金融企业会计 第一章 概述
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第1章金融企业会计概述《金融企业会计》PPT课件
对于其他金融公司,相关监管机构也陆续发布了执行准则的细则等规范。根据中国证监会 《关于基金管理公司及证券投资基金执行<企业会计准则>的通知》的要求,中国证券业协会制 定并发布了《证券投资基金会计核算业务指引》,要求自2007年7月1日起实施。同年,根据证监 会《关于期货经纪公司执行<企业会计准则>有关新旧衔接事宜的通知》,中国期货业协会组织 期货公司制定了《期货公司会计科目设置及核算指引》这一自律规则,协会要求各会员单位在执 行《企业会计准则》的相关会计核算业务中遵照执行。为提高信托业务有关会计信息的质量和 可比性,完善信托业务风险管理,银监会决定自2010年1月1日起,信托公司对信托业务的会计核算 执行新会计准则。
(二)保险公司
保险公司是经营保险业务和投资业务的经济组织,其主营业务是保险业务,具体包括 财产保险、人身保险和再保险。保险公司的投资业务是指保险公司在组织经济补偿或 给付保险金的经营过程中,将收取的保险费积聚起来形成保险资金,并按规定用于投资使 之增值的业务活动。
(三)证券公司
我国的证券公司分为两类,即综合类证券公司和经纪类证券公司。综合类证券公司 的业务包括证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务和经国务院证券监督管理机 构核定的其他证券业务。经纪类证券公司只允许专门从事证券经纪业务,即只能专门从 事代理客户买卖股票、债券、基金、可转换债券、认股权证等业务。
备查账簿是对某些在 日记账和分类账等主 要账簿中未能记载的 事项进行补充登记的 账簿。
分类账簿是全面、 系统地对资金循环 和收支活动所作的 分类记录。
明细核算
➢分户账 ➢登记簿 ➢余额表
(二)账务组织
综合核算
➢科目日结单 ➢总账 ➢日计表
账务处理程序
(二)保险公司
保险公司是经营保险业务和投资业务的经济组织,其主营业务是保险业务,具体包括 财产保险、人身保险和再保险。保险公司的投资业务是指保险公司在组织经济补偿或 给付保险金的经营过程中,将收取的保险费积聚起来形成保险资金,并按规定用于投资使 之增值的业务活动。
(三)证券公司
我国的证券公司分为两类,即综合类证券公司和经纪类证券公司。综合类证券公司 的业务包括证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务和经国务院证券监督管理机 构核定的其他证券业务。经纪类证券公司只允许专门从事证券经纪业务,即只能专门从 事代理客户买卖股票、债券、基金、可转换债券、认股权证等业务。
备查账簿是对某些在 日记账和分类账等主 要账簿中未能记载的 事项进行补充登记的 账簿。
分类账簿是全面、 系统地对资金循环 和收支活动所作的 分类记录。
明细核算
➢分户账 ➢登记簿 ➢余额表
(二)账务组织
综合核算
➢科目日结单 ➢总账 ➢日计表
账务处理程序
金融企业会计概述.ppt
资金流动不仅仅是资金要素的再分配，也同时反
映了其他经济资源的配置结构，并通过资金配置
引导其他要素资源的配置。而在配置资源过程中
主要的参与主体就是金融机构。所以金融机构是
2019指年8用专12门从事各种金融活感谢动你的的观看组织。
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金融机构是个体系，它是金融体系的主体。金 融机构体系是指银行非银行金融机构的体系结
2019年8用12
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金融企业会
计
银行 会计
证券 公司 会 计
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信
托
保险 投
公司 资
会
公
计
司
会
计
感谢你的观看
租赁 公司 会计
其他 金融 企业 会计
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知识链接
金融企业财务规则
为了加强金融企业财务管理，规范金融企业财务行 为，促进金融企业法人治理结构的建立和完善，防
行。三家政策性银行均直属国务院领导，由国家财
政全额拨付资本金。从总体运行情况看，三家政策
性银行在贯彻国家宏观政策，支持经济的增长中发
挥了特殊的职能作用。
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4.保险公司
保险公司是指依法设立的专门从事经营商业保险业
务的企业。它是合理分配和使用社会保障基金，使
其增值保值，促进社会稳定和发展的金融机构。保
3.独立核算，自主经营，自负盈亏；
4.以各种具体的业务活动如借贷、结算等同 各单位发生经济关系。
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二、金融企业会计
金融企业会计是以货币计量为主，运用会计的专 门方法，对金融企业经营活动过程进行连续、系 统、全面、完整的核算和监督，为金融企业经营 者及有关方面提供财务状况、经营成果以及现金 流量等会计信息，反映企业管理层受托责任履行 情况，并有助于会计报告使用者作出经济决策的 一门专业会计。
第1章金融企业会计概述
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•商业银行是我国金融体 系的主体；
中、农、工、 建
交通、华夏、 招商、广发等
城市商业银行 等
花旗银行、汇 丰银行、渣打
第1章金融企业会计概述
非银行金融企业
l 保险公司：国有独资保险公司、股份制保险公司 u 业务范围：财产保险业务、人身保险业务、再保 险业务
l 证券公司 u 按国家分类管理的要求：综合类证券公司、经纪 类证券公司 u 证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务
权 益
•一般风险准备
•本年利润
•利润分配……
第1章金融企业会计概述
四、收入
• 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益 •增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
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•A日常活动中产 生，而不是从偶 发的事项中获得
•B 增 加 资 产 、 减 少负债，或二者 皆有
•收入
投资者所有
第1章金融企业会计概述
会计等式
•静态会 计等式
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•资产
•负债 •所有者权益
•＝
•＋
•债权人权益 •所有者权益
•权益
•收入
•－
•费用
•利润
•＝
•动态会 计等式
第1章金融企业会计概述
第三节 金融企业会计核算的基本前提 质量要求、计量属性
l 基本前提 l 质量要求 l 计量属性
•C 可 增 加 利 润 ，因而也可增 加所有者权益
•D仅指属于本企 业经济利益的流 入，不包括代收 款 第1章金融企业会计概述
四、收入
l 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企 业资产增加或者负债减少、且经济利益的流 入额能够可靠计量时才能予以确认。
•商业银行是我国金融体 系的主体；
中、农、工、 建
交通、华夏、 招商、广发等
城市商业银行 等
花旗银行、汇 丰银行、渣打
第1章金融企业会计概述
非银行金融企业
l 保险公司：国有独资保险公司、股份制保险公司 u 业务范围：财产保险业务、人身保险业务、再保 险业务
l 证券公司 u 按国家分类管理的要求：综合类证券公司、经纪 类证券公司 u 证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务
权 益
•一般风险准备
•本年利润
•利润分配……
第1章金融企业会计概述
四、收入
• 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益 •增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
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•A日常活动中产 生，而不是从偶 发的事项中获得
•B 增 加 资 产 、 减 少负债，或二者 皆有
•收入
投资者所有
第1章金融企业会计概述
会计等式
•静态会 计等式
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•资产
•负债 •所有者权益
•＝
•＋
•债权人权益 •所有者权益
•权益
•收入
•－
•费用
•利润
•＝
•动态会 计等式
第1章金融企业会计概述
第三节 金融企业会计核算的基本前提 质量要求、计量属性
l 基本前提 l 质量要求 l 计量属性
•C 可 增 加 利 润 ，因而也可增 加所有者权益
•D仅指属于本企 业经济利益的流 入，不包括代收 款 第1章金融企业会计概述
四、收入
l 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企 业资产增加或者负债减少、且经济利益的流 入额能够可靠计量时才能予以确认。
金融企业会计第1章
储备。
⑥ 发行人民币，管理人民币流通。
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7Hale Waihona Puke ⑦ 经理国库。 ⑧ 会同有关部门制定支付结算规则，维护支付、清算系
统的正常运行。 ⑨ 制定和组织实施金融业综合统计制度，负责数据汇总
和宏观经济分析与预测。 ⑩ 组织协调国家反洗钱工作，指导、部署金融业反洗钱
工作，承担反洗钱的资金监测职责。 ⑾ 管理信贷征信业，推动建立社会信用体系。 ⑿ 作为国家的中央银行，从事有关国际金融活动。 ⒀ 按照有关规定从事金融业务活动。 ⒁ 承办国务院交办的其他事项。
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②二是经营性金融机构
A、银行：商业银行（股份制商业银行、城市商业银行、农 村商业银行--工行、农行、中行、建行；交行、 光大、华厦、花旗等）
国有及其他商业银行，以盈利为目的。
政策性专业银行（国开行、进出口银行、农发行）
政府设立，以贯彻政策，不以盈利为目的。
B、非银行金融机构（保险公司、证券公司、信托投资公
货币政策的制定实施、维护金融稳定以及中央银行支付
清算服务等职能。
会计ppt
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5、商业银行 是以盈利为目的，以多种金融负债筹集资金，以多种
金融资产为其经营对象，并向客户提供多功能、综合性服 务的金融企业。
（1）商业银行职能：信用中介职能 支付中介职能 信用创造职能 金融服务职能 调节经济职能
会计ppt
立的事业部）；可以是单一企业，也可以是由几个企
方
的
的
的
的
社
法
同
政
严
严
会
的
步
策
密
格
性
独
性
性
性
第一章 金融企业会计概述
提问：我国的非银行金融机构有哪些？
银行（央行、商行 、政策性银行）
保险公司
证券公司 信托投资公司 基金管理公司
金 融 体 系 非银行金融机构
金融公司
租赁公司 财务公司 期货经纪公司
城市、农村 信用社
提问：我国现行的金融机构体系由哪几部分 构成？商业银行在金融机构体系中居于什么 地位？ 中央银行在金融机构体系中处于核心地位 商业银行是银行体系的主体 政策性专业银行满足整个国家社会经济发展需要而 设立的专业银行
投资性房地产 固定资产 无形资产 递延所得税资产 其他资产
二、负债
(一)负债的定义
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经 济利益流出企业的现时义务。
(二)负债的确认条件
符合上述负债定义的义务，在同时满 足以下条件时，才能确认为负债： 第一，与该义务有关的经济利益很可 能流出企业； 第二，未来流出的经济利益的金额能 够可靠地计量。
第一节 金融企业与金融企业会计
一、金融体系
• 金融机构体系是指银行、非银行金融机构的体系结构以及 构成这一体系的银行与非银行金融机构的职责分工及其相 互关系。 • 我国的金融机构体系是以中央银行为领导、商业银行为主 体、政策性银行为补充、多种金融机构并存的金融机构组 织体系。 1.中央银行 2.商业银行 3.政策性银行 4.非银行金融机构
(二)费用的确认条件
费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者 负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。
(三)商业银行的费用
利息支出 手续费及佣金支出 投资损失 公允价值变动损失 汇兑损失 营业税金及附加
业务及管理费 资产减值损失 其他业务成本
(四)保险公司债
《金融企业会计》(第一章)
的所有权； （4）损益类：反映金融企业财务收支及其经营成果。 （5）共同类：即资产负债类。（如资金清算往来、联行往
账、联行来账、货币兑换、证券清算款、衍生工具）
《金融企业会计》(第一章)
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3．金融企业会计科目按与资产负债表、损益表的 关系，可分为：
表内科目：反映在资产负债表和损益表内的科目
（如前述的金融企业会计科目表）。
《金融企业会计》(第一章)
（一）金融企业种类 ◆商业银行：商业银行是现代金融体系的主体，他依照《公司 法》设立的以吸收存款、发放贷款、办理结算等金融业务来 获取利润的企业法人。 ◆金融性公司：指非银行金融机构，主要有：
信托投资公司 证券公司、期货公司 租赁公司、典当公司 财务公司、农村信用社
保险公司、小额信贷公司 基金管理公司 等
存放中央银行款项 其他应收款
贷款
存放联行款项
短期贷款
存放同业
中长期贷款
存放同业外汇款项
逾期贷款
存放境外同业款项
外汇短期贷款
贴现
贷款损失准备
法定存款准备金
出口押汇
拆放同业
《金融企业会计》(第一章)
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负债类 活期存款 定期存款 信用卡存款 外汇活期存款 外汇定期存款 应付利息 其他应付款 汇出汇款 应解汇款
金融机构往来支出 货币兑换
手续费及佣金收入
资产减值损失
《金融企业会计》(第一章)
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二、记账方法
定义：记账方法指在账簿中登记经济业务所使用的 方法。
1．金融企业记账方法的种类： 表外科目： 单式记账法——“收入/付出记账法” 表内科目： 复式记账法——借贷记账法
《金融企业会计》(第一章)
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2．举例：工商银行某营业部发生下列业务：
账、联行来账、货币兑换、证券清算款、衍生工具）
《金融企业会计》(第一章)
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3．金融企业会计科目按与资产负债表、损益表的 关系，可分为：
表内科目：反映在资产负债表和损益表内的科目
（如前述的金融企业会计科目表）。
《金融企业会计》(第一章)
（一）金融企业种类 ◆商业银行：商业银行是现代金融体系的主体，他依照《公司 法》设立的以吸收存款、发放贷款、办理结算等金融业务来 获取利润的企业法人。 ◆金融性公司：指非银行金融机构，主要有：
信托投资公司 证券公司、期货公司 租赁公司、典当公司 财务公司、农村信用社
保险公司、小额信贷公司 基金管理公司 等
存放中央银行款项 其他应收款
贷款
存放联行款项
短期贷款
存放同业
中长期贷款
存放同业外汇款项
逾期贷款
存放境外同业款项
外汇短期贷款
贴现
贷款损失准备
法定存款准备金
出口押汇
拆放同业
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负债类 活期存款 定期存款 信用卡存款 外汇活期存款 外汇定期存款 应付利息 其他应付款 汇出汇款 应解汇款
金融机构往来支出 货币兑换
手续费及佣金收入
资产减值损失
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二、记账方法
定义：记账方法指在账簿中登记经济业务所使用的 方法。
1．金融企业记账方法的种类： 表外科目： 单式记账法——“收入/付出记账法” 表内科目： 复式记账法——借贷记账法
《金融企业会计》(第一章)
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2．举例：工商银行某营业部发生下列业务：
金融企业会计第一章
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由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有
权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源 能被企业所控制。
预期会给企业带来经济利益，是指直接或间接导致现
金和现金等价物流入企业的潜力。 符合上述资产定义的资源，在同时满足以下条件时，
确认为资产： 1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业 2、该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
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第一章 金融企业会计概述
➢ 金融企业与金融企业会计 ➢ 金融企业会计的核算对象 ➢ 金融企业会计核算的基本前提和
会计信息质量要求 ➢ 金融企业会计工作的组织
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❖ 教学内容：学习金融企业的种类、金融企业会 计的概念与特点、金融企业会计的核算对象、 金融企业会计核算的四大基本前提和一般原则、 金融企业会计制度的内容、金融企业会计机构 的设置与会计人员的职责与权限。
金融企业的会计机构是金融企业内部组织、领导和直接从事会 计工作的智能单位。 会计机构设置要与其管理体制相适应。
❖ 我国商业银行是实行分支行制，即一家银行拥有众多 分支机构，按行政区域或者经济区域划分。
❖ 银行的会计一般实行四级核算： ❖ 总行—会计司 分行—会计处 ❖ 中心支行—会计部（科）支行—会计科（股） ❖ 会计部门实行纵向领导，除应接受本行行政领导外，
金等价物的金额计量。 负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物
的金额计量。 实务中，多应用于盘盈固定资产的计量。
3、可变现净值 指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本
和预计销售费用以及相关税费后的净值 资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金
额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售 费用以及相关税费后的金额计量。 通常应用于存货资产减值情况下的后续计量。
金融企业会计第一章
明细核算组成部分介绍
分户账： （1）按格式不同分为四种：甲、乙、丙、丁 （2）甲种与乙种在使用上的差异 （3）丙种与丁种的使用情况
登记簿：用以控制重要空白凭证、 有价单证和实物或其他会计事项的重要账簿 现金收付日记簿：现金收付的明细记录 余额表：汇总登记一个科目下所有分户
账的余额 （1）余额表的作用：
第二节 会计科目
根据所反映的经济内容分 主要为5类
资产类： 存放中央银行款项、存放同业、拆出资金、
贷款、贷款损失准备、结算备付金等 负债类：
拆入资金、向中央银行借款、吸收存款、同业 存放、代理买卖证券款等
所有者权益类：实收资本\资本公积\ 其他综合收益\盈余公积\ 一般风险准备 \本年利润\利润分配\库 存股
---------“共同”的内涵
按与资产负债表等报表的关系: 表内科目与表外科目 如：应收未收贷款利息等 表内业务会计科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、
所有者权益类、损益类。 表外业务科目包含或有事项类、备查登记类等。
第三节 记账方法
采用复式借贷记账法，少数银行同时采用单式收付记账法 借贷记账法：
单位帐户，后记收款单位帐户。受理他行票据，必须
做到收妥抵用。
原因:
第五节 账务组织
明细核算：在每一个会计科目下按具体 对象或单位立户。 综合核算：按科目进行核算
例如：吸收存款的明细账及总账设置 明细核算与综合核算的关系：
补充说明、统驭作用 账务处理程序
一、明细核算
明细核算的组成内容
分户账、登记簿、现金收付日记簿、余额表 ，其中分户账是明细核算的主要形式。
轧账－总、分账余额；计息 （2）余额表的类别： 计息余额表：可用于计息，具体方法见下
分户账： （1）按格式不同分为四种：甲、乙、丙、丁 （2）甲种与乙种在使用上的差异 （3）丙种与丁种的使用情况
登记簿：用以控制重要空白凭证、 有价单证和实物或其他会计事项的重要账簿 现金收付日记簿：现金收付的明细记录 余额表：汇总登记一个科目下所有分户
账的余额 （1）余额表的作用：
第二节 会计科目
根据所反映的经济内容分 主要为5类
资产类： 存放中央银行款项、存放同业、拆出资金、
贷款、贷款损失准备、结算备付金等 负债类：
拆入资金、向中央银行借款、吸收存款、同业 存放、代理买卖证券款等
所有者权益类：实收资本\资本公积\ 其他综合收益\盈余公积\ 一般风险准备 \本年利润\利润分配\库 存股
---------“共同”的内涵
按与资产负债表等报表的关系: 表内科目与表外科目 如：应收未收贷款利息等 表内业务会计科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、
所有者权益类、损益类。 表外业务科目包含或有事项类、备查登记类等。
第三节 记账方法
采用复式借贷记账法，少数银行同时采用单式收付记账法 借贷记账法：
单位帐户，后记收款单位帐户。受理他行票据，必须
做到收妥抵用。
原因:
第五节 账务组织
明细核算：在每一个会计科目下按具体 对象或单位立户。 综合核算：按科目进行核算
例如：吸收存款的明细账及总账设置 明细核算与综合核算的关系：
补充说明、统驭作用 账务处理程序
一、明细核算
明细核算的组成内容
分户账、登记簿、现金收付日记簿、余额表 ，其中分户账是明细核算的主要形式。
轧账－总、分账余额；计息 （2）余额表的类别： 计息余额表：可用于计息，具体方法见下
金融企业会计 第1章-金融企业会计概述
金融企业会计人员的职责
➢ 职责与权限 ➢ 银行业、证券业、保险业人员岗位职责
复习思考题
1.金融企业会计核算的特点表现在哪些方面？ 2.金融企业会计科目的分类有哪些？ 3.金融企业会计核算的基本原则是什么？ 4.什么是会计凭证？金融企业会计凭证有哪些种？ 5.什么是账务组织？商业银行如何进行账务核对？ 6.什么是金融企业会计制度？金融企业会计人员的职责是什么？
第三节 金融企业会计工作的组织
金融企业会计机构
金融企业的会计机构是金融企业内部组织领导和 直接从事会计工作的职能单位。金融企业设置会 计机构要与其管理体制相适应。
第三节 金融企业会计工作的组织
金融企业会计人员及职责
金融企业会计人员
➢ 在银行业、证券业、保险业以及其他金融企业中 从事会计核算、财务管理、资金管理等活动的人员。
贷方
负债的增加 权益的增加 收入的增加 资产的减少 费用的减少
第二节 金融企业会计核算原则和方法
金融企业会计核算原则与方法
会计凭证
➢ 原始凭证 ➢ 记账凭证
商业银行记账凭证
➢ 明细记账凭证 基本凭证、结算凭证、专用凭证、一般单证 ➢ 总账记账凭证——科目日结单
第二节 金融企业会计核算原则和方法
第三节 金融企业会计工作的组织
金融企业会计制度
会计制度是组织和从事会计工作所必须遵循的规 范和规则。制定会计制度，是组织会计工作的一 项重要内容。金融企业会计制度是指国家权力机 关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性 文件的总成。通常包括会计法律、金融行业法律 法规、会计准则及其应用指南、会计规章与企业 内部管理制度等几个层次。
核算方法
➢ 记账方法：单式记账、复式记账（借贷记账法） ➢ 借贷记账法的基本要点：
➢ 职责与权限 ➢ 银行业、证券业、保险业人员岗位职责
复习思考题
1.金融企业会计核算的特点表现在哪些方面？ 2.金融企业会计科目的分类有哪些？ 3.金融企业会计核算的基本原则是什么？ 4.什么是会计凭证？金融企业会计凭证有哪些种？ 5.什么是账务组织？商业银行如何进行账务核对？ 6.什么是金融企业会计制度？金融企业会计人员的职责是什么？
第三节 金融企业会计工作的组织
金融企业会计机构
金融企业的会计机构是金融企业内部组织领导和 直接从事会计工作的职能单位。金融企业设置会 计机构要与其管理体制相适应。
第三节 金融企业会计工作的组织
金融企业会计人员及职责
金融企业会计人员
➢ 在银行业、证券业、保险业以及其他金融企业中 从事会计核算、财务管理、资金管理等活动的人员。
贷方
负债的增加 权益的增加 收入的增加 资产的减少 费用的减少
第二节 金融企业会计核算原则和方法
金融企业会计核算原则与方法
会计凭证
➢ 原始凭证 ➢ 记账凭证
商业银行记账凭证
➢ 明细记账凭证 基本凭证、结算凭证、专用凭证、一般单证 ➢ 总账记账凭证——科目日结单
第二节 金融企业会计核算原则和方法
第三节 金融企业会计工作的组织
金融企业会计制度
会计制度是组织和从事会计工作所必须遵循的规 范和规则。制定会计制度，是组织会计工作的一 项重要内容。金融企业会计制度是指国家权力机 关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性 文件的总成。通常包括会计法律、金融行业法律 法规、会计准则及其应用指南、会计规章与企业 内部管理制度等几个层次。
核算方法
➢ 记账方法：单式记账、复式记账（借贷记账法） ➢ 借贷记账法的基本要点：
金融企业会计第一章金融企业会计概述
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二、金融企业会计
历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。
重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项负债所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
第一章 金融企业会计概述
添加副标题
第一节 金融企业和金融企业会计
一、金融企业 （一）金融机构体系 “金融”是资金融通的总称。金融配置的是资金生产要素资源，其使资金生产要素从盈余部门流入需求部门。邓小平曾说过“金融很重要，是现代经济的核心。金融搞好了，一着棋活，全盘皆活。”由于金融资源是经济资源的货币化形式，资金流动不仅仅是资金要素的再分配，也同时反映了其他经济资源的配置结构，并通过资金配置引导其他要素资源的配置。而在配置资源过程中主要的参与主体就是金融机构。所以金融机构是指专门从事各种金融活动的组织。
从以上定义可以看出，负债具有以下特征：
与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
金融企业在确认负债时，要注意同时满足以下条件时，才可确认为负债：
所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。所有者权益在数量上等于企业资产总额减去负债总额后的余额，在性质上体现为所有者对企业净资产的所有权。公司的所有者权益又称为股东权益。
金融机构是个体系，它是金融体系的主体。金融机构体系是指银行非银行金融机构的体系结构，以及构成这一体系的各类银行和非银行金融机构的职责分工和相互关系。
二、金融企业会计
历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。
重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项负债所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
第一章 金融企业会计概述
添加副标题
第一节 金融企业和金融企业会计
一、金融企业 （一）金融机构体系 “金融”是资金融通的总称。金融配置的是资金生产要素资源，其使资金生产要素从盈余部门流入需求部门。邓小平曾说过“金融很重要，是现代经济的核心。金融搞好了，一着棋活，全盘皆活。”由于金融资源是经济资源的货币化形式，资金流动不仅仅是资金要素的再分配，也同时反映了其他经济资源的配置结构，并通过资金配置引导其他要素资源的配置。而在配置资源过程中主要的参与主体就是金融机构。所以金融机构是指专门从事各种金融活动的组织。
从以上定义可以看出，负债具有以下特征：
与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
金融企业在确认负债时，要注意同时满足以下条件时，才可确认为负债：
所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。所有者权益在数量上等于企业资产总额减去负债总额后的余额，在性质上体现为所有者对企业净资产的所有权。公司的所有者权益又称为股东权益。
金融机构是个体系，它是金融体系的主体。金融机构体系是指银行非银行金融机构的体系结构，以及构成这一体系的各类银行和非银行金融机构的职责分工和相互关系。
第一章金融企业会计概论
资产 金
资金运动的静 态表现形式
融
负债
构成资产负债
企
表的内容
业
所有者权益
会 计
收入
要
费用
素
资金运动的动 态表现形式
构成利润表的 内容
利润
一、资产
(一)资产的定义及确认条件
➢定义: 资产是指企业过去的交易或者事项形
成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带 来经济利益的资源。
➢确认条件
第一，与该资源有关的经济利益很可能流入企业； 第二，该资源的成本或者价值能够可靠的计量。
占用资金（办理央行业务）
贷款（担保、信用）
票据贴现
投资（政府债券、央行票据、有价证券）
存放款项（ 央行、同业、系统内）
中间 业务
支付结算（国内外结算） 代理（发行、兑付、承销、买卖证券 收付款） 其他（咨询、担保、保管箱、兑换外汇、银行卡）
非银行金融机构
非银行金融机构是指除银行以外,具体经办某一类金融业 务的机构。 特点:
第三节 金融企业会计信息质量要求
➢可靠性原则 ➢ 相关性原则 ➢可理解性原则 ➢可比性原则 ➢实质重于形式原则 ➢重要性原则 ➢及时性原则
第四节 金融企业会计要素
金融企业 会计对象
金融企业会计反映和监督的内 容，即金融企业的资金运动。
金融企业 会计要素
对金融企业会计对象按照其 经济特征所作的基本分类。
(二)金融企业（商业银行）负债的分类
借入 款项
向中央银行借款 拆入资金 应付债券
存入
同业及其他金融机构存放款项
款项
吸收存款
负
交易性金融负债
衍生金融负债
卖出回购金融资产款
金融企业会计学入门资料文档
(三) 金融企业提供的会计信息应当能够反映其财务状况、 经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。
(四) 金融企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得 随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更 的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在 会计报表附注中予以说明。
第二十一章 第21号——租赁 第二十二章 第20号——企业合并 第二十三章 第22号——金融工具确认和计量 第二十四章 第23号——金融资产转移 第二十五章 第24号——套期保值 第二十六章 第25号——原保险合同 第二十七章 第26号——再保险合同 第二十八章 第27号——石油天然气开采 第二十九章 第18号——所得税 第 三十 章 第34号——每股收益 第三十一章 第28号——会计政策、会计估计变更
和差错更正 第三十二章 第36号——关联方披露 第三十三章 第30号——财务报表列报 第三十四章 第31号——现金流量表 第三十五章 第37号——金融工具列报 第三十六章 第32号——中期财务报告 第三十七章 第33号——合并财务报表 第三十八章 第35号——分部报告 第三十九章 第29号——资产负债表日后事项 第 四十 章 第38号——首次执行企业会计准则 27
14
银 行 会 计 核算 十三 原 则
☞ 客观性原则—会计核算以事实为依据，真实、准确、客观地反映。
☞ 及时性原则—会计业务的核算处理必须要及时进行。
☞ 权责发生制原则—凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否
收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不 应当作为当期的收入和费用。
13
(十) 金融企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。 各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减 值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定 者外，金融企业一律不得自行调整其账面价值。
(四) 金融企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得 随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更 的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在 会计报表附注中予以说明。
第二十一章 第21号——租赁 第二十二章 第20号——企业合并 第二十三章 第22号——金融工具确认和计量 第二十四章 第23号——金融资产转移 第二十五章 第24号——套期保值 第二十六章 第25号——原保险合同 第二十七章 第26号——再保险合同 第二十八章 第27号——石油天然气开采 第二十九章 第18号——所得税 第 三十 章 第34号——每股收益 第三十一章 第28号——会计政策、会计估计变更
和差错更正 第三十二章 第36号——关联方披露 第三十三章 第30号——财务报表列报 第三十四章 第31号——现金流量表 第三十五章 第37号——金融工具列报 第三十六章 第32号——中期财务报告 第三十七章 第33号——合并财务报表 第三十八章 第35号——分部报告 第三十九章 第29号——资产负债表日后事项 第 四十 章 第38号——首次执行企业会计准则 27
14
银 行 会 计 核算 十三 原 则
☞ 客观性原则—会计核算以事实为依据，真实、准确、客观地反映。
☞ 及时性原则—会计业务的核算处理必须要及时进行。
☞ 权责发生制原则—凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否
收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不 应当作为当期的收入和费用。
13
(十) 金融企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。 各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减 值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定 者外，金融企业一律不得自行调整其账面价值。
金融会计(第1章金融企业会计概论)
2020/4/13
华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计
31
企业会计准则第22号－金融工具确认 和计量；
企业会计准则第23号－金融资产转移； 企业会计准则第25号－原保险合同； 企业会计准则第26号－再保险合同； 企业会计准则第37号－金融工具列报
32
1、商业银行银行会计核算的规范
《银行业监督管理法》
2007年4月15日起施行新的《期货交易管理 条例 》。修订后的《期货交易管理条例》 将规范的内容由商品期货扩展到金融期货 和期权交易，扩大了期货公司的业务范围， 进一步强化了风险控制和监督管理。
2020/4/13
华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计
24
（2）信托投资公司
信托投资公司，是根据《中华人民共和国 公司法》和《信托投资公司管理办法》设 立的主要经营信托投资业务的金融机构。
第一章
金融企业会计概述
2020/4/13
华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计
1
第一节
金融企业与金融企业会计
1、金融企业的定义
金融企业包括：商业银行、保险公司、证 券公司、信托投资公司、期货公司、基金 管理公司、租赁公司、财务公司
2020/4/13
华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计
2
金融会计分类
29
第三节
金融企业会计核算的规范
2020/4/13
华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计
30
《企业会计准则》与金融企业会计
财政部2006年2月15日正式发布了39项 企业会计准则和48项注册会计师审计 准则，标志着适应我国市场经济发展 要求、与国际惯例趋同的企业会计准 则体系和注册会计师审计准则体系正 式建立。
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联邦政府和州政府都可以设立银行 2、单一银行体制（多银行体制） 禁止国民银行在任何地方、以任何形式设立分支银行
存在大量的、独立的、没有分支机构的（或较少分支
机构）、大中小型混杂的银行
1.2 其他国家的借鉴
三、美国银行业的发展 3、多重银行监管体制
货币监理局：注册、监管国民银行 联邦储蓄委员会：会员银行的管理 联邦保险公司：建立保险体制， 监管没有参加联邦体制的州银行 （2）货币政策制定与 银行运营监管相 分离 （1）注册管理分离
30～60年代：《格拉斯—斯蒂格尔法》
60年代以后：呈现混业经营趋势 80年代以后：开始进入全能银行时代 1999年以后：《金融服务现代化法案》
美国金融机构体系
金 融 机 构
存款机构
其他金融机构
商业银行 存款类金融机构 保险公司 金融公司 退休养老基金 共同基金 证券公司和投资银行
美国金融机构体系
互助储蓄银行 储蓄贷款协会 信贷协会 货币市场互助基金 农业信贷体系 住房信贷体系 进出口银行 投资银行
美 国 的 专 业 银 行
存款类金融机构
联邦政府金融机构
1.2 其他国家的借鉴
四、英国金融机构构成
其他金融机构 零售银行 清算银行 苏格兰清算银行 伦敦清算银行 北爱尔兰银行 英格兰银行 国民划拨银行 信托储蓄银行
《企业会计准则第19号——外币折算》 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》 《企业会计准则第23号——金融资产转移》 《企业会计准则第24号——套期保值》 《企业会计准则第25号——原保险合同》 《企业会计准则第26号——再保险合同》 《企业会计准则第37号——金融工具列报》
外汇市场
即期市场 远期市场
衍生市场
远期合约 期货合约 期权合约 互换合约
资本市场
股票市场 长期债券市场 基金市场
引
言
给未来和交易风险定价
引
言
引
金融创新与会计发展
金融的发展催生了现代会计体系
言
1950、60年代：
•逐步改变金融中介功能，制度创新（监管和企业组织）；
1.3 金融企业构成及业务概述 1.4 金融会计概论
1.2 其他国家的借鉴
一、不同金融体系的起源与路径依赖
现代金融体系最早形成于欧洲
政治经济发展的综合作用
二、金融环境的变化对金融体系的影响
汇率风险、金融理论与避险工具 金融管制政策 信息技术
1.2 其他国家的借鉴
三、美国银行业的发展
1、双轨制
1970年代：
•外汇期货，利率期货，大宗能源期货；
1980年代金融监管放松后的金融工具的创新：
•流动性创新----增加买卖性和可转让性，如贷款证券化 •股权创新----可以使债权转换为股权，如可转换债券 •风险转移创新----能转移价格或信用风险的工具，如互换等 •信用创新----易于获得信用供给，如CDS、CDO等
延伸阅读
约翰•S•戈登 著，祁斌 译：《伟大的博弈》 帕特诺伊 著，邵琰 译： 《泥鸽靶》 陈志武 著： 《金融的逻辑》
课程信息
联系方式 教一346，会计教研室，51963778 wj346@ 1-12周，48学时： 周一 1/2 周三 1/2
课程信息
第一章
第二－九章
农业发展 资本金、企事业存款、金融在全 银行 、财政支农资金、央行再贷款、 境外筹资
进出口 银行 资本金、外国政府贷款、金融债 券、国家财政专项基金、境外筹 集资金、央行再贷款和再贴现
农副产品国家专项储备贷 款、扶贫贴息贷款、农林 水利技改贷款、农副产品 购销贷款
进出口信贷及信用担保、 进出口保险、外汇经营
直属营业部——北京、重庆
政策性银行 商业银行 外资银行 四大国有商业银行
保险公司
农村城市信用社
城市商业银行：北京、南京、宁波
深发、华夏、兴业
股份制银行招、浦、中、交、民、光、
非银行金融机构
1.2 其他国家的借鉴
五、我国进一步的发展
1.分业管理格局 2.混业经营趋势
由非银行金融机构形成的金融控股公司
1.3 金融企业构成及业务概述
三、信托投资机构
经济体制改革后开始创办起来 大部分曾属于银行行系统，此外，则或是国务院、或是各
主管部委，更多的则是各级地方政府，以及计委、财政等部
门出面组建的。
自1995年以来，调整改组、脱钩及重新登记工作 信托金融机构的经营定位-综合的投资平台
时、墨西哥、巴基斯坦、委内瑞拉和土耳其等。
各国中央银行资本结构
(4)多国所有制形式。多国所有制是指跨国中央银行的资本 不为某一国家所独有，而是由跨国中央银行的成员国所共有。 如欧盟的欧洲中央银行、西非货币联盟、中非货币联盟和东 加勒比海货币管理局等属于这种类型。
（5）无资本形式。无资本型是指中央银行建立之初，根本
♠给士兵、供货商打欠条。
引
开启工业化进程
言
引
金融服务如何创造价值
– 借助交易和生产创造价值
• 达成交易机会 • 消费信贷和生产 • 未来收入贴现，创造交易可能
言
– 满足效用和欲望
• 生存、养老 • 价值观
– 分散风险-保险
引
金融市场的分类
初级市场和二级市场
• 参与主体
言
货币市场和资本市场
•商品交易引起了货款信用清偿、 货币借贷、转账结算、异地资金 汇划、票据发行与流通、票据识 别与防伪、商业资本金筹措、资 本金管理等金融活动。
1.1.1 近代中国金融体制评述
1、金融机构覆盖全国城镇 2、票据流通代替金属货币 3、非现金清偿基本形成 4、金融机构企业化管理
5、为各级政府提供服务
6、介入国际金融市场 7、金融同业工会形成
大银行独资或合资成立的金融控股公司 企业集团形成的金融控股公司
地方政府通过对控股的地方城市商业银行、信托公司、
证券公司进行重组组建的金融控股公司
第一章 金融体制概述
1.1 中国金融体制的变革
1.2 其他国家的借鉴
1.3 金融企业构成及业务概述
1.4 金融会计概论
1.3 金融企业构成及业务概述
第一章 概述
1.1 中国金融体制的变革 “如果一个人不掌握历史事实，不具备适当 1.2 其他国家的借鉴 的历史感或所谓的历史经验，他就不可能指
1.3 金融企业构成及业务概述 望理解任何时代的经济现象。” 1.4 金融会计概论 --熊彼特
1.1.1 近代中国金融体制评述
•明清时期，中国由农业社会向近 代社会转型，商品化、货币化、城 市化一步步发展。
银行
英国商人银行 其他英国银行 国际财团银行贴现行 海外银行
美国银行 日本银行 其他海外银行
英国其他金融机构构成
房屋互助协会 国家储蓄银行 其他金融 保险公司 养老基金机构 投资信托公司
机构构成
单位信托公司
我国现行金融体系构成
总行——北京 沈阳、天津、济南、 中国人民银行 分行 上海、西安、武汉、 成都、广州、南京
各国中央银行资本结构
（1）国家所有制形式。目前，世界上大多数中央银行的资本都是 国家所有制。
（2）集体所有制形式。集体所有制是指中央银行的资本由金融机
构集体持有。美国、意大利。 （3）公私混合型所有制形式。公私混合型所有制是指中央银行资 本由国家和私人各占一定此例混合所有。属于这种类型的国家 有日本（私人持有45%，政府持有55%）、奥地利、瑞士、比利
直接转移和间接转移
资金使用者 资金供给者
资金使用者
现金 金融债务凭证 （股票和债券）
金融机构
(经纪商) (资产转换者)
现金
资金供给者
金融债权凭证
（存单和保单）
引
金融如何创造价值
言
引
言
举债立国
♠由大陆会议批准发行 “大陆 币”（可兑换西班牙银元的纸 币）；
♠由大陆会议发行债券；
♠各州各自发行战争债； ♠从法国借款；
美国联邦储备体系
联邦储备委员会---最高决策机构
一级
二级 ：12家联邦储备银行和25家分行
`
联邦公开市场委员会---公开市场政策的决策机构
联邦顾问委员会 ` 联邦咨询委员
学术交流委员会
消费顾问委员会
储蓄机构咨询委员会
1.2 其他国家的借鉴
三、美国银行业的发展 4、分业经营与混业经营
30年代以前：银证合一
金融企业会计
2011/2012
课程信息
课程特点
知识性 实务性 研究性
授课教材
王允平、关新红、李晓梅 经济科学出版社 2011年4月（2008年5月）
成绩构成
平时成绩 期末课业报告 期末闭卷 30％ 20％ 50％
参考书
刘学华 立信出版社 2008年12月 CPA《会计》教辅
概述-金融会计体制及演变
商业银行会计
第十章
第十一章
保险公司会计
证券公司会计
第十二章
基金管理公司会计
引
为什么会有金融服务 金融服务如何创造价值 金融创新与会计发展
言
引
言
为什么会有金融服务
易货贸易与跨时空交易 资金的直接转移和间接转移
经济体系中收入、支出与生产的循环流动
经济体系中市场的类型
银行 非银行
央行 政策性银行 商业银行 商业银行 证券 保险 基金管理 信托投资 财务 租赁 期货
银行性金融机构－－以吸收存款作为主要的资金来源，而
且这种负债可以被存款的持有人当作货币使用。
非银行性金融机构－－不以吸收存款作为主要资金来源， 而是以某种方式吸收资金，并以某种方式运用资金并从中 获利。
存在大量的、独立的、没有分支机构的（或较少分支
机构）、大中小型混杂的银行
1.2 其他国家的借鉴
三、美国银行业的发展 3、多重银行监管体制
货币监理局：注册、监管国民银行 联邦储蓄委员会：会员银行的管理 联邦保险公司：建立保险体制， 监管没有参加联邦体制的州银行 （2）货币政策制定与 银行运营监管相 分离 （1）注册管理分离
30～60年代：《格拉斯—斯蒂格尔法》
60年代以后：呈现混业经营趋势 80年代以后：开始进入全能银行时代 1999年以后：《金融服务现代化法案》
美国金融机构体系
金 融 机 构
存款机构
其他金融机构
商业银行 存款类金融机构 保险公司 金融公司 退休养老基金 共同基金 证券公司和投资银行
美国金融机构体系
互助储蓄银行 储蓄贷款协会 信贷协会 货币市场互助基金 农业信贷体系 住房信贷体系 进出口银行 投资银行
美 国 的 专 业 银 行
存款类金融机构
联邦政府金融机构
1.2 其他国家的借鉴
四、英国金融机构构成
其他金融机构 零售银行 清算银行 苏格兰清算银行 伦敦清算银行 北爱尔兰银行 英格兰银行 国民划拨银行 信托储蓄银行
《企业会计准则第19号——外币折算》 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》 《企业会计准则第23号——金融资产转移》 《企业会计准则第24号——套期保值》 《企业会计准则第25号——原保险合同》 《企业会计准则第26号——再保险合同》 《企业会计准则第37号——金融工具列报》
外汇市场
即期市场 远期市场
衍生市场
远期合约 期货合约 期权合约 互换合约
资本市场
股票市场 长期债券市场 基金市场
引
言
给未来和交易风险定价
引
言
引
金融创新与会计发展
金融的发展催生了现代会计体系
言
1950、60年代：
•逐步改变金融中介功能，制度创新（监管和企业组织）；
1.3 金融企业构成及业务概述 1.4 金融会计概论
1.2 其他国家的借鉴
一、不同金融体系的起源与路径依赖
现代金融体系最早形成于欧洲
政治经济发展的综合作用
二、金融环境的变化对金融体系的影响
汇率风险、金融理论与避险工具 金融管制政策 信息技术
1.2 其他国家的借鉴
三、美国银行业的发展
1、双轨制
1970年代：
•外汇期货，利率期货，大宗能源期货；
1980年代金融监管放松后的金融工具的创新：
•流动性创新----增加买卖性和可转让性，如贷款证券化 •股权创新----可以使债权转换为股权，如可转换债券 •风险转移创新----能转移价格或信用风险的工具，如互换等 •信用创新----易于获得信用供给，如CDS、CDO等
延伸阅读
约翰•S•戈登 著，祁斌 译：《伟大的博弈》 帕特诺伊 著，邵琰 译： 《泥鸽靶》 陈志武 著： 《金融的逻辑》
课程信息
联系方式 教一346，会计教研室，51963778 wj346@ 1-12周，48学时： 周一 1/2 周三 1/2
课程信息
第一章
第二－九章
农业发展 资本金、企事业存款、金融在全 银行 、财政支农资金、央行再贷款、 境外筹资
进出口 银行 资本金、外国政府贷款、金融债 券、国家财政专项基金、境外筹 集资金、央行再贷款和再贴现
农副产品国家专项储备贷 款、扶贫贴息贷款、农林 水利技改贷款、农副产品 购销贷款
进出口信贷及信用担保、 进出口保险、外汇经营
直属营业部——北京、重庆
政策性银行 商业银行 外资银行 四大国有商业银行
保险公司
农村城市信用社
城市商业银行：北京、南京、宁波
深发、华夏、兴业
股份制银行招、浦、中、交、民、光、
非银行金融机构
1.2 其他国家的借鉴
五、我国进一步的发展
1.分业管理格局 2.混业经营趋势
由非银行金融机构形成的金融控股公司
1.3 金融企业构成及业务概述
三、信托投资机构
经济体制改革后开始创办起来 大部分曾属于银行行系统，此外，则或是国务院、或是各
主管部委，更多的则是各级地方政府，以及计委、财政等部
门出面组建的。
自1995年以来，调整改组、脱钩及重新登记工作 信托金融机构的经营定位-综合的投资平台
时、墨西哥、巴基斯坦、委内瑞拉和土耳其等。
各国中央银行资本结构
(4)多国所有制形式。多国所有制是指跨国中央银行的资本 不为某一国家所独有，而是由跨国中央银行的成员国所共有。 如欧盟的欧洲中央银行、西非货币联盟、中非货币联盟和东 加勒比海货币管理局等属于这种类型。
（5）无资本形式。无资本型是指中央银行建立之初，根本
♠给士兵、供货商打欠条。
引
开启工业化进程
言
引
金融服务如何创造价值
– 借助交易和生产创造价值
• 达成交易机会 • 消费信贷和生产 • 未来收入贴现，创造交易可能
言
– 满足效用和欲望
• 生存、养老 • 价值观
– 分散风险-保险
引
金融市场的分类
初级市场和二级市场
• 参与主体
言
货币市场和资本市场
•商品交易引起了货款信用清偿、 货币借贷、转账结算、异地资金 汇划、票据发行与流通、票据识 别与防伪、商业资本金筹措、资 本金管理等金融活动。
1.1.1 近代中国金融体制评述
1、金融机构覆盖全国城镇 2、票据流通代替金属货币 3、非现金清偿基本形成 4、金融机构企业化管理
5、为各级政府提供服务
6、介入国际金融市场 7、金融同业工会形成
大银行独资或合资成立的金融控股公司 企业集团形成的金融控股公司
地方政府通过对控股的地方城市商业银行、信托公司、
证券公司进行重组组建的金融控股公司
第一章 金融体制概述
1.1 中国金融体制的变革
1.2 其他国家的借鉴
1.3 金融企业构成及业务概述
1.4 金融会计概论
1.3 金融企业构成及业务概述
第一章 概述
1.1 中国金融体制的变革 “如果一个人不掌握历史事实，不具备适当 1.2 其他国家的借鉴 的历史感或所谓的历史经验，他就不可能指
1.3 金融企业构成及业务概述 望理解任何时代的经济现象。” 1.4 金融会计概论 --熊彼特
1.1.1 近代中国金融体制评述
•明清时期，中国由农业社会向近 代社会转型，商品化、货币化、城 市化一步步发展。
银行
英国商人银行 其他英国银行 国际财团银行贴现行 海外银行
美国银行 日本银行 其他海外银行
英国其他金融机构构成
房屋互助协会 国家储蓄银行 其他金融 保险公司 养老基金机构 投资信托公司
机构构成
单位信托公司
我国现行金融体系构成
总行——北京 沈阳、天津、济南、 中国人民银行 分行 上海、西安、武汉、 成都、广州、南京
各国中央银行资本结构
（1）国家所有制形式。目前，世界上大多数中央银行的资本都是 国家所有制。
（2）集体所有制形式。集体所有制是指中央银行的资本由金融机
构集体持有。美国、意大利。 （3）公私混合型所有制形式。公私混合型所有制是指中央银行资 本由国家和私人各占一定此例混合所有。属于这种类型的国家 有日本（私人持有45%，政府持有55%）、奥地利、瑞士、比利
直接转移和间接转移
资金使用者 资金供给者
资金使用者
现金 金融债务凭证 （股票和债券）
金融机构
(经纪商) (资产转换者)
现金
资金供给者
金融债权凭证
（存单和保单）
引
金融如何创造价值
言
引
言
举债立国
♠由大陆会议批准发行 “大陆 币”（可兑换西班牙银元的纸 币）；
♠由大陆会议发行债券；
♠各州各自发行战争债； ♠从法国借款；
美国联邦储备体系
联邦储备委员会---最高决策机构
一级
二级 ：12家联邦储备银行和25家分行
`
联邦公开市场委员会---公开市场政策的决策机构
联邦顾问委员会 ` 联邦咨询委员
学术交流委员会
消费顾问委员会
储蓄机构咨询委员会
1.2 其他国家的借鉴
三、美国银行业的发展 4、分业经营与混业经营
30年代以前：银证合一
金融企业会计
2011/2012
课程信息
课程特点
知识性 实务性 研究性
授课教材
王允平、关新红、李晓梅 经济科学出版社 2011年4月（2008年5月）
成绩构成
平时成绩 期末课业报告 期末闭卷 30％ 20％ 50％
参考书
刘学华 立信出版社 2008年12月 CPA《会计》教辅
概述-金融会计体制及演变
商业银行会计
第十章
第十一章
保险公司会计
证券公司会计
第十二章
基金管理公司会计
引
为什么会有金融服务 金融服务如何创造价值 金融创新与会计发展
言
引
言
为什么会有金融服务
易货贸易与跨时空交易 资金的直接转移和间接转移
经济体系中收入、支出与生产的循环流动
经济体系中市场的类型
银行 非银行
央行 政策性银行 商业银行 商业银行 证券 保险 基金管理 信托投资 财务 租赁 期货
银行性金融机构－－以吸收存款作为主要的资金来源，而
且这种负债可以被存款的持有人当作货币使用。
非银行性金融机构－－不以吸收存款作为主要资金来源， 而是以某种方式吸收资金，并以某种方式运用资金并从中 获利。