我国会计师事务所审计业务承接问题研究
会计师事务所审计质量研究
会计师事务所审计质量研究引言会计师事务所审计质量一直是财务领域中备受关注的话题。
审计质量不仅关乎企业自身的经营风险，还直接关系到投资者的利益保障和市场的稳定。
对会计师事务所审计质量进行研究，有助于不断提升审计行业的水平和规范。
本文将对会计师事务所审计质量进行深入研究，探讨其意义、现状和改进方法。
一、审计质量的意义审计质量是指审计工作符合相关法律法规和审计准则，能够提供充分的审计证据，形成合理的审计意见，保证审计信息的真实、准确和完整。
审计质量的提高，对于企业、投资者、监管机构和社会大众都具有重要意义。
审计质量对于企业而言，可以为企业提供财务报告的可靠性和透明度，有助于提高企业的信誉和竞争力。
对于投资者来说，高质量的审计意见能够帮助他们做出理性的投资决策，保护其合法权益。
对于监管部门来说，审计质量是保护投资者和维护市场秩序的有力工具。
对于整个社会来说，审计质量的提高有助于营造公平、公正的商业环境，促进经济的持续健康发展。
二、审计质量的现状目前，我国会计师事务所审计质量整体上存在一些问题。
一方面，部分会计师事务所在审计工作中存在一定的瑕疵，如审计程序不严谨、审计证据不足、审计意见不准确等。
一些会计师事务所存在利益冲突、人员素质不高、管理混乱等问题，直接影响了审计质量的提升。
审计质量的现状表现在以下几个方面：1.审计程序不严谨：一些会计师事务所在开展审计工作时，审计程序不够规范，缺乏科学性和系统性。
在审计规范和程序不够明确的情况下，审计员容易出现盲点和疏漏，导致审计质量下降。
2.审计证据不足：部分会计师事务所在审计过程中，未能充分收集和分析审计证据，导致审计结论不够可靠和充分。
审计证据的不足直接影响了审计意见的正确性和准确性。
3.审计意见不准确：一些会计师事务所在审计结束后，未能按照法律法规和审计准则形成合理的审计意见。
审计意见不准确将对企业的经营和投资者的权益造成严重影响。
4.利益冲突和管理混乱：部分会计师事务所在审计过程中，存在利益冲突和管理混乱的现象。
我国会计事务所发展中存在的问题与对策
4、利用现代化手段拓展业务范围
在保持原有会计、审计和税务等传统服务的同时，会计师事务所的业务应同时向咨询和代理的服务领域拓展，尤其是咨询服务的发展潜力十分巨大，事务所应充分运用自身优势，开展财务咨询、企业整合咨询、人力资源咨询、投资咨询与清算咨询等。在拓展事务所业务范围的同时，要注重利用网络等现代化手段，为客户提供优质高效的服务，快速拓展事务所的业务范围和规模，实现低成本扩张的目的。
随着全球经济一体化进程的加快，我国会计师事务所面临着一个充满机遇与挑战的全新时代。作为提供专业性会计技术服务的机构，会计师事务所应根据日益复杂与国际化的会计环境，及时调整战略，以迎接新的挑战。
一、会计师事务所发展中存在的问题
1、发展规模较小，竞争能力不强
我国会计师事务所目前只有二十余年的发展历程，虽然数量较多，也取得了一定的执业经验，但从整体来看还处于发展的初级阶段，存在着规模小、竞争力弱的突出问题。
3、建立健全相关的法律法规
一是要重视和加强行业监管。转变注册会计师协会的监管机制，使其真正成为独立的行业自律性组织，独立地行使行业监管的职能。由于目前存在行业协会职能不明确的现状，因此必须明确协会监管和服务的内容，提高其监管水平和能力。同时，要制定和完善《注册会计师行业监管制度》、《会计师事务所业务质量检查工作规范》等相关的制度措施，严格进行注册会计师和会计师事务所的年检工作。
二、对会计师事务所今后发展策略的思考
1、同行业联合与并购，实施规模经营战略
随着全球经济一体化进程的加快，跨国公司的经营日趋国际化，对会计师事务所提供国际性服务的需求将不断增长。因此，我国会计师事务所应采取积极措施，不断壮大自身实力，扩大业务范围，走规模化经营之路，通过强强联合、中小联合以及兼并收购发展集团会计师事务所等方式，增强参与国际竞争的能力。
会计师事务所审计业务中的常见问题与对策
会计师事务所审计业务中的常见问题与对策引言审计工作中会计师事务所发挥着重要的作用，是推动审计工作发展的重要组织机构。
在实际工作中会因为这样那样的因素，出现审计效果不理想的情况，无法为财务或者会计工作的实施提供支持。
为了解决这一问题，本文就会计师事务所审计业务进行分析。
一、会计师事务所审计业务普遍存在的问题通过对我国会计师事务所审计业务工作情况的分析，发现较多的问题影响审计工作顺利实施，无法为当事人与审计事业发展提供支持，具体如下。
（一）审计项目问题审计项目是会计师事务所审计工作的重点，也是审计质量的保障。
但是在审计工作中，因为审计项目的因素，对整个审计活动的实施造成较大的影响，无法为委托人提供真实有效的数据。
通过对审计项目的分析主要发现以下问题：第一，被审计单位方面的问题。
在审计工作中，部分会计师事务所对被审计单位的经济状况并不了解，忽略对被审计单位经济、资金情况的评价，影响审计工作的效果。
由于审计工作需要资料信息较多且审计时间比较紧凑。
当会计师事务所与被审计单位建立合作关系后，项目审计人员就会直接收集信息开展审计工作，忽视对企业内部信息的收集与管理，最终影响审计工作的科学性。
第二，资产方面的问题。
首先部分审计业务中现金审计程序出现不规范的情况，业务审计工作中，忽略对被审计单位现金费用支出合理性的分析，无法保证现金使用的合规性，增加审计工作难度。
其次固定资产审计问题，被审计单位中拥有一些固定资产，比如建筑物、车辆等等，在审计的过程中，并没有按照相关的规定或者要求进行操作，出现审计不到位的情况，影响了后续相关工作的实施。
资产审计工作需要从多方面入手，了解被审计单位资金、固定资产的使用情况与运用情况，并结合审计相关的要求进行记录，为后续工作的实施提供基础。
但是由于审计程序与工作方式的原因影响了资产审计工作的实施。
第三，负债方面问题。
部分被审计单位产品具有特殊性，存在保证金。
在审计工作的过程中，不仅要了解产品质量保证、条款、行业状况，同时还要做好相关信息的记录工作，以此保证审计工作的有效性。
会计师事务所承接国家审计任务的SWOT分析
会计师事务所承接国家审计任务的SWOT分析作者：林嘉阳，熊雯来源：《审计与理财》 2016年第12期如表1所示，中外国家或地区开展的典型业务均涉及财务审计和绩效审计，具体可以细分为财务与真实性审计、财务与合规性审计和绩效审计(宋夏云，2006)。
与其他国家相比，我国还开展了经济责任审计，其最终目的在于将责任落实到个人。
由于我国国家审计业务的复杂化与内容的细化，其审计业务量不断增加，审计机关在审计活动中所扮演的角色需要逐步调整，并借鉴国外成功经验，引入会计师事务所等社会审计力量，建立良好的合作关系，以缓解国家审计繁重任务的压力。
二、会计师事务所承接国家审计任务的SWOT分析（一）会计师事务所承接国家审计任务的优势分柝S）1．审计独立性高。
会计师事务所作为独立的第三方，不受行政部门等约束管理，在各个审计业务执行中均能保持较高的审计独立性。
2．财务与真实性审计经验丰富。
会计师事务所的审计业务主要是财务与真实性审计。
因此对于国家审计中的真实性审计业务经验丰富。
能够利用自身的优势，对审计对象进行审计时能高效综合使用抽样审计、复核性分析等现代审计方法。
3．审计力量强。
会计师事务所的审计人员具有完备的专业知识和实操能力，拥有专业技术资质。
整个会计师事务从业人员众多，人员的专业领域覆盖面广，涉及会计、审计、法律、金融、信息技术以及管理等方面。
（二）会计师事务所承接国家审计任务的劣势分柝W）1．存在社会审计舞弊的风险。
以盈利为主要目的的会计师事务所存在趋利性，容易产生舞弊行为。
例如与被审计单位串通勾结，隐瞒审计过程中发现的财务问题、漏洞等；从被审计单位获取不当利益；违反保密原则，泄露国家机密等。
这些舞弊行为会造成极大的审计风险。
2．业务量大导致对国家审计业务敷衍。
会计师事务所主要关注时间与成本，当事务所承接的业务量过多时，可能会以牺牲审计质量来完成任务。
因此，这严重影响国家审计业务的质量。
3．会计师事务所难以把握合规性审计、绩效审计等业务。
会计师事务所承接内部审计外包业务分析
２１ ０ １年第 １ ３期
会计师事务所承接 内部审计外包业务分析
邹 玉梓
（ 徽 大学 商学院， 徽 合 肥 ２０３） 安 安 ３ ０ ９
摘 要 ： 内部 审计外 包在 国外得到广 泛应用 。 在我 国却一 直备 受争议 。将从 会计 师事务 所的角度 ， 用 Ｓ 运 ＷＯＴ分析 的 方法 ， 对我 国注册会 计师从事 内部 审计外 包业务的优劣 势以及机会和威 胁进行 分析并提 出建议 。 关键词 ： 计 师事务所 ； 会 内部 审 计 外 包 ；Ｗ Ｏ 分 析 Ｓ Ｔ
中 图 分 类 号 ： ２ Ｆ３ 文献标识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ：６ ２３ ９ （ ０ １１ １ ００ １ ７— １８ ２ ｌ ）３０ ４ — １
１ 我 国 会 计 师 事 务 所 承 接 内部 审 计 外 包 业 务 的 会 计 师 业 务 指 导 目 录 （０ ０年 ） 。其 中 ， １ １条 就 是 “ ２１ 》 第 ３ 内
Ｓ ＷＯＴ ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 析
审计人 员。其次 ， 会计 师事务所 往往 拥有 大 量的 资产评 估 、 风险管理 、 信息技 术等 各 领域 的 专业 人 才并 在 长 期的 业务 中 积 累 了丰 富 的 经 验 ， 种 多 元 化 的 知 识 体 系 能 够 较 好 的 这 满 足 现 代 内 部 审 计 的需 要 。 １ １ ３ 降低 内部 审计成本 ．． 首先 ， 有利 于 降低 固定 成 本 。若 企 业 单设 内部审 计 部 门 ， 要支 出房屋 、 备等 固 定成 本 ， 需 设 由会 计 师事 务所 承 接 可 以避 免 这 部 分 支 出 。 其 次 ， 利 于 减 少 后 续 支 出 。 比 如 有 会计师 事务所可 以相 对减 少 专业 知 识 培训 费 用 ， 同时 由于 业务 的共通性 ， 事务 所还 可 以将 软 件 开发 和 维护 等成 本 在 各企业 进行分摊 以降低成 本 。
剖析影响审计业务承接的因素
众媒 体 ， 国家新 闻来 了解被 审计单位 ； 次 ， 其 事务所 通过 和当局面谈 ，发现线索 ，获取更 多的所需要 的信 息 ； 第 三， 事务所 可以通过与被审计单位 的开户银 行 、 师、 律 证 券 经纪人 、 他业务伙 伴 、 其 事务 所的雇员 或其他朋 友面
谈， 获取客户 的详细情况 ， 也可 以雇用专业 调查人员来 调查 ， 或者用杜邦分析表 和其他方式 的信用准确性的把握程度就会有 很大 的风 险； 四 ， 第 被审计单位 的声誉和形象 ， 和形 声誉 象好 的单位就不会给事务所带来麻烦 ， 如果客户濒临破
产， 这样事务所 就要面 临诉 讼 的危 险 ， 还会导致 审计业 务成本无 法收 回 ； 第五 ， 审计单位 是不是严格 的按照 被 了会 计准则 的要求 编制了报表 ，他 们的报表 能不能全 面 、公允 的反应被审计 单位的财务状况 以及经营业绩 ；
是一个双 向独立的审计。 由社会审计的特性我们可 以考虑到 ， 社会审计 的业
职业道德声 明与执行情 况予 以检查 ； 其次 ， 要考虑事 务
所是 否独立 于客户 ， 可以提供无偏 见 的结论 ， 在接受业 务前要对 自己的经济利益 、 自我评价 、 关联关 系、 外部压
力等方 面对 自己独立性进行评价 ， 并且提交独立性声 明 书； 第三 ， 司管理层 的诚信是否 足 以让事 务所有理 由 公 相信管理 当局不会有意进行重大欺诈或做 出违法行 为 ， 如果管理层缺乏诚信 ， 审计结果就不能合理保证 财务报 表 的公允性 ， 如果被审计单位不能积极 的配合注册会计
用 自己 ， 把潜在的客户变 成 自己现实客户 。不管怎样审 计师在接受 审计业务委托之前要 了解 的各因素 ， 是决定
第六 ， 接受完成该项审计业务后可 以给事务所带来合理
会计师事务所审计质量控制中存在的问题与对策
会计师事务所审计质量控制中存在的 问题与对策□彭湘玉近年来，作为资本市场“看门人”的会计师事务所暴雷事件频繁发生，再加上大数据技术的发展和财务会计信息透明度的提高，导致各利益相关者对审计行业的信任度降低，会计师事务所面临着严重的信任危机。
与此同时，财政部、国资委、银保监会等部门对提高会计师事务所审计质量提出了新的要求。
然而，由于缺乏完善的审计质量控制制度，我国部分会计师事务所目前的审计质量不高，并存在一些风险隐患。
因此，除了外部监管外，会计师事务所也要不断剖析自身审计质量控制中存在的问题，并采取措施提高审计质量，增强自律性、公正性和专业化水平，以维护市场经济秩序。
一、会计师事务所审计质量控制中存在的问题（一）流程方面第一，会计师事务所目前尚未建立完善的风险评估体系，对被审计单位内部控制的检查与评价不到位；第二，会计师事务所实质性测试程序执行不当，如监盘程序执行不到位、未实施函证程序等，且规范性不足，随意性较大；第三，会计师事务所未建立完善的质量控制体系，业务指导、监督、复核工作不到位。
以上问题都会影响审计工作的有效性，增加审计风险，从而影响审计质量。
（二）人力资源方面1.注册会计师的独立性缺失会计师事务所或注册会计师与被审计单位之间存在可能影响独立性的其他关系，从而出具不实报告，导致投资者的信任度降低。
在一般情况下，会计师事务所及注册会计师不仅为被审计单位提供审计业务，还提供非审计业务，如非审计鉴证业务、税务服务、管理咨询服务等，并从中获取高额报酬。
如果会计师事务所及注册会计师参与了被审计单位的管理与决策工作，那么在审计过程中可能会带有偏见，进而做出错误判断。
2.注册会计师的职业道德不高与专业胜任能力不足在数字化时代，数字化转型对注册会计师提出了更高的职业道德要求与专业胜任能力要求。
执业时间较长的注册会计师虽然具有丰富的审计经验，但难以适应审计行业Statecraft经纶41的快节奏；执业时间较短的注册会计师虽然灵活性较强，但缺乏审计实践经验。
对我国会计师事务所审计质量控制研究
影响会计师事务所审计质量的因素及对策分析
影响会计师事务所审计质量的因素及对策分析V V 孙克山近年来，我国经济水平不断提升，国内企业实现了快速发展，规模和数量都有所增加，因此对于审计工作的需求和要求都不断提高，会计师事务所作为专业的机构，在为企业或单位提供审计服务的过程中需要将审计质量摆在首位，但是近年来各种审计质量问题涌现，包括“审计失败”“审计造假”等，这些现象的发生不仅对被审计单位和投资者等造成了不利影响，使其合法权益得不到保障，而且损害了会计师事务所的形象和口碑，不利于其后续发展，甚至制约了整个审计行业的长远发展，因此社会公众对审计质量重视度不断提升。
中注协发布《中国注册会计师审计准则》，但是其仅对审计工作提供了指导并对审计资格权等做出界定，没有对审计质量等制定明确标准并详细阐述相关要求。
一、会计师事务所审计质量提升必要性会计师事务所主要为企业或单位提供审计服务，出具审计报告给利益相关者，投资者等可依据这些报告和经济信息做出决策，会计师事务所通过开展这些工作不仅为了维持自身运营发展，还涉及诸多社会责任的承担，体现在维持市场秩序、对被审计单位的经济活动实施监管、保障相关利益主体的权益等方面，为了达成这些目标，会计师事务所需要提供专业且准确的审计报告，保证审计质量。
审计质量涉及管理和业务，评估标准主要是审计报告是否符合被审计单位的实际运营情况，可以用两者之间的关联度衡量。
通过提升审计质量，能够为经济活动提供支持，真实地反映被审计单位的情况，确保财务报表和经济信息的准确性，从而降低风险，保证审计工作有效性。
另外，高质量的审计报告对会计师事务所发展将起到积极推动作用，提升其口碑和品牌形象，吸引更多客户，增加会计师事务所业务量，提高会计师事务所整体运营收益，从而保证会计师事务所的长远健康发展。
综合考虑这些方面，有必要不断提高会计师事务所审计质量，但是当前受到多种因素的影响，无法很好地保障审计质量，具体体现在会计师事务所内部控制和外部监管等方面。
会计师事务所多领域开拓审计业务的问题与对策
提 不出什 么实质性解决 方案 和思 路 。
所 形 成这 一局 面 并不 是否 认 了事 务所 范
围经济发 展之 路 ， 是说 明会 计 师事 务所 而
走范 围经 济发展 之道 ， 需要在 事务所 拥有 在 某 一方 面或 领域 的 核心 技 术 的基 础 上
张斌 召集 会计 师事 务 所高 级 经理 以上 的
管理层 开会研究 对策 。 主任会计 师张斌首
先发 问 ，在 目前过度 竞争 的市场 环境下 ，
一
二、 事务 所 多领 域开拓 审计 业务产 生
范 围不经济 的原因 基于会计 审计 基本技 能 的辐 射性 ， 如 果 注册 会计 师对 某 一行 业 的年 报 审计做 得很 好 ， 其他 行业 的年报 审计也 可 以触 类 旁通 ， 会计 师事务所 拥有 不同行 业的 审计 业 务具有 可行性 和现 实性 。 但毕竟不 同行
【 关键词 】多领域 ； 审计业务 ； 范围经济； 范围不经济
引例
一
、
的审计 业务 ，注 册会 计 师 审计 风险 会 增
大 ）但仍尽心 尽 力地 去熟悉 业务 ， 完成 ． 去
业务。 但好 不容 易做 熟 了这 个行 业 ． 户 客
特 长辐射 性开拓 多行业 的审计 业务 ， 而是 像 “ 熊掰 棒 子” 样 ，掰 一个 丢 一个 ” 狗 一 “ ， 被 动地 “ 四处开花 ” 占领 地盘 ． 这可能会 增
济的原 因的分析 ， 由此指 出： 战略 上 ， 从 事务所应根据 自身专业 力量 集中精 力“ 精做 优” 做 某一行业或每一 类别的审计 业务 ， 以此为技 术核
会计师事务所总分所治理与分所首次业务承接基于中国注册数据的分析
会计师事务所总分所治理与分所首次业务承接基于中国注册数据的分析一、概述会计师事务所作为市场经济的重要参与者，其总分所治理结构的合理性以及分所首次业务承接的规范性，对于维护市场秩序、保障经济健康发展具有重要意义。
随着中国经济的快速增长和资本市场的日益成熟，会计师事务所的业务范围不断扩大，总分所之间的协同合作和分所业务承接的规范化问题也逐渐凸显。
总分所治理是会计师事务所内部管理的核心环节，涉及总所对分所的管理、监督以及分所之间的协作机制。
一个健全的总分所治理结构，能够有效提高会计师事务所的运营效率，降低经营风险，并提升其在市场竞争中的综合实力。
在实际操作中，由于地域差异、文化差异以及管理水平的不同，总分所治理往往面临诸多挑战。
分所首次业务承接作为会计师事务所业务拓展的重要环节，其规范性和质量直接关系到会计师事务所的声誉和长期发展。
由于市场环境的复杂性和监管政策的不断变化，分所首次业务承接面临着诸多不确定性和风险。
如何确保分所在首次业务承接中遵循规范、降低风险，成为会计师事务所需要重点关注的问题。
1. 背景介绍：简述会计师事务所总分所治理的重要性及分所首次业务承接的特殊性。
会计师事务所作为现代市场经济体系中不可或缺的一环，其治理结构的合理性和有效性直接关系到审计质量、信息披露的准确性和市场秩序的公正性。
总分所治理作为会计师事务所内部管理的重要组成部分，旨在通过明确的权责划分、有效的沟通机制和统一的质量控制体系，确保总分所之间在业务执行、风险控制、人员管理等方面保持高度的一致性和协调性。
在总分所治理框架下，分所作为会计师事务所的分支机构，其首次业务承接具有特殊的意义。
首次业务承接不仅是分所拓展业务、提升市场份额的关键节点，更是其展示专业能力、树立品牌形象的重要契机。
由于分所在地域、人员、资源等方面与总所存在一定的差异，在首次业务承接过程中，分所需要在遵循总所统一标准的基础上，结合自身实际情况，制定切实可行的业务承接策略和质量控制措施。
会计师事务所审计程序失当问题研究现状
会计师事务所审计程序失当问题研究现状一、引言会计师事务所审计程序失当问题一直备受关注，其在我国经济建设和社会发展中发挥着至关重要的作用。
审计程序是否失当直接关系到财务信息的真实性和准确性，进而影响企业的经营、投资者的判断以及整个市场的健康发展。
深入研究会计师事务所审计程序失当问题的现状，对理清问题症结、改进审计质量具有重要意义。
二、现阶段会计师事务所审计程序失当问题的表现1. 审计程序缺失问题突出在实际审计工作中，一些会计师事务所存在审计程序设计不完善、执行不规范等问题。
审计程序的缺失导致了在审计过程中无法全面、深入地了解被审计单位的经营情况，从而影响了审计报告的质量和可靠性。
2. 缺乏审计程序的全面性部分会计师事务所在审计过程中着重关注财务报表的真实性，而忽视了内部控制的有效性和业务活动的合规性审计。
这种片面性的审计程序设计，容易导致审计风险的遗漏和财务报告的失实。
3. 审计程序的流于形式在一些会计师事务所的审计工作中，审计程序成了一种形式主义的工具，往往只是为了满足法律法规的要求而进行，而缺乏对审计对象的深入了解和全面把握。
这种情况下，审计程序往往无法达到其应有的效果，仅仅是一种“应付审计”。
三、会计师事务所审计程序失当问题的原因分析1. 经验不足一些从业人员在审计实践中缺乏足够的经验积累，不能充分把握审计程序设计的核心要点，导致审计程序的失当。
2. 理论知识匮乏一些从业人员在审计操作中缺乏对审计理论知识的深刻理解，审计程序的设计和执行过程中出现偏差，影响了审计工作的质量。
3. 原始记录不完备被审计单位的原始记录不完备和不规范，给审计程序的设计和执行带来了一定的困难，从而影响了审计工作的进行。
四、改进会计师事务所审计程序失当问题的对策建议1. 提升从业人员的能力加强从业人员的培训和学习，提升他们的审计理论知识水平和实际操作技能，使其在审计实践中能够更好地把控审计程序。
2. 完善审计程序体系会计师事务所应该加强内部管理，建立健全的审计程序体系，保证审计程序的全面性和有效性，从源头上杜绝审计程序失当的可能。
会计师事务所审计质量存在问题及对策分析
审计广角AUDITING SCOPE会计师事务所审计质量存在问题及对策分析张竺荫广东粤信会计师事务所有限公司摘要：2021年，中国证监会基于广东正中珠江会计师事务所对康美药业股份有限公司2016—2018年审计过程中违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度做出行政处罚决定书，罚没5700万元。
这个案件在社会上掀起轩然大波，也让人们重新将目光聚集在会计师事务所的审计质量上。
会计师事务所作为中介机构，通过审计鉴证等活动向社会提供有效的经济信息，推动自身持续发展的同时，也担负着维护市场秩序和经济金融稳定的重大社会责任，其核心竞争力就是审计质量。
高质量的审计工作不仅可以控制审计风险和审计成本，同时也会对会计师事务所的发展起到决定性作用。
因此，会计师事务所在强化审计工作重要性以及合理性的同时，有必要对审计工作的质量不断进行提升，这样会计师事务所才能够真正地发挥自身作用，更好地为社会经济发展做出贡献。
本文对会计师事务所中现存的影响审计质量的问题进行探讨分析，并提出相应的解决策略，供相关人士进行参考。
关键词：会计师事务所；审计质量；解决策略引言确保审计质量是注册会计师行业发展的一个基本条件，是检验会计师事务所工作能力的一项重要指标，也是会计师事务所的根本职责。
影响审计质量的因素很多，事实证明采用科学的方法对审计程序进行合理的控制能够确保审计质量，同时有助于推进审计工作顺利开展，有效减少审计时产生的风险，以及加强审计工作适应公司内外环境的能力，但现实仍有很多内外因素为审计质量带来了不确定性。
会计师事务所如果不能从根本上保证审计质量，就不能正确履行应承担的社会责任，长此以往必然会动摇整个行业的信誉基础，甚至危害到国家市场经济的正常运转。
因此，如何提高审计质量已经成为会计师事务所首先需要研究的重点工作内容。
一、会计师事务所审计质量现存问题（一）注册会计师综合素质有待提高注册会计师综合素质包括职业专业素质和职业道德素质两方面，而审计质量是注册会计师执业专业能力与独立性共同作用的产品，注册会计师综合素质的高低决定了会计师事务所审计质量的高低。
审计业务承接部分总结汇报
审计业务承接部分总结汇报审计业务承接部分总结汇报一、背景介绍作为公司的审计业务承接部门，我们负责接收和处理客户的审计需求。
本报告旨在总结过去一段时间内我们部门的工作情况，包括业务承接的数量、质量、客户满意度以及存在的问题和改进方向。
二、业务承接情况1. 客户需求分析：我们与客户进行了深入沟通和了解，准确理解了他们对审计的需求和期望。
同时，我们也积极提供专业意见，帮助客户优化审计流程。
2. 审计业务数量增长：在过去的一段时间内，我们的部门成功承接了100个审计项目，较去年同期增长了20%。
3. 业务质量提升：我们严格按照审计准则和规范进行工作，确保审计报告的准确性和可靠性。
与客户的反馈也证实了我们的工作得到了高度肯定。
4. 客户满意度：根据我们的客户满意度调查，我们的综合满意度得分为85%，高于去年的80%。
这显示出我们部门在业务承接方面的积极改进和努力。
三、存在的问题和改进方向1. 人员配备：随着业务增长，我们部门的人员配备相对不足，导致有些项目需要加班完成。
因此，我们需要进一步增加内部人员或与外部专家合作，以满足客户的需求。
2. 流程优化：部分项目的审计流程相对繁琐，需要改进流程以提高效率。
我们将与团队成员合作，寻找并解决流程中的瓶颈，并优化审计流程。
3. 技术支持：在一些复杂的审计项目中，我们需要更多的技术支持来处理大量数据和进行分析。
我们计划与技术团队合作，提供更好的技术工具和支持。
四、改进措施1. 加强团队培训：为了提高工作效果和质量，我们将加强员工培训，包括专业知识、审计流程和技术工具的使用方法等方面。
2. 拓展合作伙伴：与外部专家、技术公司等建立战略合作关系，以获得更多的技术支持和资源共享。
3. 审核流程优化：重新评估和优化审计流程，减少繁琐的步骤和重复的工作，提高审计效率和准确性。
4. 提高客户沟通：加强与客户的沟通，清晰理解客户需求，及时提供专业建议，并及时处理客户反馈和投诉。
五、结论通过我们的努力和改进措施，我们的业务承接工作取得了显著的进展。
当前会计师事务所审计中存在的问题及改进策略
审计18当前会计师事务所审计中存在的问题及改进策略敬豪杰（河南华瑞会计师事务所（普通合伙），河南 郑州 450000）摘要：就会计师事务所审计工作来讲，其不仅影响被审计企业的利益，而且影响我国国民经济发展。
因此，现阶段我国会计师事务所必须重视审计工作的高效开展，这是十分重要的。
基于此，本文介绍了目前我国会计师事务所审计中存在的主要问题，分析了会计师事务所审计工作的有效改进策略，以供参考。
关键词：会计师事务所；审计；会计信息现如今，我国会计师事务所数量不断增多，规模日益扩大。
但也有很多会计师事务所在审计中存在不少问题，如法律监管环境有待完善、行业竞争日益激烈以及被审计单位会计信息繁琐复杂等，因此会计师事务所要做到具体问题具体分析，合理制定策略并对其不断改进，以提高审计效率。
一、目前我国会计师事务所审计中存在的主要问题（一）法律监管环境有待完善第一，现阶段我国法律监管环境尚未完全成熟。
相较于越来越成熟的市场，现行的监管制度及法律法规已经无法满足会计师事务所监管的实际需求。
有关法律规章制度存在诸多不足，部门和部门之间缺乏合理配合，由此导致多种现象存在，如反复检查及监管漏检等。
第二，很难对会计师事务所追究相应的民事责任。
会计师事务所具有诸多特点，如专业性相当强、更新迅速等，司法部门与会计师事务所开展法律诉讼时缺乏专业且丰富的知识，导致法律实践不能正常开展。
第三，我国现行的法律法规对会计师事务所的刑事处罚依旧不清楚，很难严格执行，这样就会导致审计人员存在懈怠和侥幸的心理，使得法律法规不能对审计人员起到震慑的作用，进而降低审计质量。
（二）行业竞争日益激烈近年来，伴随着社会经济迅速发展，行业竞争也日益激烈，审计收费是会计师事务所经济收入的主要来源之一。
在行业饱和的状态下，受到利益及效益的驱使，为降低审计成本，通常将审计中不必要的审计流程直接省略，这样就不利于会计师事务所严格把握审计质量，导致审计质量受到一定的影响。
审计业务的承接
（二）在情况需要时应当考虑增加的业务约定条款 1.在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的 安排； 2.与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员 工工作的协调； 3.预期向被审计单位提交的其他函件或报告； 4.与治理层整体直接沟通； 5.在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟 通的安排； 6.注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协 议的事项。
(1)就与前任注册会计师沟通作出安排，包括查阅前任注册 会计师的工作底稿等；
(2)与管理层讨论的有关首次接受审计委托的重大问题，就 这些重大问题与治理层沟通的情况，以及这些重大问题是 如何影响总体审计策略和具体审计计划的； (3)针对期初余额获取充分、适当的审计证据而计划实施的 审计程序； (4)针对预见到的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任 能力的人员； (5)根据会计师事务所关于首次接受审计委托的质量控制制 度实施的其他程序。
审计业务约定书的含义可从以下几 个方面加以理解： ：
签约主体
约定内容
文件性质
二、签订审计业务约定书的总体要求
注册会计师应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计 业务约定条款达成一致意见，并签订审计业务约定书，以避 免双方对审计业务的理解产生分歧。需要说明的是，这里的 注册会计师是指与委托人签订审计业务约定书的会计师事务 所。
制程序。
1．承接审计业务必须考虑的事项
(1)被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层 是否诚信；
(2)项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以 及必要的时间和资源； (3)会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。
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2.首次承接审计业务须增加考虑的事项
会计师事务所开展行政单位审计工作的常见问题及对策
AI KUAI GUAN LI财会管理C- 37 -近几年，在我国社会主义市场经济体系的不断改革过程中，会计事务所起到了重要的作用。
尤其是随着企业数量的增长与发展规模的扩大，给会计事务所的审计工作带来了全新的挑战。
社会上也经常出现注册会计行业审计失败的案例，进而阻碍该行业的持续发展与进步。
基于此，会计事务所在开展审计工作的过程中，需要引入相应的策略规避审计风险，解决审计人员专业素养不高、审计管控制度不健全、组织架构不完善等问题。
通过加强质量管控，从多元化的角度进行分析，明确审计主体与对象，创设良好的审计环境，披露真实的审计报告，以此打造良好的会计事务所形象。
一、做好行政单位审计工作的重要意义若会计事务所的审计水平不高，提供的财务报告不完善，对于利益相关者来说，就无法满足实际的利益需求，还可能产生许多负面的影响，具体内容产生如下：从财务报告中，相关管理者与经营人员获得了错误的参考信息，导致决策失败的问题发生，进而影响审计单位的信誉度，甚至影响投资人员的参与积极性；给会计事务所带来一定的经济损失，甚至出现潜在客户流失的问题；助长了不良风气，对社会诚信环境产生一定的干扰，不利于和谐社会环境的构建。
从中不难了解到，不论是对于企业、上市公司来说，会计事务所的审计水平，都起到决定性的作用。
所以，政府与相关人员需要从根本上了解到提升会计事务所审计工作质量的重要意义。
只有结合实际情况，编制合理的管理方案，才能将审计质量管控的价值发挥出来。
二、行政单位审计工作的常见问题（一）内部控制制度不完善由于我国大多数会计事务所属于中小型的行政单位，与资本实力稳固的企业来说，不管是管理模式还是规章制度，都存在随意性的特点。
如果会计事务所的工作任务较多，许多单位就会从人才市场中，聘请审计人员临时开展审计工作。
由于审计人员专业水平的专业素养参差不齐，无法确保审计工作的顺利开展。
究其根本，导致这种问题发生的原因就是因为会计师事务所缺乏完善的内部控制制度。
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湖南大学硕士学位论文我国会计师事务所审计业务承接问题研究姓名周伟申请学位级别硕士专业会计学指导教师王善平20071010我国会计师事务所审计业务承接问题研究摘要从审计业务承接起点开始风险就已经跟随会计师事务所审计业务承接决策是风险控制的第一道防线。
本文在回顾相关文献的基础上专题研究会计师事务所审计业务承接的影响因素、主要方式与风险控制等三大问题。
本文认为影响会计师事务所审计业务承接的主要因素有审计收费、审计质量、声誉人力资本、非人力资本与地缘因素热衷于低价揽客的会计师事务所势必对其业务承接风险的考虑有所欠缺容易对会计师事务所审计业务承接产生误导作用注重于培育审计声誉和提供高质量审计服务的会计师事务所对追求高质量审计服务的客户更加具有吸引力有利于客户资源在审计市场上的最优配置会计师事务所人力资本的创新能力是否能够被合适的利用将影响会计师事务所承接到的客户质量非人力资本殷实的会计师事务所更容易获得客户及其利益相关者的青睐从而更容易承接到审计业务上市公司和证券期货从业资格会计师事务所的地域分布关系在一定程度上也影响了会计师事务所的审计业务承接守株待兔式、毛遂自荐式、中介推荐式、广告宣传式和招标投标式各有优劣必须从客户风险、自身风险和审计环境三方面入手控制审计业务承接风险关键词会计师事务所审计业务业务承接承接方式承接风险Ⅱ硕士学位论文缸�9�9—…时…。
Ⅲ我国会计师事务所审计业务承接问题研究图图插图索引非人力资本的信号传递作用发挥路线图…………………………………”审计业务承接风险分解图………“Ⅵ硕士学位论文附表索引表上市公司审计市场收费情况…………………………………………………表上市公司审计市场审计收费分布情况……………………………………”表资产审计收费按审计收费占资产比例区段划分年………表资产审计收费按审计收费占资产比例区段划分年………表资产审计收费按审计收费占资产比例区段划分年…………表事务所本地与异地客户分布情况…………………………………………”表事务所异地客户率分布情况………………………………………………�9�9表不同注册地的会计师事务所选择异地客户的倾向…………………………表不同注册地的上市公司选择异地会计师事务所的倾向……………………表北京地区的上市公司和事务所相对情况…“表基于被审计单位视角的承接方式比较……………………表基于事务所视角的承接方式比较…………………………………………“Ⅶ湖南大学学位论文原创性声明本人郑重声明所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。
除了文中特别加以标注引用的内容外本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。
对本文的研究做出重要贡献的个人和集体均己在文中以明确方式标明。
本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。
…名习。
日期孑司年月厶日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版允许论文被查阅和借阅。
本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。
本学位论文属于、保密口在年解密后适用本授权书。
、不保密团。
请在以上相应方框内打“√”作者签名导师签名日期赫月扣日日期舻厂月沪日硕士学位论文选题背景与意义第章绪论世纪伊始中国、美国都爆发了一系列审计丑闻。
银广夏事件”和“安然事件”是其中的典型代表使得审计行业产生了前所未有的诚信危机。
世纪年代美国经济学家萨缪尔森首先提出审计产品发挥着会计信息“过滤器”的作用然而审计失败接二连三的发生审计行业最具价值的独立性特征受到了质疑作为提供鉴证服务的事务所并没有完全。
过滤”掉不真实的会计信息。
为了避免审计独立性的缺失、避免。
审计合谋”、迸一步提高独立审计质量年…萨班斯奥克斯利法案》终结了美国注册会计师行业自律为主的历史及时地改进了注册会计师行业的管制制度以期更好地维护审计行业的独立性并发挥其应有的鉴证作用。
众多学者从宏观和微观两个层面针对审计行业出现的严重问题进行了研究包括如何保持审计独立性、如何提高审计质量、如何对审计行业进行管制、如何安排事务所内部治理结构等。
世界充满了不确定性风险无处不在由于审计服务的特殊性。
审计职业界也随时面临着风险。
近年来我国证券市场上发生了一连串。
造假事件”使我国审计职业界感受到前所未有的审计风险。
如何规避审计风险、保护自身产权的同时保护企业利益相关者产权成为审计职业界关注与讨论的一个重要话题。
审计师的风险越来越大事务所内部风险控制的重要性也日益突出自从我国引入风险导向审计所谓的风险有。
内部控制风险”、“管理舞弊风险”与。
经营风险”等但我国年月日颁布的…中国注册会计师审计准则》采用的则是受到国际认同的。
企业战略风险和经营风险”。
从事务所承接审计业务、执行审计程序到审计报告的完成整个过程都贯穿着风险审计师为了获得收益、避免审计失败必然要时时刻刻关注审计风险并将其降低至可接受水平。
因此审计师作为经济人为了达到自身利益最大化必然会对收益与风险进行权衡而在审计某个业务的过程中从审计起点开始风险就已经跟随审计师从而审计业务承接决策是风险控制的第一道防线。
也就是说当审计师决定是否承接某个审计业务时对客户风险进行评估是首要的任务。
如果能有效地排除存在巨大风险的客户就能减少被诉讼的风险相反如果接受了不诚实的或面临重大财务困境的客户即使审计师恪尽职守也难免会受到客户经营失败的牵连…中国注册会计师质量控制基本准则》第十七条规定。
会计师事务所承接审计业务应当考虑其自身能力和…注册会计师的审计报告只是对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证其实经。
过滤”后的财务报表也不可能没有任何错报只是没有达到重要性水平而已包括参与审计的注册会计师和其所在的会计师事务所我国会计师事务所审计业务承接问题研究独立性以及被审计单位管理当局是否正直、诚实等因素。
”美国注册会计师职业准则要求事务所必须建立一套接受客户决策的流程合理估计在特定条件下提供审计服务的所有风险。
从我国审计研究的现状来看风险控制主要考虑的是审计过程中的风险对审计业务承接风险的关注甚少。
…在这种情况下如果注册会计师只注重对被审计单位内部控制的评审不注意分析被审计单位的经营管理面、政策面和市场面不注重识别和评估所面临的承接风险就可能承接不应接受的审计委托掉入。
审计陷阱”遭受审计失败影响资本市场对公司及其管理当局的评价进而影响资本市场的健康发展。
这样表面上审计业务承接不过是有关会计师事务所生存与发展的微观管理问题实际上事关资本市场健康与否的宏观问题需要一定程度的政府管制这也是导师主持的国家自然基金项目…中国独立审计管制及改进研究》要解决的一个介乎客观与微观的理论与现实问题这个问题也许是一个永恒的审计课题。
文献综述由于直接从事务所审计业务承接的角度进行的研究甚少可以直接检索到的国内外相关文献不多只能选择一些和审计业务承接有少许关系的文献进行综述。
关于低价揽客在当前恶性竞争的审计市场中审计收费的高低几乎成为最有效的竞争手段研究表明竞争加剧并没有导致“六大”审计费用的下降一种解释为“六大”的溢价来自其声誉竞争强度只会影响声誉不高的事务所的收费大量的事务所为了承接到业务而竞相压价且不顾自身声誉的建设。
的经验研究发现系统性降低审计收费行为 的存在并论证了降低审计收费对注册会计师的独立性造成不利影响此外有关。
非高峰收费”的研究、。
价格削减”的研究表明了审计市场是高度价格竞争的因为事务所初次对客户的审计收费低于审计成本的“价格削减”行为是对在位者能获得准租金的竞争性反应。
则认为由于存在启动成本和交易成本现任注册会计师与其竞争者相比在以后的期间签约时具有技术上的优势引。
低价揽客”行为只是注册会计师一种理性的竞争性反应是为以后获取准租不得不付出的代价。
高度价格竞争的审计市场使得事务所唯利是图不考虑所承接的审计业务是否存在风险。
对于中小企业而言审计收费高低是变更事务所的主要原因原因在于中小规模企业业务相对简单、代理成本也较低因而不存在对审计服务的特殊要求。
审计收费的高低在很大程度上决定了事务所和客户之间的业务关系承接业务与否关键在于双方在谈判中能否达到一个均衡的价格由此。
低价揽客”行为成为了审计市场的主流竞争手段。
审计市场上出现的恶性的价格竞争误导了审计师在承接审硕士学位论文计业务时对客户的选择仅仅追求收益而忽略对风险的考虑。
在美国无论、还是学术界的研究都表明“低价进入式审计定价策略” 有损注册会计师的独立性廖洪。
我国审计市场竞争激烈事务所为抢拉客户竞相压价这种“恶性竞争”导致的直接后果就是事务所依赖于客户在执行审计过程中处于被动地位成为一些审计违规的原因之夏冬林等嘲。
低价竞争扭曲了事务所承接审计业务时的理性行为损害了审计独立性增大了审计失败的发生概率。
向管理机构。
寻租”、与管理当局共谋、低价揽客与恶意贬低同行成为了为数不少的事务所争取客户的基本手段有的事务所在低价揽客中其审计收费甚至低到了没有。
贡献毛益”其争取利润的法宝就是减少必要的审计程序以降低审计的变动成本王善平。
审计市场交易秩序因低价竞争而遭到破坏出现了严重的“劣币驱良币”问题。
事务所尽管在初期将承受更高的审计成本但在审计定价上。
为了吸引客户或与客户保持比较长期的契约关系审计师也可能采取与实际投入不相匹配的低价策略这一价格尽管不一定能够弥补当期的投人成本却有望通过未来的审计收费或其他服务收入获得更高的报酬蔡祥。
如果把一个客户看作一个市场事务所首次承接审计业务时的。
低价揽客。
比较接近破坏性竞争的定义。
但“低价揽客”的真正原因在于客户和事务所在首次审计业务中都需要承担一个。
启动成本”从而意味着双方关系在某种程度上可以被。
锁定”因此作为事务所预期获取未来竞争优势以及未来“准租”的理性的竞争性反应大小事务所均有可能。
低价揽客”也并非是垄断大所凭借成本优势采取的策略性行为刘明辉等。
低价策略带来的事务所之间的恶性竞争虽然是作为经济人的审计师的理性选择但却打破了整个审计市场的秩序不仅仅审计行业的利益没有达到最大化由于审计收费的降低间接导致审计质量的低下资本市场秩序由此也同时遭到破坏最终使得资本市场参与者的产权受到损害也就是说低价竞争对事务所审计业务承接行为产生了误导作用。
关于高质量审计与优良声誉声誉优良和能提供高质量审计服务的事务所更容易在审计市场上占有一定比例的份额审计质量的信号传递机制使得客户可以依据规模大小对事务所进行甄别。
通过选择规模大的事务所以获得高质量的审计同时向投资者传递公司自身的良好经营绩效特征。
信号传递机制为事务所通过合并以获得更多的市场和客户提供了更多激励李眺。
高质量审计服务同时伴随着审计声誉的形成张广才在事务所的审计业务招揽与承接行为中引入声誉机制进行分析因为独立审计声誉作为一种无形资产是事务所执业声望的象征可以为其通过长期审计服务带来经济利益的流入应用动态博弈模型得出事务所为了获得长期利益会主动讲诚信从而维持自身的声誉【”。