基于新所得税法下的校办企业纳税筹划研究

基于新所得税法下的校办企业
纳税筹划研究
晏
辉
摘要：加强财务管理，严格控制成本费用，对企业而言至关重要。

税收支出是校办企业财务成本的重要的组成部分，如何通过纳税筹划予以控制，对校办企业来说就变得相当关键。

本文依据职业技术学院校办企业的纳税情况，对纳税筹划的多样化特点进行了分析，剖析了校办企业筹划纳税存在的风险因素，提出了新所得税下校办企业筹划纳税优化策略，以期在作好纳税筹划工作的同时，有效防范控制涉税风险，提高校办企业的运营效益，促进新时期我校校办企业的持续发展。

关键词：新所得税法；校办企业；纳税筹划；风险因素；高新技术；核心竞争力引言
我校校办企业属于中型企业，在法律许可的范围内进行税收筹划，减轻校办企业税收是完全合法的。

因此，我们要熟悉新所得税法下的法律和政策规定。

通过事先的筹划安排，如利用税收优惠规定，适当调整收入和支出，选择申报方式等途径对应纳税额进行控制。

这对我校这样一个经营额很大的中型企业而言，可节省大量的资金成本，取得迟延纳税的收益，减少税收，为企业创造更多的价值。

一、纳税筹划的多样化特点在企业税收管理中，纳税筹划属于一项重要的财务管理活动，需要多角度、多层次出发科学规划各项运营活动，比如，投资、交易，有效减轻企业纳税压力，使企业走上纳税“零风险”的道路，以确定最佳纳税效果。

对于校办企业来说，要结合自身实际情况，制定可行的纳税方案，使税收筹划更加合理、客观。

确保校企内部各部门处于有机统一中，提高内部各资源利用率，创造更多的经济价值。

纳税筹划的途径有多种，就校企纳税筹划而言，具有多样化的特点。

比如，筹划性、合法性，风险性。

纳税具有鲜明的滞后性，需要在进行经济贸易行为基础上，进行纳税行为，开展一系列的纳税活动，科学筹划纳税活动。

如在计算纳税人的应纳税所得额时，税法没有明确规定的，一般适用会计制度的规则和方法。

但是，作为企业的基本权利，纳税筹划是指为了减轻纳税负担，实现税收“零风险”，纳税人以税法允许的范围为媒介，事先合理安排相关的各项活动，比如，理财、组织。

就税收筹划来说，在企业运行过程中，发挥着至关重要的作用，能够规范企业经济行为，不断提升企业的综合竞争力，有利于不断降低财务风险，确保校企内部可支配收入不断增加，确保资金链顺利运行。

但是。

由于
税收具有其针对性，纳税人、纳税对象有着不同的性质，
导致纳税待遇也各不相同。

而那些欠税、逃税等现象都不属于纳税筹划。

二、校办企业筹划纳税存在的风险因素
在税务筹划过程中，由于受到主客观因素影响，校办企业同样存在风险。

在主观方面，是因为校办企业税收筹划仍然属于人的一种主观行为。

一旦对税收法规政策的理解出现偏差，税收筹划将不具备科学性，出现偷税、漏税等现象。

一经被发现，就需要补税、缴纳罚款等。

在客观方面，由于税收筹划属于事前行为，预见性、长期性是其鲜明特点，但国家税收政策、法规等并不具备相同的特点，还存在风险因素。

巧妙地融入创新元素，不断增加自身的科技含量，注重技术创新，也是企业加快发展的必由之路。

1.资产关系不合理
校企日常运营过程中，作为校办高新技术企业，能否与时俱进，转变已有的发展理念，不断完善自身，是校企增加自身科技含量的重点。

随着各大高校自身建设规模不断扩大，需要融入大量资金，用于加强后勤服务基本建设。

途径是通过银行、学校来筹集资金，其中大部分资产都具有后勤保障服务特点，不能让它建立在校办企业账面上，将会存在较大的风险性。

更为严重的是，每年企业各方面都必须支出大量的款额，大大增加了企业的运营成本。

2.增加了校办企业税负
当下校办企业在收支方面存在严重的负税问题,增加了额外税负,必须交企业所得税。

同时，校办学校具有行政事业单位性质，在收到行政事业单位收据后，做好记账报销工作，但对应的税务部门并没有承认，不能作为税前的开支。

比如，如果校办企业是通过学校的途径来办理贷款，而回收利息票据属于行政事业单位的收款
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收据，需要采用统一的发票，还要支付对应的利息费用。

可见，税收筹划是一项系统而复杂的工程，也属于事前筹划的一种活动，周期较长，必须要站在全局的角度，拥有发展的眼光，和企业自身发展战略相融合，统筹规划，走上“节税增收”的道路。

三、新所得税下校办企业筹划纳税优化策略1.充分享受税收优惠
对于校办高新技术企业来说，新企业所得税作用下，可以享受15%的优惠税率。

一定程度上加大了校办企业的税收优惠范围。

比如，创业型投资机构、安全生产方面。

就像我校这种中型校办企业来说，可以充分享受相关行业发展过程中定期的减免优惠政策，特别是一些高科技含量、扶持类型的项目，来减少自身运营过程的税收，减轻税收负担，甚至可以享受免征优惠政策。

由于我校校办企业属于铁路配件生产及加工企业，根据相关规定，可以充分享受相关的优惠政策，其中明确规定：在第四年到第六年之间，可以减免一半的企业所得税，大大减轻了企业的税收负担。

对于那些环境保护项目、节能节水项目来说，国家还实行了“二免三减半”政策，极大地促进了这些项目的顺利开展。

为此，在纳税筹划过程中，校办企业要以社会市场为导向，结合自身发展的情况，优化利用这些税收优惠政策，科学规划纳税，减轻自身的税收负担，减少内部运营成本，提高自身的经济效益，逐渐增强自身的核心竞争力。

2.合理选择低税率，优化利用税率差异在新所得税法下，明确规定税率为25%，国家重点扶持的高新技术企业其税率为15%，从整体上说，都呈现出下降的趋势，有效整合了不同层次的税率，也为不断增加国家的经济收入提供了有利保障。

具体来说，我校校办企业可以客观地分析自身运行状况，构建科学的研发机构，培养一支高素质的专业研发队伍，增强自身的研发能力，能够自主研发不同类型的新产品，研发更多高新技术。

还要站在全局的角度，制定科学的长远计划，在低税率作用下，更好地朝着高科技方向发展。

在此基础上，我校校办企业需要全面而客观地分析自身运营状况，有效控制盈利水平，满足低税率要求，减轻自身的税收负担。

3.优化利用会计核算方法从某种角度来说，会计核算方法能够为企业顺利进行纳税筹划做好铺垫，确保相关工作的顺利开展。

固定资产折旧期限方法、存货计价方法是新时期会计核算的主要组成元素。

企业要根据自身运行情况，合理选择，把运营成本调到最高位置，达到减少自身税负的目的。

在
社会主义市场经济条件下，如果商品物价不断下降，需
要优化利用加权平均法，有效计价对应的存货，能够有效防止自身利润不稳定，上下波动，影响内部资金链的正常运转。

4.适当增加准予扣除项目新税出台之后，税务部门对中小企业的罚款也比以前慎重多了，为校办企业的发展营造了一个较为宽松的环境。

在新所得税法作用下，企业成本费用扣除的范围不断扩大，其标准也适当降低，为企业纳税筹划提供了更加广阔的发展空间。

针对这方面，例如对于符合税法规定加计扣除的研发费用，加强资料备案和会计核算工作，研究、把握费用扣除范围扩大新政策。

原政策规定，研发费用只是限于专职研发人员的费用，以及专门用于研发的材料费用、仪器设备折旧费、无形资产的摊销等。

而新政策增加了与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等（此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%）。

再以工资薪金筹划为例，我校校办企业需要根据自身运营状况，适当提高内部员工工资，如果出现超支福利，可以以工资的形式发放给员工，能够在一定程度上调动员工工作的积极性、主动性，还能减轻自身的税收负担。

在此基础上，校企要为内部员工提供更多深造学习的机会，不断增加员工福利。

需要注意的是：职工工资不能超过相关标准，否则，同样会增加税收负担，要权衡利弊，控制好工资涨幅情况。

四、结语
就我校校办企业而言，充分享受高新技术企业税收优惠，合理选择低税率，优化利用税率差异，强化企业财务筹划纳税优化策略，是减少运营成本，防止内部资金链断裂的重要途径。

同时，校企还要注重技术创新，不断强化自身的创新意识，融入更多高科技含量，增强自身核心竞争力，走上长远的发展道路。

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（作者单位：湖南铁道职业技术学院财务处）
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