公司财务报表及分析(详细)资料重点
2020年(财务报表管理)财务报表分析复习重点及作业
（财务报表管理）财务报表分析复习重点及作业《财务报表分析》复习重点及作业(标*的为作业:标一个*为第一次作业、标两个**为第二次作业，依此类推，共四次作业)第一章财务报表分析概述一、单选题1、长期债权人主要关心（）。
A企业当前的财务状况B企业长期的收益能力和资本结构C企业的获利能力和风险状况D企业的财务状况、盈利能力和持续发展能力2、财务报表分析方法中最基本、最主要的方法是（）。
A比较分析法B比率分析法C因素分析法D综合分析法3、在财务分析中最常用的比较分析法是借助于（）。
A财务报表B比率指标C比较财务报表D差额计算4、利用各个主要财务比率指标之间的内在联系，综合分析企业财务状况和经营成果的方法是（）A比较分析法B比率分析法C杜邦分析法D沃尔评分法5、利用两个指标的某种关系，通过计算比率来考察、计量和评价财务活动状况的分析方法是（）。
A比较分析法B比率分析法C因素分析法D平衡分析法二、多选题1、财务报表分析的主体包括（）。
A投资者B经营管理者C债权人D公司员工E政府机构2、财务报表分析的对象是企业的基本活动，包括（）。
A生产活动B筹资活动C投资活动D销售活动E经营活动3、财务报表分析的基本资料是财务报表，包括（）。
A资产负债表B利润表C现金流量表D所有者权益变动表E财务情况说明书三、问答题1、简答财务报表分析的原则。
*2、简述比率分析法及比率指标体系和各自的作用。
*第二章财务报表分析基础一、单选题1、财务报表分析的起点是（）。
A经营战略分析B财务状况分析C经营活动分析D行业分析2、报表分析人员通过战略分析可以从总体上对企业的生产经营活动进行（）。
A定量分析B定性分析C综合分析D定向分析二、多选题1、公司经营战略是（）的反映。
A行业经济特征和企业竞争优势B企业经济特征和企业经营规模C行业经营特点和企业财务政策D企业经营特点和企业竞争优势E企业经营规模和财务政策2、企业会计政策的灵活性主要体现在（）。
太实用了！一张图看懂财务报表分析（含最全财务分析模型和公式大全）
太实⽤了！⼀张图看懂财务报表分析（含最全财务分析模型和公式⼤全）来源：洞见/综合⽹络整理要读懂财务报表，并能做简单的财务分析，必须了解财务报表的基本知识，本⽂主要从企业偿债能⼒、营运能⼒和盈利能⼒等⽅⾯分析。
⽽最重要的三张财务报表，实际上是⼀个动态系统的简化模型。
很多⼈说拿到⼀份财务报表不知道该怎么分析，从哪些⽅⾯分析，⽤什么⽅法。
财务分析的⼀般⽅法主要有趋势分析法、⽐率分析法及因素分析法。
主要从企业偿债能⼒、营运能⼒和盈利能⼒等⽅⾯分析。
下⾯就⽤⼀张图，让你看懂财务报表分析。
为了详细的财务报表，以下通过⼀张图看懂三张财务报表及其关系，这三张表代表了⼀个公司全部的财务信息。
⽽三张财务报表，实际上是⼀个动态系统的简化模型。
资产负债表：代表⼀个公司的资产与负债及股东权益。
利润表：代表⼀个公司的利润来源。
现⾦流量表：代表⼀个公司的现⾦流量，更代表资产负债表的变化。
资产负债表分析资产负债表——所有表格的基础。
从某种意义上说，⼀个公司的资产负债表才是根本。
⽆论是现⾦流量表还是利润表都是对资产负债表的深⼊解释。
在格雷厄姆的时代，会计准则并没有要求现⾦流量表。
后来的会计准则进⼀步发展，现⾦流量表才成为必须。
因此在格雷厄姆的《证券分析》⼀书中对资产负债表的论述与分析是最多的。
现⾦流量表——资产负债表的变化现⾦流量表是对资产负债表变化的解释。
现⾦的变化最终反映到资产负债表的现⾦及等价物⼀项。
⽽现⾦的变化源泉则是净利润。
净利润经过“经营”、“投资”、“筹资”三项重要的现⾦变动转变为最终的现⾦变化。
⾸先，净利润经过营运资本的变化、摊销折旧等⾮现⾦项⽬、其他项⽬（财务⽀出或收⼊、投资收益等）的调整，最终转换为经营现⾦流。
其次，投资的⽀出与收益的现⾦流量。
其中买卖资产对资产负债表的资产项⽬有影响。
最后，筹资的现⾦流量。
其中，借债与还债会影响资产负债表的借款项⽬。
分红与增发会影响资产负债表的股东权益项⽬。
利润表——净利润的来源利润表是净利润的来源。
2024年财务报表及分析
2024年财务报表及分析1. 引言1.1 概述本篇文章将对2024年的财务报表进行全面的分析和解读。
财务报表是一家机构或企业在特定时间范围内编制的会计文件，记录了其财务状况、经营成果和现金流量等重要信息。
通过对财务报表的深入分析，可以帮助我们全面了解该机构或企业在过去一年中的经营情况，并为未来发展提供有价值的参考。
1.2 背景随着经济环境的不断变化和竞争日益激烈，及时准确地了解一个机构或企业的财务状况对于投资者、经理人员以及其他利益相关者至关重要。
财务报表作为一个重要的信息披露工具，可以帮助我们更好地评估一个机构或企业的综合实力、风险程度以及潜在增长空间。
1.3 目的本文旨在对2024年度的财务报表进行详尽分析，并针对其中涉及到的关键指标和金额进行解读与说明。
通过深入剖析不同方面（如盈利能力、偿债能力和运营效率），我们将得出结论并对未来发展提出建议，帮助经营者制定更科学合理的决策，并应对可能存在的风险。
在本文中，我们将逐一阐述2024年财务报表的概况，解读重要指标和与行业对比分析。
此外，我们还将进行具体的财务指标分析，包括盈利能力、偿债能力和运营效率等方面，旨在全面揭示企业的财务状况。
最后，我们将评估存在的风险，并提供相应的防范措施和未来发展策略规划。
通过这些综合分析和建议，希望本文能够为相关利益相关者提供有价值的信息和洞察力，并引导企业朝着更加稳健可持续发展的方向迈进。
以上是“1. 引言”部分内容。
详细清晰地描述了该部分包括概述、背景和目的等内容。
2. 财务报表概览2.1 2024年财务报表内容在2024年财务报表中，将包含企业的收入表、资产负债表、现金流量表以及股东权益变动表等核心财务报告。
这些报告将提供关于企业在整个2024年度期间的财务状况和业绩的详细信息。
2.2 报表重要指标解读通过对各个财务报告中的重要指标进行分析，可以深入了解企业在2024年度期间经营状况的良好与否。
以下是几个重要指标的解读：- 收入增长率：该指标反映了企业销售额的增长速度。
00161财务报表分析(一)复习重点
00161自考《财务表表分析》复习重点第一章财务分析概论第一节财务分析的基本概念一、财务分析的目的（单选）财务分析是对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行全面分析，为相关决策提供信息支持。
（简答）财务分析在今天的地位愈发重要，这体现在以下两点：（1）随着现代经济的发展，大量新业务不断涌现，业务结构复杂化的程度大大加快了。
为了真实公允地反映经济业务内容，财务信息也日益繁杂，专业化程度日益提高。
但是由于金融市场的发展，企业公众化的程度较之以前却增加了，大量的社会公众成为企业的股东、债权人等相关利益人，所有的外部企业相关利益人的决策都必须以相关财务信息为基础；（2）企业组织形式的复杂化要求更加准确合理的内部评价和决策机制，往常的通过利润等一两个指标就判断企业内部管理层业绩的做法已经不能满足需要，财务分析刚好为此提供了一条可行的途径，完善了企业内部业绩的评价机制。
二、财务分析的内容（单选）会计报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，它提供了最重要的财务信息。
（单选）财务分析的首要内容应当是会计报表解读。
（多选）企业披露的最主要的会计报表为资产负债表、利润表和现金流量表。
（单选）企业存在的目的就是最大程度地获取利润，所以盈利能力分析是财务分析中最重要的一个部分。
（单选）对企业发展能力的评价是一个全方位、多角度的评价过程。
（多选）财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法等。
三、财务分析的评价基准（简答）财务分析评价基准就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。
财务分析评价基准的种类包括：1．经验基准经验基准是依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准，该基准的形成一般没有理论支撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果。
2．行业基准待业基准行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平，或者是较优水平。
3．历史基准历史基准是指本企业在过去某段时期内的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，与可以选择最佳值作为基准。
公司财务报表分析课件-三表关系及分析重点
收入 支出
销售收入、服务收入 人工成本、营销费用、折旧费用
三大财务报表之间的关系分析
1
负债和权益增加
资产负债表中的负债和所有者权益增加，现金流量表中的投资和融资活动增加。
2
盈利能力增加
利润表中的净利润增加，资产负债表中的所有者权益增加。
3
现金流量增加
现金流量表中的现金流入增加，资产负债表中的现金流量增加。
三大财务报表的比例分析
财务杠杆比率
负债与权益的比例
净利率
净利润占销售收入的比例
现金流量比率
经营活动产生的现金流量占净利润的比例
总资产回报率
净利润占总资产的比例
三大财务报表的整体分析和解决方案
整体分析
综合三大财务报表的数据，分析 企业的财务状况和盈利能力。
解决方案
利用财务分析工具，如比率分析 和趋势分析，找出问题并提出改 进建议。
报告撰写
将分析结果整理成报告形式，用 简洁明了的语言向相关人员展示。
公司财务报表分析课件-三表关系及 分析重点
一、三大财务报表和它们的关系 1. 资产负债表（Balance Sheet）的意义和作用 2. 负债和所有者权益的关系 3. 负债和权益的比例分析
流动比率：衡量企业短期偿债能力
流动比率是企业流动资产能够覆盖其流动负债的程度。
1 目标
流动比率应该保持在2以上，以确保企业具有足够的流动性。
2 关键指标
现金、应收账款和存货占总资产的比例。
3 解决方案
优化库存管理、加强账款回收、提升现金流管理。
现金流量表：洞察企业的现金流动
现金流量表揭示了企业在特定时期内产生和使用现金的情况。
现金流入
销售收入、债券发行、股票发行。
公司财务报表分析报告
公司财务报表分析报告（最新版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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《财务报表分析》复习资料
1、以下关于经营所得现金的表达式中，正确的是（）。
A . 经营活动净收益－非付现费用B . 利润总额＋非付现费用C . 净收益－非经营净收益＋非付现费用D . 净收益－非经营净收益－非付现费用参考答案：C2、下列选项中，属于经营活动产生的现金流量是（）。
A . 购置固定资产收回的现金净额B . 分配股利所支付的现金C . 借款所收到的现金D . 购买商品支付的现金参考答案：A3、下列各项指标中，能够反映收益质量的指标是（）。
A . 营运指数B . 每股收益C . 每股经营现金流量D . 市盈率参考答案：A4、以下指标中属于绝对指标的是（）。
A . 现金净流量B . 经营现金净流量与净利润比率C . 主营业务收入现金流量D . 总资产现金流量创造率参考答案：A5、下面哪个指标可以衡量企业的资本支出能力（）。
A . 现金股利保障倍数B . 每股现金净流量C . 现金利息保障倍数D . 再投资比率参考答案：D6、A公司20×7，20×8，20×9年分别实现营业收入28亿，33亿，40亿，主营业务收入26亿，30亿，36亿，三年销售收入平均增长率（）。
A . 12.6%B . 11.5%C . 15.4%D . 8.7%参考答案：C7、投资报酬分析最主要的分析主体是（）。
A . 上级主管部门B . 投资人C . 长期债权人D . 短期债权人参考答案：B8、ABC公司是一个有较多未分配利润的工业企业。
下面是上年度发生的几笔经济业务，在这些业务发生前后，速动资产都超过了流动负债。
长期债券投资提前变卖为现金，将会（）。
A . 对流动比率的影响大于对速动比率的影响B . 对速动比率的影响大于对流动比率的影响C . 影响速动比率但不影响流动比率D . 影响流动比率但不影响速动比率参考答案：B9、ABC公司是一个有较多未分配利润的工业企业。
下面是上年度发生的几笔经济业务，在这些业务发生前后，速动资产都超过了流动负债。
财务分析报告（精选10篇）
财务分析报告财务分析报告（精选10篇）财务分析报告是指单位在一定会计期间对失业保险基金进行财务活动情况分析的书面性报告。
以下是小编帮大家整理的财务分析报告，欢迎大家分享。
财务分析报告篇119xx年度，我局所属企业在改革开放力度加大，全市经济持续稳步发展的形势下，坚持以提高效益为中心，以搞活经济强化管理为重点，深化企业内部改革，深入挖潜，调整经营结构，扩大经营规模，进一步完善了企业内部经营机制，努力开拓，奋力竞争。
销售收入实现xxx万元，比去年增加30％以上，并在取得较好经济效益的同时，取得了较好的社会效益。
（一）主要经济指标完成情况本年度商品销售收入为xxx万元，比上年增加xxx万元。
其中，商品流通企业销售实现xxx万元，比上年增加5．5％，商办工业产品销售xxx万元，比上年减少10％，其它企业营业收入实现xxx万元，比上年增加43％。
全年毛利率达到14．82％，比上年提高0．52％。
费用水平本年实际为7．7％，比上年升高0．63％。
全年实现利润xxx万元，比上年增长4．68％。
其中，商业企业利润xxx万元，比上年增长12．5％，商办工业利润xxx万元，比上年下降28．87％。
销售利润率本年为4．83％，比上年下降0．05％。
其中，商业企业为4．81％，上升0．3％。
全部流动资金周转天数为128天，比上年的110天慢了18天。
其中，商业企业周转天数为60天，比上年的53天慢了7天。
（二）主要财务情况分析1、销售收入情况通过强化竞争意识，调整经营结构，增设经营网点，扩大销售范围，促进了销售收入的提高。
如南一百货商店销售收入比去年增加296．4万元；古都五交公司比上年增加396．2万元。
2、费用水平情况全局商业的流通费用总额比上年增加144．8万元，费用水平上升0．82％其其中：①运杂费增加13．1万元；②保管费增加4．5万元；③工资总额3．1万元；④福利费增加6．7万元；⑤房屋租赁费增加50．2万元；③低值易耗品摊销增加5．2万元。
财务报表及分析
什么是现金流量表
• 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现 金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以 及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有 的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变 动风险很小的投资。 • 现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达 的是在一固定期间(通常是每季或每年)内，一家企业或机 构的现金 (包含银行存款) 增灭变动的情况。现金流量表的 出现，主要是想反映出资产负债表中各个项目对现金流量 的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动 分类。现金流量表可用于分析一家企业或机构在短期内有 没有足够现金去应付开销。
损益表的重要作用
•
损益表上所反映的会计信息，可以用来评价一个企业的经营效率和经营成果，评估 投资的价值和报酬，进而衡量一个企业在经营管理上的成功程度。具体来说有以下几 个方面的作用：
1、损益表可作为经营成果的分配依据。损益表反映企业在一定期间的营业收入、 营业成本、营业费用以及营业税金、各项期间费用和营业外收支等项目，最终计算出 利润综合指标。损益表上的数据直接影响到许多相关集团的利益，如国家的税收收入 、管理人员的奖金、职工的工资与其他报酬、股东的股利等。正是由于这方面的作用 ，损益表的地位曾经超过资产负债表，成为最重要的财务报表。 2、损益表能综合反映生产经营活动的各个方面，可以有助于考核企业经营管理人 员的工作业绩。企业在生产、经营、投资、筹资等各项活动中的管理效率和效益都可 以从利润数额的增减变化中综合的表现出来。通过将收入、成本费用、利润与企业的 生产经营计划对比，可以考核生产经营计划的完成情况，进而年评价企业管理当局的 经营业绩和效率。
现金流量表的作用
• 1、反映企业的现金流量，评价企业未来产生现金净流量 的能力；
财务报表及分析-财务报表及其目标
财务报表及分析基本要求一、掌握财务报表的概念和组成二、掌握资产负债表的内容结构及其编制三、掌握利润表的格式内容及其编制四、熟悉现金流量表的编制五、熟悉资产负债表利润表和现金流量表的概念六、了解财务报表的分类七、了解资产负债表利润表和现金流量表的作用八、掌握财务报表分析中的财务能力分析技能第一节财务报表概述一、财务报表及其目标财务报表是对企业财务状况经营成果和现金流量的结构性表述。
企业编制财务报表的目标是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。
财务报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。
二、财务报表的组成和分类（一）财务报表的组成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，一套完整的财务报表，至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注。
资产负债表利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产，需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况。
利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力。
现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。
所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。
企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要再单独编制利润分配表。
附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
（二）财务报表的分类财务报表可以按照不同的标准进行分类：１、按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。
报表分析(精选5篇)
报表分析(精选5篇)报表分析范文第1篇本文以外贸行业A 公司为分析对象，就其2023年以及2023年的主要财务报表数据进行综合分析，重点通过对资产负债表、现金流量表以及利润表的数据分析和探讨，梳理企业进展以及运营过程中存在的主要风险点，为A公司管理者制定管理策略以及相关的进展战略供应决策支持。
【关键词】财务报表；偿债力量；运营力量；获利力量；现金流量1 财务报表分析内涵及概念1.1 财务报表分析内涵财务报表分析目前应经被多种类型的企业所重视，首先从内涵上来看，通过分析以及梳理企业财务会计报表的相关数据，同时将表外信息作为帮助，在上述数据分析的基础上，重点探讨企业的资产负债、现金流量以及相关的运营力量，最终为企业管理者供应数据支持。
1.2 财务报表分析主要内容财务报表分析是由不同的使用者进行的，他们各自有不同的分析重点，也有共同的要求。
从企业总体来看，企业财务表表分析人员在进行梳理的过程中，基本上是从偿债力量、盈利力量以及相关的运营力量入手，分析企业在上述三个方面的主要变动以及基本状况。
本文将结合对A企业以上三个方面的详细分析和阐述，以满意不同使用者对会计信息的基本需要。
2 A企业整体状况以及经营状况介绍A企业是一家经营业绩较为良好的外贸类企业，成立于1956年，目前，经过重组以及优化整合，A企业经营的商品种类已经由过去小、散、杂的商品行局向大宗资源、具有金融属性的商品贸易转变。
在变革过程中，国际以及国内经济形势发生了较大的变化，特殊是近期经受了金融危机，以及波及面较为广泛的欧债危机，对A企业的外贸经营模式产生了肯定程度的冲击，这一点，从A公司的报表项目中可以看出。
本文以下部分将结合A企业2023以及2023年两个会计年度的财务报表数据，进行整体总结和归纳，查找风险点，为A企业制定长远进展规划供应数据支撑。
3 A企业财务报表分析及争论3.1 报表项目概述就股权历史结构来看，A公司185.23亿股H股股票于2000年10月18、19日分别在香港、纽约、伦敦三地交易所胜利发行上市；2023年7月16日在上海证券交易所胜利发行34亿股A股。
公司财务报表分析三表关系及分析重点 ppt课件
成本战略 =如何控 制成本?
销售费用 财务费用
车间管理人员工资福利 生产性固定资产折旧 维修费 办公费 水电费 劳保费 其他
* 行政管理人员工资和福利费 * 维修费 * 低值易耗品摊销 * 差旅费
* 办公设施折旧费 * 办公用品 * 办公费 * 工会经费
* 职工教育培训费 * 待业保险费
* 劳动保险费 * 咨询费
投入资本
2008
2007 占用资本
2008 2007
流动资产 现金和存款 证券 WCR
非流动资产 金融资产
ΔWCR增加，竞 流动负债
争力下降，财务 转差！
短期银行借款
短期债券
ΔWCR下降， 竞争力上升， 财务转好！
到期的长期负债 非流动负债
长期银行贷款
OPM= Other People’s Money 无本经营
值得指出的是：由于任何企业都存在多种应收款，WCR的计算公
式中并没有定义应该包括哪些应收款的明确口径，其大小可能因企业管
理需要而异。因此，WCR的一般公式可以写作：
中口径公式
WCR =应收款+其他应收款+预付款+存货-应付款-其他应付款-预收款
更一般，WCR = 流动资产－流动负债
大口径公式
ABC公司管理资产负债表（2007-2008年12月31日）
一、解读财务报表——资产负债表
1、资产负债表（Balance Sheet）
资产负债表反映的是公司在某一个特定时点，通常是某日（如 年末、半年末、季度末、月末等）的全部资产、负债和所有者权益 的状况，从而反映公司的投资的资产价值情况（资产方）和投资回 报的索取权价值（负债和所有者权益方）。
由于“资产=负债+所有者权益”，所以资产负债表的基本目标 实际上是报告股东某时点在公司的净投资的帐面价值或会计价值。
公司财务报表分析课件-三表关系及分析重点
3 实践机会
希望大家通过实践，不断 完善自己的财务分析体系， 为公司的决策提供更全面 的数据支持。
公司财务报表分析课件三表关系及分析重点
本课件将介绍如何分析三张财务报表，包括资产负债表、现金流量表和利润 表。我们将介绍每张报表的结构和内容，并探讨如何使用各种方法进行分析。
资产负债表概述
1
结构和内容
资产负债表显示的是公司在一段时间内的负债和资产。负债和资产分别按照流动性和非流动 性分类，以便更好地了解公司的财务状况。注公司的收入、利润和税 前利润。此外，需要注意不同公 司的行业特点，比如高科技行业 的研发费用和销售费用可能较高。
需要关注公司的财务风险，例如 假账风险、坏账问题和利润率是 否合理等。
如何结合三张表进行分析
1
实际案例
通过与公司的资产负债表、现金流量表、利润表和其他财务数据相结合来综合分 析公司的财务状况。
2
方法总结
根据不同公司的行业特点，结合各种财务数据，建立完善的数据分析体系，具有 一定的参考价值。
3
分析要点
分析要点包括公司的资产、负债、收入、成本、税前利润和现金流量等方面。
结论
1 深入理解
2 挑战自我
通过财务报表的相关知识， 深入理解公司的财务状况。
通过不断学习和思考，提 高自己的财务分析水平， 从而更好地帮助公司做出 决策。
2
重点分析
需要着重分析公司的总资产、总负债、净资产和债务结构。收集多年的财务报表进行比较， 了解财务状况的变化趋势。
3
警惕问题
注意公司的坏账问题，判断是否有风险。同时，可以通过比较净利润和经营现金流量的变化 趋势来了解公司的盈利状况。
现金流量表概述
结构和内容
公司财务报表分析课件 三表关系及分析重点
ABC公司标准资产负债表（2007-2008年12月31日）
资
产
2008
2007
负债和所有者权益 2008 2007
流动资产 现金和存款 有价证券 应收账款 预付账款 存货
非流动资产 金融资产
资产变现性
—（流动资产/ 流动负债）
流动负债 短期银行借款 短期债券
应付账款
营运资本管理 预收款
—（流动资产- 到期的长期负债 流动负债） 非流动负债
一、解读财务报表——资产负债表
1、资产负债表（Balance Sheet）
资产负债表反映的是公司在某一个特定时点，通常是某日（如 年末、半年末、季度末、月末等）的全部资产、负债和所有者权益 的状况，从而反映公司的投资的资产价值情况（资产方）和投资回 报的索取权价值（负债和所有者权益方）。
由于“资产=负债+所有者权益”，所以资产负债表的基本目标 实际上是报告股东某时点在公司的净投资的帐面价值或会计价值。
六、CEO面临的财务政策——分析与选择
3
负债
利润分配
政策
政策
2
企业价值
最大化
4
营运资本 政策
投资 政策
1
投资管理要点——提高投资效益维持长期增长 1、投资项目的可行性评价 2、战略性投资价值评价 3、投资项目技术性效益评价 4、投资项目的风险评价
债务管理要点—— 优化负债使之安全有效 1、适度负债 2、充分发挥负债效益 3、防范发生财务困境
利润率是个复杂多样的指标——利润率指标的多样性：
项目
本期金额
上期金额
一、营业收入 减：营业成本
主营业务成本
营业税金及附加
销售费用 管理费用
财务报表分析知识点汇总
财务报表分析知识点汇总第一章财务分析概论1.财务分析的含义：财务分析是企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学系统的方法，对企业财务状况、经营成果和现金流量进行全面的分析，为相关决策提供信息支持.2。
财务信息目的：通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。
(1）为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据; (2)为企业内部经营管理业绩评价、监督和经营管理者提供依据。
3。
财务分析的内容:（1）会计报表解读(会计报表质量分析、会计报表趋势分析、会计报表结构分析)（2)盈利能力分析(3）营运能力分析（4)偿债能力分析（5）发展能力分析（6）财务综合分析(杜邦分析法、沃尔评分法）4.财务分析评价基准的种类:（1）经验基准（2)行业基准（3）历史基准(4）目标基准5.财务信息需求主体:（1）股东及潜在投资者（2）债权人（3）企业内部管理者（4）政府(5)企业供应商6.财务会计信息的内容：按是否有企业会计系统提供分为:会计信息和非会计信息。
按信息的来源分为：外部信息和内部信息。
其中，会计信息以财务报告为主，主要报送资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和会计报表附注。
非会计信息包括:(1）审计报告：无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见（2)市场信息（资本市场信息和产品市场信息)(3）公司治理信息（4)宏观经济信息7.财务信息质量特征：可靠性、相关性、可理解性、可比性、重要性、实质重于形式、谨慎性、及时性。
8.财务分析程序的内容：（1）确立分析目标,明确分析内容。
（2）收集分析资料。
（3）确定分析评价基准。
（4）选择分析方法.（5）作出分析结论，提出相关建议.9.财务分析方法：（1）比较分析法（最常用的）a、按比较形式分为：绝对比较和百分比变动比较。
b、按比较基准分为:与目标基准比较、与行业基准比较、与历史基准比较.（2）比率分析法可分为构成比率分析和相关比率分析.（最普遍使用）（3）因素分析法步骤：a明确分析对象；b明确分析对象的影响因素；c明确分析对象指标与其影响因素之间的数量关系,建立函数关系式;d按照一定顺序一次替换各个因素变量，计算各个因素分析对指标的影响程度。
xx公司财务报表分析
新疆萨克拉尔贸易有限公司2011年度财务分析报告1公司概况新疆萨克拉尔贸易有限公司是2002年成立，是一家以生产及销售饲料，建材，农副产品等系列为配套，集设计，开发，销售于一体的有限公司。
1-1 资产状况截至2012年12月31日，公司总资产7079万元。
其中流动资产5449万，长期投资275万，固定资产净值1355万。
主要构成内容如下：（1）流动资产：货币资金398万，应收账款1580万，存货705万，应收XX科技往来款1851万，应收XX实业往来款616万，应收XX往来款89万。
（2）长期投资：投资乌鲁木齐XX275万。
（3）固定资产：固定资产净值1355万，其中本年新增528万，主要有汽车2辆，合计24万；成型机、冲床等机械设备14台，合计145万；仓库周转棚22万；压缩机项目26万；XXX生产线163万；XXX机项目137万。
1-2 负债状况截至2012年12月31日，公司负债总额4735万元。
主要构成为：中行XXX支行短期借款2000万，应付账款757万，应交税金23万，应付XXX 科技往来款1540万，应付员工集资款199万。
2 财务状况说明2-1 销售收入2012、2011销售收入比较表（单位：万元）2012年销售收入5716万元，同比增加2185万元，增加幅度为62%。
主要原因有：（1）2012年销售额在100万以上的客户较2011年增加4家，共计10家，并且这10家客户的销售额达到4119万，占全年销售额的72%，同比20011年的销售额增加1847万，占2012年增加销售额的84%（详情见下表），是今年销售增加的主要原因。
（2）2012年销售额在10-99万的客户较2011年增加9家，共计39家，销售额达1331，占全年销售额的23.28%，比2011年的销售额增加340万，占2012年增加销售额的15%。
2012年销售超过100万客户情况表（单位：万元）同时，应提醒公司的是上述10家客户的应收账款占全部的应收账款的78%，占2012年新增应收账款的83%。
财务报表具体项目分析
财务报表详细项目剖析（一）财富欠债表剖析钱币资本：与昨年对比有较大幅度减少，且在总财富中所占比重也有小幅度减少。
剖析其原由可能是因为公司在今年营利能力略有降落，或许是有其余大项目的支出，造成公司资本紧张，造成钱币资本减少。
应收单据：与昨年对比有很大的增添，且在总财富中所占比重也有必定幅度增添。
剖析其原由可能是固然公司今年产品销量增添，但大多公司是用单据支付，或许其余原由造成增添。
应收账款：与昨年对比有很大增添，在总财富中所占比重也有必定增添。
剖析其原由可能是在今年销量增添的同时，有些公司采纳赊销的方式购置该公司产品，或者是公司在从前年度收到的单据在到期后因付款人无力支付或其余原由此发生拒付将该单据的账面余额转入而造成增添，也可能是因为公司为扩大销售规模放宽信誉政策造成债权规模增大。
预支款项：与昨年对比有很大减少，在总财富中所占比重也有必定减少。
剖析其原由与无形财富、在建工程科目相联合，可能是因为在从前年度建立这些工程造成该项目增添，到现在年为止停止了预支款，因此与从前比有很大减少。
其余应收款：与昨年对比有特别大的增添，在总财富中所占比重也有必定增添。
剖析其原由可能是在公司扩大销售规模的同时出租物的包装物租金、保证金、向职工收取的垫付款项等其余项目也随之增添。
存货：与昨年对比有必定减汪，在总财富中所占比重必定减少。
剖析其原由与应收单据、应收账款等科目联合剖析可能是公司今年销量增添，有时生产不及，造成存货数目减少。
一年内到期的非流动财富：与昨年对比有很大减少，在总财富中所占比重也有小幅度减少。
剖析其可能是因为在从前年度有大量非流动资到期造成该项目金额许多，现在年因为有关于从前年度对比到期的非流动财富较少，因此显示今年较少。
长久股权投资：与昨年对比有特别大幅度增添，在总财富中所占比重也有很大增添。
剖析其原由可能是公司在除了扩大生产销售规模之外也增加了对长久股权的投资，也可能是公司在从前年度的投资在今年进行了分成。
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第二节 财务会计信息的需求与供给
一、财务会计信息的需求 财务会计信息分析的核心问题是发现企业存
在的财务问题及背后影响经营管理的因素，为 财务信息使用者提供判断问题的依据。 财务信息需求者分为两类： （一）内部经营管理者：包括：董事会、监事 会、经理人、员工以及财务人员等 对财务报表的关注是全方位的，从资产结构、 资产质量、负债结构、资本结构、偿债能力、 盈利状况、现金流量等判断当前财务状况，综 合分析企业整体运行情况
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第一节 财务报表体系
二、财务报表体系
➢ 财务报表由基本报表、附表、附注以及财务情况说 明书等组成（见下表）。本课程主要研究基本报表。
基本报表包括资产负债表、利润表（损益表）和现金 流量表。
➢ 资产负债表反映了在某个时点上企业资产、负债 和股东权益的存量状况。
➢ 利润表概括了企业一段时期内的盈利水平。 ➢ 现金流量表展示了企业一段时间内现金流入与流
以母公司和子 公司单独编制 的个别财务报 表为基础，由 母公司编制
按其编 月报 制时间 季报 划分
年报
按月编制的各种财务报表 按季度编制的各种财务报表
按年度编制的各种财务报表
简明扼要
详细程度介于 月报和年报
完整披露一个 会计年度信息
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第一节 财务报表体系
三、财务报表信息披露的基本要求
（一）遵循财务会计准则确认和计量的结果进行财务报表 信息披露 资产负债表、利润表以权责发生制原则为编制基础 现金流量表以收付实现制为编制基础
（三）财务报表为财务规划提供方便的模块。
财务规划体现为预期资产负债表、预期利润表以及预期 现金流量表，而这些财务规划就是根据财务报表的模式 编制的。
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第一节 财务报表体系
应当注意的问题
1.研究财务报表的目的不是强调财务报 表的编制，而是强调财务报表的利用。
2.利用财务报表提供的信息、模块以及 对管理者的限制在财务比率上的体现， 制定财务规划。
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第二节 财务会计信息的需求与供给
（二）外部分析者： ➢ 股权投资者
➢ 债权人与供应商
了解公司是否具有投资价值， 分析现金流、资产质量、盈 利能力、前景、投资风险
决定是否给企业贷款（合作）， 重视分析偿债能力，信用水平、 现金流量、盈利状况和资本结构
➢ 政府及立法机构、证 券分析机构
进行综合分析。了解公司损 益状况、纳税、遵纪守法、 未来可持续发展
动态反映股东权益 各项目增减变动及 结果
按其服 务对象 划分
外部报 表
内部报 表
企业向外提供的、供外部会计信 息使用者了解企业财务状况、经 营成果、现金流动状况和所有者 变动情况的财务报表
为适应企业内部经营需要而编制 的、供企业内部管理部门和人员 使用的财务报表
国家有统一的格式、内 容、编制时间、披露时 间等报表规范
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第一节 财务报表体系
四、财务报表的功能
（一）财务报表向企业的所有者和债权人提供关于企业 的现时状况以及过去的财务业绩的信息。
（二）财务报表为企业的所有者和债权人提供设定业绩 目标，同时对企业管理者施加限制的便捷途径。
财务报表被董事会用于规定管理层的业绩目标，如净资 产收益率（ROE）；债权人经常从诸如流动性比例等衡 量标准的角度明确规定对管理层的限制。
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第二节 财务会计信息的需求与供给
三、财务会计信息的生成---从经营活动到财务报表的转化过程
经营环境： 劳动力市场 资本市场 商品市场
企业活动： 经营活动 投资活动 融资活动
经营战略： 经营范围 竞争优势 关键成功因素和风 险因素
会计环境： 会计惯例与规范 资本市场结构 独立审计
没有统一的格式、内容、 编制时间等，企业可根 据实际情况灵活制5定
我国现行主要财务报表一览表（续）
分类标准 报表种类
定义
特点
按其编 制主体 划分
个别报表 合并报表
企业作为一个会计主体单独 单个企业的财 编制的、反映企业财务状况、 务报表 经营成果、现金流动状况和 所有者变动情况的财务报表
以企业集团作为一个会计主 体编制的、综合反映企业集 团财务状况、经营成果、现 金流动状况和所有者变动情 况的财务报表
出情况。
4
我国现行主要财务报表一览表
分类标准 报表种类
定义
特点
资产负 反映某一特定日期财务状 静态反映资产总额
债表 况的报表
和权益总额
按其反 映内容 划分
利润表
现金流 量表
反映一定会计期间经营成 果的报表
反映一定会计期间现金流 入、流出及净流量的报表
动态反映盈利水平
动态反映现金流动 状态及其结果
股东权 反映一定会计期间股东各 益增减 组成部分当期增减变动情 变动表 况的报表
第二章
公司财务报表及分析
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第二章 公司财务报表及分析
本章重点学习内容 1、财务报表体系 2、财务会计信息的需求与供给 3、基本财务报表框架 4、基本财务报表解读 5、财务比率分析
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第一节 财务报表体系
一、什么是财务报表及其分析？ 财务报表是指定期的将公司日常会计核算资
料加以分类整理、汇总，按照一定的表格形式 编制，总括综合地反映公司的经济活动过程和 结果，并为有关方面提供所需信息的一系列表 格和数据。 财务报表分析是以企业基本活动为对象，以 财务报表为主要信息来源，以分析和综合为主 要方法的系统认识企业的过程，其目的是了解 过去、评价现在和预测未位情况，重点：资产状 况、偿债能力、未来可持续发展 能力、经营成果等
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第二节 财务会计信息的需求与供给
二、财务会计信息的供给 从理论上说，会计信息的生产过程决定了会计
信息的质量，这就涉及到会计信息提供者的责 任问题。一般而言，提供者有以下几种： 从内部供给的角度看： 一是报表的编制单位——企业：保证会计信息 的“第一道防线” 从外部供给的角度看： 二是会计事务所：最后一道防线
（二）财务报表列报前提：持续经营 （三）会计信息重要性要求 （四）会计信息一致性和可比性要求 （五）财务报表项目间金额的相互抵消
为使报表的使用者获取完整的信息，三大报表项目间不 能相互抵消（以净额列示不属于抵消） （六）比较信息披露：尽量列报上期数据并适当说明 （七）财务报表表首的披露要求 （八）财务报表的报告期间:半年报、年报