浅谈企业内部会计控制制度
浅谈加强企业内部会计控制制度
Ｊｎ２ １ ａ ． ０１
Ｖ ０． ４ ＮＯ． 计 控 制 制 度
李 波
（ 黑龙江省柴 河林 业局 ， 黑龙江 海林 １７ ３ ） ５ １ １ 摘
＂
－
要： 由于内部会 计控制制度 的不健 全 ， 可能会给 企业的经营管理 以及经济效益造 成一定程度的影响。分析
对企业所进行 的控 制。企业 内部 会 计控 制是 企业 内部控 制
内部管理却相 当轻视 ， 自我约 束机 制还 不完 善 ， 内部控 制 的 组织架构还不健全 ， 相关 的规章 制度没有 条理 ， 非常凌乱 ， 规
定之间相互重复 或者 相互矛盾 的现 象时有 出现 ， 最终导 致企
制 度的一个 非常重 要的组 成 部分 。企业 内部 会计 控制 的主 要 内容包括 ： 为确保企业 财产的安全 性与完 整性而采 取的资 产管理 和内部牵制控制 、 证会计信 息质 量的 内部 控制 。企 保 业 内部 会计控制的作用 和 目标 主要 包括 ： １ 保证 企业经 营 （） 活 动的有效开展 ；２ 预 防以及及 时发 现 和纠正 相关 的错 误 （） 与舞弊 ；３ 保证企业 资产的安全 性和 完整性 ；４ 保证 企业 （） （） 会 计资料的真实性与合法性 。
理性 ， 法达到 内部控 制预 期 的 目标 。例如 ， 无 部分 企业 实行 利益至上 的生产 经 营理念 ， 业 只注重 经济效 益 ， 企 而对 企业
目标 ， 针对企业 内部 以及 与会计核算有 关 的各 生产要 素与各 项 经济 业务 活动 ， 由企业 内部组织运用 财务会 计的相关 方法
２ ３ 内部 会 计 控 制 制 度 的执 行 和 监 督 力 度 不 够 ．
很 多公 司的 内部会计 控制 制度在 执行 和检查环节 存在
对于企业会计内部控制制度的浅谈
【］ 黄 静． ２ 浅谈 我国企 业会计 内部控 制制度 的现状及 完 善对策 【 】 Ｊ 铝加
工 ， ２ ０ ． ４ ０９ ０ ．
【］ 胡梅 ． 立企 业会计 内部控制 制度 的措 施 【】 ３ 建 Ｊ 当代 经济 ，２ ０． ８ ０ ６ ０．
对于企业会计 内部控制制度的浅谈
成 矛 青 海 新 能 源 （ 团 ） 有 限 公 司 集
【 摘 要 】 过 合 理 的 内部 控 制 制 度 可 以 帮助 企业 提 高 企 业 本 身 的经 济效 益 ，帮 助 企 业 良好 的 发 展 ，本 文对 会 计 的 内部 控 制 进 行 探 通
壮 大 ， 会计 队伍 也 是逐渐 增 大的 。 同时 但是 很 多会计 的职业 道德 或 者技术 还 是 没有 跟上 企业 的 发展 ， 会 计人员 都 是缺 乏职 业道 德 ， 很 多 时候都 无 很多 在
视法律 ， 受到经济利益的诱惑 ， 在报表或者业务上 弄虚作假 ， 造成会计信息 缺乏基本 的真 实性 。 会有很 多会计 人员在 思 想上不 能正确 对 待个人 岗位 的 也 重 要性 ， 以相关 从业 的会计 人 员 的综 合素 质还 需 要提 高 和完 善 。 所 在 内部 监 管上 的松 懈 ， 多企 业 的会 计 内部 控 制制 度还 不 能 发挥 出应 很 有的作用， 不能帮助企业的决策层发展企业 会计从业人员 ， 决策人员没有 处在紧密的内部控制的监控下 ， 企业的内部岗位的责任制薄弱， 很多流程 比 如审核 ， 复核 ， 以及事后的监管都趋于形式， 没有发挥出监管的作用 ， 以 所 建立 内部 审计 机构 也是 十分 重要 的 。
浅谈企业内部会计控制制度的完善
浅谈企业 内部会计控制制度 的完善
深圳 市金世 纪 工程 实业有 限公 司 何 文 仲
【 要】 摘 内部 会 计控 制 制 度 对 企 业 来说 十 分 重要 ， 于保 证 国家 的 方针 政 策 与 法规 制 度 的 贯 彻 执 行 、 证 企 业 财务 会 计 信 对 保
息 的质 量 、 证 财 产 物 资 的安 全 完整 ， 及保 证 企 业 经 营 目标 的顺 利 实现具 有 极 为 重要 的作 用 。 文 首 先 阐述 了 完善 企 业 内部 保 以 本 会 计 控 制 制度 的 必 要性 ， 次 ， 不相 容 岗位 相 互 分 离 制 约 ； 业 董 事会 全 面 负责 企 业 内部 会 计 控 制 制度 的制 定 、 其 从 企 实施 和 完 善 ； 企 业 的 内部 会 计 控 制 活动 应 涵 盖 企 业 所有 经 营 环 节 ； 既要 有 切 实 可行 的控 制 措 施 ， 又要 不断 加 强 思 想政 治教 育 ； 强信 息 化 系 加 统 软件 在 企 业 财 务 管理 中应 用 ， 大 财务 监 督 ； 化培 训 ， 高技 能 ； 加 强 提 完善 收 支 业 务 管理 ； 好 固 定 资产 管 理 等 几 个 方面 对 如何 搞 完 善 企 业 内部 会 计控 制 制 度 提 出 了 自己的 建 议 和 看 法 ， 有 一 定 的参 考 价 值 。 具 ［ 关键 词】 业 企 内部 会计 控 制 制 度 完 善
实施 情 况 。 企业 经 营 管 理层 负 责 经 营环 节 内部 控 制 制 度 体 系 的建 立 、 完 善 ， 面 推进 企 业 内 部 会 计 控 制 制 度 的执 行 ， 查 企 业 部 门和 单 位 全 检
制定 、 实施 各 专 项 内部 控制 制度 的 情 况 。
浅谈企业的内部会计控制制度
湖 北 广 播 电 视 大 学 学报
Ｊ ｕ ｆ ｕ ｅ Ｔ ｉｅ ｓ ｙ ｏ ｍＭ ｏ Ｂ ｉ Ｖ Ｕｎｖ ｒｉ Ｈ ｔ
Ｖ １ ０ Ｎｏ １ ｏ ． ， ．０ ３
Ｏｃｏ ｅ ０１ ， ９ １ ０ ｔ ｂ ￣２ ０ ０ ９ ０
理层和会计人员对 内部审计 的毫不重视 ， 削弱 了内部审计的 独 立 性 与严 肃性 ，影 响 内部 会 计 控 制 的 质 量 。 二 、企 业 内部 会 计 控 制 偏 差 的 危 害 （ ）对 企 业 的 危 害 一 企业 的 目标是实现利润的最大化或 者企业价值最大化 ， 要实现这一 目标离不开管理，而管理离不开信息 ， 尤其是会 计信息 。 企业过去一定时期发生的经济活动最终都通过财务 会计予 以反映，因此，财务会计所 提供的信 息是 管理 当局评 价 过 去 的 成 绩 与 不足 的基 本 依 据 ， 于 企 业 预 测 、决 策 与 规 便 划未来 。 如果会 计信息虚假 ， 就无法满足各有关方面的要求 ， 不仅不能发挥会计应有 的职能 ，而且还将导致错误 的决策 ， 给 企业造成 不可估量 的损失。例如，产 品的定价在很大程度 上取决 于反 映生产成本的会计信息：赊销政策的制 定， 应依 据反映顾客 以往付款情况的会计信息。如果会计信息虚假 ， 企业管理 当局势必难 以作出正确的生产和经营决策 ， 长此 以 往， 必然弱化企业管理的基础工作，使企业 失去生存和发展
目前 ， 业 内部 控 制 制 度 已经 成 为 建 立 现 代 企 业制 度 的 企 核 心 内容 之 一 ， 成 为 学 界研 究 的 热 点 问题 。企 业 内部 控制 并 制度划分为内部管理控制制度与 内部会计控制制度两大类 。 内部会计控制制度，是指与保护财产物 资的安全性 ， 会计信 息的客观性 、 真实性和 完整性 以及财务活动 的合法性和有效 性有关的控 制。它是内部控制 的重要组成部分 ， 对加强会计
浅谈会计内部控制制度的建立原则和方法
浅谈会计内部控制制度的建立原则和方法会计内部控制制度是指企业为了保障财务报告的可靠性，合法合规开展经营活动所建立的一套管理制度和方法。
其主要目的是防止财务欺诈、风险事项的发生，并达到提高财务报告的准确性和可靠性的目标。
下面将探讨会计内部控制制度的建立原则和方法。
一、建立原则：1.风险导向原则：会计内部控制制度的建立应该侧重于识别风险，确保对企业的风险进行全面的认知和防范措施。
通过风险评估、风险预警、风险控制等方法，制定合理的风险管理措施。
2.全面性原则：内部控制制度应该覆盖企业财务活动的各个环节，包括财务管理、会计核算、财务报告、资金管理等方面，确保全方位的监督和控制。
3.适度原则：根据企业的规模、业务特点和风险情况，制定具体的内部控制制度。
过于复杂的制度可能造成负担过重，而过于简单的制度可能无法实现内部控制的目标，因此需要适度平衡。
4.合规性原则：内部控制制度的建立应符合国家和地方相关法律法规的规定，并结合公司自身的管理需求，确保企业合规运营。
5.持续性原则：内部控制制度是一个动态的过程，需要根据外部环境、企业经营情况的变化进行定期评估和改进，以确保内部控制的持续有效性。
二、建立方法：1.风险评估：通过对企业各个环节的风险进行评估，确定风险的类型和程度，为制定内部控制措施提供基础。
2.内部控制目标设定：根据风险评估的结果，确定内部控制的目标和要求，明确各个环节的责任和权限。
3.制度建设：根据内部控制目标，制定相应的制度和规程，明确各类业务的操作流程和控制要求。
4.职责划分：明确各个岗位的职责和权限，建立健全的责任制度和监督机制。
5.风险控制：制定一系列风险控制措施，包括审计、复核、监察等，严格遵守财务管理制度和规定，确保财务数据的准确性和真实性。
6.内部监督：建立财务内部监察机构，对内部控制制度的执行情况进行监督和检查，及时发现和纠正问题。
7.持续改进：定期对内部控制制度进行评估和改进，根据实际情况进行调整和完善，提高内部控制制度的效果。
关于企业会计内部控制制度的探讨
关于企业会 计 内部控制制度 的探讨
中国兵 器工 业 北 方勘 察设 计 研 究 院 郎芳
【 要】 摘 随着我 国市场经济的快速发展 ， 经济全球化 的形成 ， 国的企业将面对更加 激烈的 市场竞 争环 境， 我 在屡屡会计信
息 失 真 的惨 痛损 失 面前 ， 业 纷 纷 认 识 到 建 立 、 全 会 计 内部 控 制 制 度 的重 要 性 。 如 何 完 善 企 业会 计 内部 控 制制 度 ， 企 健 已经 成 为 当代 会 计 行 业 的 热 门话 题 。 本 文 对 企业 会 计 内部 控 制 制 度 现 状 与 问题 进 行 分 析 ， 提 出相 关 内部 控 制 对 策 。 并
的监 督 作 用 １要 发 挥 政 府 在 建 立 内部 会 计 控 制 方 面 的作 用 。 管 理 者 内部 控 ） 在 制 观 念 普 遍 淡 薄 的情 况 下 ， 当依 靠 政府 的 权 威 性 ， 照 有 关 法 律 、 应 按 法 规 来 规 范 企 业 建 立 健 全 内部 控 制 制度 ， 使 之 有 效 实 施 。财 政 、 收 、 并 税
束 缚 了 自己 的手 脚 ， 本 不 重 视 内 部 控 制 制 度 的建 设 。 内 部控 制 制度 根 有 章 不循 和无 章 可 循 的 现 象 较 为 突 出 。
（ 从 外部 监督 企 业 会 计 内部 控 制 二）
企 业 应 特 别 加 强 外 部 监 督 ． 善 外 部监 督 机 制 ， 制 弱 化 企 业 内部 完 遏 会 计 控 制 行 为 的 发 生 。企业 应 充分 发 挥 社 会 中介 机 构 和 政 府 监 管 部 门
一
的 标 准 正确 处 理各 项 业 务 ， 现 预 定 的 目标 。 实
浅析中小型企业内部会计控制制度
源 要 可靠 、具 有准 确 性 ，处理 方 法 具 有 科 学依 据 ．指标 目的清 楚 ．定 义准 确 ，能够 量化 处理 。 综合 性 原 则 。生 态 城 市评 价 指 标
展成 为一种 全社会的行动 稳定性 与动态性相 结合的原 则。
生 态 城 市 建 设 指 标 体 系 中 既 要 有 反 映
关 键 词 ： 中 小 企 业 内部 会 计 控 制 内部 会 计 控 制 制 度
中小 企 业 是 国民 经 济 的 重要 组 成 部分 ．对 经 济 发 展和 社 会稳 定 起 着 举 足轻 重 的促 进 作 用 。完 善和 加强 中小 企业 的 内部 会 计 控制 制 度具 有重 要 的
体 系 的 设 计 应 在 科 学 的 理 论 指 导下 ． 侧 重分 析城 市经 济 、社 会 、环 境 各领
域变 量 的关 系和 作 用机 制 ．在 此 基础 上 ．提炼 数量 不 多 但涵 盖 力 强 的 综 合 性 指 标 ．从 而 使 指标 体 系作 为 一 个 整
遵 循一 定 的指 导 思想 和 原 则 ．充分 表
经 营 管 理
浅新 中小型企业 内部会计控制制度
■ 杜建 峰
内容 摘 要 ： 内部 会 计 控 制 作 为 加 强 企 业 管 理 的 重 要 手 段 和 措 施 ， 日益 受 到 企 业
界 和有 关方 面的 关注 ．特 别是 修订后 的 《 计 法》对 企业 建 立健 全 内部会 计控 制 制 会
意义。
内部 会 计控 制 制度 志 。企 业 经 营 失 败 、
中小 企 业 内部 会 计控 制 的现 状
中 小 型企 业 由于 产 出规 模 小 、人 员较 少且 一般 身兼 数 职 、资 本 和 技 术 构成 较 低 、资金 薄 弱 等 因 素 ，使 得其
浅议企业内部会计控制制度
第 １ 期 总第 １６期 ６ ４
２０ ０ ７年 ８月
内 蒙 古 科 技 与 经 济
Ｉ ｎ ｒＭ ｏ ｇ ｌ ｃｅ ｃ ｃ ｎ ｌ ｙ ＆ Ｅｃ ｎ ｍｙ ｎ ｅ ｎ ｏｉ Ｓ ｉｎ ｅ Ｔｅ ｈ ｏｏ ａ ｇ ｏｏ
Ｎｏ １ ． ６，ｔ ｅ １ ６ ｈ ｉ ｕ ｈ ４ ｔ ｓ ｅ ｓ
１ 建 立 内 部 控 制 的 原 因
内部 控 制是 企业 发 展 到 一定 历 史 阶段 的产 物 ， 随 着 企 业 的 规 模 扩 大 和 社 会 化 ， 业 的 所 有 权 和 经 企 营权 相 分 离 ， 现 了 代 理 成 本 ， 就 要 求 建 立 合 理 的 出 这 内部控制 制度 。所 以说建 立企 业 内部控 制制度 是企 业 建 立 现 代 企 业 制 度 的重 要 组 成 部 分 。 ２０ ０ ３年 财 政 部 驻 各 地 财 政 监 察 专 员 办 事 处 对 １ ２户 企 业 ２ ０ ５ ０ ２年 度 会 计 信 息 质 量 进 行 了 检 查 ， 并 在 ２０ ０ ４年 １月 ８ 日公 告 了 检 查 情 况 。 在 所 检 查 的 １ ２户 企 业 中 资 产 不 实 金 额 多 达 ８ ５ ５亿 多 元 ， 润 不 利 实 金 额 多 达 ２ ． ２亿 ； 利 润 严 重 不 实 ， ８７ 在 虚盈 实 亏 企 业 的 ５户 企 业 中 ， 报 表 反 映 盈 利 ３ ５ １亿 元 ， 际 其 ５ 实 亏 损 １ ５亿 元 ； 在 虚 亏 实 盈 企 业 有 ６户 ， 报 表 反 ． 而 其 映 亏 损 １ ４亿 元 ， 际 盈 利 ４亿 元 。 另 外 ， 对 民 营 ． 实 从 企业 的检查 情况 看 ， 部 分 民营 企业 存 在 会 计 基础 大 工作 薄弱 、 白条 抵 现 金 、 物 管 理 混 乱 、 部 管 理 制 财 内 度 不 健 全 等 问题 ， 其 是 提 前 确 认 收 入 、 饰 报 表 的 尤 粉
浅淡企业的内部会计控制制度
三、评价 内部会计控制 的原则
（ 一 ）健 全性 原 则
从 《 规范 》 规定看不仅包括单位管理当局用来授权与指挥经济活动 的各种方式与方法 ，也包括对人、财 、物、信息 、产 、 销 、运 、存等经 济活动各环节的控制 ，还包括对单位经济活动进行计划 、预测 、决策等 管理职能的基本要求与制度。 （ 二 ）经济性 原则 内部会计控制产生于加强经济管理与监督的需要 ，其最终 目的是为
浅淡企业的内部会计控制制度
李发林 东风 区财政 国库集 中收付 中心 黑龙江 佳木斯 １ ５ ４ ０ ０ ５
【 摘
要 】内部控制是现代企业管理的一种重要 手段。内部控制 能够保证经营 目 标的 实现，文章主要谈论 内部控制 的方法和原 则，提 出完善 内部控
Байду номын сангаас
制 的对 策 。
【 关键词 】职务分 离 适 当授权 有效控制 中图分类号 ：Ｆ ２ ７ ５文献标识码：Ａ 文章编号 ：１ ０ ０ ９ ４０ ６ ７ （ ２ ０ １ ３ ） １ ７ — １ ６ ３ 一 Ｏ ｌ
时跟踪 。
二 、内部会计控制 的方法
（ 一） 不相容职 务充分分 离 时发生错不相容职务分离是指经营业务的授权 、批准 、执行和纪录 等完全有一人或一个部 门办理误与舞弊 的概率就会增大 的两项或两项 以
上 的职 务 。
４ ． 合同风险控制。 建立合同起草 、 审批、签订 、 履行监督和违约措施 的控制程序，防止因发生法律纠纷而导致的企业诉讼 。
一
、
内部控制和 内部会计控制
险识别 、风险洋估、风险分析风险报告等措施，对财务风险和经营风险
进行全面的防范与控制。主要包括：
（ 一 ）内部 控 制 的 涵 义
浅谈对企业内部会计控制制度的认识
第二 ，内部稽核。内部稽核是由会计主管及会计人员
事前 或事后 ，定 期或 不定期 地检 查有 关会 计 记录 ，进 行 相
部 会计管 理 制 度 的 经济 活 动 及 单 位 制 定 的 预算 、财 务计 划 、经济 计划 、业务 计划 等 。
（ ） 纪律控 制 。纪律 控 制 就 是 为保 证 基 础控 制 能 充 ３
分 发挥作 用 而 进 行 的 控 制 ，它 主要 包 括 内 部 牵 制 和 内部
稽核。
后 管理 失控 。本 文吸收 和借鉴 了内部 控制 制度 的基本 内容 和作 用 ，从 七个 方面 阐述如何 建 立与 完善 企 业 内部会 计控 制 制
度的对 策 ，说 明 内部会 计控制 对 维护会计信 息真 实和 提 高管理 水平都 具有 重要作 用 。 ［ 关键 词 ］ 内部会 计控制 ；经营活动 ；控 制制度 ；创新 ［ 中图分 类号 ］Ｆ７ ２５ ［ 文献 标识 码 ］Ａ ［ 章编 号 ］１０ ６３ （０ １ ２ ０ ７ — ２ 文 ０５— ４ ２ ２１ ）３ — ０ ８ ０ 法 、 计准则 及相 关会 计制度 的规 定 ；② 报表 的编 制必 须 会 以核实 后 的账 簿 记 录 为依 据 ，并 做 到数 字 准 确 ， 内容 完 整 ；③ 定 时 、按 时编制 规定 的报表 ；④ 报送及 时 ，为有 关 决策 者提供 相关 信息 。 第 四 ，核对 控制 。它是 利用记 录与 记录之间 的钩稽 关
第一 ，凭证 控制 。凭证 控制 就是利 用会 计凭 证对经 济
业务 进行 的控制 。会计 凭证 是证 明经济 业务 、明确经济 责
制 的关键 。第 一 ，财 务收支 审批 手续 要齐 全 ，符 合 国家统 的财政 、财 务 、会 计制 度 的规定 。第二 ，要符 合单 位 内
浅谈企业内部会计控制制度的建立
内部 会计 控制 应 当涵 盖单 位 内部 涉及 会 计工 作 的各项 经济 业务 及 相 关 岗位 ， 针 对 业 务 处 理过 程 并 中的 关 键 控 制 点 ， 实 决 策 、 行 、 督 、 馈 等 环 落 执 监 反 节 。 只要 单 位存 在 业 务 活 动 和 经 济管 理 ， 需 要 有 就 相应 的 内部 会计控 制 制度 。
２ ２ 权 责对 应 原 则 ． 一
２４ ． 相容 职务 分 离原 则
的工 作实 践 中， 于人 们 思 想认 识 和 制 度 执 行上 的 由 偏差 。 有相 当一部 分 企 业 对 建 立 内部 会 计 控 制制 度
不够 重视 ， 存有 很 多误解 ， 使企 业 内部 会计控 制 并 致 制度流 于 形式 。具 体 表 现 为 ： 内部 会计 控 制 讲 得 对 多做得 少 。 只有 条 条 框 框 ， 有 实 质 性 措 施 。 搬 照 没 照 抄 他人成 果 ， 重 脱 离 企 业 实 际 等 ， 成 有 章 不 循 、 严 造 执法 不严 的现象 。 甚至 有些 企业 根本 就 没有建 立 企 业 内部会 计控 制 制 度 。 既便 有 也是 残 缺 不 全 。 随着 我 国经济 体 制改 革 的不断 深 化和 现代 企业 制度 的建
舞 弊。 由此 可 见。 立 企业 内部 会计 控 制 制 度 是 转 建 换经营 机 制。 立 现 代 企 业 制 度 。 实 加 强 企 业 管 建 切 理 。 高 企业 经济 效 益 的客 观 要 求 ； 是 贯 彻 ＜ 提 也 会计 法） 法规 。 强 会 计 核 算 。 高 会 计 信 息质 量 的必 等 加 提 然要 求 。建 立健 全有 效 的 内部控制 制 度有 利于 促进 现代 企业 制度 的 建立 和完 善 。 ２ 建 立 企业 内部 会计 控制 制度 应 当遵 循的 原则
企业内部会计控制制度浅析
企业内部会计控制制度浅析【摘要】在企业的运行过程中，会计控制始终贯穿于企业管理的全过程，因此逐渐成为企业内部控制的核心内容。
文章中对国内企业内部会计控制制度的现状进行了一定程度的认识和剖析，并就企业会计内控目前出现的制度不完善以及监管和检查不力，财务漏洞突出等问题进行了详细的阐述，并对出现一系列问题的根源进行了深层次的探讨。
最后提出了不断完善内控制度，加强内部监管体系以及提高会计人员自身素养等的一系列措施和对策。
【关键词】现状问题及原因对策措施企业内部会计控制制度如何适应现代经济全球化的发展要求，如何提高现代企业组织、经营和管理的有效性，一直困扰和阻碍了众多企业的纵深发展[1]。
针对企业内部会计控制制度在当今经济环境下出现的问题，建立系统全面的制度框架有助于企业更加合理的管理和组织员工参与生产和工作，是企业产生经济效益的重要因素。
1 我国企业内部会计控制制度存在的问题在经济全球化不断发展的当代，我国企业与国外经济联系日益密切，从中也学习到了很多有关企业内控方面的最新改革和创新，基本上建立了现代企业的科学管理制度体系。
然而，从普遍性上面来说，仍然有很多企业存在违规造假以及管理不当等劣端，这些都和内控会计制度的漏洞有一定关系。
随着信息经济的到来，企业信息化越来越显得重要，必须采取相关措施让企业内控制度与整个社会的大环境相协调，能随着企业发展而不断改进。
因此，改善内部会计控制是企业发展的当务之急，同样引起了社会各界的关注。
当前，很多企业的管理层盲目的关注于市场的开拓，而忽略了经营管理，导致内部会计控制制度不能够在企业内完全的发挥作用，很多业务和环节都不能得到有效的监控，财务和会计部门业务混乱，致使实际工作出现了很多问题，最终让企业蒙受了重大的损失[2]。
整体上来说，我国企业内部会计控制的现状不容乐观，普遍存在以下问题：1.1 定义模糊，内控制度未得到充分的重视当今，各界人士对企业内部会计控制的理解并不统一，仍然存在分歧，定义相对模糊，同时也大多是借鉴国外理论界有关方面的定义和看法。
企业内部会计控制制度论文
浅议企业内部会计控制制度中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）11-000-01摘要内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用。
关键词内部会计控制现状对策措施一、我国企业内部会计控制的现状1.缺乏有效的公司法人治理结构我国大部分企业虽然实行了公司制改造，但真正的公司法人治理结构并未建立，很多公司尤其是上市公司虽然建立了股东大会、董事会、经理层、监事会。
但在实际工作中，董事会独立性受到干扰，监事会成员主要由公司职工和股东代表组成，在行政关系上受制于董事会，监督作用难以发挥。
大多数管理者还不习惯应用现代管理的控制方法，对下属人员的工作不能实施科学有效的监督，导致公司内部中下层机构之间、不同岗位之间以及不同人员之间无法形成有效的牵制，不少公司存在着不相容职务兼任、岗位责任制形同虚设的现象。
2.对内部会计控制不重视，内控执行不力我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对内部控制特别是内部会计控制缺乏足够的认识，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。
大多数企业订立的内部会计控制制度形同虚设，对领导基本上不起约束作用。
更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，内部控制失控现象严重。
3.内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。
目前，有些企业内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作的正常完成，同时对内部审计也极为不利。
二、加强企业内部会计控制的对策措施1.完善公司法人治理结构建立完善的公司法人治理结构，是有效实施现代企业内部会计控制的基础。
针对股东大会、董事会、独力董事、监事会、经理层和审计委员会等不同的权力主体确立控制权，使各权力主体之间形成不同的权力边界相互制衡，从根本上杜绝高层管理人员集决策权、执行权和监督权于一身现象的发生。
建立企业内部会计控制制度浅析
个 完 整 的 内部 会 计 制 度 所 包 含 和 应 规 范 的 内
容是 相 当 广 泛 的 ， 要 有 以下 方 面 ： 主 财务部 门的 货 币资 金 管 理 制 度 ， 部 成 本 、 内 费 用 、 亏控制制度 ， 盈 内部 制 约 、 核 制 度 ， 务 收 支 审 稽 财 批 制度 ， 始 记 录 、 始 凭 证 、 帐 凭 证 审 核 管 理 制 原 原 记 度 ， 计 人 员 岗位 责 任 制 度 ， 用 报 销 制 度 ， 来 帐 会 费 往 目清理 制 度 ， 务 帐 务 处 理 制 度 ， 种 票 证 管 理 、 财 各 会
１ 内部控 制 制 度概 述
企 业 对 有 关 财 产 物 资 、 币 资 金 的 收 支 、 价 证 货 有
券的买卖 、 权债 务 的发生 和结 算、 产 的增 减、 债 资 费 用 的 支 付 等 经 济 业 务 ， 定 必 须 有 多 个 部 门 或 多 名 规 工作人员分工处 理 ， 以起 到 相互 制 约 的 作 用 ， 就是 这 内部 控 制 制 度 。
正 常 运 转 ， 护 企 业 财 产 的安 全 完 整 与有 效 运 用 ， 保 提
高 企 业 经 营 管 理 水 平 。 需 要 指 出 的是 ， 务 管 理 电 财
３ 内部 会 计控 制制 度 必 须 规定 的主 要 内容
３ １ 内部 会 计 控 制 制 度 必 须 规 定 的 主 要 内 容 ．
具体负责人和职权 、 任 。有明确 的责任追究 制度。 责
２ ５ 领 导 重视 原 则 ．
领 导 重 视 与 否 是 实 行 内 部 会 计 控 制 制 度 的 关 键， 只有 各 级 领 导 的 高 度 重 视 和 身 体 力 行 ， 能 保 证 才 内部会 计 控 制 制 度 的建 立 、 善 和 贯 彻 执 行 。 完
论我国企业的会计内部控制制度
会 导 致企 业人 心 涣散 ；有 相 当一 部 分 管 理者 认 为 内部 控制 就 是 一 有 者 财产 的安 全 ，完 整。 具 体 来说 ，企 业 就要 加强 以下几 个 方 面
二、如何加强 、完善企业 内部会计控制 制度
种 种乱 象的 消 失 有赖 于 我 国企 业 真正 按 照 《 内部 会 计 控 制控
但 仍有 相 当一 部分 公 司 尚未建 立 内部 控制 制 度 ，有些 企 业 即使 形 制 规 范 》的 要 求 ，结 合 企 业 自 身情 况 制 定 并有 效 执 行企 业 的 内部 成 ，也 缺 乏 整体 的框 架 或者 灵 活 性 ，不 能 真 正规 范企 业 的 经 营活 控 制制 度 。 从具 体 实 施 来 看 ， 内部 会 计 的 控制 制 度 一定 落 实 到企 动 。在 很 多企 业管 理 者 的心 理 ，对会 计 内部 控 制 的理 解 也 存在 意 业 的 日常 生 产经 营活 动 中 ，从 企 业 会 计 管理 角 度 来 看 ，企 业 的 内
识 上 的误 区 和不 足 ，比 如有 的 领 会 计 控 制 系统 是 通 过 业 务 权 限 的 设 置 、授 权 、 准 确 的 会 计 记
的古 代 伦 理思 想 来 表达 对 会 计 内部 控 制 制 度 的抵 触 情 绪 ，他 们 认 录 、及 时 的 实物 盘 点 以及 公 允 的 报 告程 序 和 方 法进 行 的 。通 过 有
［ 关键词 ］内部 控制 会 计 内部控 制
改 革 开放 三 十 年 来 ，我 国企 业 内部 会 计 控 制从 被 漠 视 到 被 重 公 司 如 果连 续 三 年 亏 损 ，就 要 被 暂停 上 市 。 亏损 情 况 如 果在 规 定
浅谈企业内部会计控制制度的问题与对策
作者简介 ： 张凤玲 （９ ２一）女 ， １７ ， 河南杞县人 ， 国电郑州机械设计研究所会计师 ， 从事会计管理 工作
维普资讯
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水利 电力机械
２０ ０ ６年 ４月
展， 金融业 务 的不 断创新 ， 现有 的一 些会 计人 员 在知 识结 构 、 业务 能力 和 政 治 素质 等 方 面 也 表现 出许 多
Ｄｉｃ ｓ ｉ ｎ ｏ ｃ ｏ ｎ ｉ ｇ ｃ ｎ ｒ ｌｓ ｓｅ ｏ ｈ ｎ ｅ ｐ ｉ ｅ ｓ ｕ ｓｏ ｎ ａ ｃ ｕ ｔｎ ｏ ｔｏ ｙ ｔ ｍ ｆｔ ｅ ｅ ｔ ｒ ｒｓ
张 凤 玲
（ 电郑 州 机 械 设 计 研 究所 ， 南 郑 州 国 河 ４０５ ） ５ ０ ２
思路
关键词 ： 业 ； 计 ； 企 会 内部 控 制
中 图 分 类 号 ：２３ Ｆ ３
文 献标 识 码 ： Ｂ
文 章 ６ ０ ０６ ０
自２０ 年《 ０ １ 企业 内部会计控 制基本规范》 颁布 遵 ， 违章 操作 ， 表现 在 办理 会 计 业 务 过程 中 ， 反 有 违 贪 越 甚 后， 财政 部 又 出 台 了一 些 具 体 的控 制 规 范 。从 而 为 关 制度 和业 务 规 定 ， 图简 单 ， 权操 作 ， 至 于 在
的内部控制制度。这为企业查错 防弊， 提高绩效 ， 降 目标不 明确 ， 造成 制度 被动 执行 ， 于形 式 。 流 低 企业 成本 ， 化组织 结构 ， 低 经 营风 险 以 及对 外 优 降 （） ３ 保障 措 施 不 健全 。一 方 面 表 现在 审 核 措 施
部投 资者 和监 管 人负 责 提 供 了 有利 的条 件 。然 而 ， 流于形 式 。一些 企业 单纯 满 足于 凭证 输 入与 票证 发 忽 没 由于 制 度 本 身建 立 的不 合 理 、 制 环 境 的不 理 想 以 生额一 致 ， 略 了会 计科 目间 的相互 关 联 ， 有进 行 控 及审 计制 度 的不完 善等 原 因 ， 致 在很 多 企业 内部 ， 必要 的审 核 ； 一 方 面 ， 现 在 会 计 检 查 力 度 不 够 。 导 另 表
浅谈企业财务会计内部控制制度的建立
பைடு நூலகம்
自从财 政 部 等五 部 委 先 后 发布 了 “ 业 内部 控 企 制 基 本 规 范 ”及 “ 内部 控 制 配 套指 引 ” 以来 ，企 业
市 场竞 争 日趋 激 烈 的情况 下 ，企业 不仅 限要加 强 内 部 多环节 的控 制 ，更 好地 适应 外部 不断变 化 的环境 ， 还应 对 多 项成 本 进 行细 化 ，排 查 出不合 理 、不 规 范
内 部 控 制 制 度 的 建立 与 实 施 已 成 为 现 代 企 业 的 必
然 ，其 目标 是 合 理保 证 企 业 经 营管 理 合 规 、合 法 、
的开 支项 目，对 资 金 实行统 一管 理 。② 掌握 企业各
项 资金 的详细 用 途 ，分别 制 定不 同的成 本定 额 强化
资产 安 全 、财 务 报告 及 相 关 信 息 的真 实 完 整 ，提 高 经 营 效率 和 效果 ，促进 企业 发 展 战略 的实 现 。 现代 企 业 中 要具 备 有 效 并 高速 的运 行 机制 ，必 须 依赖 良好 的财 务会 计 内部 控 制和 管 理 ，因此 ，如 何 完 善 企业 财 务会 计 内部 控 制 制度 已成 为 当前 亟 待 解 决 的 问题 ，本文 拟 对 实 际 工 作 中企 业 财 务会 计 内 部 控 制 制度 设 计 原 则 、设 计 思 路 以及 加 强财 务 会 计 工 作 的管 理制 度谈 些看 法 。
（ ）加强对全面预算管理制度的建立和完善。 １ ① 企业应 以市场经济 为导向并满足企业改革的需 求 ，加大企业会计管理方面 的力度 ，建立一套完整 的、能促进企业战略 目标实现的财务流程 ，加深对
企业内部会计制度控制浅析
对企业 内部 的控制就是要对企 业 自身 的调 节和 制 约 ，在企业 的整个管理系统中所 占据 的位置非常重要 ， 而对企业财务 的控制是组成企业内部 控制的重要部 分 ，
价值控制 中的财务控制将企 业中不 同部 门 、 岗位 、 层 面 的活动进行结合 ， 实现全面 、 综合 的控制 。 上述 的财务控
四、 加强制度控制具体措 施
一
１ ． 完善 的控制制度 以及考核机制 定要使 所有 的职工对 内部会计控 制 的重要 地位
进行充分 的认识和 了解 ， 保证该控制制度更加 的完善 和 全面， 切 实实现制 度能够对 行为进 行规范 、 对 风险 的控
理制度不仅影响到企业的各个 部分 的管理工作 ， 使会计 工作 的作用得到充分的发挥 ， 而且还能在一定程度上使 企业 内部 的管理状况得到改善 ， 使企业的经济效益得到
较大 的提高 。 ２ ． 现代化企业制度建立 的要求 （ ２ ） 加大企业外部审计的监督力度 。外部监管分为 国家监管和社会监管 。在国家监管 中， 各级财政 、 审计 、 税务、 人 民银行 、 证券监管 和保 险监督 等部 门要 切实加 强部 门监管 。 特别是财政部 门， 要切实履行 自己的职责 ， 各级财政 、 财务部 门和其他有关管理部 门要对企业会计 报 表和其他会计资料 的合法 、 真实 、 准确 、 完整依法实施 监督 。 各 部门检查完毕后 ， 要 出具审验报告 ， 避免重复查 账问题 。要充分发挥社会中介机构 的作用 ， 大力发展注 册会计 师事业 。 企业 的会计年报要经过注册会计师 审计 才能报出 ； 企业 发生兼并 、 资产重组 、 租赁 、 破产 等产权
市场经济下的各个企业 必须要有 一套产权 清晰 、 责 权 明了 、 政企有明显的区分以及科学 的现代化 的管理 制 度， 这种企业 才可 以实现独 立 自主 ， 经济 强大 的企业 实
浅析建立和完善企业内部会计控制制度
时代的行政管理模式在某种程度上还控制着一
［ 收稿 日 ］ＯＯ ４ ８ 期 ２ ｌ—ｏ —１
一
６ — ６
（ ） 权 管理 ， 业 内部 控 制 制度 执 行 不 三 越 企
力。
人、 董事会成员等高层领导 ， 任何人不得越权进
行管理； 第三 ， 规章和机制的制定必须能够应用 与公司中所有 的环节和所有的业务 内容 ， 千万不 能出现管理 的“ 真空” 态， 状 让不法分子有机可 乘， 在机制的关键环节制定控制重点 ， 落实到决 策、 执行 、 监督 、 反馈等各个环节 ； 四， 第 机制的建 立也不能一味的刻板守 旧， 机制应该按照市场经 在缺陷的， 设计者因为其经验不足或者是
知识水平有限等原因 ， 或者是在设计 的过程中， 过多的考虑到领导的爱好倾 向， 导致控制机制的 人为失效 ， 加上执行者不能按照规定的运行模式 进 行指 令 的 下达 ， 权 管理 ， 可 能 会导 致 企业 越 都 内部会计控制系统陷入瘫痪 的境地 ； 而企业控制 系统中的控制机制和制度是企业正 常运转的最 核心的管理工具 ， 但是 ， 前在企业管理中， 目 我国 的人 为 管 理 因 素 过 多 ， 是 按 照 职 位制 进 行 管 不
（ ） 本 市场 发 育 不 健 全 ， 内部 会 计控 一 资 对 制信 息缺 少接 受能 力 。
了混乱。所以， 资本市场的不完善 ， 发育不健全 ，
是 影响 企业发展 的主要 原 因。
（ ） 理 系统缺 少控 制 力 ， 二 管 内部 制衡 机 制
不健全 。
社会 主义 市场 经 济 正 处在 不 断发 展 和 完 善 的过程 ， 么 ， 国的企 业 内部 会计 控 制制 度 也 那 我
但是 ， 也有很 多企业 由于资本市场发展的不完 善， 或者 是其 他 的种 种原 因 ， 目前 为止 ， 到 还没 有 建立健 全 的企 业 内部 会 计 控 制制 度 。我 国资 本 市场的运行机制还存在着缺陷， 相应的法律和法
浅析企业内部会计控制制度的完善
目标 ， 实施有效的内部会计控制 ， 主要是建立和完善符合现代经 营管理要求 的内部控制制度。 ３１ 立 合 理 的 内 部 财 务 机 构 及 对 财 务 人 员 进 行 合 理 的 分 ．建 工和安排 ， 以明确其职责 。按 照《 司法 》 会计法》 公 和《 的有关规 定 ，单位 主管财务 的副总经理与其他副总经理一样 由总经理提 名 ，由董 事 会 聘 任 或 者 解聘 ，财 务负 责 人 报 酬 事 项 由董 事 会 决 定 。 然 ， 务 负 责 人 既要 对 总经 理 负 责 ， 要 对 董 事 会 负 责 ， 显 财 又 但 最终或 主要是对董事会 负责 ，因而企业财务负责人实施 内部会 计控制 的目标主要是实现董事会 的内部会计控制 目标并接受监 事 会 的监 督 。 ３２企业应按照 《 ． 会计法》 公司法》 和《 等法律法规 的要求 建 立 和 健 全 企 业 内部 会计 控 制 的规 章 制 度 ， 立 约 束 和激 励 机 制 ， 建 包括股东会 、董事会 、 监事会 、 经理及其各 基层业 务经管部 门及 人员 的内控权 限 、 职责义务范围 、 履行方法 及其奖惩 内容 等以科 学合理的制度形式 固定下来 ，尤其是各部 门及 经办人员 内控 目 标及具体内容应具 体详尽 、 科学 合理适 当。 如对货币资金收支和 保 管 业 务 过程 中 的查 错 防弊 ，应 有 财会 部 门协 助企 业 管 理 当局 制定相应的授权批准程序 、办理货币资金业 务的不相容 岗位必 需 分 离 。 关 机 构 及 人员 应 当相 互 制 约 、 强 款 项 收 付 的稽 核 等 相 加 相关 的规 章制度 ，各资金使用部 门应严格遵守授权与批准程序 及权 限范 围 的规 定 ， 计 部 门及 人 员 应 严 格 履 行 审 查监 督 职责 。 会 所以 《 会计法》将会计资料的真实完整作为其基本立法宗 旨之 并 明确单位负责人对会计资料 的真实完整负责是科学合理 的， 是一大进步。 管理效 率真实高效这一 目标一方面要求 内部会 计控制制度应保证真实反映企业管理效率情况 ，另一方面要求 内部会计控制制度不能过 于繁琐 ， 不讲效率 ， 同时又要保持适度 的控制与被控制者之间的博弈空 间，以便不断完善 内部会计控 制制度 。 ３３通过 内部会计控 制的基本 内容 和方式——内部审计来 ＿ 对 内部会计控制制度 的执行情况进行检查和监督 ，以完善 内部 会计控制制度 。在我 国内部审计主要是对所 在单 位的主要 负责 人 负 责 ， 企 业 总 经 理 或 董 事会 负责 。 对 内部 审 计 主 要 是 检查 内部 各项 规定 的落实和执行情况 ，了解 执行 中存在 的问题 ，及时反 馈， 促进单位领导及时改进工作 ， 完善制度 。世界 多数 国家公司 的监督机制 ， 主要 有单 轨制 和双轨制两种。 采用单轨制的国家如 美国、 国、 英 新加坡 等 ， 其股份 有限公司机构设置 主要 有股东会 和董 事 会 ， 董事 会 内分 设 一 个 或 数 个 委员 会 。 中具 有 直 接 监 在 其 督责任 的是审计委员会 ，其主要职责是监控公司 内部控制 的结 构、 审查 内部稽查 部门 、 推荐 公司签证会计 师 、 审查公 司年度 内 控计划 、 核阅公 司财务报告等 ； 采用双轨制的国家如 ： 国、 德 日本 等 ，其股份有限公司机构设置 主要有股东会 、董事会和监察人 （ 既监事会 ） 而其主要机制是董事会 负责业务 的经 营， ， 监察 人负 责监督董事会业 务的执行 。 国公司治理结构 即属后者 。 我 在双轨
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毕业论文宝鸡工商管理利润的预控分析及其计算研究（保本点分析、量本利分析、安全边际分析）蹇逸楠西北工业大学网络教育学院毕业论文任务书一、题目：利润的预控分析及其计算研究（保本点分析、量本利分析、安全边际分析）二、指导思想和目的要求：本论文从方面着手，实现了~~。
三、主要技术指标：论文中出现的名词。
例如：工程；项目管理；进度控制。
四、进度与要求：1月1日参加动员会，与指导教师见面1月1日-1月30日论文调研，确定题目，填写任务书2月1日-3月10日论文写作修改3月20日论文答辩五、主要参考书及参考资料：[1]xxx,市场形态，湖南，湖南大学出版社,2007年2月，52-54页[2]xxx,市场之我见，第二版，华东交通大学，华东交通大学出版社,2006年7月，101-104页学习中心：宝鸡班级：015209203009 专业：工商管理学生：蹇逸楠指导教师：高老师摘要进度控制作为工程项目管理中的重要内容，是一个工程项目成功实施的基础和关键因素，直接关系到建筑企业的经济效益和信誉。
X商务楼项目是ZT公司承接的一个比较大的工程项目，该项目的进度计划控制有一定的复杂性，研究该项目的进度控制方法有一定的现实意义和方法论价值。
关键词：工程；项目管理；进度控制目录摘要 (I)目录 (II)第一章绪论 (1)1.1 现实背景和理论背景 (2)1.1.1现实背景 (3)1.2 研究的目的和意义 (4)第二章公司进度管理现状及问题分析 (5)2.1公司施工进度管理中存在的主要问题 (6)2.1.1 施工进度计划中存在的主要问题 (7)……………参考文献……………………………………………………………………………致谢…………………………………………………………………………………第一章绪论1.1.1焦点研究：关注各行业利润率变化趋势统计局在6月底发布了今年1-5 月份工业企业总体的盈利增长数据。
有业内研究报告进一步分析了各行业的分行业数据，对3-5月份各行业盈利能力的变动趋势做一些分析。
对利润率的变化状况分5类进行了划分，并提示对前3类行业予以重点关注。
一是利润率近一段时间持续上升并达到高位，这是最需要关注的行业。
它包括电力、热力的生产和供应业；化学纤维制造业；专用设备制造业；医药制造业；通用设备制造业；纺织业；印刷业和记录媒介的复制业；塑料制品业。
其中，电力、热力的生产和供应业总利润率已经连续五个季度回升并接近历史高位，其3-5 月份利润的同比增速达到57.7%。
专用设备制造业总利润率在经过前期连续上升并创出新的高位后，最近一期保持平稳，其3-5 月份利润的同比增速达到61.7%。
化学纤维制造业；医药制造业总利润率最近两到三季也出现了明显回升。
通用设备制造业；纺织业；印刷业和记录媒介的复制业；塑料制品业总利润率近季虽然也呈上升趋势，但幅度比较小，它们3-5 月份利润的同比增速分别为30.6%、33.6%，27.4%和33.9%，低于全部工业企业利润的平均增幅。
在这8个行业中，最值得注意的是电力、热力的生产和供应业；专用设备制造业；化学纤维制造业和医药制造业。
二是利润率过去一段时间持续上升，最近一期在高位企稳或略有下降的行业。
这些行业由于利润率水平在高位，未来利润的增长幅度仍然会很高。
这主要包括交通运输设备制造业、非金属矿物制品业和石油加工、炼焦及核燃料加工业三个行业前两个行业在3-5 月份利润总额的同比增速也分别高达61.7%和57.2%。
三是利润率从底部开始持续回升一段时间的行业。
利润率持续回升意味着这些行业盈利状况在改善，因而也值得关注。
这些行业包括化学原料及化学品制造业。
3-5 月份，化学原料及化学品制造业利润同比增速达到65%。
四是利润率基本保持平稳。
它包括煤炭开采和洗选业；农副食品加工业；食品制造业；饮料制造业；纺织服装、鞋、帽制造业；家具制造业；造纸及纸制品业；橡胶制品业；黑色金属冶炼及压延加工业；金属制品业；电气机械及器材制造业；通信设备、计算机及其他电子设备制造业；仪器仪表及文化、办公机械制造业。
五是利润率持续下降，它包括石油和天然气开采业，有色金属的冶炼与压延加工业。
1.1.2公司优选：远光软件具有客户资源和专业化优势有业内分析报告认为，远光软件(002063)，作为小而精的电力行业财务管理软件厂商，具有重要的客户资源和专业化的优势。
财务管理软件市场空间至少20 亿以上，对于远光软件目前的销售收入规模（06 年的1.25 亿）来说是足够大的。
更何况，远光也在深入电力专业软件等新的方向，并不排除通过新建或收购进入其它行业，特别是同样是垂直化管理结构的行业。
从电力行业IT 投资规模平稳增长、软件与服务投资比重逐步加大、电力企业财务管理软件市场起步不久来看，远光的市场空间是足够大的。
重要的客户资源与定制化的软件服务都是远光的竞争优势。
FMIS 恰好可以发挥定制化优势，目前该业务是主要的收入（50%）与毛利（41%）贡献。
由财务模块向信息管理模块的辐射是自然而然的，进而成为企业信息化解决方案提供商，这符合电力系统信息化的需求。
预测公司07-08 年每股收益0.52 元和0.66 元，其中所得税率按15%计算。
如果公司未来仍被认定为“国家规划布局内重点软件企业”，将按10%的税率征收企业所得税，07-08 年每股收益相应地分别为0.55 元和0.70 元。
看好公司在电力系统的客户资源和专业软件服务的发展方向，公司具有良好的成长性，考虑目前市场平均和软件行业估值水平（08PE=35），公司被相对低估（08PE=27-29），给予“增持”的投资评级，按照08PE=40给予27 元的12个月目标价。
1.2.1利润分析基本内容：利润表的内容和结构、收入项目的分析、成本费用项目的分析、利润项目及利润质量的分析、利润的动态分析及企业盈利能力分析重点：收入、成本费用项目的分析、利润质量的分析、利润的趋势变化分析及企业盈利能力的分析难点：利润质量分析以及各指标的计算与分析本章以课堂讲授为主，以案例分析为辅。
1.2.2利润表分析利润表是企业对外提供的主要会计报表之是反映企业在一定时期经营成果的会计报表。
通过对利润表的分析，可以从总体上了解企业的收入、成本和费用，以及净利润（或亏损）的实现及构成情况；了解企业经营水平和盈利能力状况，以及经营管理中存在的问题，借以判断企业的发展趋势。
因此，无论投资者、经营者还是债权人，都非常关注利润表的分析。
1.2.3利润表内容1.2.4利润表结构（1）单步式利润表单步式利润表是将所有的收入和收益相加然后减去所有的费用和损失，一步便可计算出本期净利润。
（2）单步式利润表一般分为收入和收益、费用和损失、净收益三部分。
用收入和收益合计减费用和损失合计即可计算出净收益。
1.2.5利润表趋势（一）利润表总体状况的初步分析从上表中可以看出，公司2008年主营业务收入比上年增长了12.89%，营业利润比上年下滑了54.56%。
利润总额达到了429,822,419.98元，比同期增长了72.71%，公司的利润增长较快。
（二）利润表主要项目的分析1．对营业利润的分析就营业收入而言，公司2008年共实现营业收入12,431,496,585.78元，同比增长了12.89%，说明公司的销售情况良好。
但公司的营业成本占营业收入的比重比上年有所增加，且幅度大于营业收入的幅度，说明毛利率在下降。
当年资产减值损失增长较快，且对外投资出现了亏损，对营业利润产生了不利影响。
在收入增长的前提下，营业税费和销售费用的增加实属正常，销售费用的增加可能说明公司加大了市场开拓的力度，但也可能是费用控制不当。
管理费用总额及其占营业收入的比重有所下降，说明公司在扩大销售的同时管理成本进一步降低。
2.对净利润的分析由于公司营业外收入比上年增长72.71%，且增幅大大超过营业外支出，故对利润总额的增长起到了积极地推动的作用。
不过应注意此项目不具备长久性和稳定性，不应成为利润的主要来源。
（三）利润表的总体评价从公司利润表揭示出来的信息可以看出，公司业绩上升的主要原因，主要是销售收入的规模增长较大，另外期间费用的下降也是公司利润增长的又一源泉。
不过资产减值损失和投资收益的大幅下降对利润的增长起到了抑制作用，对此应一起各方关注。
（四）利润的项目分析1.3利润计算1.3各项利润指标的计算销售净利率＝净利润÷主营业务收入×100%1. ①销售毛利额＝主营业务收入－主营业务成本销售毛利率＝销售毛利额÷主营业务收入×100% ②单一产品毛利额＝销量×（销售单价－单位销售成本）单一产品毛利率＝（销售单价－单位销售成本）÷销售单价③多种产品毛利额＝∑单一产品毛利额或＝主营业务收入总额×综合毛利率综合毛利率＝∑（某产品销售比重×该产品毛利率）2. ①营业利润＝主营业务利润+其他业务利润－营业费用-管理费用-财务费用②营业利润＝贡献毛益－固定成本其中：贡献毛益=主营业务收入-变动成本=销量×(单价-单位变动成本)3. 营业利润率＝营业利润÷主营业务收入×100%4. 销售净利率＝净利润÷主营业务收入×100%5. ①经营杠杆系数＝营业利润变动率÷产销量变动率一、短期偿债能力分析1. 营运资本＝流动资产－流动负债2. 流动比率＝流动资产÷流动负债3. 速动比率＝（流动资产－存货）÷流动负债4. 保守速动比率＝(货币资金＋短期证券投资净额＋应收账款净额)÷流动负债5. 现金比率＝（货币资金＋短期投资净额）÷流动负债二、长期偿债能力分析1. 资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100%2. ①产权比率＝（负债总额÷所有者权益总额）×100%②产权比率＝资产负债率÷（1－资产负债率）3. 有形净值债务率＝[负债总额÷(股东权益－无形资产净值)]×100%4. 利息偿付倍数＝息税前利润÷利息费用其中：息税前利润＝税前利润＋利息费用＝税后利润＋所得税＋利息费用5. 长期债务与营运资本比率＝长期债务÷（流动资产－流动负债）6. ①固定支出偿付倍数＝（税前利润＋固定支出）÷固定支出②固定支出偿付倍数＝(息税前利润＋租赁费中的利息费用)÷[利息费用＋租赁费中的利息费用＋优先股股息÷(1－所得税税率)]三、资产运用效率分析1. 总资产周转率＝主营业务收入÷总资产平均余额其中：总资产平均余额＝（期初总资产＋期末总资产）÷2总资产周转天数＝计算期天数÷总资产周转率2. 流动资产周转率＝主营业务收入÷流动资产平均余额其中：流动资产平均余额＝（期初流动资产＋期末流动资产）÷2流动资产周转天数＝计算期天数÷流动资产周转率3. 固定资产周转率＝主营业务收入÷固定资产平均余额其中：固定资产平均余额＝（期初固定资产＋期末固定资产）÷2固定资产周转天数＝计算期天数÷固定资产周转率4. 长期投资周转率＝主营业务收入÷长期投资平均余额其中：长期投资平均余额＝（期初长期投资＋期末长期投资）÷2长期投资周转天数＝计算期天数÷长期投资周转率5. 其他资产周转率＝主营业务收入÷其他资产平均余额其中：其他资产平均余额＝（期初其他资产＋期末其他资产）÷2其他资产周转天数＝计算期天数÷其他资产周转率6. ①应收账款周转率＝主营业务收入÷应收账款平均余额②应收账款周转率＝赊销净额÷应收账款平均余额其中：应收账款平均余额＝（期初应收账款＋期末应收账款）÷2应收账款周转天数＝计算期天数÷应收账款周转率7. ①成本基础的存货周转率＝主营业务成本÷存货平均净额②收入基础的存货周转率＝主营业务收入÷存货平均净额其中：存货平均净额＝（期初存货净额＋期末存货净额）÷2①成本基础的存货周转天数＝计算期天数÷成本基础的存货周转率②收入基础的存货周转天数＝计算期天数÷收入基础的存货周转率四、获利能力分析1. ①销售毛利额＝主营业务收入－主营业务成本销售毛利率＝销售毛利额÷主营业务收入×100% ②单一产品毛利额＝销量×（销售单价－单位销售成本）单一产品毛利率＝（销售单价－单位销售成本）÷销售单价③多种产品毛利额＝∑单一产品毛利额或＝主营业务收入总额×综合毛利率综合毛利率＝∑（某产品销售比重×该产品毛利率）2. ①营业利润＝主营业务利润+其他业务利润－营业费用-管理费用-财务费用②营业利润＝贡献毛益－固定成本其中：贡献毛益=主营业务收入-变动成本=销量×(单价-单位变动成本)3. 营业利润率＝营业利润÷主营业务收入×100%4. 销售净利率＝净利润÷主营业务收入×100%5. ①经营杠杆系数＝营业利润变动率÷产销量变动率②经营杠杆系数＝基期贡献毛益÷基期营业利润6. 总资产收益率＝收益总额÷平均资产总额×100%其中：收益总额＝息税前利润7. 长期资本收益率＝收益总额÷长期资本额×100%其中：收益总额＝息税前利润－短期利息或＝税前利润＋长期资本利息长期资本额＝长期负债平均余额+所有者权益平均余额=(期初长期负债+期末长期负债)÷2+(期初所有者权益+期末所有者权益)÷2五、投资报酬分析1. ①财务杠杆系数＝普通股每股收益变动率÷息税前利润变动率②财务杠杆系数＝变动前的息税前利润÷变动前的税前利润2. ①净资产收益率＝净利润÷平均所有者权益×100%其中：平均所有者权益＝（期初所有者权益＋期末所有者权益）÷2②净资产收益率＝资产净利率×权益乘数其中：资产净利率＝销售净利率×总资产周转率权益乘数＝1÷（1－资产负债率）所以：③净资产收益率＝销售净利率×总资产周转率×权益乘数④净资产收益率＝资产净利率÷（1－资产负债率）⑤净资产收益率＝[资产收益率＋(资产收益率－负债利息率)×(负债÷净资产)]×(1－所得税率)净资产收益率的变动率＝资产收益率的变动率×财务杠杆系数3. ①简单资本结构的每股收益＝（净利润－优先股股利）÷发行在外的加权平均普通股股数②复杂资本结构的基本每股收益＝（净利润－优先股股利）÷（流通在外的普通股股数＋增发的普通股股票＋真正稀释的约当股数）③复杂资本结构的充分稀释的每股收益＝（净利润－不可转换优先股股利）÷（流通在外的普通股股数＋普通股股票等同权益）4. 股票获利率＝（普通股每股股利＋每股市场利得）÷普通股每股市价×100%其中：每股市场利得＝期末股票市价－期初股票市价5. 市盈率＝普通股每股市价÷每股收益6. 市净率＝普通股每股市价÷每股净资产其中：每股净资产＝（股东权益总额－优先股权益）÷发行在外的加权平均普通股股数六、现金流量分析1. 现金流量与当期债务比＝经营活动现金净流量÷流动负债×100%2. 债务保障率＝经营活动现金净流量÷（流动负债＋长期负债）×100%3. 偿还到期债务比率＝经营活动现金净流量÷本期到期负债×100%4. 每元销售现金净流入＝经营活动现金净流量÷主营业务收入5. 每股经营现金流量＝（经营活动现金净流量－优先股股利）÷发行在外的普通股股数×100%6. 全部资产现金回收率＝经营活动现金净流量÷全部资产×100%7. 现金流量适合比率＝一定时期经营活动现金净流量÷（同期资本支出＋同期存货净投资额＋同期现金股利）×100%8. 现金再投资比率＝（经营活动现金净流量－现金股利－利息支出）÷（固定资产原值＋对外投资＋其他资产＋营运资金）×100%9. 现金股利保障倍数＝经营活动现金净流量÷现金股利额10. 营运指数＝经营活动现金净流量÷经营所得现金×100%其中：经营所得现金＝净收益－非经营净收益＋非付现费用七、业绩计量与评价1. 净收益＝净利润－优先股股利2. ①净现金流量＝净收益＋非现金费用②经营活动现金净流量＝净现金流量－流动资产增加额＋流动负债增加额－非经营活动收益③自由现金流量＝经营活动现金净流量－资产投资支出3. 经济增加值＝息前税后经营收益－使用的全部资金×资本成本率＝税后经营收益－使用的股权资金×股权成本率基本经济增加值＝息前税后经营利润－报表总资产×资本成本率4. 市场增加值＝总市值－总资本5. 经济收益＝预期未来现金流入现值－净投资的现值6. 资本积累率＝本年所有者权益增长额÷年初所有者权益×100%其中：本年所有者权益增长额＝年末所有者权益－年初所有者权益1.4利润核算利润的核算，可从利润额和利润率两个方面进行考核。