浅谈内部会计控制的岗位分工

浅谈内部会计控制的岗位分工
内部控制不是进行单一机械操作，而是一个发展变化的过程，
也就是发现问题并及时解决问题的过程。

内部控制的重点在于有效
实施。

内部控制是企业的重要组成部分。

它的组成要素很多，主要
由内部环境、风险评估、内部控制活动、信息和沟通和内部控制监
督等要素构成。

这种内控制度和财务制度、会计制度等融为一体，
它们相互制约、相互关联、相互影响，成为一个不可分割的有机整体。

一、内部控制岗位分工存在问题
（一）缺少企业风险意识，防范能力不足
风险意识缺乏主要表现为：认为内部控制是可有可无的，根本
不去理会它，只要企业开展业务就可以了，在这种松懈风险意识里，使内部控制薄弱，甚至根本不存在内部控制。

（二）企业内控管理岗位与具体工作实际不符
大部分企业都存在人员过剩的现象，或者是雇佣临时工。

有的
部门本来是一个人的岗位，结果安排三四个人；或者是有的人在某
个岗位工作，还在另一个岗位兼职，比如有的企业会计和出纳是一
个人，或者是出纳保管重要的会计资料，会计和出纳的职责就会混
为一体，就会出现职责不清，相互推卸责任。

这样，就会使会计和
出纳利用职权谋取私利，出现账外设账。

由于内部管理岗位跟具体
工作实际不相符，使重要的岗位不能够相互牵制，相互监督，这样
就造成了单位的混乱。

例如，某公司的会计和出纳是一个人，他们
职责不清，职责混乱，从而出现账外设账，私藏小金库、造假账的
现象，给单位带来很大的危害，使不法分子有机可乘，将企业资金
占为己有。

（三）缺乏必要的内部审计和监督机制
大多数企业的内部审计和监督机制都非常不健全。

现在很多的企业只是把审计当作一种形式，根本没有真正地应用审计，没有发挥其应有的作用和功能，使审计只是在企业徒有其名，没有真正的派上用场。

二、解决内部会计控制岗位存在问题的对策
（一）加强内部控制的建立，构建良好的内部控制环境
企业一定要加强内部控制的建立和完善，构建起良好的内部环境。

要建立起对内部控制的相关指导规范，企业就要根据自身的基本情况来设立内部控制的内容，制定合理的财务制度。

在加强内部控制的时候对于内部会计的控制制度并不是单纯地为了根除所有的风险，而主要在于对潜在的风险进行有效的控制。

比如，某企业在建立内部控制的时候，结合企业的实际情况，在各个部门建立起内部控制，做到每个部门既相互独立，又在一定程度上相互联系，这样才能建立起行之有效的内部控制制度，保证企业运行更加畅通。

（二）强化企业的风险防范意识
企业要实行负责人的经济责任制度，并把存在的风险和上面的决策机构进行结合。

将责任具体化，使责任更加明确，这样才能使各个部门各尽所职，互相协调、互相制约，这样就可以把风险降到最低。

要不断完善内部控制预警机制，时刻对内部控制进行风险预测。

要学习外国先进经验，通过先进的科技方法，对风险的监控和预警等系统进行不断地完善。

树立风险意识，把风险降到最低。

只有这样才能把风险遏止在萌芽状态，才不会把风险扩大。

要学习风险原理，充分学习预测风险的方法，要把风险系统化，做到每个部门都结合到一起，全面地分析风险，制定出风险预防方案，才能有
效地控制风险的发生。

（三）规范资产管理的内部控制
企业资产管理制度也是内控制度的重要内容，只有做好资产管
理的规范工作，才能加强内部控制。

企业中有许多重要的资产，如
果保管人员对财产的保管意识不强，容易很多的财产不翼而飞，大
量流失，所以必须加强资产管理工作，建立起完善的资产保管制度，尽量做到资产的保管到位。

有的贵重物品一定要明确专人看管，对
于一些不重要的物品，也要对其看管，不能因为不重要，就忽视对
它们的看管，造成物品的丢失。

对于资产的看管，要做到不相容的
一些岗位要互相分开，不能掺杂在一起，各个看管的权限范围要分
清楚。

各部门要互相监督，互相牵制。

一定要针对容易失控的资产
进行重点管理，不断培养单位自觉控制的能力。

只有这样，才能真
正建立资产的管理机制，才能全面建立起企业的内部控制，真正做
到资产的保管到位，做到资产不丢失。

总之，对企业内部会计控制
要进行岗位分工，让每个岗位做到互相牵制，从而实现内部控制的
优化组合，促进企业更好、更快地发展。