浅谈税收法规与会计制度的互动关系

浅谈税收法规与会计制度的互动关系
作者：庞润凤
来源：《中国乡镇企业会计》 2013年第3期
庞润凤
摘要：税收法规是用来调节国家和纳税人之间的相关权利和义务的，是国家用来保护税收
利益和纳税人权益的基本法律形式。

会计制度则是企业的所有交易行为以及财务往来在会计账
簿中的记录、分类与分析、核实、上报结果的制度，本文针对税收法规与会计制度的互动关系
进行阐述。

关键词：税收法规；会计制度；互动；关系
一、我国税收法规与会计制度在企业中存在的现状分析
税收法规是用来调节国家和纳税人之间的相关权利和义务的，是国家用来保护税收利益和
纳税人权益的基本法律形式。

税收法规制定的根本目的是为了保护国家及时的取得财政收入，
以用来更好的调节社会发展和经济发展，确保纳税人权利和义务的实现。

会计制度则是企业的
所有交易行为以及财务往来在会计账簿中的记录、分类与分析、核实、上报结果的制度，是从
事会计事业的工作人员应该遵循的基本规章制度。

会计制度最根本的目的是为了全面、真实地
反映该企业的经营状况和财况，完整地反映出企业发展的全部面貌，以便于向政府部门和与之
相关的财会部门提供全面的财务信息，方便决策部门更好的进行财务方面的决策。

正因为传统的计划经济模式，使得我国会计制度与税收法规并不是相互分离的，在目标上
二者是趋于一致的。

税收法规与会计制度是相互联系的，为了正确的反映企业的经营和财务状况，会计处理的方法有时与税收法规是相互分离的，因而就增加了由于二者的不同而引起的一
些会计记录内容需要分离出来去单独解释，给企业带来不必要的麻烦，因此从方便的角度出发，会计处理的方法应尽量满足税收法律法规的要求，在遵循税收法规的基础上采取相应的会计处
理方式。

在实际市场运行模式中，按照国际惯例来分析税收法规和会计制度的关系，国家与企业的
税利却是相互分离的，纳税是企业对国家政府所应承担的义务，而利润是企业投资者自身拥有
的投资回报，而且二者存在着诸多的矛盾，企业所纳税的金额越多，所获得的利润相对就越少，与税金相互抵消。

在变幻莫测的市场经济环境中，国家依据企业的实际运营发展情况和发展需要，对税收政策进行了不断地完善与改革，在政策上作出了一些更加具有现实意义的调整，由
于这些变化和调整，会计制度在各项经济活动的记录和规定中，诸如收益的确认、费用的确认
以及计量标准等与企业所得税相比较，产生了一些差异。

对于税收法规与会计制度的这些差异，企业依据税收法规所计算的应交税金与依据财务会计制度的方法计算出来的利润金就会产生差异，因此，相关法律法规明确规定，企业在各项经济活动中进行成本、收入以及损失等的计算时，要严格按照会计制度和税收法规的制度计算执行。

如果在上报应纳税所得额时，依照会计
制度，运用财务会计处理的方法进行计算时，与我国相关的税收法规相抵触，则要按照国家的
相关税收制度进行纳税所得额的计算。

二、税收法规与会计制度的互动关系的发展
随着改革开放的深入发展，社会主义的法律法规得到进一步的完善和健全，这对于企业规
范自身的行为规范有很重要的影响作用。

企业在运营过程中的法制观念在逐渐增强，经济行为
越来越趋于规范化。

税务机关等相关单位在税收上严格按照税收法规的制度规定，进行依法征税。

另外，由于企业的法制观念不断增强，在实际的企业生产运行中，能够自觉的执行纳税义
务，平衡好企业的收入与承担纳税义务的关系，从而更好的促进我国税收法规与会计制度的互
动发展，在合理、科学的制度规定下，规范企业的各项经济行为。

推动税收法规与会计制度的共同发展，要完善企业的税收筹划与国家反避税措施的互动，
企业的税收筹划的实施，要在法律法规的约束下，制定科学、合法的税收筹划，要受到税法的
控制，在政府的合理指导下，进行节约税金的筹划，而不是一味的钻法律法规的漏洞、进行不
受控制和约束的逃税、漏税的筹划。

政府部门应当完善反避税的措施，制定相关的法律条例和
制度，确保政府税金的来源，保证税金的收入，以更好的执行社会经济活动，进一步维护和健
全我国的法制法规。

合理的税收筹划，也就是节税筹划，在一定程度上对于我国的税收政策起
到积极的影响作用，有利于税法精神的全面落实。

要想实现税收的经济职能，在一定程度上还
必须依赖企业的税收筹划。

企业与税务机关不断的合作与交流，也就是会计制度与税收法规的
互动关系的实现，税收法规在这种市场环境中更能适应变幻莫测的市场经济环境，对于不断变
化的市场环境做出相应的反应，使之进一步得到完善。

随着市场经济的不断发展和完善，企业中的税收筹划活动应用的范围越来越广，相对而言，政府也加大了反避税措施采取的力度，在反避税的措施采取与税收筹划的活动进行中，会计行
业成为操纵二者互动的根本因素。

从事会计专业的相关人员所拥有的专业技术与工作经验能够
有利的保障企业在合法的前提下进行纳税的节约，以此来减轻企业纳税的负担，这将会很大程
度上稳固会计制度的传统模式。

与此同时，相关的税务部门在审计业务的相关人员选择时，可
以选择具有注册会计师资格证和注册税务师资格证的人员，而且要拥有丰富的工作经验和道德
素质，择优选择税务审计业务的工作人员，能够优化反避税措施方案，加强反避税工作的力度，有效的弥补由于专业技术和质量的不足而给国家税收方面带来的一些损失。

税收法规的制度也
要借鉴相应的会计制度，通过更深的了解会计制度，来完善税收法规的相关内容。

除此之外，
促进税收法规与会计制度的互动发展，还要注重建立税务会计体系与企业财务管理的互动，税
务会计的理论体系，能够有效的促进会计制度和税收法规的发展，在构建税务会计理论体系时，要参考会计学的一些理论和方法，在税收法规的约束下，合理的将企业的财务计算、税款缴纳
和其他的一些义务，在会计系统中统一反映出来。

税收法规与会计制度的互动关系，要依赖二
者的共同协作来完善和实现，通过会计研究总结出的企业税收筹划经验，来分析税收法规中存
在的一些问题，再通过会计制度向税务征管部门提供相应的反避税的重要信息，促进税收法规
的完善，为税收法规提供有力的支持。

总之，税收法规与会计制度良好的互动关系，能够加速我国的市场运作，进一步提高企业
的规范性运营。

在会计制度的体系制定中，一定要充分考虑制度内容的合理性和实用性，相关
监管部门要发挥该部门的监管职能，以确保会计制度的完善性和科学性。

税收法规的制度内容
应当与会计制度的内容趋于一致，加强与会计制度的配合与协作，有效发挥会计制度和税收法
规在企业中的作用，促进税收法规与会计制度互动关系的发展。

参考文献：
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[2]唐树君．金融企业会计制度与税法差异的表现及政策取向[J]．商场现代化，2006（05）：116-117．
[3]赵恒群．税收制度与会计制度关系模式的选择[J]．地方财政研究，2006（09）：201-203．
（作者单位：广西恒冠建设集团有限公司）。