增值税行业平均税负率参照表
行业预警税负率(增值税、企业所得税)
行业预警税负率增值税:(1)一般纳税人税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期增值税=本期销项税+进项税转出-本期进项税-上期留底税额+免抵退应退税额+简易征收增值税(2)行业税负率1.农副产业加工 3.5%2.食品饮料 4.5%3.纺织品(化纤) 2.25%4.纺织服装、皮革羽毛 2.91%5.造纸及造纸品业 5%6.建材产品 4.98%7.化工产品 3.35%8.医药制造业 8.5%9.卷烟加工 12.5%10.塑料制品业 3.5%11.非金属矿物制品业 5.5%12.金融制品业 2.2%13.机械交通运输设备 3.7%14.电子通信设备 2.65%15.工艺品及其他制造业 3.5%16.电器机械及器材 3.7%17.电力、热力的生产和供应业 4.95%18.商品批发 0.9%19.商业零售 2.5%20.其他 3.5%企业所得税:(1)税负率=年度应纳所得税税额(包含预缴)/企业收入总额(2)行业税负率1.租赁业 1.5%2.专用设备制造业 2%3.专用技术服务业 2.5%4.专用机械制造业 2%5.造纸及造纸品业 1%6.印刷业和记录媒介的复制印刷 1%7.饮料制造业 2%8.医药制造业 2.5%9.畜牧业 1.2%10.通用设备制造业 2%11.通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2%12.塑料制品业 3%13.食品制造业 1%14.商务服务业 2.5%15.其他制造业——管业 3%16.其他制造业 1.5%17.其他建筑业 1.5%18.其他服务业 4%19.其他采矿业 1%20.皮革、毛皮、羽毛(绒)及其制造品业 1%21.批发业 1%22.农副食品加工业 1%23.农、林、牧、渔服务业 1.1%24.木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1%25.零售业 1.5%26.居民服务业 1.2%27.金属制品业——轴瓦 6%28.金属制品业——弹簧 3%29.金属制品业 2%30.建筑材料制造业——水泥 2%31.建筑材料制造业 3%32.建筑安装业 1.5%33.家具制造业 1.5%34.计算机服务业 2%35.化学原料及化学制品制造业 2%36.工艺品及其他制造业——珍珠 4%37.工艺品及其他制造业 1.5%38.废弃资源和废旧材料回收加工业 1.5%39.非金属矿物制品业 1%40.纺织业——袜业 1%41.纺织业 1%42.纺织服装、鞋、帽制造业 1%43.房地产业 4%44.电气机械及器材制造业 2%45.电力、热力的生产和供应业 1.5%46.道路运输业 2%注1:不同行业,不同地区,有不同的税负率,如果企业低于这个税负,系统就会发出预警,税局就会让企业自查,甚至稽查。
增值税行业平均税负率参照表
增值税行业平均税负率参照表税负率=应交税金/销售收入即系=(销项税-进项税)/销售收入×100 序号行业平均税负率1 农副食品加工3.502 食品饮料4.503 纺织品(化纤) 2.254 纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品2.915 造纸及纸制品业5.006 建材产品4.987 化工产品3.358 医药制造业8.509 卷烟加工12.5010 塑料制品业3.5011 非金属矿物制品业5.5012 金属制品业2.2013 机械交通运输设备3.7014 电子通信设备2.6515 工艺品及其他制造业3.5016 电气机械及器材3.7017 电力、热力的生产和供应业4.9518 商业批发0.9019 商业零售2.5020 其他3.50税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
企业税收负担率的测算分析税负率差异幅度=[企业税负率-本地区同行业平均税负率(或上年同期税负率)]÷本地区同行业平均税负率(或上年同期税负率)×100将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比,如税负率差异幅度低于-30,则该企业申报异常。
(二)企业销售额变动率的测算分析当月应税销售额变动率=(当月应税销售额-上月应税销售额)÷上月应税销售额×100累计应税销售额变动率=(本期累计应税销售额-上年同期应税销售额)÷上年同期应税销售额×100累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50或低于-50,应将应税销售额和应纳税额进行配比分析,以确定该企业申报是否异常。
(三)企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析销售成本变动率=(本期累计销售成本-上年同期累计销售成本)÷上年同期累计销售成本×100销售额变动率=(本期累计销售额-上年同期累计销售额)÷上年同期累计销售额×100企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值,该企业申报异常。
2022年最新行业税负率一览表
2022年最新行业税负率一览表身为会计,我们都知道增值税的税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入*100%!有很多会计都对企业税负率有疑问,也会问:我们企业的税负率标准是多少呢?税负率要根据企业实际经营情况计算出来的,就像上面的公式一样,影响税负率的因素还是比较多,比如成本和毛利率等。
所以,税负率不是一个唯一的标准!下面我们就来看看增值税和企业所得税税负率如何计算?以及企业如何应对税负率低的情况说明!另外还给财务人员带来了,全自动excel增值税税负预警系统,录入进销发票可自动预警!一、2022各行业增值税和企业所得税预警税负率表下表中的预警税负率供财务人员做个参考,并不是唯一标准值!1、各个行业增值税预警税负率表2、各个行业企业所得税预警税负率表二、企业税收评估的6大预警指标三、企业税负率计算案例1、增值税税负计算案例2、企业所得税税负计算案例上面的案例告诉我们财务人员,平常我们的财务工作要时刻关注税负率,而不是以税负预警率为标准!下面是全自动excel增值税税负预警监控系统,有兴趣的再一起看看吧!四、全自动excel增值税税负预警监控系统1、税负率如何倒算出成本2、全自动excel财指标税负监控表3、增值税税负管理表格的使用操作步骤<img style="background: none; margin: 0px 0px 20px; padding: 0px; outline: 0px; border: 0px currentColor; border-image: none; height: auto; font-size: 16.5px; vertical-align: baseline; max-width: 100%; overflow-wrap: break-word;" src="" p=""汇总表……5、全自动可视化excel增值税税负分析模板。
各行业税负率
增值税行业平均税负率参照表序号行业平均税负率1 农副食品加工 3.52 食品饮料 4.53 纺织品(化纤) 2.254 纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品 2.915 造纸及纸制品业 56 建材产品 4.987 化工产品 3.358 医药制造业 8.59 卷烟加工12.510 塑料制品业 3.511 非金属矿物制品业 5.512 金属制品业 2.213 机械交通运输设备 3.714 电子通信设备 2.6515 工艺品及其他制造业 3.516 电气机械及器材 3.717 电力、热力的生产和供应业 4.9518 商业批发0.919 商业零售 2.520 其他 3.5(一般工业企业不低于2%,商业不低于0.8%就可以了)什么是税负?税负是怎么计算的?公司一般纳税人辅导期,上月认证了50万的增值税发票,这个月能开出多少票?怎么计算呢?是贸易企业一般税负在多少比较合适?简单的说,税负就是税收造成的负担,税负率是指企业在一定时期内(一般一年)已交税金除以销售收入的百分比,但是由于各个企业的具体情况不同,因此说负率也有所差异。
如果是小规模纳税人一般就是指税率的3%;如果是一般纳税人因为有抵扣,所以税率不固定,但在行业间会有一个平均数,税务机关也是依此评估纳税人的。
也就是通常所说的税负率其计算公式为:税负率=应缴税金/销售收入*100%一般税负率过低往往会引起税务局的关注,可以掌握在不低于1%(商业企业1.5%左右),各行业的税负率是不同的,具体的税负率表是:税负怎么计算??比如:月底交税前对经理要求要多少理论税负率:销售毛利*17%除以销售收入实际税负率:实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%(以前是商业4%,工业6%),而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算:税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数问:1.我单位是进出口贸易公司,以自营出口为主,取得进出口权及出口业务已有3年,但最近业务比较少,不知现在对销售收入方面是否还有规定,比如说,年销售额最少要达到180万.2.外销收入占总销售收入的95%以上的自营生产企业的增值税税负率如何计算.征税率为17%,退税率为13%.请列计算公式。
各行业增值税、所得税税负率预警参照表
各行业增值税、所得税税负率预警参照表一、增值税行业平均税负率参照表序号行业平均税负率01 农副食品加工 3.50%02 食品饮料 4.50%03 纺织品(化纤) 2.25%04 纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品 2.91%05 造纸及纸制品业 5.00%06 建材产品 4.98%07 化工产品 3.35%08 医药制造业8.50%09 卷烟加工12.50%10 塑料制品业 3.50%11 非金属矿物制品业 5.50%12 金属制品业 2.20%13 机械交通运输设备 3.70%14 电子通信设备 2.65%15 工艺品及其他制造业 3.50%16 电气机械及器材 3.70%17 电力、热力的生产和供应业 4.95%18 商业批发0.90%19 商业零售 2.50%20 其他 3.50%二、企业所得税行业预警税负率序号行业平均税负率01 租赁业 1.50%02 专用设备制造业 2.00%03 专业技术服务业 2.50%04 专业机械制造业 2.00%05 造纸及纸制品业 1.00%06 印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00%07 饮料制造业 2.00%08 医药制造业 2.50%09 畜牧业 1.20%10 通用设备制造业 2.00%11 通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00%12 塑料制品业 3.00%13 食品制造业 1.00%14 商务服务业 2.50%15 其他制造业--管业 3.00%16 其他制造业 1.50%17 其他建筑业 1.50%18 其他服务业 4.00%19 其他采矿业 1.00%20 皮革、毛皮、羽毛(绒)及其制品业 1.00%21 批发业 1.00%22 农副食品加工业 1.00%23 农、林、牧、渔服务业 1.10%24 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00%25 零售业 1.50%26 居民服务业 1.20%27 金属制品业--轴瓦 6.00%28 金属制品业--弹簧 3.00%29 金属制品业 2.00%30 建筑材料制造业--水泥 2.00%31 建筑材料制造业 3.00%32 建筑安装业 1.50%33 家具制造业 1.50%34 计算机服务业 2.00%35 化学原料及化学制品制造业 2.00%36 工艺品及其他制造业--珍珠 4.00%37 工艺品及其他制造业 1.50%38 废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50%39 非金属矿物制品业 1.00%40 纺织业--袜业 1.00%41 纺织业 1.00%42 纺织服装、鞋、帽制造业 1.00%43 房地产业 4.00%44 电气机械及器材制造业 2.00%45 电力、热力的生产和供应业 1.50%46 道路运输业 2.00%47 餐饮业 2.00%48 娱乐业 6.00%。
各行各业税负率的标准
各行各业税负率的标准一般税负率过低往往会引起税务局的关注,可以掌握在不低于1%(商业企业1.5%左右),各行业的税负率是不同的,具体的税负率表是:增值税税负率={[年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-(年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额)]/[年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额]} *100%1 农副食品加工 3.502 食品饮料 4.503 纺织品(化纤) 2.254 纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品 2.915 造纸及纸制品业 5.006 建材产品 4.987 化工产品 3.358 医药制造业 8.509 卷烟加工 12.5010 塑料制品业 3.5011 非金属矿物制品业 5.5012 金属制品业 2.2013 机械交通运输设备 3.7014 电子通信设备 2.6515 工艺品及其他制造业 3.5016 电气机械及器材 3.7017 电力、热力的生产和供应业 4.9518 商业批发 0.9019 商业零售 2.5020 其他 3.5企业税负率计算目前一般指增值税:理论税负率:销售毛利*17%除以销售收入实际税负率:实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算:税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数企业增值税税负率问:1.我单位是进出口贸易公司,以自营出口为主,取得进出口权及出口业务已有3年,但最近业务比较少,不知现在对销售收入方面是否还有规定,比如说,年销售额最少要达到180万.2.外销收入占总销售收入的95%以上的自营生产企业的增值税税负率如何计算.征税率为17%,退税率为13%.请列计算公式。
各行各业税负率的标准
各行各业税负率的标准一般税负率过低往往会引起税务局的关注,可以掌握在不低于1%(商业企业1.5%左右),各行业的税负率是不同的,具体的税负率表是:增值税税负率={[年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-(年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额)]/[年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额]}*100%1 农副食品加工 3.502 食品饮料 4.503 纺织品(化纤) 2.254 纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品 2.915 造纸及纸制品业 5.006 建材产品 4.987 化工产品 3.358 医药制造业 8.509 卷烟加工 12.5010 塑料制品业 3.5011 非金属矿物制品业 5.5012 金属制品业 2.2013 机械交通运输设备 3.7014 电子通信设备 2.6515 工艺品及其他制造业 3.5016 电气机械及器材 3.7017 电力、热力的生产和供应业 4.9518 商业批发 0.9019 商业零售 2.5020 其他 3.5企业税负率计算目前一般指增值税:理论税负率:销售毛利*17%除以销售收入实际税负率:实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算:税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数企业增值税税负率问:1.我单位是进出口贸易公司,以自营出口为主,取得进出口权及出口业务已有3年,但最近业务比较少,不知现在对销售收入方面是否还有规定,比如说,年销售额最少要达到180万.2.外销收入占总销售收入的95%以上的自营生产企业的增值税税负率如何计算.征税率为17%,退税率为13%.请列计算公式。
税负率参考
税负率参考一般税负率过低往往会引起税务局的关注,可以掌握在不低于1%(商业企业 1.5%左右),各行业的税负率是不同的,具体的税负率表是:增值税税负率={[年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-(年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额)]/[年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额]}*100%1 农副食品加工 3.502 食品饮料 4.503 纺织品(化纤) 2.254 纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品 2.915 造纸及纸制品业 5.006 建材产品 4.987 化工产品 3.358 医药制造业 8.509 卷烟加工 12.5010 塑料制品业 3.5011 非金属矿物制品业 5.5012 金属制品业 2.2013 机械交通运输设备 3.7014 电子通信设备 2.6515 工艺品及其他制造业 3.5016 电气机械及器材 3.7017 电力、热力的生产和供应业 4.9518 商业批发 0.9019 商业零售 2.5020 其他 3.5企业税负率计算目前一般指增值税:理论税负率:销售毛利*17%除以销售收入实际税负率:实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算:税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数企业增值税税负率推荐:财务人员必看的一部好书《战略预算-管理界的工业革命》。
最新各行业企业增值税、所得税预警税负率参考
各行业企业增值税、所得税预警税负率参考各行业企业所得税预警税负率参考:1 餐饮业 2.00%2 道路运输业 2.00%3 电力、热力的生产和供应业 1.50%4 电气机械及器材制造业 2.00%5 房地产业 4.00%6 纺织服装、鞋、帽制造业 1.00%7 纺织业 1.00%8 纺织业--袜业 1.00%9 非金属矿物制品业 1.00%10 废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50%11 工艺品及其他制造业 1.50%12 工艺品及其他制造业--珍珠 4.00%13 化学原料及化学制品制造业 2.00%14 计算机服务业 2.00%15 家具制造业 1.50%16 建筑安装业 1.50%17 建筑材料制造业 3.00%18 建筑材料制造业--水泥 2.00%19 金属制品业 2.00%20 金属制品业--弹簧 3.00%21 金属制品业--轴瓦 6.00%22 居民服务业 1.20%23 零售业 1.50%24 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00%25 农、林、牧、渔服务业 1.10%26 农副食品加工业 1.00%27 批发业 1.00%28 皮革、毛皮、羽毛(绒)及其制品业 1.00%29 其他采矿业 1.00%30 其他服务业 4.00%31 其他建筑业 1.50%32 其他制造业 1.50%33 其他制造业--管业 3.00%34 其他制造业--水暧管件 1.00%35 商务服务业 2.50%36 食品制造业 1.00%37 塑料制品业 3.00%38 通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00%39 通用设备制造业 2.00%40 畜牧业 1.2041 医药制造业 2.50%42 饮料制造业 2.00%43 印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00%44 娱乐业 6.00%45 造纸及纸制品业 1.00%46 专业机械制造业 2.00%47 专业技术服务业 2.50%增值税税负率=应交税金/销售收入即系=(销项税-进项税)/销售收入×100 序号行业平均税负率1 农副食品加工 3.502 食品饮料 4.503 纺织品(化纤) 2.254 纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品 2.915 造纸及纸制品业 5.006 建材产品 4.987 化工产品 3.358 医药制造业 8.509 卷烟加工 12.5010 塑料制品业 3.5011 非金属矿物制品业 5.5012 金属制品业 2.2013 机械交通运输设备 3.7014 电子通信设备 2.6515 工艺品及其他制造业 3.5016 电气机械及器材 3.7017 电力、热力的生产和供应业 4.9518 商业批发 0.9019 商业零售 2.5020 其他 3.50税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
各行业税负率
各行业税负率(仅供参考)一般税负率过低往往会引起税务局的关注,可以掌握在不低于1%(商业企业1.5%左右),各行业的税负率是不同的,具体的税负率表是:增值税税负率={[年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-(年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额)]/[年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额]}*100%1 农副食品加工3.502 食品饮料4.503 纺织品(化纤) 2.254 纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品2.915 造纸及纸制品业5.006 建材产品4.987 化工产品3.358 医药制造业8.509 卷烟加工12.5010 塑料制品业3.5011 非金属矿物制品业5.5012 金属制品业2.2013 机械交通运输设备3.7014 电子通信设备2.6515 工艺品及其他制造业3.5016 电气机械及器材3.7017 电力、热力的生产和供应业4.9518 商业批发0.9019 商业零售2.5020 其他3.5企业税负率计算目前一般指增值税:理论税负率:销售毛利*17%除以销售收入实际税负率:实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%, 而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算:税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数企业所得税行业预警税负率行业预警税负率租赁业1.50%专用设备制造业2.00%专业技术服务业2.50%专业机械制造业2.00%造纸及纸制品业1.00%印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00%饮料制造业2.00%医药制造业2.50%畜牧业1.20%通用设备制造业2.00%通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.00% 塑料制品业3.00%食品制造业1.00%商务服务业2.50%其他制造业--管业 3.00%其他制造业1.50%其他建筑业1.50%其他服务业4.00%其他采矿业1.00%皮革、毛皮、羽毛(绒)及其制品业1.00%批发业1.00%农副食品加工业1.00%农、林、牧、渔服务业 1.10%木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00% 零售业1.50%居民服务业1.20%金属制品业--轴瓦 6.00%金属制品业--弹簧 3.00%金属制品业2.00%建筑材料制造业--水泥 2.00%建筑材料制造业3.00%建筑安装业1.50%家具制造业1.50%计算机服务业2.00%化学原料及化学制品制造业 2.00%工艺品及其他制造业--珍珠 4.00%工艺品及其他制造业1.50%废弃资源和废旧材料回收加工业1.50%非金属矿物制品业 1.00%纺织业--袜业 1.00%纺织业1.00%纺织服装、鞋、帽制造业1.00%房地产业4.00%电气机械及器材制造业 2.00%电力、热力的生产和供应业 1.50%道路运输业2.00%各行业税负率(仅供参考)。
成都各行业税负率表
10
通用设备制造业
2.00
11
通信设备、计算机及其他电子设备制造业
2.00
12
塑料制品业
3.00
13
食品制造业
1.00
14
商务服务业
2.50
15
其他制造业--管业
3.00
16
其他制造业
1.50
17
其他建筑业
1.50
18
其他服务业
4.00
19
其他采矿业
1.00
20
皮革、毛皮、羽毛(绒)及其制品业
1.00
43
房地产业
4.00
44
电气机械及器材制造业
2.00
45
道路运输业
2.00
企业所得税税负率=当期应纳企业所得税/当期应税销售收入
企业所得税预警税负率参考表:
序号
行业
预警税负率(%)
1
租赁业
1.50
2
专用设备制造业
2.00
3
专业技术服务业
2.50
4
专业机械制造业
2.00
5
造纸及纸制品业
1.00
6
印刷业和记录媒介的复制印刷
1.00
7
饮料制造业
2.00
8
医药制造业
2.50
9
畜牧业
3.00
32
建筑安装业
1.50
33
家具制造业
1.50
34
计算机服务业
2.00
35
化学原料及化学制品制造业
2.00
36
工艺品及其他制造业--珍珠
4.00
37
最新全行业平均税负率参考值+预警指标
6.09 5.01 1.75 8.13 7.65 6.42 12.22 6.02 4.45 6.97 3.26
3.07
4.42 1.63 2.64 7.98 0.46 0.82 3.89 3.41 3.56 4.35 4.88 4.79 1.82 1.56 3.34 2.09 2.93 3.62 4.16 3.65 3.65 2.53 4.43
有机肥料及微生物肥料制 241 造 242 其他肥料制造 243 化学农药制造
生物化学农药及微生物农 244 药制造 245 涂料制造 246 油墨及类似产品制造 247 颜料制造 248 染料制造 249 密封用填料及类似品制造
初级形态塑料及合成树脂 250 制造 251 合成橡胶制造
合成纤维单(聚合)体制 252 造 253 其他合成材料制造 254 化学试剂和助剂制造 255 专项化学用品制造 256 林产化学产品制造 257 信息.34 8.39 5.16 1.93 3.95 3.0 1.07 5.82 6.95 6.48 3.92 5.5 4.61 7.3 4.11
3.76
1.69 4.81 2.6 12.33 15.99 8.67 2.11 1.84 2.63 3.49 2.56 1.69 3.0 1.67 1.5
方便面及其他方便食品制 93 造 94 乳制品制造 95 肉、禽类罐头制造 96 水产品罐头制造 97 蔬菜、水果罐头制造 98 其他罐头食品制造 99 味精制造
5.59 0.36 1.28 0.27 0.79 2.56 0.19 0.27 2.14 1.66
1.24
9.3 5.61 1.36 2.13 1.33 1.53 2.35 1.16 2.32 4.81 6.27 3.03 2.21 2.93 2.42
增值税行业平均税负率
增值税行业平均税负率参照表增值税行业平均税负率参照表(05年3月)序号行业平均税负率1农副食品加工 3.502食品饮料 4.503纺织品(化纤) 2.254纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品 2.915造纸及纸制品业 5.006建材产品 4.987化工产品 3.358医药制造业8.509卷烟加工12.5010塑料制品业 3.5011非金属矿物制品业 5.5012金属制品业 2.2013机械交通运输设备 3.7014电子通信设备 2.6515工艺品及其他制造业 3.5016电气机械及器材 3.7017电力、热力的生产和供应业 4.9518商业批发0.9019商业零售 2.5020其他 3.50内销企业的增值税负率参考公式如下:增值税税负率={[年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-(年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额)]/[年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额]}*100%/archiver/tid-24788.html网址再公布一个可以做参考的数据企业增值税税负=企业应交增值税/企业计税销售收入*100%由于国内同行业增值税税率相同且税收政策基本一致,因此企业增值税税负水平主要取决于企业的产品增值水平(或称企业的利润空间)、企业纳税意识高低、税收征管质量等因素。
而企业的产品增值水平又受企业规模大小、产业周期和产品结构、产品信誉、产品供求平衡状况、产品技术含量、企业劳动力水平、企业经营状况、企业性质等自身因素,地区的资源贫富、人员构成、运输条件、市场发育水平、基础设施和能源提供等环境因素,以及地方政府行为、法制健全程度、产业政策、信贷政策、财政财务政策、环境保护政策、物价政策、外贸政策等政策因素影响。
上述因素在不同企业、不同地区都存在一定的差异,其综合影响的结果使不同地区的同行业企业增值税税负水平存在差异性。
我们对2004年上半年江苏省通州市的几个代表性行业的增值税税负水平进行了调查统计,并与江苏省相应行业的同期增值税税负水平进行对比,附表如下:2004年上半年增值税税负比较表行业名称通州行业税负江苏行业税负纺织业 2.35% 2.75%服装及其他纤维制品制造业 3.74% 3.23%普通机械制造业 4.01% 3.39%专用设备制造业 4.69% 3.16%电子及通信设备制造业 5.15% 2.56%饮料制造业8.12% 4.82%零售业 1.69% 1.51%从上表可看出,不同地区的同行业企业增值税税负存在一定的差异性,通州纺织业、服装及其他纤维制品制造业、普通机械制造业、零售业增值税税负水平与全省税负水平接近,而专用设备制造业、电子及通信设备制造业及饮料制造业增值税税负与全省税负水平差异较大。
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利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于60(特殊行业除外),该企业申报异常。
(六)增值税专用发票开具金额变化分析
专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额÷上期申报的专用发票开具金额×100
利用上述公式测算的结果如果大于1.5或小于0.5,该企业申报异常。
可以看出,价值链分割将会导致各个部分的税负下降,但整个价值链的税负是相同的,因此,在比较不同企业的税负时,需要对两家公司的价值链进行比较,价值链不同税负不同属于正常现象。
2、分析企业的生产方式
企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用,这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工,对方开具专用发票,这些加工费就产生了进项,企业销售额相同的情况下,交纳的增值税减少,税负下降。企业高速成长过程中,选择发外加工模式的情况很普遍,所以分析税负率时,要分析企业是否存在发外加工的情况。
(三)企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析
销售成本变动率=(本期累计销售成本-上年同期累计销售成本)÷上年同期累计销售成本×100
销售额变动率=(本期累计销售额-上年同期累计销售额)÷上年同期累计销售额×100
企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率
我们看一个例子:
如果某企业生产一种产品,最终销售价为1000元,产品可抵扣的成本是600元。现在有两种方式可方式一:交纳增值税(1000-600)×17%=68元,税负为6.8
一是卖方承担,运输公司直接开具发票给卖方。
假设第一种方式产品售价1000元,第二种方式的售价就会加上运费,假设运费为100元。如果第一种情况交纳增值税5%,即50元;第二种情况需要多缴(100×17%-100×7%),即10元,第二种情况的税负是(50+10)/(1000+100)=5.5。
17 电力、热力的生产和供应业 4.95
18 商业批发 0.90
19 商业零售 2.50
20 其他 3.50
税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
可以看出,对运输费用的处理方式不同,企业税负也就会不一样。
4、分析企业产品的市场定位
现在分析税负时比较强调同行业比较。其实,同一行业的企业在市场中的定位往往不同。有些企业树立品牌形象,走高端路线,产品品质好,销售价格贵。有些产品重视低成本运作,重视大众市场,市场容量大,赢在薄利多销。由于市场地位不同,产品的毛利不一样,利润是增值额的一部分,利润越高,税负越高。因此同一行业中,做高端产品的企业税负比较高,做低端产品的企业税负比较低。
(二)企业销售额变动率的测算分析
当月应税销售额变动率=(当月应税销售额-上月应税销售额)÷上月应税销售额×100
累计应税销售额变动率=(本期累计应税销售额-上年同期应税销售额)÷上年同期应税销售额×100
累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50或低于-50,应将应税销售额和应纳税额进行配比分析,以确定该企业申报是否异常。
如果选择方式二:假设销售给销售公司850元,交纳增值税(850-600)×17%=42.5,对应的税负为5。
企业虽然税负下降,但并没有异常,因为一部分税负转移到了销售公司。
除了把销售分离出来,企业还可以把研发设计、采购、人力资源等部分分离出来,一家企业的价值链越短,相应的税负越低。
11 非金属矿物制品业 5.50
12 金属制品业 2.20
13 机械交通运输设备 3.70
14 电子通信设备 2.65
15 工艺品及其他制造业 3.50
16 电气机械及器材 3.70
如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值,该企业申报异常。
(四)企业零负申报异常情况分析(考虑留抵税额增长比例)
(五)进项税额构成比例分析
进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额÷当期抵扣的全部进项税额×100
1、分析企业的价值链
制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业,往往内部囊括了以上价值链的全部,各个部分产生的增加值在同一家公司汇集,企业税负比较高。对于集团公司,内部价值链各个部分可能是分开的,因此,每家企业的增值税税负比较低。
对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4,工业6,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17或13,而是远远低于该比例,具体计算:
税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入
当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额
税负率=应交税金/销售收入 即系=(销项税-进项税)/销售收入×100
序号 行业 平均税负率
1 农副食品加工 3.50
2 食品饮料 4.50
3 纺织品(化纤) 2.25
第二种拉动式:产品按市场价的8.5折批发给经销商,另行投入100元的广告宣传费。企业应交纳的增值税为(1000×85%-500)×17%=59.5元,对应的税负为59.5/850=7。
6、分析企业产品的生命周期
企业与产品都有生命周期,一个理想、完整的生命周期包括引入期、成长期、成熟期、衰退期。根据成本的经验曲线,产品刚开始生产的时候,产品的成本比较高,随着生产管理、设备运行、员工操作的熟练,产品的成本开始下降。因此,新产品投入市场时增值额比较低,增值税税负比较低,产品生产成熟以后,增值额上升,税负也会上升。所以,判断税负的合理性要考虑企业目前生产的产品属于哪一阶段。
4 纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品 2.91
5 造纸及纸制品业 5.00
6 建材产品 4.98
7 化工产品 3.35
8 医药制造业 8.50
9 卷烟加工 12.50
10 塑料制品业 3.50
例1:A商业企业是增值税一般纳税人,购进100元货物,同时支付进项税17元(如不作特别说明,税率都取17%。下同),不含税售价150元,全部出售,同时收取销项税25.50元,应纳税额为8.50元,税负率为5.67%。若直接用毛利率计算,毛利率为33.33%,税负率也为5.67%。现在,由于小规模商业企业的税负率为4%,可求出其毛利率=4%÷17%=23.53%。这就是说,当商业经营中的毛利率达到23.53%时,商业一般纳税人的税负率跟小规模商业企业征收率相等。因此,两类商业增值税纳税人之间的税负平衡点就是毛利率为23.53%。实际运用时,还需将其换算成含税税负平衡点,即:23.53%÷(1+4%)=22.63%。
增值税行业平均税负率参照表.txt懂得放手的人找到轻松,懂得遗忘的人找到自由,懂得关怀的人找到幸福!女人的聪明在于能欣赏男人的聪明。生活是灯,工作是油,若要灯亮,就要加油!相爱时,飞到天边都觉得踏实,因为有你的牵挂;分手后,坐在家里都觉得失重,因为没有了方向。 增值税行业平均税负率参照表
实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额 本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额
注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额
2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数 "出口抵减内销产品应纳税额"累计数
应纳税额=销项税额-进项税额
公式中的销项税额,它等于货物的销售额与税率之乘积;进项税额,一般来讲,其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积(至于支付运费扣税问题,因其数量小,权且不作考虑)。于是,在该商品进销两个环节税率相同的情况下:应纳税额=(销售额-购进额)×税率。
假设一家企业生产某种产品,市场零售价是1000元,可以抵扣进项的原材料和其他成本是500元。我们可以比较不同销售模式的税负:
第一种推动式:产品按市场价的7.5折批发给经销商。企业应交纳的增值税为(1000×75%-500)×17%=42.5元,对应的税负为42.5/750=5.67;
5、分析企业的销售策略
影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略。基本的营销策略有两种:一种是推动式。方式的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励,靠经销商来推动市场。另一种是拉动式。方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消费者对产品认同、产生好感,拉动市场,对经销商没有特别的奖励和优惠。
如何评价企业增值税税负率的合理性
对增值税一般纳税人进行纳税评估,税负率是重要的评价指标,税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。实行金税工程以后,税务机关获取行业平均数据比较容易,但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手,生产相同产品的企业,由于生产经营方式不同,税负率会有比较大的差异。具体分析可以从以下几点着手:
企业税收负担率的测算分析
税负率差异幅度=[企业税负率-本地区同行业平均税负率(或上年同期税负率)]÷本地区同行业平均税负率(或上年同期税负率)×100
将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比,如税负率差异幅度低于-30,则该企业申报异常。
看一个假设的例子:
某公司年销售额1000万元,其中加工费用占30%。全部自己生产的税负为5%。现在一半产品发外加工,新增进项1000×30%×50%×17%=25.5万元,应交纳的增值税为1000×5%-25.5=
24.5万元,计算出的税负为24.5/1000=2.45。
税负下降的原因在于接受委托加工一方承担了增值税。
3、分析企业的运输方式
现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库,运输成本比较高。运输费用的处理有不同的方式,我们比较两种常见方式的税负差异:
一是买方承担,运输公司直接开具发票给买方;
货物的购进额又怎么确定呢?由于是纯理论分析,所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了,这时,购进额应当同销售成本相一致(其他费用权且不作考虑)。公式为:商业应纳税额=(销售额-商品销售成本)×税率=商品销售毛利×税率。