浅谈我国企业内部会计控制.doc
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浅谈完善企业会计内部控制的途径
预算 对 工 作 人 员 进 行 核算 时 ， 有 相关 数 据 的支 撑 。 本 就 做 不 没 根 到正 确 的评 估 。 务 主 管 负 责人 作 为 企 业重 要 的管 理 人员 ． 能 财 不
够参 与 到 企 业 重 大决 策 中 去 ，就 会 使 得 财 务 的 预 算 和决 算都 没 有 相 关 的 数 据 支撑 ， 务 透 明 度极 低 ， 终 的 结 果 就 是企 业 经 济 财 最 决 策 的 失误 概率 增 加 。 （ ） 计人 员的 财 务 素 养 不足 ， 业 培 训 力 度 不 够 三 会 企 我 困 的 企业 会 计 制 度 明确 要 求 财 务 人 员 定 期培 训 ．但 实 际 上 这 种 培 训 往 往 是 走 形 式 ， 中实 质 性 的 、 价 值 的 培 训 不 多 其 有
化 ， 多 企 业 都 建 立 了 会计 内部 控 制 制 度 ， 计核 算 功 能 也 有 了 很 会 提 高 ， 而 ， 论 从 各项 财 务 制 度 的 内容 来 说 ， 是 从 实 际 中执 然 不 还 行 的 情 况 而 言 ， 存 在 着 不 少 的 问题 ， 要 包 括 以 下几 个 方 面 ： 都 主 （ ） 业 内部 会 计控 制意 识 淡 薄 一 企 我 国 企 业 内部 会 计 控 制 的 基 础 比较 薄 弱 ，一 些 企 业 的管 理
律 法 规 和 规 章 制 度 的贯 彻 而 制定 和 实 施 的一 系列 控 制 方 法 、 措 施 和 程序 。会 计 控 制 是 企 业 正 常运 作 ， 康 发 展 的基 本 保 障 ， 健 对 于 现代 企 业 制 度 的顺 利 实 施起 保驾 护 航 的 作用 。
一
员 的独 立 性 不 强 ，已建 立 的 内部 审计 机 构 也 未 能 发 挥 应 有 的 作 用； 二是 外 部 监 督 ， 目前 已形 成 了包 括 政 府 监 督 和 社 会 监 督 在 内
浅谈完善企业内部会计控制
收 稿 日期 ：201 0-0 -1 作 者 简介 ：张 娜 （ 1
-） ， 女， 山东莒县人， 讲师， 硕士， 从事会计学研究�
9 4
2 0 11 年 第 1期
� � � � � � � � � � � � � � 北方
� 二, 完善企业内部会计控制制度的措施 (一) 改善公司治理结构， 构造良好的控制环境 1. 建立合理的股权结构， 保护中小股东利益� 我 国企业的股权结构表现为股权高度集中， 绝大多数 公司由国家绝对控股， 国有股股权在总股本中占据 绝对的优势， 形成 " 一股独大 " 的局面， 从而造成终 极所有者缺位, 内部人控制泛滥等问题� 针对这种 股权结构特征， 可以引人多种利益主体， 实行股东 表决权的平等待遇， 鼓励大比例的民间资本以及国 外资本的参与， 规范股权的市场交易， 促进投资主 体的多元化， 改善股权结构 � 2 . 加强董事会的建设 �董事会是企业内部控制 系统的核心，是联结出资者和经营者之间的桥梁 � 明确董事会的职责， 推行职务不兼容制度， 杜绝高 层管理人员的交叉任职，完善董事会构建机制， 优 化董事会提名机制 , 董事会形成机制以及董事责任 追究与免责机制， 实现董事会成员的社会化， 将董 事会建立成能真正独立行使权利和承担责任的机 构� (二) 完善企业会计信息系统， 加强会计内部报 告控制 在真实, 完整地对外披露企业财务信息的前提 下， 规定企业的财务和会计制度， 完善内部管理报 告制度， 建立良好的信息沟通体系， 提高企业会计 信息的相关性， 完善注册会计师制度， 在确立财务 报告可靠性 , 防范会计信息失真方面起着十分重要 的作用 �企业应对内部会计控制的有效性进行科学 评价， 从中发现使内部会计控制系统作用弱化的原 因及薄弱环节， 进而推进企业内部会计控制制度建 设 �企业还应在内部会计控制实践中积极探索有效 的内部控制方法， 使内部会计控制在企业的内部管 理中发挥应有的作用 � (三) 坚持内部稽核与审计控制 1. 充分发挥内部审计的作用� 要确保内部会计 控制制度切实得到执行并取得良好效果， 就必须对 其施以恰当的监督， 企业中最主要的监督评价方式 就是内部审计� 当务之急是确立内部审计在监督 , 检查内部会计控制工作中的独立地位， 并切实实现
-） ， 女， 山东莒县人， 讲师， 硕士， 从事会计学研究�
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2 0 11 年 第 1期
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� 二, 完善企业内部会计控制制度的措施 (一) 改善公司治理结构， 构造良好的控制环境 1. 建立合理的股权结构， 保护中小股东利益� 我 国企业的股权结构表现为股权高度集中， 绝大多数 公司由国家绝对控股， 国有股股权在总股本中占据 绝对的优势， 形成 " 一股独大 " 的局面， 从而造成终 极所有者缺位, 内部人控制泛滥等问题� 针对这种 股权结构特征， 可以引人多种利益主体， 实行股东 表决权的平等待遇， 鼓励大比例的民间资本以及国 外资本的参与， 规范股权的市场交易， 促进投资主 体的多元化， 改善股权结构 � 2 . 加强董事会的建设 �董事会是企业内部控制 系统的核心，是联结出资者和经营者之间的桥梁 � 明确董事会的职责， 推行职务不兼容制度， 杜绝高 层管理人员的交叉任职，完善董事会构建机制， 优 化董事会提名机制 , 董事会形成机制以及董事责任 追究与免责机制， 实现董事会成员的社会化， 将董 事会建立成能真正独立行使权利和承担责任的机 构� (二) 完善企业会计信息系统， 加强会计内部报 告控制 在真实, 完整地对外披露企业财务信息的前提 下， 规定企业的财务和会计制度， 完善内部管理报 告制度， 建立良好的信息沟通体系， 提高企业会计 信息的相关性， 完善注册会计师制度， 在确立财务 报告可靠性 , 防范会计信息失真方面起着十分重要 的作用 �企业应对内部会计控制的有效性进行科学 评价， 从中发现使内部会计控制系统作用弱化的原 因及薄弱环节， 进而推进企业内部会计控制制度建 设 �企业还应在内部会计控制实践中积极探索有效 的内部控制方法， 使内部会计控制在企业的内部管 理中发挥应有的作用 � (三) 坚持内部稽核与审计控制 1. 充分发挥内部审计的作用� 要确保内部会计 控制制度切实得到执行并取得良好效果， 就必须对 其施以恰当的监督， 企业中最主要的监督评价方式 就是内部审计� 当务之急是确立内部审计在监督 , 检查内部会计控制工作中的独立地位， 并切实实现
浅谈企业的内部会计控制制度
第３ ０卷 第 １ ０期 ２１ ０ ０年 １ ０月
湖 北 广 播 电 视 大 学 学报
Ｊ ｕ ｆ ｕ ｅ Ｔ ｉｅ ｓ ｙ ｏ ｍＭ ｏ Ｂ ｉ Ｖ Ｕｎｖ ｒｉ Ｈ ｔ
Ｖ １ ０ Ｎｏ １ ｏ ． ， ．０ ３
Ｏｃｏ ｅ ０１ ， ９ １ ０ ｔ ｂ ￣２ ０ ０ ９ ０
理层和会计人员对 内部审计 的毫不重视 ， 削弱 了内部审计的 独 立 性 与严 肃性 ，影 响 内部 会 计 控 制 的 质 量 。 二 、企 业 内部 会 计 控 制 偏 差 的 危 害 （ ）对 企 业 的 危 害 一 企业 的 目标是实现利润的最大化或 者企业价值最大化 ， 要实现这一 目标离不开管理，而管理离不开信息 ， 尤其是会 计信息 。 企业过去一定时期发生的经济活动最终都通过财务 会计予 以反映，因此，财务会计所 提供的信 息是 管理 当局评 价 过 去 的 成 绩 与 不足 的基 本 依 据 ， 于 企 业 预 测 、决 策 与 规 便 划未来 。 如果会 计信息虚假 ， 就无法满足各有关方面的要求 ， 不仅不能发挥会计应有 的职能 ，而且还将导致错误 的决策 ， 给 企业造成 不可估量 的损失。例如，产 品的定价在很大程度 上取决 于反 映生产成本的会计信息：赊销政策的制 定， 应依 据反映顾客 以往付款情况的会计信息。如果会计信息虚假 ， 企业管理 当局势必难 以作出正确的生产和经营决策 ， 长此 以 往， 必然弱化企业管理的基础工作，使企业 失去生存和发展
目前 ， 业 内部 控 制 制 度 已经 成 为 建 立 现 代 企 业制 度 的 企 核 心 内容 之 一 ， 成 为 学 界研 究 的 热 点 问题 。企 业 内部 控制 并 制度划分为内部管理控制制度与 内部会计控制制度两大类 。 内部会计控制制度，是指与保护财产物 资的安全性 ， 会计信 息的客观性 、 真实性和 完整性 以及财务活动 的合法性和有效 性有关的控 制。它是内部控制 的重要组成部分 ， 对加强会计
湖 北 广 播 电 视 大 学 学报
Ｊ ｕ ｆ ｕ ｅ Ｔ ｉｅ ｓ ｙ ｏ ｍＭ ｏ Ｂ ｉ Ｖ Ｕｎｖ ｒｉ Ｈ ｔ
Ｖ １ ０ Ｎｏ １ ｏ ． ， ．０ ３
Ｏｃｏ ｅ ０１ ， ９ １ ０ ｔ ｂ ￣２ ０ ０ ９ ０
理层和会计人员对 内部审计 的毫不重视 ， 削弱 了内部审计的 独 立 性 与严 肃性 ，影 响 内部 会 计 控 制 的 质 量 。 二 、企 业 内部 会 计 控 制 偏 差 的 危 害 （ ）对 企 业 的 危 害 一 企业 的 目标是实现利润的最大化或 者企业价值最大化 ， 要实现这一 目标离不开管理，而管理离不开信息 ， 尤其是会 计信息 。 企业过去一定时期发生的经济活动最终都通过财务 会计予 以反映，因此，财务会计所 提供的信 息是 管理 当局评 价 过 去 的 成 绩 与 不足 的基 本 依 据 ， 于 企 业 预 测 、决 策 与 规 便 划未来 。 如果会 计信息虚假 ， 就无法满足各有关方面的要求 ， 不仅不能发挥会计应有 的职能 ，而且还将导致错误 的决策 ， 给 企业造成 不可估量 的损失。例如，产 品的定价在很大程度 上取决 于反 映生产成本的会计信息：赊销政策的制 定， 应依 据反映顾客 以往付款情况的会计信息。如果会计信息虚假 ， 企业管理 当局势必难 以作出正确的生产和经营决策 ， 长此 以 往， 必然弱化企业管理的基础工作，使企业 失去生存和发展
目前 ， 业 内部 控 制 制 度 已经 成 为 建 立 现 代 企 业制 度 的 企 核 心 内容 之 一 ， 成 为 学 界研 究 的 热 点 问题 。企 业 内部 控制 并 制度划分为内部管理控制制度与 内部会计控制制度两大类 。 内部会计控制制度，是指与保护财产物 资的安全性 ， 会计信 息的客观性 、 真实性和 完整性 以及财务活动 的合法性和有效 性有关的控 制。它是内部控制 的重要组成部分 ， 对加强会计
浅谈我国企业内部控制制度
部门在 自己职责 内各司其职 ．因而没有形成
统一的权威 的内部控制建设规划
第三 ． 企业风 险意识不 强 ． 对市场 风险
没有充分认识 。没有 相应 的内部控制机制 ．
数企业所设置的内部控制不具备一个整体的
框架 ． 仍停留在制度的文字编写环节上 ． 缺乏 可操作 性和实用性 ． 一些控 制的 “ 死角 ” 始终
目前一些企业对 内部控制制度的认识存在两
种倾 向值得注意：一是一部分人习惯并满足 于传统的经 营方式 ．认为只要能够规范化操
作就可以了． 不必考虑是否先进 ： 二是虽然意
二企 部 制 的 述 、 辈内 控制 度 概 １ 业内 挺 制 的 本内 ． １ 制 度 基 容 企 部
所 内 韵 度 就 指 业 了 谓 确 是 企 为 保
工作
资产造成一定 的损失 ．甚至会把企业推向万
丈深渊
２ ． 内部控制制度存在问题的原 因 企业
第一， 市场经济不发达 。 内部控制制度 从
存在 的问题 ， 分析 了原 因， 并提 出了完善 内
部控制制度的对策 关键词 ： 内部控制制度 前言 企业
三、 企业内部控制制度存在 的问题及形
缺乏有效的监督机制 １ ． 企业内部控制制度存在 的问题 第一 ． 内部控制不够科学、 不够健全 。多
一
的权威 由于经济管理还没有完全从 以前的 经济体制中完全脱离出来 ．企业界还 没有形 成如 Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ之类的权威 组织 ．大部分管理制
近年来 ．随着我国市场经济的不断完善 和发展 以及经济全球化和市场一体化的进一
成原 因
的发展史可以看 出．内部控制发展的外部动 因是市场竞争 的加剧。市场竞争不规范和计
浅谈国有企业内部会计控制
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第 ２ 卷 第 ６期 ２ ２０ ０ ６年 ｌ ２月
有
色
矿
冶
Ｖ０ ． ２． ６ １２ №
ＮＯＮ 一鄹豳Ｕｌ， Ｓ Ｍ Ｉ ＮＧ （ Ｕ ＮＩ ＡＮＤ ＥＴＡＬＬＵＲＧＹ Ｍ
Ｄｅ ｅ ｅ ０ ６ ｃ ｍｂ ｒ２ ０
文章编号：０ ７ ６ Ｘ ２ ０ ）６—０ ７ —０ １９ —９ ７ （ ０ ６０ ０２ ２
・ 收稿日期 ：０ ６ ９ ｌ ２ ０ —０ —２ 作者简介 ： ｍ（ ９ １ ）女 。 馀 １７ － ， 辽宁 省葫芦 岛人。 ９４ Ｉ９ 年毕业于东北大学。 现从 事企业会计工作。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 维普资讯
第 ６期
徐
驰等 ： 浅谈国有企业 内部会计控制
７ ３
其次 。 清 会计 控 制 和 财 务控 制 。 会计 控 制是 理
个 企业建 立 的 内部 会计 控制制 度是否 合理 牵
制制 度非 常关 键 。合 理 的组 织 结 构设 计 ， 应该 将 职 务、 职责 和职权 形成 规范 ， 既要 明确 规定每一管理 层
次和各个部门的职责范围， 又要赋予完成其职责所
浅 谈 国有 企 业 内部 会 计控 制
．
徐
驰。 张 宇
（ 葫芦岛有色金属集团有限公司。 辽宁 葫芦岛 Ｉ ５０ ） ２ ０ ３
摘
要 ： 述了企业 内部会计控制理论。 叙 介绍了 内部会 计控制 的内容 、 内部 会计控制 的 目标。 强调 了执行强制性的 内部会计控制的方法。 ．
关键词 ： 内部会计控制 ； 目标 ； 控制执行
中 图 分 类 号 ：２ ５ ３ Ｆ ７ ．
一
文献 标 识 码 ： Ａ
第 ２ 卷 第 ６期 ２ ２０ ０ ６年 ｌ ２月
有
色
矿
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Ｖ０ ． ２． ６ １２ №
ＮＯＮ 一鄹豳Ｕｌ， Ｓ Ｍ Ｉ ＮＧ （ Ｕ ＮＩ ＡＮＤ ＥＴＡＬＬＵＲＧＹ Ｍ
Ｄｅ ｅ ｅ ０ ６ ｃ ｍｂ ｒ２ ０
文章编号：０ ７ ６ Ｘ ２ ０ ）６—０ ７ —０ １９ —９ ７ （ ０ ６０ ０２ ２
・ 收稿日期 ：０ ６ ９ ｌ ２ ０ —０ —２ 作者简介 ： ｍ（ ９ １ ）女 。 馀 １７ － ， 辽宁 省葫芦 岛人。 ９４ Ｉ９ 年毕业于东北大学。 现从 事企业会计工作。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 维普资讯
第 ６期
徐
驰等 ： 浅谈国有企业 内部会计控制
７ ３
其次 。 清 会计 控 制 和 财 务控 制 。 会计 控 制是 理
个 企业建 立 的 内部 会计 控制制 度是否 合理 牵
制制 度非 常关 键 。合 理 的组 织 结 构设 计 ， 应该 将 职 务、 职责 和职权 形成 规范 ， 既要 明确 规定每一管理 层
次和各个部门的职责范围， 又要赋予完成其职责所
浅 谈 国有 企 业 内部 会 计控 制
．
徐
驰。 张 宇
（ 葫芦岛有色金属集团有限公司。 辽宁 葫芦岛 Ｉ ５０ ） ２ ０ ３
摘
要 ： 述了企业 内部会计控制理论。 叙 介绍了 内部会 计控制 的内容 、 内部 会计控制 的 目标。 强调 了执行强制性的 内部会计控制的方法。 ．
关键词 ： 内部会计控制 ； 目标 ； 控制执行
中 图 分 类 号 ：２ ５ ３ Ｆ ７ ．
一
文献 标 识 码 ： Ａ
浅谈企业内部的会计控制
（ 伦农场 计 财科 ， 海 海伦 １２ ６ ５ ３ ５）
Ｈａｌ ｎ Ｆ ｒ Ｐａ ｓｏ ｈ ｅ ｌｈ， ｉ ｎ １ ３ ５， ｉａ ｉｕ ａ ｍ ｌｎ ｆｔ ｅＷ ａｔ Ｈａｌ ６ Ｃｈｎ ｕ ５２
摘 要 ： 明建立 健全 企 业 内部会 计控 制 的 必要性 ， 点 分析 了建 立企 业 内部会 计 控制 制度 应 当遵 循 的原 则 ， 阐 重 并讨 论 企业 内部 会 计控 制制 度
容职 务 相 互 分 离 ， 保 不 同机 构 和 岗位 之 间权 责 分 明、 互 制 约 、 确 相 相 １ 内部控 制 的定 义 内部 控 制 是 指 一 个 单 位 的各 级 管 理 层 为 了 保 护 其 经 济 资 源 的 互监 督 。 安 全 、 整 ， 保 经 济 和 会 计 信 息 的正 确 可 靠 ， 调 经 济 行 为 ， 制 完 确 协 控 ３４成 本效 益原 则 。 内部 会 计控 制 制度 的设 置 应 涵 盖企 业 内部 ． 经济 活动 ， 用单位 内部分工而产生的相 互制约、 利 相互联 系的关系， 的 各 项 经 济 业 务 、 个 部 门和 各 个 岗 位 ， 针 对 业 务 处理 过 程 中 的 各 并 形成 一 系列 具 有 控 制职 能 的 方 法 、 施和 程 序 ， 予 以 规范 化 、 统 关键 环 节 ， 内部 控 制 落 实 到 决 策 、 行 、 督 、 馈 等 各 个 关键 控 措 并 系 将 执 监 反 化 ， 之成 为 一个 较 为严 密 、 整 的体 系 。 使 完 制 点 。控 制点 的设 置 必 须 考 虑 成 本 与 效 益 的 关 系 ， 力争 以合 理 的 控 ２ 建 立健 全企 业 内部 会 计 控 制 的 必 要性 制成 本达 到最 佳 的控 制 效 果 。 对 于 一 个 企 业 单 位 或 者是 一个 事业 单 位 来说 ， 面 临 的 问题 是 所 ４ 企 业 内部 会计 控 制 制度 的 内容 致 的 ， 要达 到 管 理 目标 ， 必须 实施 有 效 的 内 部控 制 。 即 就 ４１控 制环 境 。 控 制 环 境 是 指 对 建 立 、 强 或削 弱特 定 政 策 、 ． 加 程 控 企 业 内部 控 制 主 要 有 以下 几 方面 的作 用 ： 内控 制 度 能 够 保 证 序 及其 效 率 产 生 影 响 的 各 种 因 素 。 制环 境 的好 坏 直 接 决定 着 企 业 ① 国 家 的 方针 、 政策 和 财 经 法 规 在 企 业 内部 贯 彻 执 行 。 因为 健 全 完 善 其他 控 制 能否 实施 及 实 施 的 效 果 。 响企 业控 制 环 境 的 因 素主 要 包 影 组织 结 构 设 置 、 事政 策 制 度 、 业 文 化 氛 围 等。 人 企 的 内 部 控 制 制 度 ， 以对 企 业 内部 的任 何 部 门 、 可 任何 流 转 环 节 进 行 括企 业 经 营理 念 、 有 效 的监 督 和 控 制 ， 所 发 生 的 各 类 问题 ， 能 及 时 反 映 ， 时 纠 对 都 及 ４２会计 系统 。 会 计 系统 是 指 企 业 为 了汇 总、 ． 分析 、 分类 、 录 、 记 并 正 ，从 而 可 能 从 根 本 上保 证 国 家 方针 政 策和 财经 法 规 的 贯彻 执 行 ， 报告 企 业 交 易 ， 保持 对相 关 资产 与 负债 的 受托 责 任 而 建 立 的 方法 使企 业 提 供 的会 计 信 息 能够 如 实和 及 时地 反 映企 业状 况 ， 高 会 计 和 记 录 。 一 个 有 效 的会 计 系 统 应 能 做 到 以下 几 点： 认 并 记 录 企 业 提 确 及 以便 在 会 计 报 表 上 信息的真 实性和透明度。②保证会计信 息的真 实性和准确性。健全 所 有 真 实 的 交 易 ； 时 且 充 分 详 细 地 描 述 交 易 ， 正 以 的 内 部 控 制 ， 以保 证 会 计 信 息 的 采 集 、 类 、 录和 汇 总 过 程 ， 可 归 记 从 对 交 易作 适 当 的 分 类 ； 确 计 量 交 易 的 价值 ， 便 在 会 计 报 表 上 记 而 真 实地 反 映 企 业 的 生产 经 营 活动 的 实 际情 况 ， 及 时 发 现 和 纠 正 录 其 适 当 的 货 币价 值 ； 定 交 易发 生 的 期 间； 会计 报表 上公 允披 露 并 确 在 各种错误 ， 从而保证会计信息 的真实性和； 佳确性。③有效地 防范企 交 易 及 相 关 事项 。 业 经 营风 险。 在 企 业 的 生 产经 营 活 动 中 ， 业 要 达 到 生 存 发 展 的 目 企 ４３控 制程 序 。控 制 程 序 是 为 了合理 保证 企 业 目标 的 实 现而 建 ． 标 ， 必 须 对 各 类 风 险进 行 有 效 的 预 防 和 控 制 ， 就 内部 控 制作 为 企 业 立 的 制 度 和 政 策 ， 括 交 易授 权 控 制 程 序 ， 责 划 分 控 制 程 序 ， 包 职 凭 资 内部 报 告 控 制 程 序 ， 管理 的 中枢 环 节 ， 防范 企 业 风 险最 为行 之有 效 的一 种 手 段 。 它通 证 与 记 录控 制程 序 ， 产 接触 与 使 用 控 制 程序 ， 是 过 对 企业 风 险 的有 效 评 估 ，不 断 加 强 对 企 业 经 营 薄 弱 环 节 的 控 制 ， 电子 信 息 系统 控 制 程 序 ， 险控 制程 序 。 风 ５ 实施 企 业 内部 会 计控 制 的 方法 把 企 业 的 各种 风 险 消 灭 在 萌 芽 之 中 ， 企 业 风 险防 范 的一 种 最 佳 方 是 内部 会计 控 制 的 目标 是 保 证 业 务 按 照 适 当 的授 权 进 行 ， 证 业 保 法。④促进企业的有效经 营。健 全有效 的内部控制 ， 以利用会计、 可 统 计 、 务 等 各 部 门 的制 度 规 划 及 有 关 报 告 ， 企 业 的 生产 、 销 、 务 活 动 以 正确 的金 额 ， 规 定 的 会计 期 间 ， 录 于 规 定 的 账 户 ： 证 业 把 营 在 记 保 并 保 财 务 等 各 部 门及 其 工 作 结 合 在 一 起 ， 而 使 各部 门 密 切 配 合 ， 分 账 面 资产 与 实 有 资 产 定 期 核 对 ， 揭 示 薄 弱 环 节 ． 证 企 业 经 济 活 从 充 有效 、 有序 地 进 行 。 为此 企 业 应 根 据 内部 会 计 控 制 的 内 容 ， 发挥整体 的作用 ， 以顺利达 到企业的经营 目标 ， 促进整 个企业经 营 动 依 法 、 效率的提高。⑤ 内控 制度有利于防止贪污腐 败等犯罪行 为。贪污腐 建 立 一 套 实 施控 制 的 方法 。 ５１组 织 结 构和 权 责 体 系 的控 制 。 织 结 构 是 计 划 、 动 、 控 、 ． 组 行 监 败 等 行 为 是建 立 在 信 息 不 对 称 、 监 督 不 严 密 的 基 础 上 的 犯 罪 行 为 ， 会 带 来 资产 的损 失 。 全 完 善 的 内控 制度 能够 科 学 有 效 地监 督和 制 督 导 活 动 的 分 工体 系。 权 责 体 系包 括 权 与 责 的层 次 与 幅 度 两 方 面 ， 健 约 财 产 物 资 的采 购 、 量 、 收 、 库 、 录 、 管 、 用 、 库 等 各 个 明确 规定 处理 各 种 经 济 业务 过 程 中 不 同 层 次 人 员 的 权 力 范 围及 其 计 验 入 记 保 领 退 相 应 所 负 的 责任 。在 企 业 机 构 设 置 中 ， 应 考 虑 每 项 经 济 业 务 必须 也 环 节 ， 保 财 产 物 资 的 安全 完 整 ， 免和 纠正 损 失浪 费 等 问 题 。 确 避 循 序 经 过 各相 关部 门 ， 保 证 业 务 循 环 中 有 关 部 门 之 间 相 互 进行 检 并 ３ 建 立 企 业 内部 会计 控 制制 度 应 当遵 循 的 原 则
Ｈａｌ ｎ Ｆ ｒ Ｐａ ｓｏ ｈ ｅ ｌｈ， ｉ ｎ １ ３ ５， ｉａ ｉｕ ａ ｍ ｌｎ ｆｔ ｅＷ ａｔ Ｈａｌ ６ Ｃｈｎ ｕ ５２
摘 要 ： 明建立 健全 企 业 内部会 计控 制 的 必要性 ， 点 分析 了建 立企 业 内部会 计 控制 制度 应 当遵 循 的原 则 ， 阐 重 并讨 论 企业 内部 会 计控 制制 度
容职 务 相 互 分 离 ， 保 不 同机 构 和 岗位 之 间权 责 分 明、 互 制 约 、 确 相 相 １ 内部控 制 的定 义 内部 控 制 是 指 一 个 单 位 的各 级 管 理 层 为 了 保 护 其 经 济 资 源 的 互监 督 。 安 全 、 整 ， 保 经 济 和 会 计 信 息 的正 确 可 靠 ， 调 经 济 行 为 ， 制 完 确 协 控 ３４成 本效 益原 则 。 内部 会 计控 制 制度 的设 置 应 涵 盖企 业 内部 ． 经济 活动 ， 用单位 内部分工而产生的相 互制约、 利 相互联 系的关系， 的 各 项 经 济 业 务 、 个 部 门和 各 个 岗 位 ， 针 对 业 务 处理 过 程 中 的 各 并 形成 一 系列 具 有 控 制职 能 的 方 法 、 施和 程 序 ， 予 以 规范 化 、 统 关键 环 节 ， 内部 控 制 落 实 到 决 策 、 行 、 督 、 馈 等 各 个 关键 控 措 并 系 将 执 监 反 化 ， 之成 为 一个 较 为严 密 、 整 的体 系 。 使 完 制 点 。控 制点 的设 置 必 须 考 虑 成 本 与 效 益 的 关 系 ， 力争 以合 理 的 控 ２ 建 立健 全企 业 内部 会 计 控 制 的 必 要性 制成 本达 到最 佳 的控 制 效 果 。 对 于 一 个 企 业 单 位 或 者是 一个 事业 单 位 来说 ， 面 临 的 问题 是 所 ４ 企 业 内部 会计 控 制 制度 的 内容 致 的 ， 要达 到 管 理 目标 ， 必须 实施 有 效 的 内 部控 制 。 即 就 ４１控 制环 境 。 控 制 环 境 是 指 对 建 立 、 强 或削 弱特 定 政 策 、 ． 加 程 控 企 业 内部 控 制 主 要 有 以下 几 方面 的作 用 ： 内控 制 度 能 够 保 证 序 及其 效 率 产 生 影 响 的 各 种 因 素 。 制环 境 的好 坏 直 接 决定 着 企 业 ① 国 家 的 方针 、 政策 和 财 经 法 规 在 企 业 内部 贯 彻 执 行 。 因为 健 全 完 善 其他 控 制 能否 实施 及 实 施 的 效 果 。 响企 业控 制 环 境 的 因 素主 要 包 影 组织 结 构 设 置 、 事政 策 制 度 、 业 文 化 氛 围 等。 人 企 的 内 部 控 制 制 度 ， 以对 企 业 内部 的任 何 部 门 、 可 任何 流 转 环 节 进 行 括企 业 经 营理 念 、 有 效 的监 督 和 控 制 ， 所 发 生 的 各 类 问题 ， 能 及 时 反 映 ， 时 纠 对 都 及 ４２会计 系统 。 会 计 系统 是 指 企 业 为 了汇 总、 ． 分析 、 分类 、 录 、 记 并 正 ，从 而 可 能 从 根 本 上保 证 国 家 方针 政 策和 财经 法 规 的 贯彻 执 行 ， 报告 企 业 交 易 ， 保持 对相 关 资产 与 负债 的 受托 责 任 而 建 立 的 方法 使企 业 提 供 的会 计 信 息 能够 如 实和 及 时地 反 映企 业状 况 ， 高 会 计 和 记 录 。 一 个 有 效 的会 计 系 统 应 能 做 到 以下 几 点： 认 并 记 录 企 业 提 确 及 以便 在 会 计 报 表 上 信息的真 实性和透明度。②保证会计信 息的真 实性和准确性。健全 所 有 真 实 的 交 易 ； 时 且 充 分 详 细 地 描 述 交 易 ， 正 以 的 内 部 控 制 ， 以保 证 会 计 信 息 的 采 集 、 类 、 录和 汇 总 过 程 ， 可 归 记 从 对 交 易作 适 当 的 分 类 ； 确 计 量 交 易 的 价值 ， 便 在 会 计 报 表 上 记 而 真 实地 反 映 企 业 的 生产 经 营 活动 的 实 际情 况 ， 及 时 发 现 和 纠 正 录 其 适 当 的 货 币价 值 ； 定 交 易发 生 的 期 间； 会计 报表 上公 允披 露 并 确 在 各种错误 ， 从而保证会计信息 的真实性和； 佳确性。③有效地 防范企 交 易 及 相 关 事项 。 业 经 营风 险。 在 企 业 的 生 产经 营 活 动 中 ， 业 要 达 到 生 存 发 展 的 目 企 ４３控 制程 序 。控 制 程 序 是 为 了合理 保证 企 业 目标 的 实 现而 建 ． 标 ， 必 须 对 各 类 风 险进 行 有 效 的 预 防 和 控 制 ， 就 内部 控 制作 为 企 业 立 的 制 度 和 政 策 ， 括 交 易授 权 控 制 程 序 ， 责 划 分 控 制 程 序 ， 包 职 凭 资 内部 报 告 控 制 程 序 ， 管理 的 中枢 环 节 ， 防范 企 业 风 险最 为行 之有 效 的一 种 手 段 。 它通 证 与 记 录控 制程 序 ， 产 接触 与 使 用 控 制 程序 ， 是 过 对 企业 风 险 的有 效 评 估 ，不 断 加 强 对 企 业 经 营 薄 弱 环 节 的 控 制 ， 电子 信 息 系统 控 制 程 序 ， 险控 制程 序 。 风 ５ 实施 企 业 内部 会 计控 制 的 方法 把 企 业 的 各种 风 险 消 灭 在 萌 芽 之 中 ， 企 业 风 险防 范 的一 种 最 佳 方 是 内部 会计 控 制 的 目标 是 保 证 业 务 按 照 适 当 的授 权 进 行 ， 证 业 保 法。④促进企业的有效经 营。健 全有效 的内部控制 ， 以利用会计、 可 统 计 、 务 等 各 部 门 的制 度 规 划 及 有 关 报 告 ， 企 业 的 生产 、 销 、 务 活 动 以 正确 的金 额 ， 规 定 的 会计 期 间 ， 录 于 规 定 的 账 户 ： 证 业 把 营 在 记 保 并 保 财 务 等 各 部 门及 其 工 作 结 合 在 一 起 ， 而 使 各部 门 密 切 配 合 ， 分 账 面 资产 与 实 有 资 产 定 期 核 对 ， 揭 示 薄 弱 环 节 ． 证 企 业 经 济 活 从 充 有效 、 有序 地 进 行 。 为此 企 业 应 根 据 内部 会 计 控 制 的 内 容 ， 发挥整体 的作用 ， 以顺利达 到企业的经营 目标 ， 促进整 个企业经 营 动 依 法 、 效率的提高。⑤ 内控 制度有利于防止贪污腐 败等犯罪行 为。贪污腐 建 立 一 套 实 施控 制 的 方法 。 ５１组 织 结 构和 权 责 体 系 的控 制 。 织 结 构 是 计 划 、 动 、 控 、 ． 组 行 监 败 等 行 为 是建 立 在 信 息 不 对 称 、 监 督 不 严 密 的 基 础 上 的 犯 罪 行 为 ， 会 带 来 资产 的损 失 。 全 完 善 的 内控 制度 能够 科 学 有 效 地监 督和 制 督 导 活 动 的 分 工体 系。 权 责 体 系包 括 权 与 责 的层 次 与 幅 度 两 方 面 ， 健 约 财 产 物 资 的采 购 、 量 、 收 、 库 、 录 、 管 、 用 、 库 等 各 个 明确 规定 处理 各 种 经 济 业务 过 程 中 不 同 层 次 人 员 的 权 力 范 围及 其 计 验 入 记 保 领 退 相 应 所 负 的 责任 。在 企 业 机 构 设 置 中 ， 应 考 虑 每 项 经 济 业 务 必须 也 环 节 ， 保 财 产 物 资 的 安全 完 整 ， 免和 纠正 损 失浪 费 等 问 题 。 确 避 循 序 经 过 各相 关部 门 ， 保 证 业 务 循 环 中 有 关 部 门 之 间 相 互 进行 检 并 ３ 建 立 企 业 内部 会计 控 制制 度 应 当遵 循 的 原 则
浅谈现代企业会计内部控制
措施和程序 ，是一个责权 明确、制衡有力 、动 态改进的管理过 松散 。譬如 ：有２ ０ ０ 年优秀业绩 的著名英 国巴林银行一直信奉 自 己的企业 文化 ，一直认为 自己的所 有员工都很正直 、诚实 、值 的资源合理配置 ，提高劳动生产率 ，而且更能 防范和发现单位 得信 赖 ，当舞弊者—— 尼克 ・ 森利用欺 诈手段 使该 银行蒙受 李
易流于形式 ，或 出现漏洞和超越内部控制 的行为 。
工作实绩 ，再 配合合 理的奖励制度 ，便能激 发员工 的工作热情 要有透 明度 ，不透 明的 内部控制 不但 得不到有效监督 ，而且容
ＭＯ ＤＥ Ｎ Ｒ
理论研究
—
Ｅ Ｔ Ｒ ＲＳ Ｎ Ｅ Ｐ ＩＥ
ＣＵＬ ＲＥ ＴＵ
浅谈现 代企 业会计 内部控制
王 芹
（ 云港供 电公 司，江苏 连 云港 ２ ２ ０ ） 连 ２０ ４
摘要 ：建立和 完善现代 企业会 计 内部控 制制度 ，切 实加强 导致会 计信 息失真 ，会 计秩 序混乱 ，违法违纪 现象 时常发生 ， 企业会计 内部控制 。能够促进 企业经 营管理合 法合规 ，促进维 护资产安全 ，促进提 高信 息报 告质量 ，促进提 高经营效率和效
度及单位管理方针政策 的贯彻执行和发展 战略得 以实现 ，避免 人员 、信息设备及监督检 查 的费用远远 大于因增加牵制所取得 或降低各种风 险，提高 管理效率 ，为实现单位 管理 目标 ，由单 的收益 的情况下 ，就不可能建立一套完整 的内部控 制体 系。 位治理层、管理层乃至员工共 同 自定和实施的一系列控制方法 、 程 ，也是一种有效 的管理手段 。有效 的 内部控 制不仅能使单位 ３ ．过分重视企业文化或员工的政治思想教育 ，但 内部控制
浅谈企业内部会计控制
浅谈企业内部会计控制作者：郑敏来源：《海峡科学》2009年第09期摘要内部会计控制是内部控制的一个重要子系统，完善的内部会计控制是进一步深化经济体制改革的重要条件，是市场经济条件下企业会计资料完整与真实的必要保障。
因此，强化我国企业内部会计控制是十分重要的。
该文从分析企业内部会计控制的内容入手，探讨了目前我国企业内部会计控制存在的问题，并给出相应的解决对策。
关键词内部会计控制问题对策1 企业内部会计控制的内容1.1基础控制基础控制，即通过基本的会计活动和会计程序来保证完整、准确地记录一切合法的经济业务，是确保会计控制目标实现的首要条件，是其他会计控制的基础。
主要包括以下几个方面：①凭证控制。
主要指：合理的凭证传递程序，凭证真实性控制，专人保管等；②账簿控制。
主要指：账簿记录的准确性和完整性；职责分工明确，专人登记、保管和使用；③报表控制。
主要指：报送及时，数字准确，内容完整；④稽核检查控制。
包括账证、账实、账账、账表及表表之间的稽查核对，控制并核对这些数量关系；⑤档案控制。
指建立完善的会计档案保管制度。
1.2纪律控制纪律控制就是为保证基础控制能充分发挥作用而进行的控制，它主要包括内部牵制和内部稽核。
其中，内部牵制是一种以事务分管为核心的自检系统，通过职责分工和业务程序的适当安排，使各项业务内容实现交叉控制。
而内部稽核是指在会计机构内部指定专人对有关账证进行审核、复查。
1.3实物控制主要通过限制非授权人员接近单位的资产，采取有效的防范措施以及实行永续盘存制等方法来实现。
一般包括以下几个方面的内容：(1)建立严格的入库、出库手续。
(2)建立安全、科学的保管制度。
(3)财产物资要实行永续盘存制，随时在账上反映出结存数额。
(4)建立完善的财产清查制度，妥善处理清查中发现的问题。
(5)建立健全档案保管制度。
2 目前我国企业内部会计控制存在的问题2.1对内部会计制度的认识不足，部分企业未制定内部会计制度由于历史原因，很多企业对内部会计控制制度建设的观念淡薄、重视不够，企业财会人员及员工也对其漠视，有意无意地弱化了企业内部会计控制制度。
浅谈建立与完善企业内部会计控制
随着 社会主义市场经济体制的建
立和逐步 完善 ， 国企业改 革的一项 我
键的一点就 是内部会计控制 。
内部控制 的理论 与实践的发展大
制环境、 会计 系统和控制程序 。
当前 中国经济发展正处于 向市场 根本任务 和长远 目标就 是建立 “ 产权
体上可 以分为三个 阶段 。
经济 接轨 ， 与世 界经济接 轨的关键 时 明晰 、 权责 明确 、 政企分开 、 科学管理 ”
关 的控制 ； 管理控制 是指与保证 经营
第 二 阶段 是 内部 控 制 的初 步 形 内部会计控制进行理论探讨 。
一
方针、 决策的贯彻执行 ， 促进经营活动 成一 以职务分离、帐户核对 为主要内
标的实现有关的控制 。内部控制 的 目 构 、 职务分 离、 业务程序 、 处理手 续等 果性、 资产的安全性 、 经济信息和财务 阶段的发展是随着资本主义经济的发 报告 的可 靠性 。“ 内部 控制是 现代企 展而形 成 的。激烈 的竞争 ， 使得各 级
一
方面要健全法规 、 严肃财经 纪律 ， 确
普遍还 比较薄弱 ， 多中小企业 内部 对 其所 属部 门的人 员及 工作 进 行 组 保企业 经济效益 的提 高 ； 一方 面要 许 另 会计控制 不容乐观 ， 些企业根本 没 织 有 制约和调节 。至此 ， 控制系统得 以 通过建立 、 健全企 业 内部会 计控制制 有 内部控制 ， 有些企业 的 内部控制 完 形成。 全流于 形式。管理实 践证 明一个企业 “ 得控 则 强、失控则 弱、无控则 乱” 构 。该 时 期 的 代表 是 １８ 。 ９ ８年 美 国 度 ， 时 发现和 纠正各种舞 弊现象违 及
业管理 的一个 重要标 志” 有效 的内部 管理人员不得不进行全面企业管理的 出现这样 那样 的违纪 违规现象 ， ， 不仅 会计控制不仅能使企 业资源合理有效 探索 。在 泰罗 等管理理论 的指导 下 ， 导致 了企 业经营 效率 低 ， 阻碍 了企 业 配置、 提高劳动生产率 ， 而且更 能防范 企业 经 营管 理者 从 内部牵 制 原则 出 的发展 ， 而且严 重干扰 了正常 的社 会 和控制 风险 、 保证企 业的正常有序 运 发 ， 尝试着 组织结 构 、 业务程序 、 理 主义市场经济秩序 。 处 要杜绝这些现象 ， 行。但 目前我国企业 的内部控制制度 手续 等方法采 取 了一 系列控制 措施 ，
浅谈企业内部会计控制制度的问题和对策
投 资模 式 、 算 方 法及 会 计 人 员 素质 等多 方 面 因 素 的影 响 ， 核 目前 ， 我 人 真 正 对 企 业 的 会 计 责 任 负 起 责 任 来 。 而 我 国 的 会 计 信 息 造 假 现 象 如 红 我 国 企 业 的 财 会 工 作 在 内 部 会 计 控 制 方 面 还 存 在 一 些 问 题 。本 文 对 此 时 有 发 生 。 “ 光 事 件 ” 等 。 为 此 ， 们 必 须 从 法 律 上 规 定 企 业 管
为 了 改 善 企 业 内 控 制 度 薄 弱 的 现 状 。 首 先 明 确 治 理 结 构 相 关 各
制 、 内 部 控 制 结 构 和 内 部 控 制 整 体 框 架 这 四 大 发 展 阶 段 （ 宗 舜 ， 方 的 责任 。完 善公 司 治 理结 构 ， 当 明确 公 司董 事会 （ 策 机 构） 股 裘 应 决 、 ２ ０ ） 当 然 。 于 内 部 控 制 的 概 念 具 有 国 际 影 响 力 的 是 由 美 国 全 国 东 大 会（ ０ ３。 关 权力 机 构 ） 监 事 会（ 、 监督 机 构 ） 和经 理 层（ 日常 管 理 机 构） 的权 反 舞 弊 性 财 务 报 告 委 员 会 下 属 的 Ｃ Ｏ 委 员 会 提 出 来 的 。 在 １ ９ 利 和 责 任 ． 其 各 负 其 责 ， 互 独 立 ， 互 制 衡 。 ＯＳ ９２ 使 相 相 年 ， Ｏ Ｏ 在 《内 部 控 制 — — 整 体 框 架 》 内 部 控 制 定 义 为 ： 部 控 制 ＣＳ 将 内 其 次 。 立 董 事 会 的 核 心 地 位 。 从 《 司 法 》 定 看 ， 公 司 管 理 确 公 规 在 是 由企 业 董 事 会 ． 理 阶层 和其 他 员 工 实 施 的 ， 经 营 的效 率效 果 、 中董 事会 居 于 核 心 地 位 ，因此 董 事 会 应对 内控 制 度 有 效 运行 负 责 。 经 为 注 财 务 报 告 的 可 靠 性 和 相 关 法 律 的 遵 循 等 目标 的 实 现 而 提 供 合 理 保 再 次 ． 重 监 事 会 职 能 的 发 挥 。 加 强 监 事 会 的 建 设 不 仅 能 完 善 企 业 还 证 的 过 程 。内 部 控 制 包 括 五 要 素 ： 制 环 境 ； 险 评 估 ； 制 活 动 ； 控 风 控 信 治 理 结 构 的 三 角 制 衡 关 系 ． 能 确 保 企 业 董 事 及 高 层 管 理 人 员 对 内
浅谈企业内部控制中会计控制的重要性
［】 曲铭． １ 浅析 企业 内部 控 制制度 的建 立与完善 【】财务 与会计 综合 版 ， Ｊ．
２ ６ ０ ） ０ ，（９ ． ０
及企业所有的经营活动和每一个经营环节。 这就要求企业高层管理者思想上
重 视 内部 会计控 制 ， 动 上带 头严 格 执行 内控 制 度 ， 行 把严 格遵 守企 业 内控 制 度 作为 提 高企 业质 量 、 关企 业 长远 发展 的 重要 任务 来抓 。 事 同时 要求 全体 员 工 牢树严 格遵 守 内部 会计 控 制 的 自我 控制 意识 ， 最大 限度 地 发挥其 在工作 中
的内部会计控制标准， 使内部会计控制评价有章可循。 二是必须明确评价方
法 。 实 际工 作 中常 用 的评 价 方 法有 ： 对 面 的直 接 口头 汇 报 、 式 的书 面 在 面 正 文字 汇 报 、 直接 观 察 、 卷调 查 、 中座 谈 等 。 是必 须深 入 基层 ， 踏实 问 集 三 踏 实地 了解 实 际情 况 ， 忌 只凭 下 属 的汇 报 作判 断 ， 切 也要 防 止检 查 中走 过 场 、 搞 形 式 。 四， 须 明确 评 价 结果 如何 奖惩 。 第 必 内部会 计 控制 的 自我 评价 完 成 以后 ， 价部 门应 形成 书 面 的 “ 评 内部 会计 控 制 自评 报告 ” 详 细说 明本 次 评 ，
３ 内部 会计 控 制一 般 仅 针对 常规 业 务 活动 而 设计 。 业 的 内部 会 计控 、 企 制是 为保 证企 业 日常生产 经 营 活动 按既 定 的计划 、 要求 、 目标 进行 而实 施 的 ， 一般 仅 针对 企 业常 规业 务 活动 而设 计 。 因而 如果 旦 发 生 特殊 业务 ， 业 现有 的内部 会 计 控制 就 难 以适 应 。 企 ４ 即使设 计 完 整 的 内部 会 计控 制 ， 、 也可 能 因执 行 人 员的 粗 心大 意 、 精
浅谈会计工作的内部控制制度
浅谈会计工作的内部控制制度内部控制制度起源于西方国家，在现代管理理论中不断发展成熟。
在中国，随着经济的发展，内部控制制度也逐渐形成体系，编入法规。
财务会计工作，也同样需要内部控制制度来保护财产安全，人员安全，提高资金效益，以保障企业经济事业的持续发展。
标签：内部控制；资金安全；会计；持续发展为了更好的完成会计工作，确保数据精准，充分将资金物尽其用，在市场经济体制下充分发挥发展资金的使用效率，各个单位、各个企业都应从自身实际情况出发，建立健全的内部控制制度，自上而下的从制度上行成经济命脉的保护网，通过内控制度，实施相应措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控，合理保障经济活动的合法合规，资产的安全和有效使用，财务信息的真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高会计工作的公共服务的效率和效果。
一、会计工作中内部控制制度的必要性会计工作是一项政策性和业务性都很强的工作，工作性质严谨，数据要求精准度高，要求毫厘必争。
任何经济业务都必须做到最基本的账账相符、账实相符、账证相符。
作为一名合格的会计人员，应时刻保持对数字的敏锐性，要按章办事，尊流程、守法规。
同时对于出具的任何数据都要保证无误，无偏差，所谓差之毫厘，谬以千里。
此外，除了数字上的精确，每个人心中的那杆秤也要端平、端稳，要坚守职业道德，坚守道德底线。
所谓君子慎独，那么作为会计人员就应该做到独者亦无过。
当然，这种种要求都是从专业素养和道德底线发出的要求，在没有强制制约的情况下，任谁也不能保证不良经济行为的绝对规避。
2009年，梧州市药监局油卡账户的保管员，在报销加油费发票时发现了业务流程的漏洞，于是将转账充值的发票以现金充值的形式进行了重复报销，自2009年至2011年期间，其采取这种方式报销加邮费发票侵吞了公款高达壹拾贰万伍仟余元。
像这样让人痛心疾首，损害国家经济利益的事情比比皆是，这些案例都给我们敲响了刺耳的警钟。
既然君子慎独，那在制度上我们就制约他，不给他这样的机会。
浅谈我国企业内部会计控制
（ ） 识不 到 位 。 由 于 我 国 企 业 内 部 会 计 控 制 制 度 起 １认 步 较 晚 ， 少 企 业 对 内 部 会 计 控 制 的 认 识 远 远 落 后 于 现 实 不 用 内控 不严 的漏 洞 大量 收 受贿 赂 、 污公 款 、 贪 挪用 、 窃 资 盗 的需 要 ， 内 部 会 计 控 制 的 重 要 性 认 识 不 足 ， 些 企 业 领 导 对 一 金 ， 与 企 业 外 部 不 法 商 人 相 勾 结 ， 用 虚 假 发 票 非 法 侵 占 或 利 也 不 甚 了解 内 部 会 计 控 制 的 内 涵 ， 为 内 部 会 计 控 制 只 是 认 企业资 金 。 就 各 （ ） 业 内 部 会 计 控 制 制 度 不 被 重 视 ， 至 被 完 全 忽 形 式 上 的 东 西 ， 是 成 堆 的 手 册 、 式 各 样 的 文 件 。 因 而 虽 ３企 甚 然 有 建 立 内控 制 度 ， 实 际 执 行 的 很 少 ， 多 的 是 随 经 营 者 但 更 略 。有 些 企 业 没 有 制 定 内 部 会 计 控 制 制 度 或 制 定 得 不 完 （企 业 法 人 代 表 ）的 意 志 为 转 移 ， 于 循 与 不 循 ， 还 是 不 至 究 整 ， 板 一 个 人 说 了 算 ， 入 不 入 账 ， 本 、 用 虚 高 等 屡 见 老 收 成 费 究， 最终取决 于领导者 的态度 。 阁 ” 形 同 虚 设 ， 致 一 些 企 业 主 管 财 务 的 领 导 、 办 人 员 利 ， 导 经
良欲 念 ， 持 清 醒 的 头 脑 ， 财 、 、 的诱 惑 下 ， 持 准 则 ， 保 在 权 色 坚
度 ， 化 刚 性 法 律 法 规 的 “ 约 束 ” 完 善 注 册 会 计 师 审 计 制 对 原 则 戒 歪 曲 、 领 导 戒 迁 就 、 亲 朋 戒 徇 私 、 威 胁 戒 怯 强 硬 ； 对 对 对 度 ， 分 发挥“ 济警 察” 作用 。 充 经 的 懦、 对私利戒谋 求 。会 计信 息失 真 归根 到 底 是会 计 人员 失 第 二 ， 强 会 计 人 员 职 业 道 德 建 设 和 业 务 素 质 建 设 。 职 ， 塑会计诚 信 归根 到 底 是 重塑 会 计人 员 诚 信 ， 加 重 因此 ， 会
良欲 念 ， 持 清 醒 的 头 脑 ， 财 、 、 的诱 惑 下 ， 持 准 则 ， 保 在 权 色 坚
度 ， 化 刚 性 法 律 法 规 的 “ 约 束 ” 完 善 注 册 会 计 师 审 计 制 对 原 则 戒 歪 曲 、 领 导 戒 迁 就 、 亲 朋 戒 徇 私 、 威 胁 戒 怯 强 硬 ； 对 对 对 度 ， 分 发挥“ 济警 察” 作用 。 充 经 的 懦、 对私利戒谋 求 。会 计信 息失 真 归根 到 底 是会 计 人员 失 第 二 ， 强 会 计 人 员 职 业 道 德 建 设 和 业 务 素 质 建 设 。 职 ， 塑会计诚 信 归根 到 底 是 重塑 会 计人 员 诚 信 ， 加 重 因此 ， 会
浅谈企业内部会计控制和监督建设
（ 企 业对 于会计 内部控 制制度认 识不充 分 一） 二 、企业 内部会计控 制和监 督的建设 及完善 措施 大多数企 业对 于企业 内部 会计控制 制度仅仅认识 到可 以对 （ ） 一 完善 内部管理 结构 。 坚持 以人为本 的 内部会计 控制 制度 会计信息的准确性进行 监督 ， 没有发掘会计 内部控制 制度 的风 险 企业要贯彻 落实 以人 为本的思想 ， 实现 “ 人本 ”管理 ， 将人 评估 以及 战略制定的作用 。会计本身就是一 种企 业对于财政 的 作 为主体进一 步完善 制度 ， 使其 主观能动性 得到 充分发挥 。 因
Ｆ ａ ｃ ｎ ｅ ｏ ｎｉｇＩ ｓ ａｃ ｌ财会研究 ｉ ｎ ｅａ ｄＲ ｃ ｕ ｔ ｅ ｅ ｒ ｈ ｎ ｎ ￣
浅谈 企业 内部会计控制和监督建设
马 雪 郑州 煤 矿 机械 集 团 股份 有 限公 司 ４０ ５ ０１ ３
摘要 ： 随着 市场经济不 断发展 ， 企业 内部会 计控 制和监督逐 渐成 为现 代企业生存 发展 的 关键 。本文在详细 分析 当前
一
、
目前企业 内部会 计控 制和监督 存在 的问题
实 、准确。我国 会计法 中明确规定 ， 企业会计从业者要遵守 会计从业者 的职业道德操守 ， 不能做假帐 、虚 报瞒报 ， 弄虚作假 等， 要保证会计信息及财务报告的真实性及完整性 。在实 际工作 中一些 财务 人员 由于本身素质 问题 利用企 业财务管理 的漏洞而 做 出违法 乱纪的事情 ， 给国家和企业造成损失 。
种控制行 为 ， 以会计控制制度具有反 控制的作用 ， 所 对于企业 的发展 战略部署有着不可磨灭的作用。 （ ） 二 内部 管理结构 不完善 近年来我 国不断通过 制定法律法规 促进企业 制定完善 的会 计 内部控制制度 ， 但是 由于行业的不 同， 每个企业 的环境情况 ， 生 产状况都不 同， 会计 内部控制制度都有不 同的漏洞。一部分企业 在制度 中没有明确职责划 分和奖罚行为 ， 出现会计管理 混乱 ， 各 部 门对 经营环境变化 反应缓慢 。在制度 中对 于风险评估体 系不 够重视 ， 容易出现决策脱离实际的现象 。 （ ） 三 会计 内部控 制制度 执行力度 不够 现实 中 ， 部分企业存在 管理职能垄 断的现象 ， 大 一人独 掌大 权 ， 策机 构几 近瘫痪 ， 决 董事会往往也形同虚设 ， 董事会是企业 内 部 的控制环境 中一个非常重要的因素 ， 它起到监督 、督导企业经 营管理决策与权力平衡作用。 （ 内部审计流 于形式 四） 由于缺乏 监督检查机 制实效性 ， 造成了许多企业 出现 内部会 计 失控现象 。一方面 由于企业 内部的审计机构不能独立操作 ， 无 法 核查 管理层 的行为 ， 能起到实 际审计功 能 ， 不 另一 方面企业不 能 正确认识 内部审计工作重要性 ， 使得 内部 审计工作经常是走过 场， 流于表 面形式 。 （ ） 五 内部会计 控制 制度不健 全 内部 控制的发展过程是一个动态的过程 ， 企业应从本单位 的 生 产经营实际情 况出发， 规划适合本单位的 内控 制度 。但在实 际 工作 中， 很多单位 只是 形式上的建立一 些规章制度 ， 不能按本单 位实 际情 况制定相适应 的内部 会计控制制度 。没有 相应 的责权 制度 ， 不能 随着企业经营环境的变化对 内部会计 控制制度及 时进 行修改和补充及完善 ， 使得 内部控制缺乏完整性 、及 时 陛和有效 性 。事前的科学 规划、事中的有效 防范被忽视 ， 而是过多地依赖 于事后补救 的方式。 （ ） 六 财务人 员素质 问题有待 提高 企 业会计 内部监督和 内部控制 要想得到加 强要 求企业必 须 具有 高素质 的会计人员 。会计监督是通过 会计 核算过程来体 现 的。而 会计 人员是会计政 策、会计 方法 的主要执行者 ， 会计人员 的素质高低决 定着本单位 业务的处理和输 出报告的结果 是否内部控制 中的重要作用。
浅谈企业内部会计控制策略
提 高企业经营管理 水平。本文分中存在的主要 问题 而有针对 ４ 从 地提出 强企业内部会计控制的有效策略。 加 【 关键 词】 内部控制 ；内部会计控制
从财务 内部控 制管珲 Ｌ 来讲 ， 现存 企 业 要逐步 实现 “ 转变” 即： 两个 ， 从现，的帐项 彳 础 管理 为 主 向财 务 内部 控 制 基 础管 理 的转 变 ；从计划 经济基 础管理 为主逐 步 向介 业风 险评 估基础管理 的转变 。 巾场 经济 条什下 ， 侄 切 经济 因素 ， 不ＮＪ 发 变化 。 场是 郝在 Ｊ ｇ 市 个充满 风 险的 市场 ， 个 业 要 想 仃下 … 来， 就要对 风险进 行有效 的 估 ， 别是对经 特 营 、财务报告 有影 响的 内部 外 风险做 充 分的估价 ， 能在健 全 各项 挑章 ｌ嗖的 基础 韦 ｌ Ｊ 上， 严格责任制度， 强化考核和监督 ， 适幢现代 企业制度 的要 求 ， 高企、在市场 中的竞争 能 提 ｆ 力。 存知识经 济到来 的今火 ， 场竞争 Ｈ 激 市 趋 烈。 加强 业 内部 《足 北最 基础忭 的 Ｉ ， 一 怍， 也是企 Ｉ能够 生存和 发 的保证 。 受 到金融 危机 的影响 ， 国许 多企 绛 我 营面 临严 危机 。２０ 年 中 泰 帛 资的澳 ０８ 般 元衍 生品 巨额 ＿损 １５ 亏 亿港 ；东 方吭 空航 ５ 油套期保值合约公 价值损失已达 ６ ７ ； ２ 中 同航 损失达 ６ 亿 元。由ｌ吲 ｝利 界 ８ １ 上 院 ］ 经 济 与政 治 昕 公 刊 治理 研 究 中心 等 完成 的 ｛０９ 中国 ｊ市公司 １０ 公 治理 价报 ｛ ０年 ２ ： ０强 告 显示 ， 中圈市 值百强 ｝ 『 一整 体治删 水 市公 ｊ 平 “ 不 格 ” 。这些充分 暴露 Ｊ 我网企 、内部 『 控制诸多方面存在的问题 ， ｌ １ 企、会亍控制是 业 内部 控制的基础 和关键 。随着 ２０ 年 ７ ０９ 财政部、证监会等五部委颁 发的内邓控制规 也 根本 末 发挥作 用 。 范体系 的实施 ， 加强内部金 制是摆存所 有 控 火 中型 企业 尤其 是 市公 司面前 的大事 。 二 、企业 内部会计控制策略 １ 完善 企业 内部控 制 环境 企业 内部会计控制中存在的主要 良 的 内部控 制环 境是对 业 内部会计 好 问题 拧制 的保 障 ， 内部 制环境分为 内部 环境和外 １ 内部会计控制的重要性认识不足 部环境 ， 内部控 制的深化与拓展 主要 从内部 对 有章 不 循 和 无章 可 循 的 现 象车＿ 突 出 环境 人手 。 白先要优 化组织结 构 。科学合理 《 ＝ 为 当前我 国很 多企业对 内部会 汁摔制 俘有许 多 的组织结构必须界定责、 权、 ， 利 这是强化内 误 解 ， 为内部 会计控 制就是一 堆堆 的手册 、 部控制 效果 的重要保 障。组 织结构 的设 计必 认 文件和 规章 制度 ； 的认 为 业内部 全 汁制 顶符合 、的实际， 『 寸 有 Ｉ 企、 自身的业务和活
浅谈加强我国企业内部会计控制
１ ４企 业 缺 乏 有 效 的 内 部 监 督 ． 内审机 制的建 立 ， 以有效地 促进企 业内部管 理 的完 善 ， 高企业 可 提
管理水平 。目前有 相当一部分企业 没有建立 内部审计 制度 ， 已建 立内审 机构的企业也未能 充分发挥应有 的作 用 ， 内部审计 工作 得不到必要 的重 视和支持 。这 导致 企业内部监管 不力 ； 有的单位负责 人利用公款 私 自对 外投资 ， 益不入帐 ， 收 中饱私囊 ； 单位 内部各职能 部门都开设银行帐 号和 设有 “ 小金库 ” 。资金管理严 重 失控 ； 的企业 甚至 发生 负责 人卷 巨额 有 公款外逃 的事 件等等 。
前我国企业内部会计控制存在的几点问题 ， 同时提 出了加强完善企业内部会计控制 的几点主要对策。
【 关键词 】 内部控制； 会计控制； 对策
中图 分 类 号 ：２４２ Ｆ３ ． 文 献 标 识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ： ０ — ２３ ２１ ｝２— １２ ０ １ ９ ８８ （０００ ０３ — １ ０
１当前 我 国企 业 内部会 计 控 制存 在 主 要 问题
１ １ 缺 乏 良好 的 内部 控 制 环 境 ．
目前相 当部分企业领 导由于长期 以来受计划经济和传 统管理 思想 、 方法 、 段的影响 ， 手 对企业 建立 内部控制 制 度不重视 。由于 内部 控制不 能直接 产生经济价值 ， 间接效 益也 需要较 长 的周期 才能看 出 ， 且需 要 而 多设置 人员岗位 ， 制定大 量的规章制度 ， 增加 办事环节和程序 ， 因而 目前 在我 国企业中 ， 的尚未建立企业 内部 控制制 度 ， 的 内部控制 制度 残 有 有 缺不全 ， 有的虽 已建立 内部控制制 度 ， 只是 作为应 付外 来审计 检查 的 却 门面 ， 成了一纸空文 。 １ ２会计控制 制度与其它相应 的管理制度相脱节 ． 由于会计 控制方式对象 的复杂性和全面性 ， 决定了会计控 制几乎 同 每一种 控制方式都发生联 系。但在现行 的国企管理体制 中 ， 由于企业 经 营者分 口管理 ， 造成管理 上的条块分割 。各种信息在有关 部门和人 员之 间不 能有效地沟通 ， 法实现企业 内部控 制的效率和效果 。 无 １ ３ 企 业 内部 利 益 矛 盾 制 约 着 企 业 内部 会 计 控 制 的建 设 ．
管理水平 。目前有 相当一部分企业 没有建立 内部审计 制度 ， 已建 立内审 机构的企业也未能 充分发挥应有 的作 用 ， 内部审计 工作 得不到必要 的重 视和支持 。这 导致 企业内部监管 不力 ； 有的单位负责 人利用公款 私 自对 外投资 ， 益不入帐 ， 收 中饱私囊 ； 单位 内部各职能 部门都开设银行帐 号和 设有 “ 小金库 ” 。资金管理严 重 失控 ； 的企业 甚至 发生 负责 人卷 巨额 有 公款外逃 的事 件等等 。
前我国企业内部会计控制存在的几点问题 ， 同时提 出了加强完善企业内部会计控制 的几点主要对策。
【 关键词 】 内部控制； 会计控制； 对策
中图 分 类 号 ：２４２ Ｆ３ ． 文 献 标 识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ： ０ — ２３ ２１ ｝２— １２ ０ １ ９ ８８ （０００ ０３ — １ ０
１当前 我 国企 业 内部会 计 控 制存 在 主 要 问题
１ １ 缺 乏 良好 的 内部 控 制 环 境 ．
目前相 当部分企业领 导由于长期 以来受计划经济和传 统管理 思想 、 方法 、 段的影响 ， 手 对企业 建立 内部控制 制 度不重视 。由于 内部 控制不 能直接 产生经济价值 ， 间接效 益也 需要较 长 的周期 才能看 出 ， 且需 要 而 多设置 人员岗位 ， 制定大 量的规章制度 ， 增加 办事环节和程序 ， 因而 目前 在我 国企业中 ， 的尚未建立企业 内部 控制制 度 ， 的 内部控制 制度 残 有 有 缺不全 ， 有的虽 已建立 内部控制制 度 ， 只是 作为应 付外 来审计 检查 的 却 门面 ， 成了一纸空文 。 １ ２会计控制 制度与其它相应 的管理制度相脱节 ． 由于会计 控制方式对象 的复杂性和全面性 ， 决定了会计控 制几乎 同 每一种 控制方式都发生联 系。但在现行 的国企管理体制 中 ， 由于企业 经 营者分 口管理 ， 造成管理 上的条块分割 。各种信息在有关 部门和人 员之 间不 能有效地沟通 ， 法实现企业 内部控 制的效率和效果 。 无 １ ３ 企 业 内部 利 益 矛 盾 制 约 着 企 业 内部 会 计 控 制 的建 设 ．
企业内部会计制度控制浅析
对企业 内部 的控制就是要对企 业 自身 的调 节和 制 约 ，在企业 的整个管理系统中所 占据 的位置非常重要 ， 而对企业财务 的控制是组成企业内部 控制的重要部 分 ，
价值控制 中的财务控制将企 业中不 同部 门 、 岗位 、 层 面 的活动进行结合 ， 实现全面 、 综合 的控制 。 上述 的财务控
四、 加强制度控制具体措 施
一
１ ． 完善 的控制制度 以及考核机制 定要使 所有 的职工对 内部会计控 制 的重要 地位
进行充分 的认识和 了解 ， 保证该控制制度更加 的完善 和 全面， 切 实实现制 度能够对 行为进 行规范 、 对 风险 的控
理制度不仅影响到企业的各个 部分 的管理工作 ， 使会计 工作 的作用得到充分的发挥 ， 而且还能在一定程度上使 企业 内部 的管理状况得到改善 ， 使企业的经济效益得到
较大 的提高 。 ２ ． 现代化企业制度建立 的要求 （ ２ ） 加大企业外部审计的监督力度 。外部监管分为 国家监管和社会监管 。在国家监管 中， 各级财政 、 审计 、 税务、 人 民银行 、 证券监管 和保 险监督 等部 门要 切实加 强部 门监管 。 特别是财政部 门， 要切实履行 自己的职责 ， 各级财政 、 财务部 门和其他有关管理部 门要对企业会计 报 表和其他会计资料 的合法 、 真实 、 准确 、 完整依法实施 监督 。 各 部门检查完毕后 ， 要 出具审验报告 ， 避免重复查 账问题 。要充分发挥社会中介机构 的作用 ， 大力发展注 册会计 师事业 。 企业 的会计年报要经过注册会计师 审计 才能报出 ； 企业 发生兼并 、 资产重组 、 租赁 、 破产 等产权
市场经济下的各个企业 必须要有 一套产权 清晰 、 责 权 明了 、 政企有明显的区分以及科学 的现代化 的管理 制 度， 这种企业 才可 以实现独 立 自主 ， 经济 强大 的企业 实
浅谈企业内部会计控制存在的问题、原因及对策
造 成 了物 资积 压浪 费 ，加 重管 理 成 本 和 资 金 成 本 ；有 的 企 业 材 料 那么 ，即使 内部控制制度再完善 ，也很难充分发挥作用 ，导致会 入 库 、出库 手 续 不 全 ，材 料 管 理 部 门长 期 不 与 财 务 部 门对 账 。有 计 核 算 错 误 ， 息 不 实 。 信 的企 业 领导 为 了达 到 个 人 目的 ，树 立 企 业 业 绩 良好 的假 象 ，纵 容 财 务 人 员长 期 不 作 账 务 处 理 ，造 成 账 账 不 符 、账 实 不 符 。 现 在 不 做 收 入 或 少 做 收 入 ；成 本 不 真 的表 现 是 多列 或 少 列 成 本 ，
内 部 会 计 控 制 是 企 业 自我 调 节 、 自我 约 束 的 内在 控 制机 制 ， 产 活 动 ，更谈 不 上 现 代 化 的 企 业 经 营 管理 。我 国 企 业 会计 内部 控 制 存 在 的 问题 主要 有 ： 原 始凭 证 要 素 填 写 不 全 ， 购 货发 票缺 少 品种 、 量 、 价 要 素 ， 如 数 单
１会计凭证要素不全 。 ． 主要是记账凭证的主管人员印鉴不全 ， 常 发 生 或 未 预 料 到 的 业 务 类 型 可 能 没 有 控 制能 力 。现 代 信 息 技 术 高速 发展 ，对企业内部会计控制提 出了新的挑战。企业处在经常
变 化 的环 境 之 中 ，经 营 环 境 、业 务性 质 的 改变 可 能 会 削 弱 控 制 制 住宿费、餐费发票 缺少 日期 要素等。 ２ 往 来 账 目管 理 混 乱 。 的 企 业 为 了 满 足 个 人 利 益 或 小 集 团 度的控制 力，甚至使内部控制制度失效 。 ． 有 利 益 ，将 往 来 科 目当 作 万 能 科 目 ，将 潜 盈 、潜 亏 以 及 各 种 科 目 ４ 会 计 人 员素 质 低 。 内部 控 制 制 度 是 由 人建 立 的 ，还 要 由 人 ．
浅谈企业内部会计控制存在的问题与对策
记 录核 对 ， 多年 来 的毁 损 、 废 、 对 报 短缺 、 压 、 销 等不 积 滞
控制制度形同虚设，仅仅是 为了应付有关部门的检查 、 审计 ， 而不管 内部控部制制度执行情况如何 ， 到具体 遇 问题 多强调灵活性 ， 内部控制制度流于形式 ， 使 失去了 （ 考核企业政绩、 三） 业绩机制不完善 长期 以来 ， 对企业干部政绩 、 业绩考 核 目标利润完 成情况为主要依 据 ， 有些单位领导为出“ 成绩” 令财会人 员弄虚作假 ； 还有些业务 主管部 门 ， 为了加快本 系统的 经济发展 ， 在没有进行科学论证 的情况下 ， 下达一些脱 离实 际的经济增 长考核指标 ； 而部分企业领导者为表现 自己的能力 ， 通过提供虚假会计信息等的手段“ 实现” 上
—
（ 会 计人 员 素质 较低 四１
一
些 人 根 本 不对法 律 、 则 、 这 准 制度 知之 甚少 ； 还有 部分会 计人
员无视财经纪律 ， 顺从领导意图。 制造虚假会计信息等。
４ 一 ２
维普资讯
制效 果 。
［ 关键 词】 内部会计控 制 ； 现代 企业 ； 内部 审计
［ 分类 号 】 Ｆ３ 中图 ２０
［ 标 识码 】 Ｂ 文献 理 结 构普 遍 存 在 先 天不 足 ， 组织 结 构 混 乱 ， 员 素质 较 人
健全内部会计控制制度能够处理好内部 的经济责任
企业控制普遍薄弱。在这种条件下要求注册会计师 和物质利益关系， 保证企业经营管理活动的协调与有序进 低 。 出具 内部控制评价报告布局 ， 达不到要求注册会计师出 行， 能够提高企业的经济效益及财务会计和其他经营管理 信息的可靠性， 确保国家法律、 法规及政策的贯彻落实。
一
具内部控制评价报告的 目的。
控制制度形同虚设，仅仅是 为了应付有关部门的检查 、 审计 ， 而不管 内部控部制制度执行情况如何 ， 到具体 遇 问题 多强调灵活性 ， 内部控制制度流于形式 ， 使 失去了 （ 考核企业政绩、 三） 业绩机制不完善 长期 以来 ， 对企业干部政绩 、 业绩考 核 目标利润完 成情况为主要依 据 ， 有些单位领导为出“ 成绩” 令财会人 员弄虚作假 ； 还有些业务 主管部 门 ， 为了加快本 系统的 经济发展 ， 在没有进行科学论证 的情况下 ， 下达一些脱 离实 际的经济增 长考核指标 ； 而部分企业领导者为表现 自己的能力 ， 通过提供虚假会计信息等的手段“ 实现” 上
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（ 会 计人 员 素质 较低 四１
一
些 人 根 本 不对法 律 、 则 、 这 准 制度 知之 甚少 ； 还有 部分会 计人
员无视财经纪律 ， 顺从领导意图。 制造虚假会计信息等。
４ 一 ２
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制效 果 。
［ 关键 词】 内部会计控 制 ； 现代 企业 ； 内部 审计
［ 分类 号 】 Ｆ３ 中图 ２０
［ 标 识码 】 Ｂ 文献 理 结 构普 遍 存 在 先 天不 足 ， 组织 结 构 混 乱 ， 员 素质 较 人
健全内部会计控制制度能够处理好内部 的经济责任
企业控制普遍薄弱。在这种条件下要求注册会计师 和物质利益关系， 保证企业经营管理活动的协调与有序进 低 。 出具 内部控制评价报告布局 ， 达不到要求注册会计师出 行， 能够提高企业的经济效益及财务会计和其他经营管理 信息的可靠性， 确保国家法律、 法规及政策的贯彻落实。
一
具内部控制评价报告的 目的。
国有企业内部会计控制
刍议国有企业内部会计控制摘要：国有企业在体制改革的潮流中面临着越来越严峻的形势，目前，国有企业内部会计控制存在着不少问题，阻碍国有企业的发展，造成国有财产的流失，本文探讨了如何建立健全国有企业内部会计控制制度，提高国有企业经济效益和竞争力。
关键词：会计控制国有企业内部一、前言所谓内部会计控制是指，企业通过会计工作这一科学系统的管理手段和独立核算等手段对企业各项经济活动进行控制、调节，使企业经济效益得到提高，同时保护企业的资产的安全和会计信息的可靠，保障各项制度都按照法律法规贯彻实施，防止企业舞弊行为。
企业必须高度重视内部会计控制制度这一核心控制制度。
二、有企业内部会计控制存在的问题（一）国有企业内部会计信息失真目前，国有企业内部工作秩序较为混乱，尤其是会计工作，很多信息缺乏真实性，主要表现在三方面：首先，会计印章多数是先斩后奏，缺乏事前的控制，多为事后批准。
许多票据，缺乏相关依据，有的是为了凑足报销金额而开据的，如找不出收付款方式，发票不规范，没有审批人签字，有些报销票据没有进行归类和按时间排序，各种业务混杂在一起。
其次，会计帐簿主要以分类账为主，缺乏相关日记账和备查账，不能很好地对经济活动进行内部控制，给日后查账造成诸多不便，账簿记载没有备注审核人员，无法将责任落实到个人，容易造成会计信息失真，篡改数据，隐瞒或者虚报等舞弊行为。
最后，财务报告“重报表轻分析”现象普遍存在，财务报表缺乏附注编制，不利于内部会计信息的管理。
（二）企业内部会计控制薄弱，对会计内控不重视目前，许多企业对会计内部控制不够重视，特别是国有企业。
在中国，大多数的企业家缺乏专业风险意识，尤其是国有企业的风险意识更为滞后，他们大多对会计不太熟悉也不太重视，缺乏市场风险预警，防范能力较弱，他们更重视市场效益。
在传统观念里，认为会计内部控制是国企领导与会计部门员工的责任，这种认识是存在误区的。
所谓内部控制，顾名思义，有良好的内部控制意识是最为关键的，个人是内部控制的主体，马克思主义哲学提到“意识对物质具有能动的作用”，因此，内控意识是内控环境的重要前提。
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浅谈我国企业内部会计控制
摘要：企业内部会计控制是指企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制措施、方法和程序。
关键词：我国；企业；内部会计；控制
我国不少企业存在会计信息严重失真、管理系统失控及计算机犯罪等一系列问题，究其成因主要是企业对内控制度认识不到位、约束机制不完善、内控跟不上形势变化、内部审计薄弱以及外部控制监督不到位、人员素质偏低等。
1 企业内部会计控制中存在的问题及成因
1.1 企业内部会计控制中存在的问题
（1）会计信息失真严重。
一些企业人员素质不高，会计造假行为泛滥，存在人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐等现象，造成会计信息严重失真、资产不清、产权不明、债务不实等。
（2）管理系统缺乏控制力，违法违纪现象时有发生。
在我国现阶段，公司的法人治理结构“形备而实不至”，尤其是董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。
不少企业在改革过程中，一味地“放权让利”，内部会计控制如“空中楼阁”，形同虚设，导致一些企业主管财务的领导、经办人员利用内控不严的漏洞大量收收贿赂、侵吞公款、挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相
勾结，利用虚发票非法侵占企业资金。
（3）企业内部会计控制制度不被重视，甚至被完全忽略。
有些企业没有制定内部会计控制制度或制定得不完整，老板一个人说了算，收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税；有些企业虽制定了内部会计控制制度，但实际上没有执行，虽然有完备的内部会计控制制度，但有些公司的总经理在公司里一手遮天，一切内控制度在他眼里都是废纸一张，从而造成公司的巨额亏损；有些企业为了筹资或包装上市而精心设计假控制，如虽然表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约，背地里却是不折不扣的造假链，不惜精心设计假控制来欺骗投资者。
（4）会计电算化的风险。
与手工会计系统相比，电算化会计系统具有明显的优势，但是电算化会计系统有不同于手工会计系统的特点及其风险，社会上一些不法分子正利用其掌握的技能想方设法钻电算化会计系统空子，计算机犯罪案件日益增多。
1.2 企业内部会计控制缺位的原因
（1）认识不到位。
由于我国企业内部会计控制制度起步较晚，不少企业对内部会计控制的认识远远落后于现实的需要，对内部会计控制的重要性认识不足，一些企业领导也不甚了解内部会计控制的内涵，认为内部会计控制只是形式上的东西，就是成堆的手册、各式各样的文件。
因而虽然有建立内控制度，但实际执行的很少，更多的是随经营者( 企业法人代表) 的意志为转移，至于循与不循，究还是不究，最终取决于领导者的态度。
（2）约束机制不够完善、有效，缺乏相应的激励制度。
不少企业内控制度制定得不错，但在执行过程中，没能去考核、去检查，实际执行效果不佳，使内部会计控制制度流于形式走过场。
有的企业虽然建立了相关的内部会计控制制度，却没有与之配套的方法和措施，把已订立的企业内部会计控制制度“印在纸上，挂到墙上”就算了事，目的是为了应付相关部门的检查、审计。
此外，由于奖惩制度不到位，员工对实施内部会计控制制度的积极性不高、关心不够，许多员工在执行内部会计控制制度过程中偷工减料、应付了事。
（3）内部审计薄弱，缺乏事前、事中的严格控制。
由于缺乏对企业进行事前、事中的严格控制，很多企业领导对自身家底财务状况说不清，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，往往等到错误的决策造成了重大的损失才寻求弥补，弥补得好，那是幸运，但更多的时候是亡羊补牢，为时已晚。