.结转销售成本. 3.计算营业税金及附加. 4.支付销售费用 5.核算其他销售业务发生的收入和支出
二、销售过程核算应设置的账户
主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 应收账款 应收票据 其他业务收入 其他业务成本
1、“主营业务收入”账户
用途：专门核算企业销售产品所取得的收入. 性质：属于损益类账户(收入类)
主营业务收入
冲减销售收入和月 取得收入时 末转销时
借：主营业务收入 贷：本年利润
2、“主营业务成本”账户
用途：专门核算企业已销产品的生产成本 性质：属于损益类账户-费用类
主营业务成本
结转已销产品成本时 月末转销时
(二)利润构成的核算案例分析
{例}中意公司2010年12月份结转前有关损益类帐户余额如下:
主营业务成本 80 280
主营业务收入 90 000
营业税金及附加 688.50
其他业务收入 20 000
其他业务成本 16 000
营业外收入
3 218.5
销售费用
1 000
管理费用
9 250
财务费用
300
营业外支出
300=2405 应交城建税=2405×7168 应交教育费附加=2405×248
8.月末，结转本月已售A产品成本49000 元，B产品成本6500元。
借：主营业务成本—A产品 —B产品
贷：库存商品—A产品 —B产品
49000 6500 49000 6500
第五节 利润形成和利润分配业务的核算
利润的构成 利润形成的核算 利润分配的程序 利润分配的核算