欧高林-2015年版-会计基础-第05章-第02节-资金筹集业务的账务处理
欧高林-2015年版-会计基础-第01章-第02节-会计的职能与方法
2015/8/1
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财会讲师-欧高林
（一）基本职能
1．核算职能 --具体内容 ②财物的收发、增减和使用 财物是财产、物资的简称，是一个单位进行或维持生产经营、
业务活动并且具有实物形态的经济资源。
财物
2015/8/1
存货
固定资产
财物，是“看得见，摸得着”的东西
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财会讲师-欧高林
（一）基本职能
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财会讲师-欧高林
（一）基本职能
1．核算职能 --具体内容 ④资本的增减 资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。
会计上的资本专指所有者权益中的投入资本，包括实收资
本（股本）和资本公积。
资本是企业进行生产经营活动的必要条件，是现代企业明
晰产权关系的重要标志。
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库存现金 款项 银行存款 其他货币资金 1、银行汇票存款
2、银行本票存款
3、信用卡存款 4、信用证存款
款项的昵称：货币资金
5、外埠存款
6、存出投资款
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财会讲师-欧高林
（一）基本职能
运货单 财务证券 提货单 仓库栈单 支票 有价证券 （广义） 货币证券 汇票 本票
基金 资本证券 （狭义） 股票 债券
原料及主要材料
辅助材料
原材料
在产品 存货
燃料 外购半成品 修理用备件 包装材料
半成品
产成品、库存商品 包装物 周转材料 低值易耗品
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财会讲师-欧高林
（一）基本职能
补充说明--包装物与包装材料的区别： A、包装物：包装本企业的产品或商品，随同商品出售、出借或 出租给购货方的各种包装容器。如桶、箱、瓶、坛、筐、罐、袋 等。在“周转材料”科目内核算； B、包装材料：在生产过程中消耗的、不构成产品实体的、必不
资金筹集业务的账务处理培训教材
路漫漫其悠远
2020/4/7
导入新课 铁路发展 我国铁路线 铁路机车与车辆 作业小结
路漫漫其悠远
导入新课 所有者权益筹资业务 负债筹资业务核算
作业小结
企业通过哪些渠道筹得资金？
借款
发行股票
路漫漫其悠远
发行债券
其他
•3
资金的来源常总结为 两大类？
导入新课 所有者权益筹资业务 负债筹资业务核算
借款种类、贷款人、币种等设置
期初余额： 取得短期借款本金
期末：尚未偿还 的短期借款本金
•25 路漫漫其悠远
（二）长期借款 1.长期借款的定义 ---借入的偿还期在1年以上（不含1年）的借款
2.账户结构
两者账户结构 的区别？
长期借款
偿还的长期 借款的本金 和利息
期初余额： 取得长期借款本金 计算应计利息
假设班长和团支书合伙注册成立一家有限责任 公司，注册资本为50000元，收到其他公司投资 70000元，存入银行，请做相应的账务处理。
借：银行存款
70000
贷：实收资本
50000
资本公积——资本溢价 20000
•21 路漫漫其悠远
二、负债筹资业务
•22 路漫漫其悠远
（一）负债筹资的构成 主要包括了短期借款、长期借款以及结算形
负债筹资主要包 括短期借款，长期 借款。
•7 路漫漫其悠远
一、所有者权益筹资业务
谁
•8 路漫漫其悠远
所有者投入
资金按投资主体分类
国家资本金 法人资本金 个人资本金 外商资本金
•9 路漫漫其悠远
物
•10 路漫漫其悠远
非货币资产投资 货币资金投资
筹集资金的业务处理
任务一筹集资金的业务处理筹集资金是企业进行生产经营活动的前提条件，是资金运动的起点。
企业筹集资金的渠道主要有两条：一是投资者投入的资本，即所有者投资，也称实收资本；二是从债权人哪里筹集的资金，形成企业的负债，如向银行等金融机构借入的款项等。
筹集资金的业务主要包括投入资本的核算、借入资本及利息费用的核算。
一、投入资本的核算我国有关法律规定，投资者设立企业必须投入资本。
《企业法人登记条例》规定，企业申请开业，必须具备国家规定的与其生产经营和服务相适应的资金数额，因此投资者必须向企业投入资本。
投资者投入的资本金按其投资主体的不同可分为国家资本投入资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。
从投入资本的形态来看包括货币资金、实物资产和无形资产等。
投资者投入企业的资本在企业经营期间，除法律、法规另有规定外，不能随意变更。
投入资本的会计处理，主要涉及投资人投入资本和资本公积转增资本等。
（一）账户设置1. 实收资本实收资本是指投资者按照企业章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本，它是企业所有者权益中的主要组成部分。
实收资本的构成比例，即投资者的出资比例或股东的股权比例，是确定所有者在企业所有者权益中份额的基础，也是企业进行利润或股利分配的主要依据。
“实收资本”账户属于所有者权益类账户。
是用来核算按照企业章程、合同、协议的约定，投资者投入企业的法人资本的账户。
其账户结构如下所示本账户可以按投资者设置明细分类账户，进行明细分类核算。
由于企业组织形式不同，所有者投入资本账户设置也有所不同，股份有限责任公司将“实收资本”账户改为“股本”账户。
2. 资本公积资本公积是企业收到投资者的超出其在注册资本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
资本公积”账户属于所有者权益类账户，其账户结构如下所示：（二）账务处理1. 接受货币资金投资企业收到国家投入资本，国家资本金增加应记入“实收资本” 账户的贷方；同时收到的资金已存入银行，银行存款增加应记入“银行存款”账户的借方。
会计基础 第5章借贷记账法下主要经济业务的会计处理 第2节资金筹集业务的账务处理 20150127
2.资本公积
借 资本公积
—
贷
+
期末余额
所有者权益类账户：核算企业收到投资者出资额 超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直 接计入所有者权益的利得和损失等。
6% 。根据与 银行签署的借款协议，该项借款本金到
期后 一次归还；利息分月预提，按季支付。
（1）1月1日，借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 800 000 800 000
利息流出
还本付息
1.1 1.31 本金流入
2.28
3.31
6.30
每月末应计提利息 月利息金额=800 000×6%÷12=4000（元）
D.银行存款
【解析】短期借款在借入或归还的时候才会涉及。
2.长期借款的账务处理 取得长期借款时 计提借款利息时 ①分期付息，到期还本 借：财务费用/在建工程等 贷：应付利息 借：银行存款
贷 ：长期借款—本金
②到期一次还本付息
借：财务费用/在建工程 等
贷：长期借款—应计利息
到期还本付息时
①分期付息，到期还本 借：长期借款—本金 应付利息
网络课堂
资金筹集业务的账务处理
主讲人：郭健
知识点：资金筹集业务的账务处理
企业的资金筹集业务按其资金来源通常分为所有
者权益筹资和负债筹资。
所有者投入 （所有者权 债权人借入 （负债筹资） 资产 益筹资）
负债筹资形成债权人
的权益（通常称为债务资
所有 者权 益筹资 形
欧高林-2015年版-会计基础-第05章-第09节-交易性金融资产的账务处理
（2）取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计
入投资收益。
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财会讲师-欧高林
【例题01】20×9年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票
，将其基本账户中的22，000，000元转入其在黄河证券公司
开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入
A上市公司股票2，000，000股，并将其划分为交易性金融资
产。A上市公司股票的公允价值为20，000，000元。长江公司
支付了相关交易费用50，000元。会计部门应编制如下会计分
录：
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财会讲师-欧高林
划出资金时：
借：其他货币资金——存出投资款 22，000，000
贷：银行存款——建设银行
购入股票时：
22，000，000
借：交易性金融资产——成本
财会讲师-欧高林
三、账务处理
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财会讲师-欧高林
三、账务处理
1．取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 （1）企业初始确认交易性金融资产时，应当按照公允价值计量， 取得交易性金融资产发生的支付给代理机构、咨询公司、券商
等的手续费和佣金等交易费用应当在发生时直接计入“投资收
益”（借方）。
①企业从银行账户转入证券 公司资金账户的款项 ②出售金融资产取得的款项 余额：企业在证券公司 开设的资金账户的余额 ①企业从证券资金账户转入银行 账户的款项 ②购买金融资产支付的款项
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财会讲师-欧高林
二、账户设置
3．“投资收益”账户 （1）账户的性质：损益类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业确认的投资收益或投资损失。
1、“交易性金融资产” （1）账户的性质：资产类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、
资金筹集业务的账务处理[优质ppt]
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【多选题】甲、乙公司通过协商，乙公司决定向 甲公司投入140万元，甲公司收到乙公司投资后 注册资金共有1 000万元，乙公司占10%的份额， 以下会计处理正确的有（ ）。 A.实收资本增加100万元； B.实收资本增加140万元； C.资本公积增加40万元； D.资本公积减少40万元。
2.1 所有者权益筹资业务的核算
4.固定资产
资产类பைடு நூலகம்
借方
期初余额 固定资产的增加
固定资产
贷方
固定资产的减少
期末余额（现有固定资产 的金额）
明细账户按固定资产的类别名称设置
5.无形资产
资产类
借方
期初余额 无形资产的增加
无形资产
贷方
无形资产的减少
期末余额（无形资产的结 存数额）
明细账户按无形资产的类别名称设置
2.1 所有者权益筹资业务的核算
（二）账户设置 1.“实收资本”账户 2.“资本公积”账户 3.“银行存款”账户 4.“固定资产”账户 5.“无形资产”账户
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1.实收资本
所有者权益类
借方
实收资本（或股本）
贷方
所有者投入资本减少
期初余额 所有者投入资本增加
期末余额（所有者投入资本 的实有数额）
入账价值按其在注册资本或股本中所占份额。 明细账户按投资者名称设置。
甲公司应编制的会计分录如下：
借：银行存款 100 000 固定资产 500 000 无形资产 400 000 贷：实收资本——A 100 000 ——B 500 000 ——C 400 000
【例4】B股份有限公司发行普通股1 000 000股， 每股面值1元，每股发行价格5元。假定股票发 行成功，股款5 000 000元已全部收到。根据 上述资料， B股份有限公司应编制的会计分录 如下：
欧高林-2015年版-会计基础-第05章-第03节-材料采购业务的账务处理
财会讲师-欧高林
第05章
借贷记账法下
主要经济业务的账务处理 第03节 材料采购业务的账务处理
2015年8月1日星期六
财会讲师-欧高林
第03节
材料采购业务的账务处理
一、材料的采购成本 二、账户设置 三、实际成本法核算的账务处理
四、计划成本法核算的账务处理
五、小规模纳税人材料采购业务的账务处理
一、材料的采购成本
2、相关税费包括： 关税、消费税、资源税等（价内税） 3、关于“增值税”：（价外税）
一般纳税人计入：应交税费—应交增值税（进项税）
（价税分离）
小规模纳税人计入：计入存货采购成本
（增值税不可以抵扣，价税合一）
2015年8月1日星期六
财会讲师-欧高林
一、材料的采购成本
序号 1 2 是否计入采购成本 √ × 自然灾害等原因造成的原材料的净损失 【计入营业外支出】 运输途中的合理损耗 √ 存货采购过程中的保险费 √ 存货入库前的挑选整理费 √ √ 存货采购过程中的运输费用 【销售存货运费计入销售费用】 存货采购过程中的装卸费 √ 情 况 进口原材料支付的关税
各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、
土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税
、教育费附加、矿产资源补偿费等,企业代扣代交的个人所得税
等，也通过本账户核算。
2015年8月1日星期六
财会讲师-欧高林
二、账户设置
6、“应交税费”账户 （3）账户的结构：
2015年8月1日星期六
财会讲师-欧高林
二、账户设置
3、“材料成本差异”账户 （3）账户的结构：
材料成本差异
（1）入库材料实际成本大于计划成本的差异 （超支差） （2）分配发出此材料应负担的材料成本差异 （节约差） （1）入库材料实际成本小于计划成本的差异 （节约差） （2）分配发出此材料应负担的材料成本差异 （超支差）
欧高林-2015年版-会计基础-第05章-第04节-固定资产业务的账务处理
（3）明细账的设置：
该账户应按营业外收入项目设置明细账。进行明细核算。
2015年8月1日星期六
财会讲师-欧高林
二、主要账户设置
6．“营业外收入”账户 （3）账户的结构：
营业外收入 期末转入“本年利润” 账户的数额 取得的各项营业外收入
该账户期末结转后无余额。
2015年8月1日星期六
的支出。
（3）明细账设置：该账户可按“在建工程”、“安装工程”、
“待摊支出”以及单项工程等设置明细账。
财会讲师-欧高林
2015年8月1日星期六
二、主要账户设置
1．“在建工程”账户 （4）账户结构
2015年8月1日星期六
财会讲师-欧高林
二、主要账户设置
2．“工程物资”账户 （1）账户性质：“工程物资”账户属于资产类账户。 （2）账户用途：用以核算企业为在建工程准备的各种物质的成
本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工
器具等。
（3）明细账设置：该账户可按“专用材料”、“专用设备”、
“工器具”等设置明细账。
2015年8月1日星期六
财会讲师-欧高林
二、主要账户设置
2．“工程物资”账户 （4）账户结构：
2015年8月1日星期六
财会讲师-欧高林
二、主要账户设置
3．“固定资产”账户 （1）账户的性质：资产类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业固定资产原始价值（原价）。
财会讲师-欧高林
①转出固定资产的账面价值 ②支付的相关税费及其他费用 ③结转清理净收益
余额：尚未清理完毕的净损失
2015年8月1日星期六
二、主要账户设置
6．“营业外收入”账户 （1）账户的性质：损益类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业发生的各项营业外收入，主要
2017会计基础第五章考点试题：资金筹集业务账务处理
2017会计基础第五章考点试题：资金筹集业务账务处理本文导航第1页:试题1-18第2页:试题19-35第二节资金筹集业务的账务处理1[单选题]实际支付短期借款利息时，如果支付的是尚未计提的利息，则会计处理为()。
A.借：短期借款贷：银行存款B.借：应付利息贷：银行存款C.借：财务费用贷：银行存款D.借：财务费用贷：应付利息参考答案：C参考解析：在实际支付短期借款利息时，如果支付的是尚未计提的利息，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
2[单选题] 关于短期借款，下列说法不正确的是()。
A.短期借款的利息必须预提B.“短期借款”会计账户借方登记归还的短期借款C.短期借款的期限在一年(含一年)以下D.短期借款利息一律记人“财务费用”账户的借方参考答案：A3[单选题]企业发行面值为1元的股票1万股，每股价格为5元，则应计入资本公积的金额为()A.40 000B.50 000C.10 000D.60 000参考答案：A4[单选题] 甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额20000万元，发行总额80000万元，发行费按发行总额的2%计算(不考虑其他因素)，股票发行净收入全部收到。
甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为()万元。
A.20000B.58400C.58800D.60000参考答案：B参考解析：由于该笔业务记入“资本公积”科目的金额=80000-20000-80000×2%=58400(万元) 5[单选题]一个企业的所有者权益总额与()总是相等。
A.资产总额B.负债总额C.净资产总额D.权益总额参考答案：C6[多选题]未达账项包括下列几种情况()。
A.银行已收，企业未收B.银行已付，企业未付C.企业已收，银行未收D.企业已付，银行未付参考答案：A,B,C,D7[单选题]下列属于银行一方未达账项的是()。
A.银行代企业收回的贷款，企业尚未入账B.银行代企业支付的电费，企业尚未入账C.企业收到转账支票，银行尚未入账D.银行收取贷款利息。
会计基础——资金筹集PPT
计息时 借：财务费用（达到预定可使用状态之后） 或者在建工程（达到预定可使用状态之前） 贷：应付利息
（3）还本 借：长期借款 贷：银行存款
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例题，甲公司07年1月1日从银行取得三年期的借款200 000元存入银行，借款年利率6％。按年计息，到期时 一次还本付息。要求编制下列会计分录(1）07年1月1 日借款时（2）按年计息（3）到期还本付息。
入期限在１年以下（含１年）资金 结构：负债类账户
借方（－）
短期借款
贷方（+）
归还的短期借款
借入短期借款
期末余额：尚未归还的短 期借款
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（2） “财务费用”账户 目的：核算和监督企业为筹集生产经营所需的
资金等而发生的各种筹资费用
结构：损益类（支出类或费用类）账户
借方（＋） 利息支出等
财务费用
利息收入
要求：根据以上资料，编制相应的会计分录
29
总结与作业
1、筹集资金渠道 2、投入资本的分录 3、短期借款的利息处理及分录 4、长期借款
作业： 1、写出投入资本、短期借款及利息处理的分录 2、练习册实务题
30
刚才的发言，如 有不当之处请多指
正。谢谢大家！
31
资本 公积
7
（1）“实收资本”账户（大部分企业适用，一般无 须偿还，长期使用）
目的：核算和监督企业实际收到的资本金的增 减变动
结构：所有者权益类。
借方 （－）
实收资本
贷方（＋）
投入资本的减少
投入资本的增加
期末余额：资本实有额
8
（2）“股本”账户（股份有限公司适用） 目的：核算和监督股份有限公司实际收到的资
19
例题，甲公司07年1月1日从银行取得三个月的借款100 000 元存入银行，借款年利率6％。按月计息，到期时还本 付息。要求编制下列会计分录(1）07年1月1日借款时 （2）按月计息（3）到期还本付息。
第五章第二节资金筹集业务的账务处理
第二节资金筹集业务的账务处理企业的资金筹集业务按其资金来源通常分为所有者权益筹资和负债筹资。
所有者权益筹资形成所有者的权益（通常称为权益资本），包括投资者的投资及其增值，这部分资本的所有者既享有企业的经营收益，也承担企业的经营风险；负债筹资形成债权人的权益（通常称为债务资本），主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这部分资本的所有者享有按约收回本金和利息的权利。
、所有者权益筹资业务（一）所有者投入资本的构成所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。
所有者投入的资本主要包括实收资本（或股本）和资本公积01.实收资本（或股本）是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。
2.资本公积是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
资本公积作为企业所有者权益的重要组成部分, 主要用于转增资本。
（二）账户设置1.实收资本（或股本）――所有者权益借方实收卷本｛呛本》贷方所右击投入企业资本金的减少额所有者投入企业资木金的増加额企业期味实收资本［或股本［总额明细核算*按投瓷者的不同设a。
2.资本公积——所有者权益倍方 资本公积贷方资本公枳的増加额企业期末资4^公积的结余数额明细核算：按资本公积的来源不同，分别“资本溢价（或股本溢价）”、“其 他资本公积”进行明细核算3. 银行存款一一资产核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
提取或立出的存款企亚存茁锂冇或Jt 他釜執血厂齐种款项明细核算：按照开户银行、存款种类等分别进行明细核算。
注意：与其他货币资金区分! （三）账务处理1.资本增加企业增加资本主要有三个途径： 接受投资者投资、资本公积转增 资本和盈余公积转增资本。
企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“固定资产”、“无形资 产”、“长期股权投资” 等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实 收资本（或股本）”科目，按其差额，贷记“资本公积--资本溢价（或股本溢价）” 科目。
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财会讲师-欧高林
（三）所有者投入资本的账务处理
【例题1】2013年1月8日，A、B、C三个投资者500000元成 立山川有限公司，实收资本1500000元。其中，A投资者投入 设备一台，作为500000元，B、C投资者投入货币资金各 500000元。会计部门根据公司章程及银行收账通知、固定资产 入库单，应编制如下会计分录：
2015年8月1日星期六
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财会讲师-欧高林
第05章
借贷记账法下
主要经济业务的账务处理
第02节 资金筹集业务的账务处理
财会讲师-欧高林
2015年8月1日星期六
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第02节 资金筹集业务的账务处理
一、所有者权益筹资业务 企业的资金筹集业务 二、负债筹资业务
2015年8月1日星期六
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财会讲师-欧高林
册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的
利得和损失。
（3）明细账的设置：企业应当分别“资本溢价（或股本溢价）
”、“其他资本公积”设置明细账。
2015年8月1日星期六
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财会讲师-欧高林
（二）所有者投入资本的账户设置
2、“资本公积”账户 （4）账户的结构：
2015年8月1日星期六
得和损失等。
2015年8月1日星期六
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财会讲师-欧高林
（一）所有者投入资本的构成
（6）资本公积 ③主要用途： 转增资本，即在办理增资手续后用资本公积转增实收资本，
按所有者原有投资比例增加投资者的实收资本。
2015年8月1日星期六
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财会讲师-欧高林
（一）所有者投入资本的构成
（6）资本公积 ④资本公积转增资本和盈余公 积转增资本，企业所有者权益 总额不发生变化。
【例题2】承【例题1】，经营一年后，山川公司留存收益为 150000元，2014年1月31日，有另一名D投资者欲加入该公 司，并希望占有25%的股份，经协商，该公司将注册资本增加 到2000000元，D投资者需要投资550000元货币资金，款项 已收到存入银行。会计部门根据修改后的公司章程及银行收账 通知，应编制如下会计分录：
B、以及以实物、知识产权和土地使用权等出资。
2015年8月1日星期六
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财会讲师-欧高林
（一）所有者投入资本的构成
（6）资本公积 ①概念： 是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本（或股本）
中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等
②分类：
包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的利
（一）所有者投入资本的构成
（5）实收资本（或股本） ①概念： 是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实
际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积金、盈余公
积金等转增资本的资金。
2015年8月1日星期六
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财会讲师-欧高林
（一）所有者投入资本的构成
（5）实收资本（或股本） ②按照投资者投入资本的不同物质形态分类： A、以货币资金出资
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（三）所有者投入资本的账务处理
借：固定资产 银行存款 500000 1000000 500000
贷：实收资本——A投资人
——B投资人
——C投资人
500000
500000
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（三）所有者投入资本的账务处理
第02节 资金筹集业务的账务处理
1、所有者权益筹资形成所有者的权益：包括投资者的投资及其 增资，这部分资本的所有者既享有企业的经营收益，也承担企 业的经营风险；
2、负债筹资形成债权人的收益（即债务资本）：包括企业向债
权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这部分资本的所有
者享有按约收回本金和利息的权利。
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（二）所有者投入资本的账户设置
1、“实收资本 （或股本）”账户 2、“资本公积”账户 3、“银行存款”账户
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（二）所有者投入资本的账户设置
1、“实收资本 （或股本）”账户 （1）账户的性质：“实收资本” 账户（股份有限公司设置“ 股本”账户）属于所有者权益类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业接受投资者投入的实收资本。 （3）明细账的设置：该账户可按投资者的不同设置明细。
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一、所有者权益筹资业务
（一）所有者投入资本的构成
（二）所有者投入资本的账户设置
（三）所有者投入资本的账务处理
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（一）所有者投入资本的构成
国家资本金 1、按照投资主体的分类 法人资本金 个人资本金 外商资本金
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（二）所有者投入资本的账户设置
3、“银行存款”账户 （1）账户的性质：资产类账户。
（2）账户的用途：用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但 是银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投 资款、外埠存款等，不在本账户核算，而是通过“其他货币资金”账户核算
2、按照科目的分类
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实收资本（或股本）
资本公积
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（一）所有者投入资本的构成
（1）国家资本金 概念：是指有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有 资本投入企业形成的资本金； （2）法人资本金 概念：是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企
业形成的资本金；
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（二）所有者投入资本的账户设置
1、“实收资本 （或股本）”账户 （4）账户的结构：
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（二）所有者投入资本的账户设置
2、“资本公积”账户 （1）账户的性质：所有者权益类账户。 （2）账户的用途：用以核算企业收到投资者出资额超出其在注
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（一）所有者投入资本的构成
（3）个人资本金 概念：是指社会公众以个人合法财产投入企业形成的资本 金； （4）外商资本金 概念：是指外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投
资者向境内企业投资形成的资本金。
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（4）明细账的设置：该账户应当按照开户银行和其他金融机构 及存款种类，分别设置“银行存款日记账”。
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（三）所有者投入资本的账务处理
借：银行存款 其他应收款/固定资产/无形资产/长期股权投资 贷：实收资本（或股本）
资本公积——资本溢价（或股本溢价）
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