我国会计师事务所审计业务承接问题研究

湖南大学硕士学位论文我国会计师事务所审计业务承接问

题研究姓名周伟申请学位级别硕士专业会计学指导教师王

善平20071010我国会计师事务所审计业务承接问题研究摘

要从审计业务承接起点开始风险就已经跟随会计师事务所

审计业务承接决策是风险控制的第一道防线。本文在回顾相关文献的基础上专题研究会计师事务所审计业务承接的影

响因素、主要方式与风险控制等三大问题。本文认为影响会计师事务所审计业务承接的主要因素有审计收费、审计质量、声誉人力资本、非人力资本与地缘因素热衷于低价揽客的会计师事务所势必对其业务承接风险的考虑有所欠缺容易对

会计师事务所审计业务承接产生误导作用注重于培育审计

声誉和提供高质量审计服务的会计师事务所对追求高质量

审计服务的客户更加具有吸引力有利于客户资源在审计市

场上的最优配置会计师事务所人力资本的创新能力是否能

够被合适的利用将影响会计师事务所承接到的客户质量非

人力资本殷实的会计师事务所更容易获得客户及其利益相

关者的青睐从而更容易承接到审计业务上市公司和证券期

货从业资格会计师事务所的地域分布关系在一定程度上也

影响了会计师事务所的审计业务承接守株待兔式、毛遂自荐式、中介推荐式、广告宣传式和招标投标式各有优劣必须从客户风险、自身风险和审计环境三方面入手控制审计业务承接风险关键词会计师事务所审计业务业务承接承接方式承

接风险Ⅱ硕士学位论文缸�9�9—…时…。Ⅲ我国会计师事务所审计业务承接问题研究图图插图索引非人力资本的信号传递作用发挥路线图…………………………………”审计业务承接风险分解图………“Ⅵ硕士学位论文附表索引表上市公司审计市场收费情况…………………………………………………表上市公司审计市场审计收费分布情况……………………………………”表资产审计收费按审计收费占资产比例区段划分年………表资产审计收费按审计收费占资产比例区段划分年………表资产审计收费按审计收费占资产比例区段划分年…………表事务所本地与异地客户分布情况…………………………………………”表事务所异地客户率分布情况………………………………………………�9�9表不同注册地的会计师事务所选择异地客户的倾向…………………………表不同注册地的上市公司选择异地会计师事务所的倾向……………………表北京地区的上市公司和事务所相对情况…“表基于被审计单位视角的承接方式比较……………………表基于事务所视角的承接方式比较…………………………………………“Ⅶ湖南大学学位论文原创性声明本人郑重声明所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加

以标注引用的内容外本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体均己在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。…名习。日期孑司年月厶日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版允许论文被查阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于、保密口在年解密后适用本授权书。、不保密团。请在以上相应方框内打“√”作者签名导师签名日期赫月扣日日期舻厂月沪日硕士学位论文选题背景与意义第章绪论世纪伊始中国、美国都爆发了一系列审计丑闻。银广夏事件”和“安然事件”是其中的典型代表使得审计行业产生了前所未有的诚信危机。世纪年代美国经济学家萨缪尔森首先提出审计产品发挥着会计信息“过滤器”的作用然而审计失败接二连三的发生审计行业最具价值的独立性特征受到了质疑作为提供鉴证服务的事务所并没有完全。过滤”掉不真实的会计信息。为了避免审计独立性的缺失、避免。审计合谋”、迸一步提高独立审计质量年…萨班斯奥克斯利法案》终结了美国注册会计师行业自律为主的历史及时地改进了注册会计师行业的管制制度以期更好地维

护审计行业的独立性并发挥其应有的鉴证作用。众多学者从宏观和微观两个层面针对审计行业出现的严重问题进行了研究包括如何保持审计独立性、如何提高审计质量、如何对审计行业进行管制、如何安排事务所内部治理结构等。世界充满了不确定性风险无处不在由于审计服务的特殊性。审计职业界也随时面临着风险。近年来我国证券市场上发生了一连串。造假事件”使我国审计职业界感受到前所未有的审计风险。如何规避审计风险、保护自身产权的同时保护企业利益相关者产权成为审计职业界关注与讨论的一个重要话题。审计师的风险越来越大事务所内部风险控制的重要性也日益突出自从我国引入风险导向审计所谓的风险有。内部控制风险”、“管理舞弊风险”与。经营风险”等但我国年月日颁布的…中国注册会计师审计准则》采用的则是受到国际认同的。企业战略风险和经营风险”。从事务所承接审计业务、执行审计程序到审计报告的完成整个过程都贯穿着风险审计师为了获得收益、避免审计失败必然要时时刻刻关注审计风险并将其降低至可接受水平。因此审计师作为经济人为了达到自身利益最大化必然会对收益与风险进行权衡而在审计某个业务的过程中从审计起点开始风险就已经跟随审计师从而审计业务承接决策是风险控制的第一道防线。也就是说当审计师决定是否承接某个审计业务时对客户风险进行评估是首要的任务。如果能有效地排除存在巨大风险的客户就能减少

被诉讼的风险相反如果接受了不诚实的或面临重大财务困

境的客户即使审计师恪尽职守也难免会受到客户经营失败

的牵连…中国注册会计师质量控制基本准则》第十七条规定。会计师事务所承接审计业务应当考虑其自身能力和…注册会计师的审计报告只是对财务报表整体不存在重大错报提供

合理保证其实经。过滤”后的财务报表也不可能没有任何错报只是没有达到重要性水平而已包括参与审计的注册会计师

和其所在的会计师事务所我国会计师事务所审计业务承接

问题研究独立性以及被审计单位管理当局是否正直、诚实等因素。”美国注册会计师职业准则要求事务所必须建立一套接受客户决策的流程合理估计在特定条件下提供审计服务的

所有风险。从我国审计研究的现状来看风险控制主要考虑的是审计过程中的风险对审计业务承接风险的关注甚少。…在这种情况下如果注册会计师只注重对被审计单位内部控制的

评审不注意分析被审计单位的经营管理面、政策面和市场面不注重识别和评估所面临的承接风险就可能承接不应接受

的审计委托掉入。审计陷阱”遭受审计失败影响资本市场对公司及其管理当局的评价进而影响资本市场的健康发展。这样表面上审计业务承接不过是有关会计师事务所生存与发展

的微观管理问题实际上事关资本市场健康与否的宏观问题

需要一定程度的政府管制这也是导师主持的国家自然基金

项目…中国独立审计管制及改进研究》要解决的一个介乎客观