探析马来西亚税制与海外承包工程税务筹划

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海外施工企业税收筹划分析

海外施工企业税收筹划分析一、海外施工企业税收筹划的概念海外施工企业税收筹划指的是在不违反法律法规的前提下，通过各种合法的税收规避手段，降低企业在海外地区的税负，以达到最大化收益的目的。

二、海外施工企业税收筹划的必要性海外施工企业税收筹划的必要性在于，本土税负过高，可能导致企业在海外市场的竞争力不足，因此通过税收筹划，可以有效地降低企业的税负，提高企业的竞争力。

三、海外施工企业税收筹划的方法海外施工企业税收筹划的方法主要包括以下几个方面：利用税率差异，利用税务协定，利用特殊税收优惠政策，利用国际金融衍生品进行税收规避，利用跨境投资融资。

四、海外施工企业税收筹划的合法性海外施工企业税收筹划的合法性必须在法律法规的框架下进行，不能违法逃税，同时也要遵守国家和地区的税务法律法规。

五、海外施工企业税收筹划的风险和应对之策海外施工企业税收筹划也存在着风险，如税务部门的检查和审计，所以企业需要合理的规避税务风险，避免遭受罚款和处罚。

案例一：A公司在某国建造一个大型水电站，并在当地设立分公司，并在合法的情况下，通过利用国家税收优惠政策，降低了企业的税负。

案例二：B公司在某国建造一个大型商业中心，并采用跨境投资融资的方式，有效地规避了当地高企业所得税率的问题，降低了企业的税负。

案例三：C公司在某国执行工程项目时，采用了可行的项目分包策略，避免当地个人所得税及相关税费的高额缴纳。

案例四：D公司在某国进行附加值税申报时，合理利用进项税额应对多方支付情况，有效降低了税负。

案例五：E公司利用在境外投资的收益，降低了其在某国的税负，而且实现了利润最大化的目标，在合法的前提下达到了企业投资回报最优的目标。

以上，本文就海外施工企业税收筹划的相关概念、必要性、方法、合法性以及风险和应对之策进行了分析，同时通过5个案例的分享充分展示了这种策略的具体实践效果，对于广大从事海外施工的企业和从业人员来说，本文的分析和案例分享可为实践提供启示，帮助企业在保证高收益的前提下降低税负。

探析海外工程项目的税务管理及规划

探析海外工程项目的税务管理及规划作者：张东杰来源：《财会学习》2019年第01期摘要：随着一带一路倡议实施，我国国内的施工企业不断寻求国际市场新利润增长，但由于各国国情、政策不同，在国际工程飞速发展的同时，海外项目工程税务管理问题不断显现，不可避免的产生了投标总体、税制、征税、涉外管理人员不足等税务管理问题，导致海外工程成本上升，影响市场份额，如何利用各国税收政策、差异，实现海外工程项目国际税收筹划，降低国际工程业务税赋，成为海外工程企业提高国际竞争力的重要方式，理应受到足够重视。

海外工程项目为防范工程项目税务管理风险，应该充分了解各国税收政策，及税收差异，做好税收筹划工作、东道国财税政策研究，强化税务风险管理，以降低经营成本，得到可观的利润，从而获得海外市场竞争力。

关键词：海外工程项目;税务管理;东道国税务政策一、海外工程项目税务管理研究意义海外工程项目税务支出，对于整个项目的成本、现金流产生影响，强化税务管理，合理规划可以降低项目成本，规避风险，实现利润最大化。

税务管理的有效性，可以使海外工程项目管理水平提升，同时提高管理效率。

由于各国的准入条件不同，那么涉及的税务事项也不相同，在当前经济一体化背景下，强化国际经济融合，越来越多的海外工程项目走出国门，将企业推进国际战略大潮中，而这一过程中海外工程项目面临多国家体制、税目、税率差异，如果对税务管理处理不当，则会产生较大损失，造成巨大社会影响，因此，合理分析税务管理问题，并提出应对策略，有利于提升风险控制能力，增强国际竞争力，提升海外工程项目企业海外形象。

二、海外工程项目税务管理现状及难点（一）各国税基差别，投标主体征税政策不同由于不同国家对各投标主体税收政策不同，那么海外工程项目竞标时，应该对本国与东道国税率存在差别加以了解。

以所得税为例，所得税纳税依据为税基，而各国间对于所得额扣除项目存在差异较大，当税率一定时，那么对纳税额多少起到决定性的因素则是税基的多少。

海外总承包项目前期税务筹划分析

海外总承包项目前期税务筹划分析
秦晋
【期刊名称】《南方能源建设》
【年(卷),期】2017(004)0z1
【摘要】随着中国政府"一带一路"战略的推进,中国承包商在海外承揽的EPC总承包项目越来越多,由于各个国家的法律政策和税收制度各不相同,在一个国家成功的运作和执行模式到另一个国家可能引发巨大风险甚至无法实施.从中国企业承揽海外总承包项目前期税务筹划的典型问题和风险切入,对前期税务筹划的关键点进行分析并提出建议,包括项目所在国和中国的相关税务规定和税收环境,合同谈判和签约策划、资金安排对税务合规影响等方面,为企业项目执行过程中实现税务结构优化、税务成本控制、税务风险规避奠定基础,顺利实现EPC项目目标和企业盈利.【总页数】6页(P179-184)
【作者】秦晋
【作者单位】中国能源建设集团广东省电力设计研究院有限公司, 广州510663【正文语种】中文
【中图分类】F285
【相关文献】
1.海外竞标类IPP/PPP电力项目前期工作要点分析 [J], 张凤云
2.境外投融资工程项目前期税务筹划探析 [J], 刘海军
3.海外企业税务筹划风险管理新工具——税务筹划净收益模型 [J], 王冠男
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境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析

境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析1. 引言1.1 背景介绍境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析境外EPC工程总承包项目是指工程设计、采购和施工三大环节由同一家公司负责全面承包的项目。

随着我国对外投资的不断增加，境外EPC工程总承包项目也逐渐成为企业在海外市场开拓中的重要方式。

在境外承包项目中，税务筹划显得尤为重要。

税务筹划是企业为了合法避税而采取的一系列手段和措施。

对于境外EPC工程总承包项目来说，合理的税务筹划不仅可以降低企业的税负，提升盈利能力，还可以避免因税务问题导致的经营风险。

而在不同国家或地区的税收政策、税法规定、税收制度等方面存在差异，对于企业来说，如何在境外EPC工程总承包项目中实施有效的税务筹划成为一个值得深入研究的课题。

本文将围绕境外EPC工程总承包项目的税务筹划展开分析，旨在探讨如何在境外承包项目中有效利用税收政策、规避税务风险，实现税收合规管理，并提出相关的税务优化策略和风险防范措施，为企业在开展境外EPC工程总承包项目时提供一定的参考和借鉴。

1.2 研究意义境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析具有重要的研究意义。

随着全球经济一体化的加深和中国企业“走出去”步伐的加快，境外EPC工程总承包项目在海外市场的规模和数量逐渐增加。

这些项目涉及到复杂的税务政策和规定，对企业税务负担和税务风险都提出了挑战。

深入研究境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析，对企业能够合法、合规地开展境外业务、降低税务成本、规避税务风险具有重要的指导意义。

境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析也关乎企业的经济效益和竞争力。

通过合理的税务筹划，企业可以有效地优化税务结构，降低税负，提升经济效益。

税务筹划还可以为企业提供竞争优势，降低项目成本，提高项目实施效率，从而在激烈的市场竞争中占据更有利的地位。

深入研究境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析，对企业的经济效益和竞争力具有重要的影响。

境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析

境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析随着全球市场的逐步开放和贸易的深化，境外EPC工程项目的实施越来越受到国内外企业的重视。

EPC工程总承包项目一般包括设计、采购、施工、调试等多个环节，因此税务筹划对于项目成本的控制具有重要作用。

本文将对境外EPC工程总承包项目的税务筹划进行分析。

境外EPC工程项目税务问题主要涉及到企业所得税、增值税、关税等税种。

在识别税务概况时，需要区分承包商和分包商之间的关系。

在国际商务中，承包商和分包商之间的关系较为常见，但是在境外项目中，承包商和分包商的关系对税务筹划影响较大。

承包商是指获得总承包权的企业，其与分包商之间的关系是委托和受托关系，在分包商履行分包合同义务的同时，也将承包商的义务履行了一部分。

分包商是指获得分包的企业，其与承包商之间的关系是买方和卖方之间的关系。

在这两者之间的关系中，税务筹划的目的是在合法的前提下，尽可能地节约开支。

2. 企业所得税的税务策划企业所得税是企业所得的应税所得额依据税法规定计算的税款，是境外EPC工程项目的主要税种之一。

企业所得税应纳税所得额是指扣除成本费用、捐赠等因素后的净值，净值乘以企业所得税税率即为应纳税所得额。

在境外EPC工程总承包项目中，企业所得税的计算方法是将项目服务期间所得收入减去相应的成本费用，包括设计费用、施工费用、工程后勤保障费用、项目管理费用、人员薪资等成本费用。

在税务筹划过程中，应遵守当地法规的规定，根据项目情况选择合适的减免项目，例如税收协定、双重征税协议等，以减少企业所得税的缴纳。

境外EPC工程项目的增值税是承包商和分包商之间的一种税收形式，增值税是以承包商的增值和分包商的增值为基础计算的，根据当地的税收法律和政策计算缴纳。

增值税的计算方式是承包商应对分包商开出的增值税发票进行计算，分包商应对承包商开出的增值税发票进行买卖公证。

在税务筹划中，要根据当地税收政策合理布局商业结构，以确保增值税的合法缴纳。

国际工程模式选择与税务筹划——源于马来西亚EPC项目实例的分析

54税务园地 |TAXATION FIELD国际工程模式选择与税务筹划—源于马来西亚EPC项目实例的分析◎ 文／叶宝松近年来，我国对外承包工程市场规模逐步扩大。

但是国际市场竞争日趋激烈，对外承包项目规模的扩大并没有带来利润率的大幅攀升，最初“有市场就有效益”的局面已经被打破，如何向管理要效益，精细化项目管理，对项目进行税务筹划成为项目中标和盈利的关键一环。

在实务中，税务筹划受到各种现实环境及项目运作模式的制约，同时，税务筹划必须最大限度的为实现项目管理的目标服务。

本文结合马来西亚EPC项目实例，介绍国际工程项目在法律环境和劳工政策等客观条件限制下，项目运作模式选择和税务筹划方案的确定，以及税务筹划方案获得成功诸多因素的权衡。

一、案例及环境介绍（一）项目简介中材集团下属天津水泥工业设计研究院有限公司承接马来西亚水泥生产线建设EPC总承包项目，合同额1.5亿美元，工期26个月，需要完成设计、设备和材料采购及主持建设三项工作后将整个工程完整移交给业主。

从项目投标阶段开始，公司就通过咨询当地税务和法律人士并借鉴兄弟单位项目操作实践，提出了签约模式、项目管理模式及其他一整套税务筹划方案，具体见以下实例分析(由于涉及商业机密，文中数字是虚拟的，因行文的需要，实例与现实情况相比存在调整)。

（二）马来西亚税收基本情况马来西亚属于中等收入的英联邦国家，整个税务法律体系比较健全，现行税种主要有：企业所得税、个人所得税、不动产利得税、石油所得税、销售税、合同税、暴利税、服务税和关税等。

牵涉到该项目的主要是企业所得税和个人所得税。

企业所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司。

马来西亚税法上的居民公司是指公司董事会每年在马来西亚召开，公司董事在马来西亚境内掌管公司业务的法人。

非居民公司的情况正好与居民公司相反，马来西亚对非居民公司实行预提税制度。

1983年以后，马来西亚加强了对建筑行业非居民承包商的预提税征收，按照承包合同，对非居民承包商的预提税税率合计为13%(其中，法人为10%，个人为3%)；居民公司采用20%和24%的比例税率，实行申报纳税制度。

海外工程项目税务筹划分析

海外工程项目税务筹划分析首先，投资国家税务政策是海外工程项目税务筹划的重要依据。

不同国家对于工程项目的税收政策有所不同，包括企业所得税、增值税、个人所得税等。

投资国家的税收政策会影响到项目的投资回报率和资金流动。

因此，对于海外工程项目税务筹划来说，了解并研究投资国家的税收政策是首要任务。

其次，跨国税收协定对于海外工程项目税务筹划具有重要意义。

跨国税收协定可以避免同一项目在不同国家之间被重复征税，减少了税务成本和税务风险。

比如，中国与多个国家签订了避免双重征税协定，可以在支付双重税务之前，适用协定中规定的税率。

项目结构设计是海外工程项目税务筹划的核心。

项目结构设计涉及到公司设立、资本结构、融资结构、项目运营模式等方面。

其中，公司设立是税务筹划的基础，需要根据投资国家的法律法规设立合规的企业实体。

资本结构和融资结构可以通过优化股权和债务比例、利用境外子公司等方式，降低税务成本。

项目运营模式则可以通过合理的分工和合同设计，分散企业的风险和税务压力。

税务谈判技巧在海外工程项目税务筹划中非常重要。

税务谈判技巧包括提前了解投资国家和项目国家的税务政策，与当地税务机关建立良好的关系，规避或减少税务争议的发生。

此外，在与项目方谈判时，合理的税务安排也可以作为谈判筹码，达到实现合作共赢的目的。

最后，税务风险管理是海外工程项目税务筹划中必不可少的一环。

税务风险包括合规风险和操作风险。

合规风险涉及到项目在投资国家的税务政策遵从性，需要进行税务合规审查和定期报告。

操作风险则是指项目公司在国外经营过程中可能面临的税务风险，比如跨境转移定价、关联交易等。

合理的税务风险管理可以保障项目的顺利运营和稳定发展。

综上所述，海外工程项目税务筹划需要综合考虑投资国家税务政策、跨国税收协定、项目结构设计、税务谈判技巧和税务风险管理等方面的因素。

只有做好充分的税务筹划工作，才能提高项目的投资回报率，减少税务成本和税务风险，保障项目的长期健康发展。

境外EPC工程总承包项目的税务筹划探析

境外EPC工程总承包项目的税务筹划探析刘春阳（浙江省建设投资集团股份有限公司，浙江杭州310000）摘要：随着全球经济一体化发展趋势的不断增强，我国越来越多的企业为拓展业务开始向国际市场发展，“走出去”成为当前部分企业的发展战略。

境外EPC工程总承包项目作为境外工程承包项目的一种主要模式，其涉及内容的多元化造成了项目涉税工作的复杂性和高风险性。

基于此，本文在总结和分析境外EPC工程总承包项目涉及的主要税种、税务筹划原则和基本思路的基础上，通过案例分析了境外EPC工程总承包项目在税务筹划基本思路指导下的具体实施策略，意在为境外EPC工程总承包项目合理降低税负，提高项目总体收益提供参考。

关键词：境外EPC工程；税务筹划；总承包项目一、境外EPC工程总承包项目和税务筹划概述境外EPC工程总承包项目主要是指我国企业在国外所承包和实施的集设计、采购和施工为一体的工程项目。

在这种模式下，承包方既需要为业主提供建设项目的所有关键环节，同时还要对项目的安全、质量、造价和工期等负全面责任，使得境外EPC工程总承包项目具有四个主要特点：一是降低了工程造价，二是缩短了建设周期，三是确保了工程质量，四是减少了业主风险。

税务筹划主要是指企业为了实现整体效益最大化，以严格遵守相关法规政策为前提，对企业的各项涉税经济业务活动进行统筹的规划和安排，从而降低涉税风险和税负成本的活动。

二、境外EPC工程总承包项目涉及的主要税种、税务筹划原则和基本思路（一）境外EPC工程总承包项目涉及的主要税种从实务来看，从我国全面“营改增”实施以来，境外EPC工程总承包项目涉及的主要税种有企业所得税、增值税、关税以及个人所得税，其中企业所得税和增值税是关键，因此本文所探讨的税务筹划侧重于企业所得税和增值税。

（二）境外EPC工程总承包项目税务筹划的主要原则在税务筹划实务中，实施税务筹划遵循的主要原则有四个：一是事前规划性，即税务筹划需要对境外EPC工程总承包经济活动的涉及的税收政策、合同签订等进行事前的了解与预测规划，以降低涉税风险和税负；二是合法合规原则，即无论在何种条件下，企业所实施的税务筹划必须以遵守国内和国际税收法规为前提；三是税务筹划必须要适应企业经济业务活动的需要，即企业在进行税务筹划过程中，筹划方法和方案必须要在适应筹划单位的运营管理实际的前提下合理降低税负和涉税风险；四是成本效益原则，即企业所实施的筹划方案和策略需要综合考虑企业的筹划成本和收益，要具有整体性。

海外工程项目税务筹划分析

海外工程项目税务筹划分析摘要:随着我国“一带一路”倡议的不断实施,我国建筑企业在海外实施的工程项目越来越多，进而对海外工程项目的税务筹划质量提出了更高的要求。

因此,我们应不断的做好海外工程项目的税务筹划与风险防范工作，这样不仅能有效的降低企业的风险，而且还能在一定程度上不断的促进我国企业有效的适应海外战略的需求,从而不断的为企业的带来良好的经济利益.本文就针对海外工程项目的税务筹划与风险防范展开具体的分析与讨论.ﻭ关键词:海外工程项目；税务筹划;风险防范ﻭ虽然我国建筑企业所实施的跨国经营战略在一定程度上有效的促进了我国企业的，但就针对当前企业实施的财务管理而言,其税务管理与国外还相差较为甚远,这样就影响了我国企业与国外企业的竞争优势。

因此，我们应不断的注重企业的海外税务风险管理,进而有效的提高我国企业的竞争优势，以此来不断的促进我国企业实施海外项目长期稳定。

以某建筑集团为例，2017年海外工程施工合同金额合计2２0亿元，项目遍及亚洲、非洲、美洲等国家，在手合同有力支撑未来业绩的持续提升,近几年海外市场快速扩张,每年新签合同额在6０亿元左右,海外空间巨大，同时也面临海外项目效益同比下降,财务监管和税收筹划的挑战.一、海外工程项目税务筹划的现状及面临的风险ﻭ外部客观原因复杂经营环境带来的风险。

目前随着“一带一路”的，我国建筑企业在海外的项目日趋增多，尤其在一些经济欠发达地区。

通常情况下,这些地区的法律法规有待完善，甚至一些府和领导人会根据自己的意愿来对进行修改，这样就会增加海外工程项目税务筹划的风险.同时，部分国家的居民文化程度相对比较低，缺乏系统化、规范化的工作意识，从而导致企业管理困难,经济效益较低.税制结构差异带来的风险。

如今，不同国家所采用的税制结构存在一定的差异,并且税率的设定、税种的设置以及税收征管各不相同。

例如,未设置增值税，而沙特以税为主，税率为20％,并且世界范围内普遍选择的所得税在沙特只有2．5％.这些税制结构差异将会导致海外工程项目税务筹划面临较大的风险。

境外工程承包项目的税务风险及策略探究

境外工程承包项目的税务风险及策略探究首先，境外工程承包项目涉及到境外的税务法规和税收政策。

不同国家和地区的税收法规和税收政策可能存在差异，企业需要了解和遵守当地的税务法规，以免触犯法律。

其次，境外工程承包项目面临的税务风险还包括税务管辖权和避税规避问题。

在跨国承包项目中，往往涉及到多个国家的税务管辖权和税收规定。

企业需要确立项目所属的税务管辖权，从而确定适用的税务规定，并避免双重征税或漏缴税款的风险。

第三，境外工程承包项目可能面临转移定价风险。

跨国承包项目中，企业可能存在向境外关联方转移利润的情况，这就涉及到企业的转移定价政策。

企业需要合理确定转移定价政策，以免引发税务机构的关注和调查。

最后，还有增值税和关税等税务问题。

境外工程承包项目涉及到不同国家的贸易，可能面临增值税和关税等税收问题。

企业需要了解各国的增值税和关税政策，合理规划项目的贸易结构和运作方式，以降低税务成本和风险。

面对境外工程承包项目的税务风险，企业可以采取以下策略进行应对：首先，建立完善的税务合规体系。

企业应建立完善的税务合规管理体系，明确责任和流程，确保境外工程承包项目的税务风险得到有效控制。

可以通过设立税务合规岗位或聘请专业的税务顾问来提升税务合规水平。

其次，加强对境外税收政策的研究和了解。

企业应主动研究和了解境外国家和地区的税收政策和法规，及时掌握相关变化和调整，避免因税收政策的不熟悉而导致税务风险。

第三，优化项目结构和运作方式。

企业可以通过设计合理的项目结构和运作方式，降低境外工程承包项目的税务风险。

比如，合理规划供应链、优化转移定价政策等。

最后，加强税务风险管理和应对能力。

企业应加强税务风险的管理和监控，及时发现和应对可能存在的税务风险。

可以通过定期的税务风险评估和内部审计，加强风险防范和控制。

总之，境外工程承包项目涉及到境外的税务法规和规定，企业需要关注和应对相关的税务风险。

建立完善的税务合规体系，了解境外税收政策，优化项目结构和运作方式，以及加强税务风险管理和应对能力，都是降低税务风险的有效策略。

境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析

境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析随着全球化进程的加速，境外EPC工程总承包项目在中国企业中越来越受到重视。

对于这类项目而言，税务筹划是至关重要的一环。

境外EPC工程总承包项目税务筹划需要考虑的诸多因素，包括税收政策、双边税收协定、税务合规风险等，下面将对这些因素进行详细的分析。

税收政策是税务筹划不可忽视的因素。

在选择境外EPC工程总承包项目所在国家时，企业需要对目标国家的税收政策进行深入研究。

不同国家的税收政策存在较大差异，有的国家实行较低的企业所得税率，有的国家则对外国企业有较多的税收优惠政策。

企业需要结合自身情况，选择适合的目标国家，以最大程度地降低税收成本，提高项目的盈利能力。

双边税收协定是境外EPC工程总承包项目税务筹划中的重要考虑因素。

中国已经与许多国家签订了双边税收协定，协定中规定了双方国家对于企业所得税、个人所得税等方面的优惠政策。

在选择目标国家时，企业需要了解目标国家与中国之间的双边税收协定情况，以确保能够享受到协定中规定的税收优惠政策。

企业还需要通过双边税收协定来避免双重征税，降低税收成本。

税务合规风险也是境外EPC工程总承包项目税务筹划中需要重点关注的问题。

境外项目往往涉及多个国家的税收政策和法规，企业需要严格遵守当地的税收法规，避免出现税务风险。

企业还需要进行税务尽职调查，确保所选目标国家的税务合规风险可控，以免造成不必要的税务纠纷，影响项目的顺利进行。

在进行境外EPC工程总承包项目税务筹划时，企业还需要考虑到跨境资金流动、跨国合同定价等因素，以最大程度地降低税收成本，提高项目的盈利能力。

企业需要充分了解目标国家的税收政策和法规，积极参与目标国家的税收谈判，寻求国际税务筹划的最佳解决方案。

境外EPC工程总承包项目的税务筹划需要企业全面、深入地了解目标国家的税收政策和法规，结合自身情况选择适合的目标国家，同时充分利用双边税收协定等优惠政策，降低税收成本，合理规避税收风险，提高项目的盈利能力。

探析海外工程项目的税务管理及规划

探析海外工程项目的税务管理及规划张东杰中国电建集团华东勘测设计研究院有限公司摘要：随着一带一路倡议实施，我国国内的施工企业不断寻求国际市场新利润增长，但由于各国国情、政策不同，在国际工程飞速发展的同时，海外项目工程税务管理问题不断显现，不可避免的产生了投标总体、税制、征税、涉外管理人员不足等税务管理问题，导致海外工程成本上升，影响市场份额，如何利用各国税收政策、差异，实现海外工程项目国际税收筹划，降低国际工程业务税赋，成为海外工程企业提高国际竞争力的重要方式，理应受到足够重视。

关键词：海外工程项目；税务管理；东道国税务政策一、海外工程项目税务管理研究意义海外工程项目税务支出，对于整个项目的成本、现金流产生影响，强化税务管理，合理规划可以降低项目成本，规避风险，实现利润最大化。

税务管理的有效性，可以使海外工程项目管理水平提升，同时提高管理效率。

二、海外工程项目税务管理现状及难点(一)各国税基差别，投标主体征税政策不同由于不同国家对各投标主体税收政策不同，那么海外工程项目竞标时，应该对本国与东道国税率存在差别加以了解。

探析马来西亚税制与海外承包工程税务筹划

探析马来西亚税制与海外承包工程税务筹划张㊀悦(中央财经大学ꎬ北京㊀１０００８１)[摘㊀要]随着经济全球化的发展ꎬ以及经济环境的急剧变化ꎬ金融税制等制度内容也须在时代的背景下不断地变革ꎮ２００６年２月ꎬ我国财政部颁布了新的会计准则ꎬ很多制度内容有了全新的阐释ꎬ成为企业和学者共同关注的焦点ꎮ东南亚市场尤其是马来西亚市场一直都是各国关注的焦点ꎬ也是我国电力企业重点开发的海外市场之一ꎬ针对该领域关系到一些海外承包的工程ꎬ我国在针对这些工程的建设中要积极地了解当地的税收制度ꎬ深入了解马来西亚市场的相关优惠政策ꎬ准确地抓住相关税收制度内容ꎬ针对每个具体的项目开展合理的税务筹划ꎬ这样有利于企业降低税务成本ꎬ提高企业获利的空间ꎬ这一点对于企业的长远发展来讲尤为重要ꎬ也让企业在市场竞争中占据了优势地位ꎮ[关键词]马来西亚ꎻ税制ꎻ海外承包ꎻ工程税务[ＤＯＩ]１０１３９３９/ｊｃｎｋｉｚｇｓｃ２０１８０７１０２１㊀马来西亚承包工程市场发展潜力预测中马两国有着源远流长的国际友好关系ꎬ双方的领导人注重互访并建立全面地战略合作伙伴关系ꎬ注重加强经济方面的联系ꎬ特别是在２０１３年两国建立了全面的战略合作伙伴关系ꎬ两国持续８年互为彼此最大的贸易伙伴ꎬ马来西亚也是中国在亚洲的第三大贸易伙伴ꎬ２０１６年实现了双边贸易额超过９７６亿美元的佳绩ꎮ目前ꎬ马来西亚是一带一路建设重要的东盟国家ꎬ其在市场潜力上具有一定的上升空间ꎬ目前马来西亚已成为中国企业东南亚投资的一块热土ꎮ１１㊀马来西亚整体的市场情况和发展潜力马来西亚大部分的工程整体市场的基础比较好ꎬ发展方向和潜力比较稳健ꎬ但是从近几年的经济增长幅度来看ꎬ工程类的承包项目预计２０１７年的增长速度为６６％左右ꎮ马来西亚的基础工程建设无法满足国家经济的发展ꎬ特别是该国还大力实施了十一五规划ꎬ注重大力发展基础设施ꎬ预计在未来的几年内需要给予高度的重视ꎬ例如马来西亚政府还在保障住房的基础上分别推出了ＰＰＡ１Ｍ和Ｐｒｉｍａ两个保障性住房项目ꎬ相继开发了总计１００００套的住宅ꎬ因此ꎬ马来西亚政府加大了对外来投资的吸引力度ꎬ更多的国家开始关注马来西亚的开发项目ꎬ中国和新加坡的投资为最ꎮ马来西亚的建筑房产市场最为活跃ꎬ特别是马来政府出台了十一五发展规划ꎬ计划在建设中注重未来几年的规划ꎬ特别是一些电站电厂的未来规划ꎬ使得该国政府在未来的几年内实现经济的长远发展ꎮ１２㊀市场竞争分析马来西亚工程承包市场是一个较为开放的市场ꎬ长远的可持续发展的潜力巨大ꎬ特别是建筑承包工程项目需要在盈利上和利润上给予高度的关注ꎬ该领域要考虑到方方面面的内容ꎬ特别是马来西亚是一个发展中国家ꎬ需要政府部门给予长期的规划和安排ꎬ要在此基础上建立长远的发展规划ꎬ马来西亚的海外承包工程项目不仅要考虑到当地的发展前景ꎬ还要考虑到当地的市场行情ꎬ根据工程所涉及的税制内容ꎬ积极采取一定措施注重纳税筹划ꎬ税制上要注重合理利用税收优惠政策ꎬ积极采取措施避免可能存在的浪费现象ꎬ采取必要的措施实现税收优惠ꎬ税务方面的内容要注重纳税筹划ꎬ只有这样才能促进相关承包工程实现经济利润ꎮ２㊀马来西亚税收制度２１㊀马来西亚税收体系马来西亚的税务制度实施的是财政部统一管理的模式ꎬ由马来西亚联邦政府负责制定㊁实施及管理该国的税收ꎬ其下属内陆税收局和皇家关税局主要负责相关税收制度的实施和管理ꎬ内陆税收局主要是负责税务评估㊁征收方面的内容ꎬ统筹管理下直接监测全国各地的直接税的评估ꎬ直接管理逃税调查工作ꎬ这些部门的统一管理下能够确保税收政策的顺利实施ꎮ２２㊀马来西亚主要税种和税率马来西亚主要税种有公司所得税㊁预提所得税㊁个人所得税㊁销售税㊁服务税㊁进口税㊁印花税ꎮ具体的税制内容如下:公司所得税同我国的企业一样采取的是２５％的比例税率ꎬ一般的外资企业所得税都是２５％的税率ꎬ当然ꎬ如果能够获得一些技术认可将会得到相关税收优惠ꎮ针对马来西亚以外的国家如果要承包该国家的工程ꎬ并且在该国内设有常设的机构ꎬ就需要对马来西亚缴纳一定的企业所得税ꎬ需要该常设机构获取的利润在本地缴纳一定的企业所得税ꎮ预提所得税ꎬ该种税种主要是提取一部分的所得税用于抵扣ꎬ缴纳的主体主要是非居民企业在马来西亚的常设机构(如分公司)ꎮ预提的所得税提取的标准是向其支付的合同金额中扣缴１３％的金额ꎬ该金额中的１０％将用于抵减常设机构应缴纳的马来西亚企业所得税ꎬ超过部分将可予以退还ꎬ而不足部分需要向马来西亚税务机关补缴ꎬ当然针对该部分预提的所得税ꎬ马来西亚也给予一定的优惠政策ꎬ如果该非居民企业雇佣马来西亚的外籍员工将会全额缴纳个人所得税ꎬ但是该部分的个人所得税将会在预提所得税中得到３％的所得税退税ꎮ马来西亚的个人所得税主要采取累进税率ꎬ在当地的居民如果取得的收入或者是非居民在当地取得的收入均应该缴纳所得税ꎬ而且个人所得税税率采用０~２８％的累进税率ꎬ当然也可根据相关规定给予一定程度的减免ꎮ中国市场㊀２０１８年第７期(总第９６２期)贸易投资２０１８３３㊀中国海外承包商的税务筹划海外承包商要根据马来西亚当地的规定在一定的范围内开展经营活动ꎬ海外一些承包工程项目的企业主要的经营形式就是设立常设机构ꎬ或者是设立子公司ꎮ我国的马来西亚海外承包商在投资对马来西亚的项目时ꎬ要综合地考量不同投资框架下的税务影响ꎬ以及对我国企业税务的影响ꎬ例如本文列举一些税务筹划方案ꎬ希望对工程税负进行积极的分析ꎬ选择可行的税务筹划方案ꎬ促进我国海外工程项目的利润提升ꎮ３１㊀海外承包工程企业所得税税务筹划业主在支付总包价款时要从中扣除一定比例的预提所得税ꎬ该部分的所得税提取的比例是１３％ꎬ遵循上述马来西亚针对预提费用的提取ꎬ可以享受税款中１０％的抵扣ꎬ用于抵扣一部分缴纳的所得税税额ꎬ超过部分可以申请退还ꎬ剩余３％的部分可以按照其他相关税收优惠实现税后返还ꎮ因此ꎬ企业可以充分地运用此项税收优惠政策ꎬ上交相关资料进行审查ꎬ申请税收优惠ꎬ从而暂缓所得税的缴纳ꎬ长远来看对我国的海外承包商的利润有着一定的影响ꎮ另外ꎬ从注册的马来西亚子公司的资本和股东的人数来看ꎬ对其注册的额度有较低的要求ꎬ这样就能够在税务上严格把控相关所得ꎬ特别是企业的设计和采购所得ꎬ细致地调研该部分内容是否属于离岸收入 ꎬ因此ꎬ需要海外公司深入研究和税务筹划ꎬ确保经营利润的实现ꎮ３２㊀海外工程项目在收入和成本费用方面的筹划海外承包项目在收入确认方法上的计算最为重要ꎬ例如纳税筹划上可以采取完工百分比法和完成合同法ꎬ其中完成合同法最为重要ꎬ如完成合同法在计算上是按照所收到业主批复的账单款计算收入ꎬ这样的话就可以有效地延缓纳税时间ꎬ实现纳税筹划的目的ꎮ另外ꎬ完工百分比法能够在开工前期实现成本㊁费用和收入的配比ꎬ但是工程的前期会出现支出较大的状况ꎬ极易造成前盈后亏的现象ꎮ例如ꎬ存货方面ꎬ在采取存货的计价方法上会影响应纳税所得额ꎬ承包商在选择存货计价方法上要充分考虑税收优惠以及物价的波动ꎬ根据当地的税收政策进行有机选择ꎬ如调查地区的物价水平后ꎬ如果出现地区物价呈现不断上升的趋势ꎬ就可以采取后进先出法计价ꎬ该种方法能够使得存货的价值降低ꎬ生产成本加大ꎬ最终达到延缓纳税时间的目的ꎮ若是环境呈现下降趋势ꎬ可采用先进先出法ꎬ降低存货价值ꎬ提高生产成本实现递延纳税ꎮ特别是处在所得税的减免期ꎬ该时期的承包商如果获得的利润越多ꎬ其在此时间段实现免税的额度就越多ꎬ此时就可以采取先进先出法计算材料费用ꎬ避免多交所得税ꎮ３３㊀海外企业注重开设国际离岸银行账户一些海外的国际承包工程公司ꎬ可以利用跨国税收制度单独开设收款账户ꎬ这也是合理避税的有效途径ꎬ这样能够使得资金的使用及运作更加方便ꎬ在转移资产方面十分便捷ꎬ例如ꎬ一些马来西亚地区的银行账户费用较低ꎬ最少只需要缴纳３００美元的费用ꎬ这样可以减少纳税额度ꎬ还不受外汇管制ꎬ使得资产计划等内容更加自由ꎮ一些有利的辖区能够实现合法避税 ꎬ可以有效地规避高额税款ꎬ但是也应谨慎操作以免引起国际间的税收纠纷ꎮ４㊀一带一路下税务筹划的作用和创新点我国积极地推进一带一路建设ꎬ特别是东南亚地区更是该战略的突破口ꎬ可以称之为未来发展的桥头堡 ꎮ因此ꎬ在一带一路下实施税务筹划ꎬ有利于实现合理避税ꎬ能够使企业的基建项目逐渐扩大规模ꎬ所以纳税税务筹划的作用更加具有意义ꎬ在此时抓住机遇和方向ꎬ能够帮助获得最大的效益ꎮ马来西亚要作为一带一路的桥头堡 ꎬ就要积极地探索税务筹划的创新点ꎬ开拓出更多的税务筹划点ꎬ例如可以依据一带一路沿线国家的所得税税率㊁亏损结转和资本利得方面的内容ꎬ详细掌握相关规定ꎬ降低经营期投资税负ꎬ深入研究一带一路下的税务创新ꎬ需要研究沿路下的税务政策ꎬ如果能够对一带一路沿线国家和地区需求进行充分调研ꎬ有针对性地进行推广ꎬ加强跨区域国际产能合作ꎬ必将有利于相关产业走出去 ꎮ５㊀结㊀论中马两国具有源远流长的友好合作伙伴关系ꎬ尤其是马来西亚成为发达国家后ꎬ该国更加注重工程建设项目ꎬ注重国家战略工程项目的实现ꎮ２０１３年ꎬ中马两国实现了双边关系ꎬ双方领导人的互访频繁ꎬ使得两国建立了全面战略合作关系ꎮ本文深入探析马来西亚的税制ꎬ有利于我国在马来西亚海外承包工程的税务筹划ꎬ有利于我国企业实现高额的经济利润ꎬ最终实现双赢的发展目标ꎮ目前ꎬ马来西亚已经是我国一带一路最为主要的战略东盟国家ꎬ该国也在政策方面积极鼓励发展ꎬ近期马来西亚已成为中国企业在东南亚投资的一块热土ꎬ希望本课题的研究具有实际的意义ꎮ参考文献:[１]李哲威ꎬ韩秋探析马来西亚税制与海外承包工程税务筹划[Ｊ].中国总会计师ꎬ２０１３(１１):１４２－１４３[２]田权升马来西亚承包工程市场发展潜力预测[Ｒ].澳门:第八届国际基础设施投资与建设高峰论坛ꎬ２０１７张悦:探析马来西亚税制与海外承包工程税务筹划贸易投资２０１８３。

境外施工项目税务筹划简析

境外施工项目税务筹划简析境外施工项目是企业在海外从事建设、安装、维修等业务的项目，这些项目存在涉外税务问题，需要注重税务筹划。

下面结合实际案例对境外施工项目税务筹划进行简析。

一、分析境外施工项目税收特点1. 境外施工项目涉及多地税收管辖权：企业在境外从事施工项目，涉及到本国税务管辖权和目的地国税务管辖权，需要根据各地税收政策制定合理的税务筹划方案。

2. 境外施工项目税率较高：目的地国对企业的涉外收入实行高税率，企业需要严格控制成本，合理避税，提高项目回报率。

3. 境外施工项目费用较高：境外施工项目费用包括人工、设备、材料、管理费用等，且费用结算通常易受到目的地国税务机关的关注，需要合理处理相关税务问题。

二、境外施工项目税务筹划建议1. 税收协定的运用税收协定是避免异地征税和多重征税的重要手段，企业可以通过税收协定降低目的地国的税率，减少涉外收入的税费负担。

例如，中国与瑞士实施的《中居瑞双边税收协定》规定对中国企业在瑞士进行施工等活动实施的最高税率为10%。

2. 合理利用价税分离政策中国的增值税制度允许企业将因境外施工项目涉及的业务、服务支付的款项，按照允许抵扣的进项税额进行增值税申报，以该月进项税额减去对应的销项税额后，将差额缴纳；根据不同国家之间的税务协定和关税约定，企业可与目的地国税务机构协商确定实际缴纳的税费。

3. 申报境外税收抵免避免不必要的税重复征收，企业既可在中国申请境外税收抵免，也可在目的地国申请相应的抵免。

尤其对于境外施工项目涉及的跨国营业税和增值税，企业应尽量争取其在境外缴纳的税费扣除，强化跨国税务统筹。

总之，境外施工项目税务筹划需要根据我国和目的地国家的税制规定采取相应的税务策略，充分利用税收协定和税收优惠政策，避免不必要的税收损失，提高项目收益率，实现有效税务合规。

企业应根据实际情况结合专业金融、财税等外部咨询人员的意见，综合设计境外施工项目税务策略，提高公司的国际竞争力。

境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析

境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析随着中国企业“走出去”步伐的加快，越来越多的企业开始涉足境外EPC工程总承包项目。

在这一过程中，税务筹划成为一个必不可少的环节。

在境外EPC工程总承包项目中，税务筹划是非常重要的，能够帮助企业合理避税、降低税负，提高企业在市场中的竞争力。

一、了解当地税收政策在境外从事EPC工程总承包项目前，首先要对当地的税收政策进行深入了解。

不同国家和地区的税收政策有所不同，对于企业而言，必须严格遵守当地税法，同时也要合理利用当地税收政策的优惠，降低企业的税负。

在项目实施前，企业可以咨询当地税务机构或者雇佣专业的税务顾问，充分了解当地税收政策，确保企业能够合规开展境外EPC工程总承包项目。

二、选择合适的税收结构在进行境外EPC工程总承包项目时，企业需要选择合适的税收结构，以降低税务负担。

在选择税收结构时，企业需要考虑当地税法、企业本身的财务状况、项目的性质及规模等因素。

在某些国家和地区，合适的税收结构可以帮助企业实现利润最大化，降低税负，提高经济效益。

对于境外EPC工程总承包项目而言，税收结构的合理选择对于企业的发展至关重要。

三、合理运用双边税收协定境外EPC工程总承包项目的税收筹划还可以通过合理运用双边税收协定来降低税务风险。

中国已经与许多国家签署了双边税收协定，通过这些协定，可以避免双重征税，减少纳税义务，降低企业税负。

企业在开展境外EPC工程总承包项目之前，可以通过双边税收协定的优惠条款来规避税务风险，降低税负，从而提高项目的投资回报率。

四、注意合规合法在进行境外EPC工程总承包项目税务筹划时，企业务必要注重合规合法，严格遵守当地的税法法规。

任何形式的偷税漏税都是违法行为，一旦被发现，将面临严重的法律后果，对企业的经营和声誉造成极大的损害。

在税务筹划过程中，企业必须秉持合规合法的原则，严格遵守当地税收法规，做到税收合规。

五、完善资金管理境外EPC工程总承包项目的税务筹划还需要借助完善的资金管理来降低税负。

境外工程项目所得税税务筹划探析——以越南工程项目为例

【摘要】境外所得税税收筹划是境外工程项目税务管理中的一项重要工作。

因境外工程项目所处国家的所得税政策与国内有所不同，如纳税筹划不到位，可能会导致项目多缴企业所得税，降低项目利润。

为避免因所得税政策差异而重复性征税，本文从境外工程项目所得税税收筹划的目标和主要思路着手，通过分析中越两国在收入、成本和费用确认的时间性差异和永久性差异对所得税的影响，明确所得税筹划的目标和主要方向，提出越南工程项目所得税筹划的方法和管理措施。

【关键词】越南工程所得税筹划时间性差异永久性差异【中图分类号】F812.42一、境外工程项目所得税税收筹划的目标和主要思路根据我国《企业所得税法》中对企业境外经营所得规定，从与中国签订了税收协定的国家取得的经营所得，当年在该国缴纳了企业所得税，国内企业可以在企业所得税汇算清缴时进行限额抵扣，抵免限额为该项所得依照企业所得税税法规定计算的应纳税额，超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

笔者认为国内企业境外项目的税务筹划总体思路是：减少境内外应交所得税的时间差异、金额差异等，使境外缴纳的所得税得到相应抵扣，同时利用境内外的税收优惠政策，降低项目的所得税税率，提高该工程项目盈利的空间。

为实现这一目标，国内企业需要注意以下四点：一是境外工程项目当年在境外已缴所得税总额与按中国税法缴纳的所得税额尽量趋同；二是境外所得的境内外纳税义务时间差异尽量缩小；三是项目前期境内应缴纳所得税应尽量小于、等于境外缴纳的所得税；四是有效利用两国税收优惠政策和税收协定的有利条款，降低工程项目的所得税税负。

二、内外账收入成本费用的所得税时间性差异及解决方法（一）时间性差异原因分析中越两国在收入成本费用方面的会计核算方法、企业所得税法的计算方式的不一致，导致越南工程项目在计算所得税时存在时间差异。

（下文“内账”是指按照中国国内会计、税法等规定进行的核算；“外账”是指按照越南会计、税法要求进行的核算。

浅谈海外施工企业如何做好税收筹划

ACCOUNTING LEARNING191浅谈海外施工企业如何做好税收筹划邢华金中国水利水电第七工程局有限公司摘要：随着我国经济的发展，施工企业在国内市场面临更加激烈的竞争，在国家“一带一路”策略的指引下，国内施工企业将目光投向海外市场，参与国际竞争，在全球范围内配置资源。

海外施工势必牵扯到所在国税收问题，由于各国的税收政策均存在差异，如果没有合理的税收筹划就会给企业带来严重的税收负担，严重蚕食利润，成为海外施工企业的一项重要支出。

如何通过税收筹划税降低成本是财务管理的重要环节，通过对海外施工过程中的境外税收事项预先进行科学的筹划和安排可以为企业实现价值最大化，而且税收筹划的优劣一定程度上体现了海外施工企业的财务管理水平和企业综合实力水平。

关键词：海外施工；经营；税收筹划国家实施“一带一路”策略为我国的跨国企业创造了良好的发展环境。

使我国的海外施工达到了一个前所未有的高度，在国际竞争中显示出高超的水平。

随着海外施工的常态化，海外施工过程中的税收问题日益凸显。

我国政府也为海外施工企业积极解决征税的问题，已经与“一带一路”合作国家签订了双边或多边税收协定明确了税源划分，加强了税收合作，为我国的海外施工企业创造了良好的税收环境。

海外施工不仅在施工方面比在国内施工复杂，其税务环境也更加复杂。

为了实现企业价值最大化海外施工企业应积极进行税收筹划。

凡事预则立，海外施工企业应预先进行科学的筹划和安排，制定合理的投资经营计划。

现阶段各国的海外施工企业在海外施工过程中都积极的进行税收筹划，我国海外施工企业也要意识到税收筹划的重要性，用好税收筹划提高企业的经济效益，提高企业的国际竞争能力，为企业和国家创造更大价值。

一、加强海外施工企业的税收筹划认识我国海外施工起步晚，经验相比西方国家还比较弱，在海外施工时有很多关于税收筹划方面的认识还不足。

随着税收在企业收益中的占比的提高，税收筹划在企业利益中起到越来越重要的作用，加强海外施工企业的税收筹划不仅是财务部门的事，需要全公司各个层级、各个部门配合和支持才能把税收筹划执行好。

国际工程模式选择与税务筹划——源于马来西亚EPC项目实例的分析

较优惠的价格，因此，综合考虑，土建部分的出。最终纳税总额控制在了５０万美元，取得而是要将税务筹划理念贯穿于整个项目管
施工除利用当地分包商外，主体部分利用中了非常不错的效果，达到了项目整体盈利最理中去，过程做好了，目标就顺理成章达到
进行了设计优化，实际较原设计仅混凝土
项目按照既定筹划方案操作，通过企管理思维。
用量就节省５万立方，项目业主有自己的｝昆凝业所得筹和规划。统筹要求
土公司，要求项目使用他们的混凝土且提供决了分包成本支付的问题，又减少了税负支我们要有全局观，不能孤立的“ 就税论税 ” ，
税务园地ＩＴＡＸＡＴＩＯＮＦＩＥＬＤ
为解决问题指引了方向。是否可以化整为人条件，人员离开前，需要当地税务局主管和现场土建安装施工，设计和设备供货一出，
般由国内公司负责，项目管理模式的安排主零，将１２５０万美元分包商成本转化为人工人员对已经注销工作准证的护照及复印件
国的分包商（按混凝土用量结算），采用小包优的效果。
的形式。安装部分业务比较独立，且当地没
了，项目管理者对税务筹划的认识和支持对
筹划的成功具有重要作用；规划要求我们
（四）税务筹划方案需要考虑的其他因素
有此类施工经验的分包商，选择了大包的