公司试用车会计流程及注意事项

公司试用车会计流程及注意事项
一、试用车的会计流程。

（一）试用车的取得。

1. 购入试用车。

- 如果公司直接购入试用车，会计处理如下：
- 当购入时，按照实际支付的价款（包括车款、购置税、相关手续费等），借记“固定资产 - 试用车”，贷记“银行存款”等科目。

例如，公司购买一辆试用车，车款10万元，购置税1万元，手续费0.5万元，总共花费11.5万元。

则会计分录为：
- 借：固定资产 - 试用车115000。

- 贷：银行存款115000。

- 接受捐赠取得试用车。

- 如果是接受捐赠取得试用车，按照公允价值入账。

借记“固定资产 - 试用车”，贷记“营业外收入”。

假设接受捐赠的试用车公允价值为8万元，则会计分录为：
- 借：固定资产 - 试用车80000。

- 贷：营业外收入80000。

2. 租入试用车。

- 经营租赁。

- 如果是经营租入试用车，不需要将试用车确认为公司的固定资产。

在支付租金时，根据租金支付的期限，借记“管理费用 - 租赁费”（如果试用车主要用于管理部
门）或者“销售费用 - 租赁费”（如果试用车主要用于销售部门推广等），贷记“银行存款”。

例如，每月支付租金2000元，试用车用于销售部门，则会计分录为：
- 借：销售费用 - 租赁费2000。

- 贷：银行存款2000。

- 融资租赁。

- 对于融资租赁的试用车，要将其确认为公司的固定资产。

在租赁开始日，按照租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，借记“固定资产 - 融资租入固定资产（试用车）”，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款 - 应付融资租赁款”，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”。

（二）试用车的折旧。

1. 折旧政策的确定。

- 公司应根据试用车的预计使用年限、预计净残值等因素确定折旧政策。

一般来说，汽车的预计使用年限可以参考税法规定，通常为4年。

预计净残值可以根据公司的估计，一般为车辆购置价格的5%左右。

- 例如，公司购入的试用车价值10万元，预计净残值为5000元（100000×5%），预计使用年限为4年，采用直线法折旧。

2. 折旧的计提。

- 每月计提折旧时，借记“销售费用 - 折旧费”（如果试用车主要用于销售部门试驾等）或者“管理费用 - 折旧费”（如果试用车用于管理部门内部测试等），贷记“累计折旧”。

按照上述例子，每月折旧额=(100000 - 5000)÷4÷12 = 1979.17元。

如果试用车用于销售部门，则会计分录为：
- 借：销售费用 - 折旧费1979.17。

- 贷：累计折旧1979.17。

（三）试用车的处置。

1. 出售试用车。

- 当公司出售试用车时，首先要将试用车的账面价值（固定资产原值减去累计折旧）转出。

假设试用车原值10万元，累计折旧3万元，出售价格为8万元。

- 先将账面价值转出：
- 借：固定资产清理70000。

- 借：累计折旧30000。

- 贷：固定资产 - 试用车100000。

- 收到出售款项时：
- 借：银行存款80000。

- 贷：固定资产清理80000。

- 计算出售利得，将固定资产清理科目余额结转至营业外收入或营业外支出。

这里利得为10000元（80000 - 70000）：
- 借：固定资产清理10000。

- 贷：营业外收入10000。

2. 报废试用车。

- 如果试用车报废，同样先将账面价值转出：
- 借：固定资产清理（账面价值）
- 借：累计折旧。

- 贷：固定资产 - 试用车。

- 发生的清理费用，借记“固定资产清理”，贷记“银行存款”等科目。

如果有残料收入，借记“银行存款”等科目，贷记“固定资产清理”。

将固定资产清理科目余额结转至营业外支出（如果是净损失）或者营业外收入（如果是净收益）。

二、试用车会计处理的注意事项。

（一）相关凭证的保存。

1. 购入凭证。

- 无论是购买试用车还是接受捐赠等方式取得，都要保存好相关的原始凭证。

对于购买的试用车，要保存购车发票、购置税发票、手续费发票等。

这些凭证是确定试用车入账价值的依据，如果缺少这些凭证，可能会导致入账价值不准确，影响折旧计算和后续的财务报表准确性。

2. 租赁协议。

- 在租入试用车时，无论是经营租赁还是融资租赁，都要妥善保存租赁协议。

租赁协议中包含了租金金额、租赁期限、租赁起始日等重要信息。

对于融资租赁，租赁协议中的条款还会影响到固定资产入账价值、未确认融资费用的计算等。

（二）折旧计算的合规性。

1. 符合会计准则。

- 折旧方法的选择要符合会计准则的规定。

虽然直线法是比较常用的折旧方法，但如果公司有合理的理由，也可以采用加速折旧法，如双倍余额递减法或年数总和法。

但无论采用哪种方法，都要在财务报表附注中进行披露。

2. 税法要求的考虑。

- 在计算折旧时，还要考虑税法的要求。

税法对固定资产折旧有一定的规定，如最低折旧年限等。

如果会计折旧与税法折旧不一致，会产生暂时性差异，需要进行纳
税调整。

例如，税法规定汽车的最低折旧年限为4年，如果公司采用3年计提折旧，在计算企业所得税时，需要按照税法规定的折旧年限进行调整。

（三）试用车用途的准确划分。

1. 部门间的区分。

- 要准确划分试用车是用于销售部门、管理部门还是其他部门。

因为不同部门使用试用车，其折旧费用或租赁费用的列支科目不同。

如果划分不准确，会导致成本费用核算错误，影响财务报表中各项目的准确性。

例如，如果试用车实际主要用于销售部门试驾，但会计误将折旧费用计入管理费用，会使销售费用被低估，管理费用被高估。

2. 经营活动与非经营活动的区分。

- 对于试用车的使用，如果涉及到非经营活动（如员工私自使用等情况），相关的费用不能计入公司的经营成本费用。

公司应建立相应的管理制度，对试用车的使用进行规范记录，以确保费用列支的准确性。