应交税费作业

根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。

【例题】甲企业本期对外销售资源税应税矿产品3 600吨、将自产资源税应税矿产品800吨用于其产品生产，税法规定每吨矿产品应交资源税5元。应编制计提资源税会计分录：【例题】甲企业本期实际缴纳增值税51万元、消费税24万元，适用的城市维护建设税税率为7%。编制计提城市维护建设税税会计分录：

【例题】甲企业本期实际缴纳增值税1000万元，应交纳教育费附加税税率为7%。款项已经用银行存款支付。应编制计提和交纳教育费附加税会计分录：

四、转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。请写出下列3种情况应交土地增值税科目

1.在“固定资产”科目核算借：贷：

2.房地产开发经营企业销售房地产借：贷：

3.在“无形资产”科目核算借：贷：

【例题】甲企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为25 000元并通过银行交纳。甲企业应编制如下会计分录：

例计提应交其他税费（应交房产税、应交城镇土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费）会计分录借：贷：

【例题】某企业按税法规定本期应交纳房产税16万元、车船税3.8万元、城镇土地使用税4.5万元并用银行存款交纳。编制会计分录

六、应交个人所得税【例题】某企业结算本月应付职工工资总额300 000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计3 000元，实发工资297 000元。该企业应编制如下会计分录：

【单选题】（2016年）某企业本期实际应交增值税1 100 000元，城镇土地使用税200 000元，消费税500 000元，土地增值税350 000元，城市建设维护税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是（）。

A.借：管理费用112 000贷：应交税费——应交城市维护建设税112 000

B.借：管理费用150 500贷：应交税费——应交城市维护建设税150 500

C.借：税金及附加112 000贷：应交税费——应交城市维护建设税112 000

D.借：税金及附加150 500贷：应交税费——应交城市维护建设税150 500

【多选题】（2014年）下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。

A.企业进口原材料缴纳的进口关税

B.企业签订加工承揽合同缴纳的印花税

C.企业商务用车缴纳的车船税

D.小规模纳税人购买商品支付的增值税

【例题·多选题】◎企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）。

A．教育费附加B．印花税C．耕地占用税D．土地增值税

应交消费税的核算 1.销售应税消费品企业将生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算。

2.自产自用应税消费品企业将生产的应税消费品用于在建工程等，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工等，应该借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

3.委托加工应税消费品委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工物资，一般由受托方代收代缴税款。受托方按应扣税款金额，借记

“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。委托加工物资收回后，直接用于销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目。

4.进口应税消费品企业进口应税消费品在进口环节应交纳的消费税，计入该项物资的成本。

【例题·单选题】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。

A.在途物资

B.委托加工物资

C.应交税费——应交消费税

D.税金及附加

【例题·多选题】下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有（）。

A.应交教育费附加

B.应付销售人员工资

C.应付现金股利

D.应付租入包装物租金

【例题·单选题】◎下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。

A.应付现金股利

B.应交教育费附加

C.应付租入包装物租金

D.应付管理人员工资

【例题·单选题】◎企业发生长期借款利息的情况下，借方不可能涉及到的科目是（）。

A.管理费用

B.应付利息

C.财务费用

D.在建工程

【例题·单选题】◎2007年7月1日，甲企业按面值发行5年期、到期一次还本付息、年利率6%、面值为5000万元的债券。2008年12月31日“应付债券”科目的账面余额为（）万元。 A.5 150 B.5 600 C.5 000 D.5 450

【例题·多选题】下列各项中，应通过“长期应付款”科目核算的有（）。

A.融资租入固定资产，应支付的最低租赁付款额

B.融资租入固定资产，租赁资产的公允价值

C.购买固定资产，延期支付购买价款的现值

D.购买固定资产，延期应付的价款总额

【多选题】下列各项业务中所支付的增值税，按规定能够作为进项税额予以抵扣的有()。

A.一般纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额

B.小规模纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额

C.一般纳税人购入生产用设备，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额

D.一般纳税人购入工程物资建厂房，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2017年3月2日从境外购入一批原材料，以银行存款支付进口环节增值税29万元，当月取得海关《增值税专用缴款书》并向主管税务机关申请稽核比对，则下列会计处理正确的是()。

A.借：应交税费——应交增值税(进项税额)29贷：银行存款29

B.借：应交税费——待抵扣进项税额29贷：银行存款29

C.借：应交税费——未交增值税29贷：银行存款29

D.借：应交税费——应交增值税(已交29贷：银行存款29

【例题2】沿用【例题1】，2016年6月10日，该公司购进一幢简易办公楼，并于当月投入使用。6月25日，纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为800000元，增值税进项税额为88000元，款项已用银行存款支付。不考虑其他相关因素。编制会计分录

【单选题】下列税金中，不应计入存货成本的是()。

A.一般纳税人进口原材料支付的关税

B.一般纳税人购进原材料支付的增值税