税收要素和税收分类
中级经济师基础知识(2021年版)-第二部分第14章第1-2节(知识整理)
3、税率：是指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计 算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。税率的高低，体现 着征税的深度。 （1）比例税率 （2）定额税率
（3）累进（退）税率：税率随着课税对象的增大而提高。
①全额累进税率，即对征税对象的全部数额都按与之相应的税率 计算税额。在征税对象提高到税收的一个新等级档次时，对征税 对象全部都按提高一级的税率征税。
②超额累进税率，即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每 个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该等级的税率 计征。此时一定的课税对象同时使用几个税率，纳税人的应纳税 款总额由各个等级计算出的税额加总而成。
4、纳税环节 5、纳税期限 6、减税免税 7、违章处理 8、纳税地点
（二）税收分类
分类标准
分类结果
流转税类:増值税、消费税和关税
所得税类:企业所得税、个人所得税
按征税对象的不同 财产税类:土地増税、房产税、车船税、契税
资源税类:资源税、城镇土地使用税
行为税类:印花税、城市维护建设税
从价税:金额比例税率。增值税 按计量标准划分
从量税:数量*单位税额。消费税中的啤酒、汽油等
按税收与价格的关系 价内税:税款构成商品或劳务价格组成部分。消费税
划分
价外税:税款作为商品成劳务价格以外附加的税收。增值税
直接税:纳税人就是负税人、。所得税、财产税 按税负能否转嫁划分
间接税:纳税人与负税人不一致。流转税
中央税:消费税、关税
按税收管理权限和使 用权限分类
地方税:契税、房产税、耕地占用税、土地增值税城镇土地使用税、车船税
中央和地方共享税:增值税、个人所所得税、企业所得税
（二）增值税 1、增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课征对象
税收制度的构成要素与分类
第二章税收制度的构成要素与分类【知识要点】通过本章的学习，要了解税收制度的理论含义和现实含义，掌握税收制度构成要素及内涵，明晰相关要素之间的关联。
通过税收分类，掌握我国现行税制结构、税种数量，正确认识目前我国现行的复合税制度特征，正确研判中国现行税制的演化趋势。
第一节税收制度一、税收制度的含义及分类税收制度简称税制，是国家各项税收法规和征收管理制度的总称，是国家向纳税人征税的法律制度依据和纳税人向国家纳税的法定准则。
税收制度的核心是税法。
制定税收制度，一方面是为了制约纳税人，即规定纳税人必须履行纳税义务；另一方面是为了制约征税机关，即规定征税必须贯彻国家的经济政策和税收政策。
税收制度有广义和狭义之分。
广义的税收制度是指国家以法律形式规定的税种设置及各项税收征收管理制度。
它一般包括税法通则，各税种的基本法律、法规、条例、实施细则、具体规定和征收管理办法等。
其中，税法通则是一个国家征税的最基本的法律，主要规定一个国家征税的总政策、税制原则、税种设置等内容。
各税种的基本法规是国家向纳税人征税的基本法律依据，主要规定对什么征税、由谁缴纳、缴纳多少等内容。
实施细则是在各税基本法规基础上制定的执行性、补充性、解释性规定。
各税种的具体规定是根据基本法规和实施细则制定的对某一事物或某一行为征税的详细规定。
狭义的税收制度是指国家设置某一具体税种的课征制度，它由纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠、违章处理等基本要素所组成。
二、税收制度的构成要素税收制度的构成要素主要包括纳税人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和违章处理等。
第二章税收制度的构成要素与分类(一)纳税人纳税人即纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
它是税收制度构成的最基本的要素之一，主要解决向谁征税或者由谁纳税的问题。
各种税收都有各自的纳税人。
纳税人可以分为自然人纳税人和法人纳税人。
1．自然人纳税人按照法律规定，自然人是指具有民事权利能力、依法享有民事权利和承担义务的公民，包括本国公民和居住在本国的外国公民。
公共经济学-税收理论
现代税收理论中税负担分配的公平原则：
（1）利益原则（Benefit Principle）：税负担的分配应当
和纳税人从这种税收的使用中得到的利益联系起来。由于 政府的税收是用来提供公共产品与劳务，因而应当按照个 人或家庭享用公共产品与劳务所获得的利益来确定税负担 的份额。缺陷：因为公共产品与劳务具有非排他性消费性 质，所以难以在个人之间准确划分从公共产品与劳务的消 费中获得的利益。利益原则更不能适合政府用于再分配性 质的支出，如贫困救济支出就不能要求受救济者按照个人 所得到的利益来分担这一支出的份额。
税收的本质：
个人、家庭、企业等创造的国民收入或国 民财富的转移。
一种交换，即国民向政府让渡他们个人对 自己占有的经济资源、经济成果的部分控 制权，借以换取政府予以的各种形式的保 护和享受政府提供的各项公共服务。
二、税制要素
税制要素，即税收制度的基本要素，包括对 什么征税、向谁征税、征多少税和如何征税 等税法的基本内容。
对经济税基征税，会影响人们的经济活动和经济决策， 改变人们在可以替代的经济行为之间的选择，即发生替代 效应。人们会通过调整自己的经济行为来尽量减少纳税。
如：对利息收入课征较高的税，会影响人们对储蓄的 积极性，改变人们在现在消费与将来消费之间的选择。
（2）非经济税基（Non-economic Tax Base）——指和 人们的经济行为无关的征税对象。
税收的社会正义原则理论意义在于矫正私有制下的 财富分配不公的现象。对以后的公平税负的理论和 所得税制度的发展，曾起到了一定的积极作用。
第四，税务行政原则。在税收制度设计时，
税收要素与税收分类习题
税收要素与税收分类一、单项选择题1、税收制度的核心是( )A、税率B、税法 C 、税目 D. 、税收要素2、税收制度的中心环节是( )A、税率 B.、税法 C、税目 D、税收要素3、按税负是否转嫁分类，税收可分为( )A、从价税和从量税 B．一般税和目的税 C．定率税和配赋税 D．直接税和间接税4、按照税款的确定方法分类，税收可分为( )A、．从价税和从量税B、一般税和目的税 C 、．定率税和配赋税 D．直接税和间接税5、按照计税依据分类，税收可分为( )A、从价税和从量税B、实物税和货币税C、定率税和配赋税D、直接税和间接税6、税法规定征税对象开始征税的数额叫( )A、免征额B、计税依据C、起征点D、从量税7、征税对象、纳税人和( )是税收三个最重要的基本要素。
A、纳税环节B、纳税期限C、起征点D、税率单项选择题的参考答案1．B 2.A3.D 4.C 5.A 6.C7.D二、多项选择题1、税收要素，即税法中最重要的基本要素包括( )A 、征税对象B 、纳税人C 、扣缴义务人D 、计税依据E、税率2、比例税率可分为( )A、单一的比例税率B、可变比例税率C、多样的比例税率D、差别比例税率E、幅度比例税率3、定额税率又称固定税额，又可分为( )A 、比例定额税率B 、幅度定额税率C 、分级定额税率D 、累进定额税率E、地区差别定额税率4、我国现行税种，按征税对象分类，可以分为( )A、对流转额的征税类B、对所得额的征税类C、对资源的征税类D、对财产的征税类 E.对行为的征税类5、按照税收收人的归属权，将税收可分为( )A、国家税 B 、地方税 C 、中央税 D、国家和地方共享税 E、中央和地方共享税6、法人应当具备的条件包括( )A、依法成立B、有必要的财产和经费C 、有自己的名称、组织机构和场所 D、有一定数量的办事人员E、能够独立承担名事责任7、税法都是有一些共同的要素构成，这些要素包括( )A、征税对象B、纳税人C、税率人D、纳税环节E、纳税期限8. 下列可以作为计税依据的是( )A.、价格 B、数量 C 、销售收入 D、所得额 E、价值多项选择题参考答案1.ABE2.ADE3.BCE4.ABCDE5.BCE6.ABCE7.ABCDE8.ABCD三、简答题1、扣缴义务人和负税人的区别和联系有哪些？答：区别：扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。
国家税收第2章税收制度的构成要素与分类
（六）纳税地点
纳税人的具体纳税地点，确定后有利于对税 款的源泉控制。
（七）税收优惠
减免税
税收抵免
减税和免税
减免税
起征点:指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限 免征额 :指对征税对象总额中免予征税的数额
税基式减免：起征点和免征额 税率式减免：降低税率 税额式减免：减少税额
（2）计税依据（税基）：是计算应纳税额的依据（基数）。 ➢ 计税依据是征税对象的量化。 ➢ 征税对象侧重从质上规定对什么征税，计税依据则是从数量
上对征税对象加以计量，计税依据乘以税率就是应纳税额。
一般分为从价征税和从量征税。 ★
（3）税源：税收收入的来源。
（三）税率
1、税率是对征收对象征税的比例或额度，是应征税额占单位 课税对象的比例。解决征多少的问题，体现着征税的深度， 反映国家有关的经济政策。是税收制度的中心环节 （1）关系到国家财政收入 （2）关系到纳税人的负担程度（轻重） （3）是税收政策与税收制度的出发点、作用点
（五）纳税期限
纳税期限，是指纳税人发生纳税义务后(第一次发生 业务开始），多长时间为一期向国家缴纳税款的时间界限。 按期纳税和按次纳税。
纳税义务发生时间段 纳税期限 确定应纳税款的结算期限
确定缴纳税款的期限
确定纳税期限，包含两方面的含义：
一是确定结算应纳税款的期限，即多长时间纳 一次税。一般有1天、3天、5天、10天、15天、一 个月等几种。
＝上一级最高所得额×（本级税率－上级税率）＋上一级速算扣除数（后 面讲）
全额累进和超额累进税率：
超额累进税率的计算
应纳税额＝
∑（每一等级的应纳税所得额×税率）
第四章税种分类与税制要素
• （一）财产课税性质
1.财产课税的课税对象是财产。财产 是指一定时点的财富存量，它可分 为不动产和动产。
2.财产课税与所得课税的异同
所得额：一个时期内劳动或经营的 净成果
财产额：某一时点上对财富的占有 量
• （二）财产课税类型 1. 以课征范围为标准： 2. 一般财产税：一切财产综合课征 3. 特种财产税：针对土地、房屋、资本等单独或
– 例：
• 从总所得中剔除不予计列项目，得到毛所得；从毛所得中减去必要的费 用开支（事业费用），得到调整毛所得；从调整毛所得中减去税法允许 的扣除项目，得到净所得；从净所得中减去个人宽免额，得到应税所得
• 其中：
• 不予计列项目：州和地方公债利息收入、社会保险收入、奖学金和研究 补助、慈善捐赠等
• 事业费用：培训支出、研究支出、搬迁支出、交通服装及招待支出
第二节 财产税制
• 一、财产课税的一般界定 • 二、一般财产税 • 三、财产转让税
一、财产课税的一般界定
• 所谓财产课税，就是以一定的财产 额为课税对象，向拥有财产或转让 财产的纳税人课征的税。这一课税 体系主要包括对财产所有者课征的 一般财产税对发生转让的财产课征 的财产转让税(如遗产税和赠与税)。
• 6. 课征体系
– 美国财产税的课税体系公开、透明，由司法部门人员负责检查财产估价是否公平，税务人员有无舞弊现象 – 美国财产税主要用于教育
三、财产转让税
• （一）财产转让税税种 1．遗产税：主税 按照纳税义务人可以分为三种：
总遗产税制：就被继承人在死亡时拥有的全部财产 价值征税（美国、英国） 分遗产税制：就继承人在被继承人死亡后继承或分 得的遗产额征税（日本、德国、法国） 总分遗产税制：加拿大、意大利、菲律宾等 2．赠与税 –辅税
税收要素与税收的分类
七、 税制结构
税制结构是整个税收制度的总体结构，它表明各类税收 在整个税收中的相对地位。以课税对象的分类来考察税 制结构，可以分为单一税制和复合税制两个基本类型。
1．单一税制是指以某一类税收构成的税制结构。 2．复合税制是多种税收并存的税制结构。复合税制又
4．比例税、累进税和累退税可以用两种不同的方式 来定义。一种是以税率的性质来定义，另一种标准是
以纳税人所承担的税额与其收入的比例关系来定义。 返回
五、 计税单位
计税单位就是课税对象的计量单位。按照 课税对象的计税单位，税收可分为
1．从价税（ad valorem tax）以课税对象 的价值量为计税依据的税收，
可分为三种：一是以所得税为主体税的复合税制，二是 以流转税为主体税的复合税制，三是以所得税和流转税 并重的复合税制。返回
第二节 税收的原则
亚当·斯密的税收原则：平等、确实、便利与最少征收费。
瓦格纳的税收原则：第一，财政收入原则。税收应能取得充分收入， 且有弹性。第二，国民经济原则。选择适当的税源与税种。第三， 社会公正原则。税收应普通、平等。第四，税务行政原则。税收要 确实，征收费用最少，且便利纳税人。
一、 课税权主体
二、 课税主体
三、 课税对象
四、 税率
五、 计税单位
六、 课税环节
七、 税制结构
返回
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一、 课税权主体
课税权主体是指通过行政权力取得税收收入的政府及其 征税机构，它说明谁征税。按课税权主体的不同，税收 可划分为以下两类：
1．本国税与外国税。每一个国家都是一个课税权主体， 但一国的课税权在客观上受该国政治权力所能达到的范 围的制约。以地域作为课税权行使范围被称为属地原则， 以人员作为课税权行使范围被称为属人原则。
税收要素与分类
②、定额税率
定额税率亦称固定税额，是按照征税对象的一定数 量直接规定一定的税额，而不是规定征收的比例。 （它是用绝对量表示税率的一种特殊形式，一般适 用于从量定额征税的商品或税种）
具体分为以下几种： a、地区差别定额税率：即对同一征税对象按照不 同的地区，分别规定不同的税额。 b、分类分级定额税率：即把征税对象按一定标志 分成若干等级，然后按不同级别，分别规定不同的 税额。 c、幅度定额税率：即中央只规定最高定额税率和 最低定额税率，各地可根据本地区的实际情况，在 中央规定的幅度内，确定一个执行定额税率。
对劳务报酬所得，其个人所得税应纳税额的计算公式 为：
（一）每次收入不足4000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税 率或=（每次收入额-800）×20% （二）每次收入在4000元以上的应纳税额=应纳税所得额×适用 税率=每次收入额×（1-20%）×20% （三）每次收入的应纳税所得额超过20000元的应纳税额=应纳税 所得额×适用税率-速算扣除数或=每次收入额×（1-20%）×适 用税率-速算扣除数
我国现行税制中规定的纳税期限，有以下几种形 式： 1、按天缴纳：即以1天、3天、5天、10天、15 天等为纳税期限； 2、按月缴纳：即以1个月为纳税期限； 3、按年缴纳：即以一个年度为纳税期限； 4、按次缴纳：即不规定具体纳税时间，纳税人每 发生一次纳税义务，则缴纳一次税。
（二）、税收环节 税收环节是指税法规定的在商品流转过程中和 劳务活动中应当缴纳税款的环节。
（2）、超额累进税率 即指分别以征税对象数额超过前一部分的数额， 计算应纳税额的累进税率。
超额累进税率就是把征税对象数额按大小划分为 若干等级，并对每个等级规定相应的税率分别计 算税额，当征税对象数额超过某一等级时，仅就 超过部分按高一级税率计算征税。
第二章第一节
中国税制
8
超额累进税率： 是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规 定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。
计算方法：
定义法 （可简单记为：分级计算） 速算扣除数法 计算公式：
应纳税额=用全额累进方法计算的税额—速算 扣除数
速算扣除数=全额累时计算的税额—超额累进计算的税 额 本级速算扣除数=上一级最高所得额×（本级税率—上 一级税率）+上一级速算扣除数
中国税制
第二章 税制要素与税收分类
中国税制
1
第一节 税法（制）要素
想象一下市场上戒社会上的商流、物流、资金流等 财政职能而言—— 对谁收税？收什么税？收多少税？应该怎样去收？— 从经济职能的角度 仍然是： 加上为什么收这样或那样的税？ 如：南京的“小姐税”， 征收“筵席税”能改变人们的生活习惯吗？
中国税制
2
一、税法要素
税收要素包括：征税对象、纳税人、税率、 （税率、纳税环节、纳税期限、减免税等） 1、 征税对象：是指对什么东西征税，即征税的 目的物。它是税法的最基本的要素。 1）税目：指征税对象的具体内容。是在税法 中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。 (制定税目的方法：列举法、概括法)
中国税制 17
二、简述戒论述
1、计税依据
计税依据：是征税对象的计量单位和 征收标准。它解决征税的计算问题。计税 依据分为从价计征和从量计征；从量计 征的税收，以征税对象的自然实物量作为 计税依据，该项实物量以税法规定的计量 标准(重量、体积、面积等)计算。
对象，直接规定固定税额的一种税率形式。 优点：计算简便 缺点：受货币价值变化的影响比较大。
第二章税收要素与分类总结
（二）逃税 新条文：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进
行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额 较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以 下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且 占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年 以下有期徒刑，并处罚金。”
31
（二）逃税
新条文：“扣缴义务人采取前款所列手段， 不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依 照前款的规定处罚。
33
（四）抗税
抗税是以暴力或威胁方法拒不缴纳税款的行为。抗税
是纳税人抗拒按税收法规制度履行纳税义务的违法行为。
如拒不按税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳
税资料，拒绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税
法规定缴纳税款，采取聚众闹事，威胁围攻税务机关和殴
打税务于部等，均属抗税行为。
抗税情节轻微，未构成犯罪
17
累进税率：超额累进税率
乙应纳税额 第一级：应纳税额＝1000×10％＝100（元） 第二级：应纳税额＝4000×20％＝800（元） 第三级：应纳税额＝5000×30％＝1500（元） 第四级：应纳税额＝1×40％＝0.4（元） 乙共计: ∑应纳税额＝100＋800＋1500＋0.4 ＝2400.4(元)
∑=625＋20 =645
七级超额累进税率表
级数 含税级距（全月应纳税所得额）
税率（%） 速算扣除数
1 不超过1500元（含）的
3
0
2 超过1500元至4500元（含）的部分
10
105
3 超过4500元至9000元（含）的部分
20
555
4 超过9000元至35000元（含）的部
25
税收要素和税收分类
2、累进税率 （1）定义 累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税 率。 （2）形式 全累税率和超累税率
重点：举例
全额累进税率与超额累进税率 的区别
累进程度 合理性 临界点附近出现 税额增加大于所 得额增加 计算方法 简便
变化
全额累进税率
累进程度高 负担重
急剧
超额累进税率
累进程度低 负担轻
税额随所得额的 复杂 增加而增加体现 量能负担
纳税环节的几种形式
1. “一次课税制” 2. “多次课税制”
一个税种在商 品流转各个环节中 多次征税。例如， 建国初期的营业税 和印花税，在产品 出厂时、商业批发 和零售环节均要征 收。
五、纳税期限
1、纳税期限的概念 纳税期限是纳税人向国家交纳税款的法 定期限。
2、确定纳税期限的依据
根据国民经济各部门生产经营的不同特点 和不同的征税对象所决定。如企为所得税， 以年所得额为征税对象，分期预缴，年终 汇算清缴，多退少补的办法；
幅度定额税率：土地使用税 ，自2007年1月 1日起，每平方米年税额，大城市1.5-30元，中等 城市1.2-24元，小城市0.9-18元，县城，建制镇， 工矿区0.6元至12元。
分级定额税率：原车船使用税对机动船按 净吨位多少，分级规定不同税额。
计算简便，适用于从量计征的税种， 税种的征税对象应该是价格固定、质量和 规格标准较统一的产品。
征税对象与税源是密切相关的。国家通过 税收对经济进行调节的作用点是在征税对 象上，国家规定对什么征税，如对商品流 转额、对所得额、对财产、对各种行为等 征税。这些都是国家调节经济的作用点， 但这些最终都要落在税源上。 但也不可以把作用点都直接放在税源上， 这样调节的范围就会大大缩小，调节作用 就会大大减弱，变成只调节收入了。
第二章税制要素与税收分类
第二章税制要素与税收分类第二章税制要素与税收分类第一节税制要素税制要素概括起来可分为三个层次：一般要素、基本要素、核心要素一般要素包括征税对象、纳税人、税率、税目、计税依据、纳税环节、减税免税、附加、加成、起征点、免征额等等。
基本要素主要是征税对象、纳税人、税率。
核心要素就是税率。
一、基本要素1.征税对象（1）征税对象是税法的最基本要素征税对象作为税法的最基本要素，主要是从两个方面体现。
第一体现了征税的基本界线，第二决定了不同税种的性质的差别。
（2）征税对象与税目税目：即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。
规定税目首先是为了明确具体的征税范围。
从总体上讲，税目由两种方法进行确立。
一种是列举法，另一种是概括法。
（3）征税对象与计税依据计税依据是征税对象的计量单位和征收标准化。
有的税种征税对象和计税依据是一致的，如各种所得税，征税对象和计税依据都是应税所得额。
但是有的税种则不一致，如消费税，征税对象是应税消费品，计税依据则是消费品的销售收入。
（4）征税对象与税源的关系税源是税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。
税源归根结底是物质生产部门的劳动者创造的国民收入。
个人所得税的税源与征税对象一致，而消费税和房产税的税源与征税对象不一致。
征税对象与税源是密切相关的。
国家通过税收对经济进行调节的作用点是在征税对象上，国家规定对什么征税，如对商品流转额、对所得额、对财产、对各种行为等征税。
这些都是国家调节经济的作用点。
2.纳税人纳税人是课税主体，从总体上讲纳税人可以分为两类，就是自然人和法人。
（1）法人与社会组织法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。
法人相对于自然人而言，是社会组织在法律上的人格化。
法人应当具备下列条件：①依法成立；②有必要的财产和经费；③有自己的名称、组织机构和场所；④能够独立承担民事责任。
法人能独立起诉和应诉。
第六章税收要素与税收分类
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生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20. 12.2920 .12.29T uesday , December 29, 2020
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。0 3:44:11 03:44:1 103:44 12/29/2 020 3:44:11 AM
20%
0 0元 1500 105元 4500
555元 9000
• 例:课税对象数额=10000(元),而应交税额为: • ①采用全额累进税率: • 10000 × 15% =1500(元) • ②采用超额累进税率: • 1500 × 3%+(4500-1500)× 10%+(10000-
3500-4500) × 15%=45+300+300=645(元)
第六章 税收要素与税 收分类
第一节 税收要素
（一）纳税人
1．纳税人：
指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，分为法 人和自然人之分。
2．负税人：
最终负担税款的单位和个人。
有时候纳税人就是负税人，如直接税中的个人所得税 是很难转嫁的，纳税人就是负税人；有时候纳税人不 是负税人，因为他所交纳的税款可以“转嫁”出去， 典型的有向生产者征消费税。
课目是课税对象的具体项目，反映了具 体的征税范围，反映了课税的广度。
同一类课税对象，有好多种税目，每个 税目的税率也可能都不一样。
例如：所得税，有2个税目，个人所得税、企 业所得税。
税源和课税对象的联 系和区别
（四）税源
税源是税收的经济来源或最终出处。
有的税源和课税对象是一致的，如所 得税； 有很多税种，二者不一致，如财产税， 其课税对象是纳税人的财产，但其税 源是其收入。 大部分税种的的税源和课税对象并不 一致。
税收学总结2
税收(shuìshōu)学总结(二)第二章税收(shuìshōu)制度与税收分类一，税收制度1、税制(shuìzhì)含义（一）国家以法律和行政法规(fǎguī)等形式规定的各种税收法规的总称（二）税收(shuìshōu)制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种选择和各税种的搭配问题。
（三）税制也可以说是在一个征税主权下，由税种体系、各种税收法律及征纳管理办法所组成的聚合体，具有自然属性和人为属性。
2、税制的法律级次（一）税收法律---国家最高权力机关以法律程序制定。
（二）税收法规---国家最高行政机关、地方立法机关根据职权或授权制定。
（三）税收规章---税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关授权，以有关法律法规制定。
3、税制与税法税法：国家制定的调整税收分配过程中所形成的权利与义务关系的法律规范的总和。
是税收制度的法律体现形式。
税法特征：税与法的共存性、税法关系主体的单方固定性、税法关系主体之间权利和义务的不对等性、税法结构的综和性关系：税制决定税法，税法为税制服务。
4，税制结构含义：税制结构是指一国各税种的总体安排税制结构是在具体的税制类型条件下产生的在税制结构中，不同税种的相对重要性差异很大，形成了不同的税制模式类型：单一税制，复合税制模式：1）以直接税为主体的税制结构模式2）以间接税为主体的税制结构(jiégòu)模式3）以间接税和直接税为主体的税制结构(jiégòu)模式5、税制(shuìzhì)改革(tax reform)含义(hányì)：通过税制设计和税制结构(jiégòu)的边际改变来增进福利的过程。
理论基础：公平课税论、最适课税论、财政交换论二，税收要素1，税收的主体和客体（一）主体：说明谁来征税权利主体：征税的主体义务主体：纳税义务的承担者区别纳税人与负税人：纳税人是直接与税务机关打交道的单位和个人，但纳税人不一定就是负税人；负税人一般是指税收的实际负担者。
初级经济师-经济基础知识-基础练习题-第十二章税收基本制度-二、税制要素与税收分类
初级经济师-经济基础知识-基础练习题-第十二章税收基本制度-二、税制要素与税收分类[单选题]1.通常情况下,累进税率的优点是()。
A.税负公平B.计算简便C.征收效率高D.适用最高级别（江南博哥）的税率正确答案：A参考解析：累进税率的优点是税负公平,具有自动调节功能，缺点是计算较复杂。
点赞（0）间接税是指纳税人将税负转嫁给他人的税,如流转税（增值税和消费税）。
点赞（0）流转税（增值税和消费税）是间接税点赞（0）间接税是指纳税人将税负转嫁给他人的税,如流转税（增值税和消费税）点赞（0）间接税是指纳税人将税负转嫁给他人的税,如流转税（增值税和消费税）[单选题]4.累进税率,是按照课税对象数额大小将征税对象分为若干个级次,并规定相应的()的税率。
A.由高到低B.由低到高C.平均D.实际正确答案：B参考解析：本题考查累进税率的概念。
累进税率是指按照课税对象数额大小将征税对象分为若干个级次,并规定相应的由低到高的税率。
[单选题]5.下列()属于流转税类。
A.财产税B.所得税C.消费税D.房地产税参考解析：本题考查流转税类的范围。
流转税类包括:增值税、消费税等税种。
[单选题]6.一种税区别于另一种税的主要标志是()。
A.纳税人B.课税对象C.课税依据D.税率结构正确答案：B参考解析：本题考查课税对象。
课税对象是区别税种的主要标志。
[单选题]7.直接税和间接税的划分标准是()。
A.按课税对象的性质分类B.按税负能否转嫁分类C.按税收的管理权限分类D.按税收和价格关系分类正确答案：B参考解析：本题考查税种的分类。
按税负能否转嫁分类,税收分为直接税和间接税。
[单选题]8.税法规定的对课税对象开始征税时应达到的一定数额称为()。
A.起征点B.免征额C.速算扣除款D.计税金额正确答案：A参考解析：本题考查起征点的概念。
起征点是指税法规定的对课税对象开始征税时应达到的一定数额。
[单选题]9.以课税对象的价格或价值为计税依据,按一定比例计征的税种叫()。
2020年自考中国税制知识点：税收要素与税收分类
【导语】⽣命不是⼀篇“⽂摘”，不接受平淡，只收藏精彩。
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⼀、税收要素征税对象，纳税⼈，税率(中⼼环节)，纳税环节，纳税期限，减免税。
前三个为基本要素。
(⼀)征税对象 1.定义：指对什么东西征税，即征税的⽬的物。
(规定了税的名称) 2.与之相关的⼏个概念：税⽬：征税对象的具体的内容。
计税依据：征税对象的计量单位和征收标准。
(从量、从价)税源：税收收⼊的。
(⼆)纳税⼈1.定义：是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个⼈。
其规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的问题。
2.涉及的有关⼈员：法⼈、⾃然⼈、扣缴义务⼈、负税⼈(实际承担税负的⼈) (三)税率： 1.定义：是税额与征收对象数量之间的⽐例。
其规定解决了征多少税的问题。
它是税收制度的中⼼环节。
2.公式：税率=税额/征税对象数量 3.种类：⑴按性质不同分名义税率=应纳税额/征税对象的数量实际税率=实纳税额/实际征税对象的数量差异因减免税的存在 ⑵按税率形式不同分P2 ①⽐例税率：单⼀的⽐例税率差别⽐例税率(产品差别⽐例税率;⾏业差别⽐例税率;地区差别⽐例税率)幅度⽐例税率②累进税率：全额累进税率;超额累进税率。
全率累进税率;超率累进税率。
③定额税率地区差别定额税率;幅度定额税率;分级定额税率。
(四)纳税环节 1.定义：是对处于运动过程中的征税对象，选定应该缴纳税款的环节。
2.种类：☆⼀次课征制(⼀次纳税制)：即⼀个税种只在⼀个流转环节征税，以避免重复征税。
⼆次课征制(⼆次纳税制)：即⼀个税种在商品流转环节中选择⼆个环节征税。
多次课征制(多次纳税制)：即在商品流转各个环节多次征税，道道征收。
(五)纳税期限1.定义：纳税⼈向国家缴纳税款的法定期限，是税收固定性特征的重要体现。
2.确定纳税期限的含义： ①确定结算应纳税款的期限 ②确定缴纳税款的期限3.确定依据：☆ ⑴根据国民经济各部门⽣产经营的不同特点和不同的征税对象确定。
中国税制-税制要素与税收分类
中国税制-税制要素与税收分类(总分：99.99，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：32，分数：32.00)1.______决定了不同税种性质上的区别。
（分数：1.00）A.征税对象√B.纳税人C.税率D.纳税环节解析：[解析] 征税对象是指对什么东西征税，即征税的目的物，它决定了各个不同税种在性质上的差别。
答案为A。
2.税制要素中，用于明确征税对象具体内容的是______（分数：1.00）A.税目√B.计税依据C.税源D.减免税解析：[解析] 征税对象、纳税人和税率是三个最重要的税收要素，税目、计税依据和税源是与征税对象有关的一些概念，其中税目是征税对象的具体内容，是在税法中队征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。
答案为A。
3.税法规定在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳的义务的单位和个人是______（分数：1.00）A.负税人B.纳税人C.扣缴义务人√D.缴税人解析：[解析] 扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳的义务的单位和个人。
答案为C。
4.最终负担税款的单位或个人，称为______（分数：1.00）A.扣缴义务人B.纳税人C.负税人√D.缴税人解析：[解析] 本题考查的是负税人的概念，应理解掌握，对于本题其他三个选项的含义，考生也应掌握。
答案为C。
5.从物质形态来看，税收是______（分数：1.00）A.国家的一种财政收入√B.国家用特殊方式取得的实物或货币C.一种特殊的分配关系D.是一种政治权力解析：[解析] 税率是税额与征税对象数量之间的比例，即税额除以征税对象数量。
税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。
答案为A。
6.李先生5月份取得收入10000元，假设适用税率为全额累进税率，即5000元以下税率为10%，5000元以上税率为20%，则李先生该月应纳税额为______（分数：1.00）B.1000元C.1500元D.2000元√解析：[解析] 全额累进税率征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。
2021自学考试《中国税制》考试大纲：税制要素与税收分类
2021自学考试《中国税制》考试大纲：税制要素与税收分类一、学习目的和要求通过本章的学习，了解征税对象、纳税人等税收要素的概念和含义，理解税收的各种分类方法，掌握各种税率计算方法的使用。
二、课程内容第一节税制要素(一)征税对象征税对象的概念。
税目、计税依据的内涵。
税源的含义。
税源与征税对象的关系。
(二)纳税人纳税人的概念。
自然人和法人的概念，它们之间的区别和联系。
扣缴义务人的概念。
负税人的概念。
纳税人与负税人的不同。
(三)税率税率的概念。
名义税率和实际税率的概念和意义。
比例税率的概念和分类。
累进税率。
定额税率。
累进税率的概念。
累进税率的形式。
全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率和超率累进税率的概念、计算方法及主要优缺点。
定额税率的概念和分类。
(四)纳税环节纳税环节的概念。
纳税环节的主要形式。
(五)纳税期限纳税期限的概念。
确定纳税期限的依据。
确定纳税期限的含义。
(六)减税、免税减税的概念，免税的概念。
起征点与免征额的概念及不同之处。
第二节税收分类(一)按征税对象分类流转税制、所得税制、资源税制、财产税制和行为税制的基本含义。
(二)按计税依据分类从价税和从量税的含义。
(三)按税收收入的归属权分类中央税、地方税、中央和地方共享税的含义和划分原则。
(四)按税负是否转嫁分类直接税和间接税的含义。
税负转嫁的概念与方法。
(五)其他分类方法实物税和货币税。
一般税和目的税。
定率税和配赋税。
三、考核知识点(一)税法各要素的概念及内涵(二)纳税人和负税人的概念及区别和联系(三)我国现行税制的分类情况四、考核要求(一)税法各要素的概念及内涵1.识记：(1)征税对象的概念。
(2)纳税人的概念。
(3)税率的概念。
(4)纳税环节的概念。
(5)纳税期限的概念。
(6)减税、免税的概念。
2.领会：(1)计税依据的内涵。
(2)名义税率和实际税率的概念和意义。
(3)我国现行三种税率形式的区别和联系、优缺点及它们各自的具体形式。
(4)纳税环节的几种形式。