税率与征收率的区别
营改增税率及征收率
04
营改增对各行业的影响
对建筑业的影响
建筑业营改增税率
建筑业营改增税为11%。
建筑业营改增影响
营改增的实施，使得建筑企业需要适应新的税制，调整经营模式， 优化税务管理，以降低税负。
建筑业营改增应对措施
建筑企业应加强进项税管理，合理选择供应商，完善合同条款，以 获得更多的进项税抵扣。
对金融业的影响
05
营改增的未来展望
营改增的完善方向
01
02
03
04
扩大征收范围
将更多行业纳入营改增征收范 围，以实现增值税全覆盖，促
进税收公平。
优化税率结构
根据行业发展情况和经济形势 ，对不同行业实行差异化的税 率政策，以减轻企业税负。
完善抵扣链条
扩大进项抵扣范围，简化抵扣 流程，降低企业税收成本。
加强税收征管
THANKS
加大对偷税、逃税等违法行为 的打击力度，提高税收征管效
率。
营改增对经济发展的影响
促进产业结构升级
通过将服务业纳入增值税征收范围，推动服务业发展， 优化产业结构。
增强企业发展活力
减轻企业税负，增加企业盈利空间，激发企业发展活 力。
提升国际竞争力
完善增值税制度，降低出口企业税收成本，提高中国 产品的国际竞争力。
营改增税率及征收率
目录
• 营改增概述 • 营改增税率 • 征收率 • 营改增对各行业的影响 • 营改增的未来展望
01
营改增概述
营改增的含义
营改增的含义
营改增是指将原先征收营业税的 税目改为征收增值税，即将原先 的营业税纳税人转变为增值税纳
税人。
营改增的背景
随着中国经济的快速发展，原有 的营业税制度已经无法满足经济 发展的需要，存在着重复征税、 税负不公等问题，需要进行改革。
一般纳税人和小规模纳税人的区别
般纳税人和小规模纳税人的区别范文一根据我国税法法律规定，我国必须严格划分一般纳税人以及小规模纳税人。
小规模纳税人是指会计制度不完善的公司企业，一般纳税人是指会计核算完善，能够准确地向税务局提供完整的税务信息的公司企业。
那么小规模纳税人和一般纳税人的区别是什么呢?根据我国税法法律规定，我国必须严格划分一般纳税人以及小规模纳税人。
小规模纳税人是指会计制度不完善的公司企业，一般纳税人是指会计核算完善，能够准确地向税务局提供完整的税务信息的公司企业。
那么小规模纳税人和一般纳税人的区别是什么呢?(1)税率的不同：一般纳税人适用的税率主要有17% 、13% 、11% 、6%等几挡，而小规模纳税人现在一律适用3% 的征收率;(2)发票使用不同：一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物可以取得增值税专用发票，而小规模纳税人销售货物的时候不能开具增值税专用发票;(3)账务处理的不同：一般纳税人按价款部分计入成本，税款部分计入“应交税金—应交增值税—进项税额”账户，而小规模纳税人按全额进入成本（4）应交税金计算方式不同：一般纳税人按销项税额与进项税额的差额进项纳税，而小规模纳税人按照销售额乘以增值税征收率计算应交增值税税额。
增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要区别就在于，一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物可以取得增值税专用发票，在缴纳增值税时按照销项税额与进项税额的差进行纳税;而小规模纳税人在销售货物时不可以开具增值税专用发票，在购进货物时不可以取得增值税专用发票，在缴纳增值税时按照销售收入乘以6%（工业企业）或4%（商业企业）的简易税率计算纳税。
小规模纳税人同一般纳税人相比，有以下两个方面的局限性。
一是缴纳增值税时，按照销售收入乘以6%（工业企业）或4%（商业企业）的简易税率计算纳税，而增值税一般纳税人按照销项减进项的方法计算纳税后，应交增值税占销售收入的比例一般要低于6% 或4%，有很多企业远远低于这个比率。
2023小规模纳税人和一般纳税人的区别之间的介绍
2023小规模纳税人和一般纳税人的区别之间的介绍小规模纳税人和一般纳税人的区别各位创业者首先要明白所谓的“小规模纳税人”和“一般纳税人”是增值税纳税人的身份的名称，两者纳税方式有所不同，并不是说公司规模大小问题。
1、税率不同、税款计算方法不同小规模纳税人税率3%，纳税额={含税销售额÷(1+3%)}×3%一般纳税人税率17%，纳税人={含税销售额÷(1+17%)}×17%—{进项额÷(1+17%)}×17%2、从上面的计算方式看，小规模纳税人的增值税税率低，但是进项税不可以抵扣，一般纳税人税率17%，但是进项税额可以抵扣。
3、刚注册的公司都是小规模纳税人，可以等到达到一般纳税人认定标准的时候，转成一般纳税人，也可以直接申请一般纳税人。
一、认定条件不同：1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。
工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。
二、帐务处理上区别(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同1、一般纳税人处理为借库存商品等借应交税金-应交增值税(进项税额)贷银行存款等2、小规模纳税人为借库存商品等贷银行存款等小规模纳税人不能抵扣进项税。
(二)在销售商品时，采用的税率不同。
1、一般纳税人：借：银行存款(或应收账款)贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税(销项税额)2、小规模纳税人：借：银行存款(或应收账款)贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税三、税收管理规定的区别：1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
征收率税率表
征收率税率表摘要：一、税率与征收率的概念1.税率2.征收率二、税率与征收率的分类1.税率分类2.征收率分类三、税率与征收率的适用范围1.税率适用范围2.征收率适用范围四、税率与征收率的计算方法1.税率计算方法2.征收率计算方法五、税率与征收率的影响因素1.税率影响因素2.征收率影响因素六、税率与征收率的优化策略1.税率优化策略2.征收率优化策略正文：税率与征收率在税收政策中占有举足轻重的地位，理解它们的概念、分类、适用范围、计算方法、影响因素以及优化策略，对于正确执行税收政策具有重要意义。
首先，我们需要明确税率和征收率的概念。
税率是指税收政策中规定的应纳税额与征税对象之间的比例，用以衡量税收负担的轻重。
征收率则是指税收部门实际征收的税款与纳税人应纳税额之间的比例。
在分类方面，税率可以根据税收政策目标和征税对象的不同，分为不同的类别，如增值税税率、企业所得税税率等。
征收率则可以根据税收管理体制和征收方式的不同，分为不同的类别，如增值税专用发票征收率、普通发票征收率等。
在适用范围方面，税率主要适用于各类税收政策，如增值税、企业所得税等。
征收率则主要适用于税收征收管理，如增值税专用发票的征收、普通发票的征收等。
在计算方法方面，税率一般由税收政策制定部门根据国家经济发展目标和社会承受能力制定。
征收率则一般由税收部门根据税收征收管理需要和实际征收情况制定。
税率和征收率的影响因素主要包括国家经济发展状况、社会财富分配、税收政策目标等多方面因素。
在优化策略方面，对于税率，可以通过调整税制结构、完善税收优惠政策等手段，实现税收负担的公平和合理。
对于征收率，可以通过优化税收征收管理、提高税收征管效率、打击逃税行为等手段，提高实际征收效果。
税率和征收率
税率和征收率
一、税率与征收率的区别
区别如下：
1、税率是在税收法律中明确定义的，是税法的构成要素，如增值税税率分三档：17%，13%0%。
2、征收率则不是税法的构成要素，是征对特定纳税主体的特定课税对象设定的，如增值税中对小规模纳税人按3%的征收率计征增值税。
3、税率，是对征税对象的征收比例或征收额度。
税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
中国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。
4、征收率，是在纳税人因财务会计核算制度不健全、不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定。
即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征税比例。
中国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。
比例税率在适用中又可分为三种具体形式：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。
二、征收率
在实际工作中或者按纳税人上一纳税年度实纳税额占销售额或营业额的比例确定；或者对典型户的调查确定；或者由国家在税
法或实施细则中统一规定。
例如，我国原增值税实行按扣除项目金额实耗扣税法或购进扣税法计税时，由于计税方法复杂，各地多采用核定征收率计算征收。
原我国个体工商业户所得税和现行个人所得税对个体工商业户的生产、经营所得，亦采取核定分行业、分级次、分档征收率的方法征收。
我国现行增值税对小规模纳税人一律使用3%的征收率征收，不扣减进项税额。
征收率计税办法，是针对部分纳税人的实际情况，所采取的简化计税方法，既保证国家财政收入，又简化征税手续。
《税率与征收率》课件
税率与征收率的配合使用
在税收制度中，税率和征收率通常会配合使用，以实现税收政策的多元化目标。
通过调整税率和征收率，可以调节不同经济活动的税收负担，实现公平和效率的平 衡。
在某些情况下，为了实现特定的政策目标，可能会采取一些特殊的税率和征收率配 合方式，例如对某些行业或个人采取优惠税率或减免征收。
• 在计算方法上，税率可以根据课税对象的不同特点进行灵活设置，而征 收率通常是根据课税对象的计量单位进行统一设置。
• 在税收负担上，税率通常与课税对象的价值成正比，而征收率通常与课 税对象的数量或重量成正比。
• 在调节作用上，税率和征收率都可以起到调节税收负担的作用，但调节 的方式和效果有所不同。通过调整税率可以实现对税收负担的整体调整 ，而通过调整征收率可以实现对税收负担的局部或分类调整。
05 税率与征收率的实际应用
税率在实际中的应用
确定应纳税额
税率是计算应纳税额的关键因素，根据纳税人的所得或销售额， 乘以相应的税率，即可得出应纳税额。
调节经济活动
通过设置不同种类的税率和税率水平，政府可以引导和调节经济活 动，例如对高污染行业设置更高的税率，以抑制其发展。
实现税收公平
税率的设计应考虑公平原则，根据纳税人承受能力和收入水平合理 设置税率，以实现税收公平。
征收率在实际中的应用
简化计算过程
01
征收率通常是预先设定的固定比率，用于快速计算应纳税额，
简化了计算过程，提高了税收征管的效率。
适用于特定行业或特定纳税人
02
征收率通常适用于特定行业或特定纳税人，根据其经营特点和
分清增值税基本税率、征收率和预征率三个概念
分清增值税基本税率、征收率和预征率三个概念1、基本税率：一般来说，一个税种的基本税率就是指该税种在基本状态下的税率。
增值税的基本状态自然是指一般纳税人的状态。
增值税基本税率是由增值税条例和营改增实施方案决定的。
增值税条例规定的生产货物和应税劳务的基本税率；营改增实施方案规定的是应税服务的基本税率。
当然，其中由于全面推进营改增，将营业税寻觅全部纳入增值税范围，因此，在具体的项目的政策划分上有一定的交叉或者说是重新定义。
一般纳税人适用的是增值税的基本税率，目前有许多人认为增值税税率有四档，即17%、13%、11%、6%，其中这是不全面的，还应该包括专门用于出口的0％的税率。
因此，增值税基本税率就目前来说是五档。
这里需要明白的是，0％税率属于税率的一种，不属于免税。
0％税率与免税的最主要区别在于：0％税率适用一般计税方法，其取得的合法进项凭证是可以按照规定抵扣进项税额的；免税则不同，在对销项税额进行免除的同时，用于该项目取得的进项税额（除固定资产等规定的情形外）均不得抵扣，只能进入成本，在所得税中按规定进项税前扣除。
2、征收率：一般是指增值税纳税人按规定采用简易计税方法下所适用的增值税征收比率。
所谓的简易计税方法，顾名思义，就是按照应税销售额征收规定比率的增值税的方法。
也就是说，由于这样的纳税人很难核算齐全或者按规定取得增值税专用发票进项抵扣，就按照通过一定的测算的办法计算模拟得出的增值税征收率。
增值税征收率，在多次的归并和简化后，目前主要是二种征收率，即5％、3％。
就目前来说征收率5％主要是中海油的石油开采简易征税、劳务派遣、安保服务和人力资源服务按照规定选择简易征收办法、销售不动产、不动产经营性租赁（除高速公路车辆通行费有特殊规定外，见财税〔2016〕47号、财税〔2016〕68号）其它的基本都是3％。
至于个体工商户和个人出租住房暂减按1.5％征收、纳税人销售适用过的固定资产和旧货减按2％征收，都是属于一种税收的优惠政策范畴，不是基本征税率。
税率及征收率
一、税率及征收率
增值税的计征方式目前主要有两类：增值税税率和征收率。
增值税的税率适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%、6%和零税率，共五档税率，增值税的征收率适用于小规模纳税人，小规模纳税人统一按3%的征收率计征。
二、增值税计税方法：
一般计税方法：当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额
简易计税方法：不含税销售额×征收率，不得抵扣进项税额
三、价款和税款合并收取下的销售额的计算：
现行增值税实行价外税，即纳税人向购买方提供应税服务所收取的价款中不应包含增值税税款，价款和税款在增值税发票上分别注明。
根据税法规定，如物业公司在收取某业主物业服务费时，会将价款和税款合并定价，发生销售额和增值税额合并收取的情况，在这种情况下，就必须将开具在普通发票上的含税额换算成不含税销售额，作为增值税的税基。
其换算公式如下：
不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）
【案例】某物业公司开具一张普通发票收取物业服务费1170元，则该笔业务的计税销售额是多少？。
税率和征收率的区别 简单的理解
税率和征收率的区别简单的理解
税率和征收率是重要的经济概念，它们是涉及到财政收入的一个重要方面。
它们之间有一定的联系，但也有一些不同之处。
今天，我们将详细介绍一下税率和征收率之间的区别。
首先，税率指的是政府对经济活动所征收的税款的数量。
它是由政府决定的，并且根据经济环境的变化而变化。
税率是一个重要的财政政策工具，政府通过改变税率来调节经济，以促进经济的可持续发展。
而征收率指的是实际税收的数量。
它取决于商业环境、社会环境、政治环境等因素，随着这些因素的变化而变化。
征收率意味着政府实际征收的税款占经济总收入的比例。
简而言之，税率和征收率之间的区别在于，税率是政府设定的，而征收率是实际征收的税款占整个经济总收入的比例。
因此，税率和征收率都是重要的经济变量，它们对国家的经济影响很大。
此外，税率的高低直接影响到政府的财政收入，如果税率设定得太高，将会削弱投资者的积极性，减少投资，从而导致政府财政收入的减少。
另一方面，如果税率设定得太低，将会给政府带来财政负担，从而导致政府财政收
入的减少。
因此，政府需要适当调整税率，以确保税收收入的有效利用。
同样，征收率也受税率的影响。
如果税率设定得太高，企业和个人可能会逃避税收，从而导致征收率的下降；如果税率设定得太低，企业可能会落入“税收优惠”的泥潭，从而导致征收率的上升。
综上所述，税率是政府决定的，而征收率是政府实际征收的税款占经济总收入的比例。
税率和征收率均受经济环境、商业环境、社会环境和政治环境的影响，政府需要适当调整税率，以确保税收利用的有效性。
增值税税率和征收率考点
第 05 讲增值税税率和征收率（知识点）增值税税率和征收率（考情分析）熟悉。
一、税率〔13-9-6-0〕（例题-多项选择题）〔2022 年例题改编〕依据增值税法律制度的规定，销售以下货物应当按增值税低税率9％征收的有〔〕。
A.粮食B.图书C.暖气D.电力（正确答案）ABC转让技术。
〔4〕规定的其他效劳。
二、征收率1. 小规模纳税人以及一般纳税人选择简易方法计税的，征收率为 3％。
另有规定除外。
2.销售自己使用过的物品的相关政策总结3.纳税人销售旧货：简易方法依照 3％征收率减按 2％征税。
（了解）旧货，是指进入二次流通的具有局部使用价值的货物〔含旧汽车、旧摩托车和旧游艇〕，但不包含自己使用过的物品。
4.一般纳税人销售自产的以下货物，可选择按照简易方法依照 3％征收率计算缴纳增值税，选择简易方法计算缴纳增值税后，36 个月内不得变更，具体适用范围为：〔1〕县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
〔2〕建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
〔3〕以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰〔不含黏土实心砖、瓦〕。
〔4〕用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
〔5〕自来水〔对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易方法依照 3％征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款〕。
〔6〕商品混凝土〔仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土〕。
（例题-多项选择题）〔2022 年〕依据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的以下货物中，可以选择简易计税方法计缴增值税的有〔〕。
A.食品厂销售的食用植物油B.县级以下小型水力发电单位生产的电力C.自来水公司销售自产的自来水D.煤气公司销售的煤气（正确答案）BC（答案解析）销售植物油与煤气不属于可以按照简易计税方法计税的范围。
5.一般纳税人销售货物属于以下情形之一的，暂按简易方法依照 3％征收率计算缴纳增值税：〔1〕寄售商店代销寄售物品〔包含居民个人寄售的物品在内〕；〔2〕典当业销售死当物品。
2018年小规模纳税人出租不动产
2018年小规模纳税人出租不动产摘要：1.2018 年小规模纳税人出租不动产的相关规定2.增值税的计算方法和纳税流程3.税率和征收率的区别及其对小规模纳税人的影响4.小规模纳税人出租不动产的纳税实例5.纳税人应注意的税务问题和合规建议正文：2018 年小规模纳税人出租不动产的相关规定根据国家税务总局《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》(公告2016 年第16 号) 第四条规定，小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：1.单位和个体工商户出租不动产，按照5% 的征收率计算应纳税额；2.其他个人出租不动产，按照5% 的征收率减按1.5% 计算应纳税额。
增值税的计算方法和纳税流程增值税的计算方法分为一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法是按照不动产的销售额计算增值税，适用于一般纳税人。
简易计税方法是按照不动产的租赁收入计算增值税，适用于小规模纳税人。
纳税流程如下：1.纳税人应在不动产租赁合同签订之日起30 日内，向不动产所在地主管税务机关办理税务登记；2.纳税人应在每月15 日前，向主管税务机关报送增值税纳税申报表；3.纳税人在租赁期满或合同解除后，应向主管税务机关办理注销税务登记。
税率和征收率的区别及其对小规模纳税人的影响税率是指税收法律规定的应税项目所适用的税种和税率。
征收率是指税收法律规定的税收征收机关在征收税款时，对不能按照税率计算税额的应税项目，按照一定的比例核定的税额。
对于小规模纳税人来说，税率和征收率的区别主要体现在税款的计算方式上。
税率适用于一般计税方法，而征收率适用于简易计税方法。
简易计税方法计算的税款较一般计税方法简单，适合于租赁业务等应税项目。
因此，小规模纳税人在出租不动产时，可以采用简易计税方法，降低税收负担。
小规模纳税人出租不动产的纳税实例假设某小规模纳税人出租一套商铺，每月租金为10,000 元，租赁期限为3 年。
根据国家税务总局的规定，该纳税人需要按照简易计税方法计算增值税。
增值税各行业税率及征收率一览
增值税各行业税率及征收率一览什么是税率税率是据以计算应纳税额的比率。
在与实际税率相比时,又称名义税率。
什么是征收率在纳税人因财务会计核算制度不健全，不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定，按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。
税率和征收率有什么区别两都既相互联系，又相互区别。
联系是税率与征收率都是应征税额与课税对象的比例。
但两者又有不同，税率是在税收法律中明确定义的，是税法的构成要素，如增值税税率分三档：17%，13%0%。
征收率则不是税法的构成要素，是征对特定纳税主体的特定课税对象设定的，如增值税中对小规模纳税人按3%的征收率计征增值税。
增值税税率增值税税率是指增值税的适用税率，是指的法定税率，用于增值税一般计税方法的计算。
(一)适用税率为17%1.销售或者进口除列举的适用税率为13%和0之外的货物。
货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
(中华人民共和国国务院令第538号)2.提供加工、修理修配劳务。
(中华人民共和国国务院令第538号)3.提供有形动产租赁服务。
(财税〔2016〕36号)(二)适用税率额13%适用低税率货物，采用的是正列举方式，列入范围的才适用。
这些货物多数是属于农产品、支农产品以及教育文化等方面的政府支持性优惠税率。
包括销售或者进口下列货物：1.粮食、食用植物油;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜。
(中华人民共和国国务院令第538号)2.农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。
具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字[1995]52号)及现行相关规定执行。
(财税[2009]9号)3.农用水泵、农用柴油机。
农用水泵是指主要用于农业生产的水泵，包括农村水井用泵、农田作业面潜水泵、农用轻便离心泵、与喷灌机配套的喷灌自吸泵。
增值税5种比例：税率、征收率、预征率、扣除率和减按征收率
增值税5种比例：税率、征收率、预征率、扣除率和减按征收率落英缤纷的季节，笔者与大家探讨一下迷茫错综的增值税5种比例：税率、征收率、预征率、扣除率和减按征收率。
增值税采用比例税率，进项税额抵扣分为凭票抵扣和计算抵扣，征收有预征、应征、减征和免征。
由此涉及以下5种“率”。
1.增值税税率是法定税率。
目前我国有5档税率，分别是17%、13%、11%、6%和零税率。
4月19日，国务院常务会议决定，从今年7月1日起，取消13%这一档税率。
2.征收率为3％。
不动产销售和租赁及其涉及的项目作5％的制度性安排。
对劳务派遣、人力资源服务和普通路通行费选择差额或简易计税也是5%征收率。
3.预征率有4档。
2％、3％、5％和％。
4.扣除率是进项税额的计算方法，一般有3种。
13%、5%和3%。
5.减按征收率有2种情况。
3%减按2%征收和5%减按%征收。
《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》主要是协调营改增政策而出台的文件。
对于以上5种比例税率，在财会〔2016〕22号文件中几乎都对应了相应的会计科目。
例如：增值税税率对应是“应交税费——应交增值税”“应交税费——应交增值税”“应交税费——应交增值税”“应交税费——待抵扣进项税额”“应交税费——待认证进项税额”和“应交税费——待转销项税额”等科目。
减按征收率与征收率对应的科目一般相同。
一般纳税人采用“应交税费——简易计税”科目，小规模纳税人采用“应交税费——应交增值税”科目。
预征率对应的科目，一般纳税人采用“应交税费——预交增值税”科目或者“应交税费——简易计税”科目，小规模纳税人采用“应交税费——应交增值税”科目。
扣除率对应的有“应交税费——应交增值税”“应交税费——应交增值税”科目。
A企业为建筑企业，注册地在甲市，增值税一般纳税人。
2017年1月在乙市为B公司提供建筑服务，适用一般计税方式。
合同约定工程完成30%进度时，应收取含税工程款555万元。
2017年6月双方确认了30%的工程进度，并收到该工程款，同时支付该项目的分包方工程款111万元，取得增值税专用发票注明税额为11万元。
2019最新增值税税率、征收率、预征率表
2019最新增值税税率、征收率、预征率表一、税率增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。
销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（易混项见附件1）税率为9%；加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权）为6%，出口货物税率为0；其余的：货物是13%，服务是6%。
二、征收率一共有2档，3%和5%。
一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。
1、5%：主要有销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。
货物销售里没有5%征收率的。
2、征收率绝大多数是3%，容易与5%记混的单独记忆一下：建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的。
3、两个减按：个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。
4、小规模纳税人以及选择简易计税的一般纳税人（见附件2）计算税款时使用征收率。
三、预征率预征率有3档，2%，3%和5%。
简易计税的预征率基本上与征收率一致。
销售不动产和销售自行开发房地产的预征率简易计税与一般计税相同。
注意：换算成不含税价时，分母为税率或征收率，而不是预征率。
如纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝含税销售额÷（1+9%）×预征率3%附件1：以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆：1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。
2、各种蔬菜罐头。
3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。
4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。
5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
营改增后现代服务业税率是6%但征收率是3%这两者有什么区别
营改增后现代服务业税率是6%但征收率是3%这两者有什么区别营改增后现代服务业税率是6%但征收率是3%这两者有什么区别现代服务业一般纳税人增值税税率6%小规模纳税人增值税税率3%营改增后，现代服务业税率与征收率有什么关系，按多少交税？如何算税金，开票如何选择税种？一、税率与征收率是什么，之间的联络与区别。
根据财税〔2016〕36号文规定：现代服务业应缴增值税的计税方法有两种。
有一般计税方法（一般纳税人）和简易计税方法（小规模纳税人）。
一般计税方法是对不含税销售额乘以“税率”计算出的销项税额，用进项税额进行抵扣，余额就是你本期应缴纳的增值税额。
而简易计税方法用不含税销售额乘以“征收率”计算的销项税额，是不能抵扣进项税的（可以理解为实际负担的销售税率）。
税率与征收率的联络。
都是税率，计算销项税额用的。
区别是税率计算出来的销项税是可以抵扣的，而非实际征收税额；而征收率计算出来的销项税额是不可抵扣的，是实际负担的税额。
二、增值税的税率与征收率分别是多少？财税〔2016〕36号文对增值税税率及征收率作了规定。
一般计税方法（一般纳税人）：1，提供有形动产租赁服务，税率为17% ；2，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转3，让土地使用权，税率为11% 。
4，境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。
5，其他，如：生活服务业等，税率均为6％。
简易计税方法（小规模纳税人）：征收率均为3% 。
三、如何计算税金。
一般计税方法应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额销项税额=销售额×税率销售额＝含税销售额÷（1+税率）简易计税方法应纳税计算公式：应纳税额=销售额×征收率销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）四、如何开票。
开票时，如果是一般纳税人应选择增值税专用发票填开；如果是小规模纳税人应选择增值税普通发票填开。
营改增现代服务业租贸费按简易征收5%那么收取的物业费税率是多少？简易计税办法的不动产租赁应单独核算。
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税率与征收率的区别(2010-11-03 16:05:54)转载：杂谈税率是针对一般纳税人适用，有三种，分别为17%、13%和零税率。
征收率是针对小规模纳税人适用，为3%。
征收率在纳税人因财务会计核算制度不健全，不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定，按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。
通常由于增值额和所得额的核定比较复杂，多采用按销售收入额或营业收入额乘征收率直接计税征收的办法。
从理论上说，增值税按销售额直接计算税额的征收率，相当于增值率乘以税率的积数，所得税按销售额或营业额直接计算税额的征收率，相当于增值率乘以税率的积数。
在实际工作中或者按纳税人上一纳税年度实纳税额占销售额或营业额的比例确定；或者对典型户的调查确定；或者由国家在税法或实施细则中统一规定。
例如，我国原增值税实行按扣除项目金额实耗扣税法或购进扣税法计税时，由于计税方法复杂，各地多采用核定征收率计算征收。
原我国个体工商业户所得税和现行个人所得税对个体工商业户的生产、经营所得，亦采取核定分行业、分级次、分档征收率的方法征收。
我国现行增值税对小规模纳税人税法规定按销售额和6％的征收率征收，不扣减进项税额。
征收率计税办法，是针对部分纳税人的实际情况，所采取的简化计税方法，既保证国家财政收入，又简化征税手续。
税率税率是指应纳税额与征税对象数额之间的比例，是计算应纳税额的尺度。
税率的种类主要包括：比例税率(对同一征税对象只规定一个征税比例)、累进税率(按征税对象数额大小规定不同等级的税率，数额越大税率越高。
又分全额累进、超额累进和超倍累进)、累退税率(按征税对象数额大小规定不同等级的税率，数额越大税率越低)、定额税率(即直接规定一个固定的税额，一般适用于从量计征的税种)。
小规模纳税人的应交增值税税额公式=不含税的销售额（含税收入/征税率）*征税率。
普通发票含税，所以要除以（1+6%），小规模纳税人商业税率是4%，其他企业是6%。
小规模纳税人不得抵扣进项税额，即使取得了增值税发票也不能抵扣。
小规模纳税人这个说法是针对增值税这个税种而言的，所以，首要的是交增值税、其次是企业所得税，还有其他的小税种，如果经营的产品中有属于消费税的，还要交消费税，印花税，城建税、个人所得税（企业职工的个人所得税，要代扣代缴），房产税、车船使用税等以主要税种为例，增值税，企业所得税某企业2010年3月销售商品，共计取得不含税销售收入10万元，则需要缴纳的增值税为10*3%＝0.3万元该企业2009年年末，共实现利润额为3万元，没有其他调整项目，3*25%＝0.75万元因为缴纳了增值税，所以有城建税，城建税是以增值税、营业税、消费税的税额为税基的 0.3*7%＝0.021万元印花税是企业为了销售货物签订合同时，缴纳的一种税。
房产税是企业的厂房，办公楼等房屋性质的财产缴纳的一种税，车船使用税是企业使用的各类车辆需要缴纳的一种税。
都是小税种。
提问人的追问 2010-11-01 09:29听税务局的人说国税有增值税，企业所得税，增值税是定额的，所得税是盈利的百分之多少，地税又是国税的百分之多少，我们算了之后各税务局说的不一样，也不知道到底怎么算，每个人说的也不一样。
您说了之后还是有点迷糊，谢谢了。
回答人的补充 2010-11-01 11:27国税局主要负责增值税、企业所得税（主营税种是增值税的纳税人的所得税在国税管理），消费税。
小规模纳税人如果帐簿建立不全的，税务机关可以核定征收，如果帐务核算健全，则实施查帐征收。
适用税率为3%。
所得税是企业利润额（盈利）的25%缴纳。
如果缴纳了增值税，则以增值税税额为基数，计算城建税、教育费附加。
城建税适用税率7%，教育费附加适用征收率为3%。
这砦税率的规定，全国都是一样的，城建税税率分为中型城市和县级城市的区别，市级市适用7%，县级及其以下适用5%。
小规模转一般纳税人相关条件一般纳税人申请认定(2009新规定）一、增值税一般纳税人认定的条件凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：1、开业满一年的企业，应符合以下条件(1)年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准：①工业企业年应税销售额在50万元以上；②商业企业年应税销售额在80万元以上2、新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。
经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满12个月计算）：新办企业申请增值税一般纳税人基本条件实收资本500万元人民币申请人须提供以下资料(1)银行开户证明；(2) 特种转帐贷方凭证（与银行开户通知单账号一致）及入资单；(3)房屋租赁协议、产权证（产权单位与租赁单位不一致的，要求产权单位写授权书，私人房屋附购房合同，产权证在办理中的须出具证明）；(4)租房需复印房租发票（未来一年的房租发票或者10万元以上）；(5)外地法人、外地会计附暂住证；(6)企业购销合同及供货证明贴印花税；(7)公司员工上4或5险、8人以上、福利部门证明；说明：①所有表格上所填写电话要求一律为座机电话和手机电话；②将法人身份证、其中任意一个股东的身份证、会计的身份证的复印件同时复印在一张A4纸上，并加盖企业公章、代码章③实地核查时要求法人、股东、会计在场；打印企业从开业到检查日的银行对账单一式两份，并准备会计帐薄和原始凭证；新办企业30日内向税务机关提出申请，超过时限按照小规模转一般纳税人处理；3、企业总分支机构不在同一县（市），且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。
二、提交的资料1、申请报告2、工商行政管理部门批准发放的营业执照副本复印件3、与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议书等资料4、年销售额在规定标准以下的分支机构，应提供总机构所在地主管税务机关批准其总机为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的复印件）5、法人代表、办税人的身份证明（包括身份证原件及复印件）6、经营场地证明复印件7、税务机关要求提供的其他资料三、申请办理一般纳税人资格认定程序:纳税人应向主管税务机关申请办理一般纳税人的资格认定。
一般纳税人资格认定审批由县(市)级主管税务机关办理，各主管税务机关自受理认定申请之日起30日内完成审批程序。
小模纳税人如何计算所得税我们公司是小规模纳税人工业企业，经济性质是有限责任公司。
请问小规模纳税人的产品销售收入和产品销售成本是否含税，缴纳的增值税能否在计算企业所得税前扣除？小规模纳税人和一般纳税人在计算所得税时有何不同？西安高新区某企业小琳小琳你好！要了解小规模纳税人的所得税计算问题，首先必须弄清楚我国现行增值税税收政策的有关规定：第一，增值税属于价外税，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，其营业收入均是不含增值税的。
企业在销售商品或产品时，按照应当收取的金额进行价税分流，一部分确认收入，另一部分确认应交增值税，而不通过“营业税金及附加”科目核算。
企业应纳的增值税在计算所得税时不得扣除。
第二，小规模纳税人应纳的增值税按简易办法计算，即用不含税收入直接乘以税法规定的征收率，并且不得抵扣任何进项税额。
小规模纳税人购进货物所支付的增值税应计入存货的成本处理。
因此，小规模纳税人的营业成本实际上是包含增值税的，这部分增值税在扣除成本时得到扣除。
而一般纳税人的进项税额是允许抵扣的，其存货的成本中不包含增值税，在计算所得税时不能扣除。
第三，允许扣除的税金及附加是指城市维护建设税和教育费附加，如果生产的产品是应税消费品，其应纳的消费税也通过“税金及附加”科目核算，在计算所得税时允许扣除。
举例说明：某小规模纳税人商业企业2002年4月份外购商品支付价款80000元，本月份上述商品全部对外销售，取得含税销售收入104000元（增值税征收率为4%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%），有关账务处理如下：（1）外购商品借：库存商品80000贷：银行存款80000（2）对外销售借：应收账款104000贷：主营业务收入100000应交税金－－应交增值税4000（3）结转成本借：主营业务成本80000贷：库存商品80000（3）计算税金及附加借：营业税金及附加400贷：应交税金－－应交城市维护建设税280其他应交款－－应交教育费附加120若不考虑期间费用及其他因素，本月份应纳税所得额＝主营营业收入－主营业务成本－税金及附加＝100000－80000－400＝19600（元）小规模纳税人所得税计算方法及怎样计提？一、从2008年1月1日起所得税的税率就调整了：法定税率是25%，优惠税率是20%二、所得税的征收方式有两种：查账征收、核定征收；所得税是实行按月或季度预交，年终汇算清缴的管理办法。
1、查账征收计算公式：本月（季度）应纳企业所得税=本年累计利润*25%-本年度以前月（季度）已纳所得税。
2、核定征收计算公式：本月（季度）应纳企业所得税=本月（季度）销售收入*核定的应税所得率*25%三、计提分录如下：借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税交税做如下分录：借：应交税金-应交企业所得税贷：银行存款小规模纳税人所得税征收都是核定征收吗咨询描述：听说现在新办小规模纳税人基本上90%以上都是核定征收，是这样的吗？税务局是根据什么判定某个小规模纳税人征收方式？现在新办小规模纳税人一般核定税额多少？解答内容：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的；（三）擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。
所以，企业如果存在上述情况，主管税务机关可以采取核定征收的方式征收企业的税款。
对于具体的核定金额需要主管税务机关根据企业的具体经营情况来确定，总局并未直接对核定金额做规定。