金融企业会计概述PPT教学课件
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最新金融企业会计第一章金融企业会计概述ppt课件
❖ 由此可见，金融企业是一个特定的企业范畴，是经 营货币信用业务、从事资金融通的经济实体，具体 包括商业银行、保险公司、证券公司、信托投资公 司、租赁公司等。
❖ 在银行业方面，截至2006年5月底，已有71家外国 银行在中国设立了197家营业性机构，并可在25个 城市开办人民币业务。
❖ 在非银行金融机构方面，截至2006年6月底，外资 金融机构已在我国设立7家汽车金融公司，3家企业 集团财务公司，信托投资公司引入境外战略投资者 的进程也在稳步进行。
❖ 在证券业方面，截至2006年6月底，已设立合资证 券基金管理公司23家，合资证券公司7家，上海、 深圳从事A股交易的境外证券经营机构分别达到39 家和19家，有42家境外机构获得合格境外机构投资 者（QFII）资格。
❖ 在保险业方面，截至2005年年底，在中国保险市场 的82家保险公司中，外资保险公司已占半壁江山， 达到41家，分支机构接近400家。
❖ （二）重置成本。在重置成本计量下，资产按照现 在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金 等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项负债所 需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
❖ （三）可变现净值。在可变现净值计量下，资产按 照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的 金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估 计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
金融企业会计第一章金融 企业会计概述ppt课件
第一节 金融企业和金融企业会计
一、金融企业
（一）金融机构体系
“金融”是资金融通的总称。金融配置的是资 金生产要素资源，其使资金生产要素从盈余部门 流入需求部门。邓小平曾说过“金融很重要，是 现代经济的核心。金融搞好了，一着棋活，全盘 皆活。”由于金融资源是经济资源的货币化形式， 资金流动不仅仅是资金要素的再分配，也同时反 映了其他经济资源的配置结构，并通过资金配置 引导其他要素资源的配置。而在配置资源过程中 主要的参与主体就是金融机构。所以金融机构是 指专门从事各种金融活动的组织。
❖ 在银行业方面，截至2006年5月底，已有71家外国 银行在中国设立了197家营业性机构，并可在25个 城市开办人民币业务。
❖ 在非银行金融机构方面，截至2006年6月底，外资 金融机构已在我国设立7家汽车金融公司，3家企业 集团财务公司，信托投资公司引入境外战略投资者 的进程也在稳步进行。
❖ 在证券业方面，截至2006年6月底，已设立合资证 券基金管理公司23家，合资证券公司7家，上海、 深圳从事A股交易的境外证券经营机构分别达到39 家和19家，有42家境外机构获得合格境外机构投资 者（QFII）资格。
❖ 在保险业方面，截至2005年年底，在中国保险市场 的82家保险公司中，外资保险公司已占半壁江山， 达到41家，分支机构接近400家。
❖ （二）重置成本。在重置成本计量下，资产按照现 在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金 等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项负债所 需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
❖ （三）可变现净值。在可变现净值计量下，资产按 照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的 金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估 计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
金融企业会计第一章金融 企业会计概述ppt课件
第一节 金融企业和金融企业会计
一、金融企业
（一）金融机构体系
“金融”是资金融通的总称。金融配置的是资 金生产要素资源，其使资金生产要素从盈余部门 流入需求部门。邓小平曾说过“金融很重要，是 现代经济的核心。金融搞好了，一着棋活，全盘 皆活。”由于金融资源是经济资源的货币化形式， 资金流动不仅仅是资金要素的再分配，也同时反 映了其他经济资源的配置结构，并通过资金配置 引导其他要素资源的配置。而在配置资源过程中 主要的参与主体就是金融机构。所以金融机构是 指专门从事各种金融活动的组织。
金融企业会计4-8章PPT
保险准备金
保险公司根据风险评估和精 算结果，计提保险准备金以
应对未来的赔偿责任。
案例四：某基金公司的基金投资处理
基金产品设计
基金公司根据市场需求和投资目标，设计不 同类型的基金产品。
基金募集与销售
基金公司通过各种渠道进行基金的募集和销 售，吸引投资者购买。
基金投资管理
基金公司根据市场情况和基金合同约定，进 行投资组合的配置和管理。
贷款损失准备
银行根据贷款风险评估，计提贷款损 失准备，以应对可能的贷款损失。
案例二：某证券公司的投资业务处理
证券投资决策
证券公司根据市场走势、宏观经济状况等因素，决定投 资策略和方向。
证券估值
证券公司定期对持有的证券进行估值，以确定其市场价 值。
ABCD
证券交易
证券公司根据客户需求，进行证券买卖交易，并收取佣 金。
衍生金融工具的会计 处理
衍生金融工具的会计处理需要遵 循会计准则的要求，如公允价值 法、盯市法等。同时，还需要对 衍生金融工具的估值、风险敞口 等进行准确的会计核算和风险管 理。
衍生金融工具的风险 管理
衍生金融工具具有高杠杆性和高 风险性，因此企业需要建立完善 的风险管理体系，对衍生金融工 具交易进行严格的风险评估和监 控，确保衍生金融工具交易的科 学性和风险可控性。
外汇管制和政策限制
不同国家和地区的外汇管制和政策限制可能对外汇业务产生影响。企业需要了解和遵守相关国家和地区 的外汇管制和政策限制，确保外汇业务的合规性和合法性。
金融企业的衍生金融工具业务处理
衍生金融工具的种类
衍生金融工具包括远期合约、期 货合约、期权合约等，具有高杠 杆性和高风险性。金融企业在进 行衍生金融工具交易时需要谨慎 操作，严格控制风险。
金融企业会计第一章PPT课件
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关
的经济利益的总流出。金融企业的费用通常包括营业费用、管理费用、财务费用等。
•
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
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三、金融企业会计核算的基本前提
会计的基本前提是指会计人员为了实现会计目标，而对错综复杂、 变化不定的会计环境所做出的合乎情理的假定。
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三、金融企业会计核算的基本前提
4.货币计量 货币计量是指会计信息应以货币为计量尺度。货币计量假定包括如下几层含义： 一是假设货币币值保持不变。按照国际惯例，当货币本身价值波动不大或前后
波动可以相互抵消时，这些波动在会计核算中可不予考虑，但如果发生持续的恶性通货 膨胀，货币购买力严重下跌时，就需用特殊的会计准则进行处理。
及时性
会计核算应当及 时进行，不得提 前或延后。会计 信息的价值在于 帮助信息使用者 做出经济决策， 具有时效性
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可比性
单击添
明晰性
企业的会计核算应当 清晰明了，便于理解 和运用
谨慎性
企业的会计核算应 当认真、谨慎，不 得多计资产或收益， 也不得少计负债或 费用。谨慎性原则 是针对经济活动中 的不确定因素，要 求在会计处理上保 持小心谨慎的态度。
金融企业在一般情况下都应按持续经营假定进行核算，但是当有迹 象表明金融企业已无法继续经营时，持续经营假定就不再适用，会计人员 应改用清算价格或重置成本来确定财产价值，并进行相应的会计处理。
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三、金融企业会计核算的基本前提
3.会计分期 会计分期是指将会计主体的持续经营活动人为地分割为一定的期间，分期结算
它是收集会计数据、选择会计方法的重要依据。金融企业会计的四个 基本前提分别是：
金融企业会计电子教学课件PPT
1.3 金融企业会计的作用与任务
作用
1．通过会计核算，实现各项金 融业务活动
2．通过会计核算，实现有效监 督和控制
3．通过会计核算，为各方决策 提供有效的财务信息
4．参与经营管理，提高经济效 益
任务
1．正确组织会计核算 2．做好服务和监督工作 3．加强经济核算，提高 经济效益
1.4 金融企业会计组织与监督
金融企业会计
第1章 总论
内容概要
金融业是国民经济的重要部分，在社会经济发展和 国家宏观调控中发挥着重要的作用。随着国民经济的 快速发展，金融业的经营范围、经营规模、金融产品 的品种和服务手段的现代化都得到了快速发展。
在金融业快速发展的同时，金融企业法人治理结 构在不断完善，金融企业的上市步伐在不断加快。这 些形势的变化，再加上新企业会计准则的实施，都对 金融企业会计工作提出了新的要求。金融企业会计工 作必须不断地改革和完善，才能更好地满足社会各方 面对金融企业会计信息的需求。
一般表示资产类 科目
在计算机环境下，金融企业会
一般表“1示”负债类 “2” 计科目都编有科目代号。一级会计
科目
科目由四位数字组成。
第一位数字表示资金性质，
“4”Βιβλιοθήκη “3”&5顺序号第。二、三位数字表示该科目的
设置科目号的目的是便于操
作者记忆与计算机操作。
表示所有者权益 类科目
表示资产负债共同 类科目
& 表示损益类科目
本教材所涉及的金融企业会计，主要 包括以下金融性公司主要业务的会计核算。
商业银行 证券公司 保险公司 信托公司 租赁公司
1.1 金融企业会计的概念与特点
•1.1.1 金融企业会计的概念 金融是指货币资金的融通，凡是与货币融通、银行信用等有关的 一切活动都是金融活动。 •1.1.2 金融企业会计的特点
金融企业会计概述.ppt
资金流动不仅仅是资金要素的再分配，也同时反
映了其他经济资源的配置结构，并通过资金配置
引导其他要素资源的配置。而在配置资源过程中
主要的参与主体就是金融机构。所以金融机构是
2019指年8用专12门从事各种金融活感谢动你的的观看组织。
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金融机构是个体系，它是金融体系的主体。金 融机构体系是指银行非银行金融机构的体系结
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金融企业会
计
银行 会计
证券 公司 会 计
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信
托
保险 投
公司 资
会
公
计
司
会
计
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租赁 公司 会计
其他 金融 企业 会计
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知识链接
金融企业财务规则
为了加强金融企业财务管理，规范金融企业财务行 为，促进金融企业法人治理结构的建立和完善，防
行。三家政策性银行均直属国务院领导，由国家财
政全额拨付资本金。从总体运行情况看，三家政策
性银行在贯彻国家宏观政策，支持经济的增长中发
挥了特殊的职能作用。
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4.保险公司
保险公司是指依法设立的专门从事经营商业保险业
务的企业。它是合理分配和使用社会保障基金，使
其增值保值，促进社会稳定和发展的金融机构。保
3.独立核算，自主经营，自负盈亏；
4.以各种具体的业务活动如借贷、结算等同 各单位发生经济关系。
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二、金融企业会计
金融企业会计是以货币计量为主，运用会计的专 门方法，对金融企业经营活动过程进行连续、系 统、全面、完整的核算和监督，为金融企业经营 者及有关方面提供财务状况、经营成果以及现金 流量等会计信息，反映企业管理层受托责任履行 情况，并有助于会计报告使用者作出经济决策的 一门专业会计。
《金融企业会计概述》课件
02 金融企业会计的基本要素
资产
资产
流动资产
长期投资
固定资产
无形资产
是指企业过去的交易或 者事项形成的、由企业 拥有或者控制的、预期 会给企业带来经济利益 的资源。
是指可以在一年内或者 超过一年的一个营业周 期内变现或者耗用的资 产，包括现金及各种存 款、短期投资、应收及 预付款项、存货等。
是指不准备在一年内变 现的投资，包括股票投 资、债券投资和其他投 资。
在收付记账法中，“收”和“付 ”分别表示收入的增加和支出的 减少，收入类账户收方记录增加 额，付方记录减少额；支出类账 户收方记录减少额，付方记录增 加额。
收付记账法的账户结构简单明了 ，能够方便地反映经济业务的来 龙去脉，为企业经营管理提供准 确的会计信息。同时，收付记账 法还能够及时反映资金的流入流 出情况，为企业决策提供及时的 会计信息。
营业外收入
是指与企业生产经营活动没有直接关 系的各种收入。
费用
生产成本
是指为制造产品或提供劳务而 发生的成本，包括直接材料、 直接人工和制造费用。
销售费用
是指企业在销售商品和提供劳 务过程中发生的各种费用。
费用
是指企业在生产和销售商品、 提供劳务等日常经济活动中所 发生的耗费和支出。
管理费用
是指企业行政管理部门为组织 和管理生产经营活动而发生的 各种费用。
资本公积
是指投资者或者他人投入到企业、所有权 归属于投资者、并且投入金额上超过法定 资本部分的资本。
收入
收入
是指企业在销售商品、提供劳务及他 人使用本企业资产等日常经营活动中 所形成的经济利益的总流入。
主营业务收入
是指企业销售商品和提供劳务所取得 的收入净额。
《金融企业会计》课件
金融企业会计的职能
核算和监督：对金融 企业的经济活动进行 核算和监督，确保财 务数据的准确性和完 整性。
预测和决策：通过对 财务数据的分析和预 测，为金融企业的经 营决策提供依据。
风险管理：对金融企 业的风险进行识别、 评估和控制，确保企 业的稳健经营。
信息披露：按照法律 法规的要求，向相关 方披露企业的财务信 息，提高企业的透明 度和公信力。
PART 3
金融企业会计的基本要素
资产
资产的定义：企业拥有或控制的能够带来经济利益的资源 资产的分类：流动资产和非流动资产 流动资产：现金、应收账款、存货等 非流动资产：固定资产、无形资产、长期投资等
负债
定义：企业因过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现 时义务 特征：具有法律约束力、经济利益流出、现时义务
会计凭证的编制和处理
编制会计凭证：根据原始凭证编制记账凭证
审核会计凭证：对记账凭证进行审核，确保其真实性和准确性
登记会计账簿：根据记账凭证登记会计账簿 编制会计报表：根据会计账簿编制会计报表，反映企业的财务状况 和经营成果
会计账簿的设置和登记
账簿分类：总账、明细账、日记账等 账簿设置：根据企业规模、业务类型等因素设置 登记要求：及时、准确、完整、清晰 登记内容：包括会计科目、金额、日期、摘要等 登记方法：手工登记、计算机登记等 登记顺序：按照时间顺序、业务类型等顺序进行登记
添加标题
外汇业务的风险管理：外汇业务存在汇率风险、信用风险等，需要进行风险管理， 包括汇率风险管理、信用风险管理等
添加标题
外汇业务的监管：外汇业务受到国家外汇管理局的监管，需要遵守国家外汇管理局 的相关规定和政策。
P金A融R企T业6会计的内部控制和风
金融企业会计概述.ppt
“一个强化”，即强化与制定和执行货币政策有 关的职能。 “一个转换”，即转换实施对金融
业宏观调控和防范与化解系统性金融风险的方式。
“两个增加”，即增加反洗钱和信贷征信业两个
管理职能。中国人民银行作为我国的中央银行在
实施金融宏观调控、保持币值稳定、促进经济可
持续增长和防范化解系统性金融风险中有着极其
行。三家政策Biblioteka 银行均直属国务院领导，由国家财政全额拨付资本金。从总体运行情况看，三家政策
性银行在贯彻国家宏观政策，支持经济的增长中发
挥了特殊的职能作用。
2019-9-9
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4.保险公司
保险公司是指依法设立的专门从事经营商业保险业
务的企业。它是合理分配和使用社会保障基金，使
其增值保值，促进社会稳定和发展的金融机构。保
4.以各种具体的业务活动如借贷、结算等同 各单位发生经济关系。
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二、金融企业会计
金融企业会计是以货币计量为主，运用会计的专 门方法，对金融企业经营活动过程进行连续、系 统、全面、完整的核算和监督，为金融企业经营 者及有关方面提供财务状况、经营成果以及现金 流量等会计信息，反映企业管理层受托责任履行 情况，并有助于会计报告使用者作出经济决策的 一门专业会计。
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从金融机构经营的目标来看，金融机构也可为分为 商业性金融机构和政策性金融机构。凡以追求利润 为经营目标，按照市场经济规律进行经营活动的金 融机构均是商业性金融机构，也叫金融企业；凡是 国家为了实现政策性金融和商业性金融相分离，割 断政策性贷款与基础货币的关系，为特定的经济政 策和产业政策服务的金融机构就称为政策性金融机 构。
金融企业会计PPT
按季计提利息费用（同上）； • 3、2009年3月31日 ①计提本季利息费用（同上） ②办理提前支取业务（满付实收） ③调账
借: 应付利息——中信公司户
3452.80
贷: 利息支出——定期存款利息支出户
3 369.80
吸收存款——定期存款——中信公司户（利息调整） 83
• 4、2009年6月30日~~2019年3月31日，按季 计提利息费用；
• 例：甲行收到贷报5万元，经查，报单行号、 行名为本行，附件为乙行。
• 甲行 借：联行来账 5万（原贷报）
•
贷：联行往账 5万（新贷报）
• 将原附件与新填贷报一并寄乙行
• 乙行 借：联行来账
5万
•
贷：吸收存款—活期存款 5万
• ②行名、附件为本行，行号为他行；或行 名、行号为他行，附件是本行
• 处理：留附件，结算资金转入有关账户；
•
再根据行号向他行发反向报单
• 例：甲行收到贷报5万元，经查，报单行名、 附件为本行，但行号为乙行。
• 甲行
• 借：联行往账
5万（新填的借报）
• 贷：吸收存款—活期存款 5万
• 然后，把原贷报与新填的借报寄给乙行
• 乙行
• 借：联行来账 5万（原贷报）
• 贷：联行来账 5万（甲行补填的新借 报）
• ③行号及附件均属本行，行名写错 • 处理：更正行名，按正常报单办理转账 • ④报单内容正确，仅缺附件
•
借：利息支出
•
贷：应付利息
• 2、结息日次日：按积数法计算出的利息
•
借：应付利息
•
贷：吸收存款——活期存款
• 积数法计算利息的公式为：
• 利息=计息期累计积数×日利率
借: 应付利息——中信公司户
3452.80
贷: 利息支出——定期存款利息支出户
3 369.80
吸收存款——定期存款——中信公司户（利息调整） 83
• 4、2009年6月30日~~2019年3月31日，按季 计提利息费用；
• 例：甲行收到贷报5万元，经查，报单行号、 行名为本行，附件为乙行。
• 甲行 借：联行来账 5万（原贷报）
•
贷：联行往账 5万（新贷报）
• 将原附件与新填贷报一并寄乙行
• 乙行 借：联行来账
5万
•
贷：吸收存款—活期存款 5万
• ②行名、附件为本行，行号为他行；或行 名、行号为他行，附件是本行
• 处理：留附件，结算资金转入有关账户；
•
再根据行号向他行发反向报单
• 例：甲行收到贷报5万元，经查，报单行名、 附件为本行，但行号为乙行。
• 甲行
• 借：联行往账
5万（新填的借报）
• 贷：吸收存款—活期存款 5万
• 然后，把原贷报与新填的借报寄给乙行
• 乙行
• 借：联行来账 5万（原贷报）
• 贷：联行来账 5万（甲行补填的新借 报）
• ③行号及附件均属本行，行名写错 • 处理：更正行名，按正常报单办理转账 • ④报单内容正确，仅缺附件
•
借：利息支出
•
贷：应付利息
• 2、结息日次日：按积数法计算出的利息
•
借：应付利息
•
贷：吸收存款——活期存款
• 积数法计算利息的公式为：
• 利息=计息期累计积数×日利率
《金融企业会计》课件
所有者权益变动表的编制方法
所有者权益变动表应按照所有者权益的分类和增减变动进行列示，遵循 权责发生制原则进行编制。
03
所有者权益变动表的分析
通过对所有者权益变动表的分析，可以了解企业的股本扩张能力、股东
权益保护程度和企业价值等方面的情况，为企业决策提供依据。
05
金融企业内部控制与审计
金融企业内部控制概述
VS
复式记账法
复式记账法是以资产与权益平衡关系作为 记账基础，对于每一笔经济业务，都要在 两个或两个以上的账户中相互联系进行登 记，系统地反映资金运动变化结果的一种 记账方法。
会计凭证与账簿
会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、 作为记账依据的书面证明。
账簿
账簿是用来记录经济业务发生和完成情况， 登记账簿必须以经过审核的会计凭证为依据 ，并符合有关法律、行政法规和国家统一的 会计制度的规定。
02
03
创新风险管理工具
金融企业会计将不断创新风险管理工 具和方法，为企业提供更加全面和有 效的风险管理解决方案。
感谢您的观看
THANKS
投资业务的会计处理
投资购买
记录投资金额，确认资产增 加。
投资收益
确认投资收益或损失。
投资出售
记录出售金额，确认资产减 少。
支付结算业务的会计处理
支付结算
确认负债减少和资产减少。
结算手续费
确认收入或支出。
结算差错处理
根据差错类型进行相应处理。
外汇业务的会计处理
01
外汇兑换：记录兑换金额，确认资产和负债的增减 。
审计结果运用
审计结果可作为管理层决策的依据， 也可作为外部监管部门监管的依据。
所有者权益变动表应按照所有者权益的分类和增减变动进行列示，遵循 权责发生制原则进行编制。
03
所有者权益变动表的分析
通过对所有者权益变动表的分析，可以了解企业的股本扩张能力、股东
权益保护程度和企业价值等方面的情况，为企业决策提供依据。
05
金融企业内部控制与审计
金融企业内部控制概述
VS
复式记账法
复式记账法是以资产与权益平衡关系作为 记账基础，对于每一笔经济业务，都要在 两个或两个以上的账户中相互联系进行登 记，系统地反映资金运动变化结果的一种 记账方法。
会计凭证与账簿
会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、 作为记账依据的书面证明。
账簿
账簿是用来记录经济业务发生和完成情况， 登记账簿必须以经过审核的会计凭证为依据 ，并符合有关法律、行政法规和国家统一的 会计制度的规定。
02
03
创新风险管理工具
金融企业会计将不断创新风险管理工 具和方法，为企业提供更加全面和有 效的风险管理解决方案。
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THANKS
投资业务的会计处理
投资购买
记录投资金额，确认资产增 加。
投资收益
确认投资收益或损失。
投资出售
记录出售金额，确认资产减 少。
支付结算业务的会计处理
支付结算
确认负债减少和资产减少。
结算手续费
确认收入或支出。
结算差错处理
根据差错类型进行相应处理。
外汇业务的会计处理
01
外汇兑换：记录兑换金额，确认资产和负债的增减 。
审计结果运用
审计结果可作为管理层决策的依据， 也可作为外部监管部门监管的依据。
第一章 金融企业会计概述 《 金融企业会计》PPT课件
第三节 金融企业会计规范
三、金融企业会计核算的基础和会计信息质量要求
（一）核算基础——权责发生制 金融企业应以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 权责发生制又称应计制，是指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，
都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和 费用。权责发生制原则主要是解决收入和费用何时予以确认、确认多少的问题。根据权责发生制进行收入和费用 的核算，能够更加准确地反映特定会计期间真实的财务状况和经营成果。
非银行金融机构与商业银行的会计要素在分类上相同，但在内容上有所不同。非银行金融机构的资金来源主 要是发行股票、债券等，且主要从事非贷款的其他金融业务，如保险、信托、租赁等。
第二节 金融企业会计对象和目标
二、金融企业会计目标
《企业会计准则——基本准则》明确规定，企业财务报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状 况、经营成果和现金流量有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出 经济决策。财务会计报告使用者包括投资人、债权人、政府及有关部门和社会公众等。
为了便于确认、计量、记录和报告，必须按照经济业务不同方面的影响而将其分为不同的内容，即对会计对 象的具体内容进行初次分类，这就形成了会计要素。
资产
负债
所有者权益
收入
费用
利润
按照我国《企业会计准则》的规定，会计要素分为以上六项：
第二节 金融企业会计对象和目标
金融企业会计对象从总体上看，依然是资金运动所体现的六大会计要素，但金融企业的资金运动形式区别于 其他企业的资金运动形式。
2014年，财政部对企业会计准则进行了一次较大规模的修订和增补。修订的准则包括《企业会计准则第2 号——长期股权投资》《企业会计准则第9号——职工薪酬》《企业会计准则第30号——财务报表列报》《企业 会计准则第33号——合并财务报表》；新增的准则包括《企业会计准则第39号——公允价值计量》《企业会计 准则第40号——合营安排》《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》；另有一项补充规定—— 《金融负债与权益工具的区别及相关会计处理规定》。此次修订后的新准则基本与相关国际财务报告准则一致。
金融企业会计概论PPT课件
第一篇 基本理论与核算方法
应收利息 存出保证金 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资
第21页/共56页
金融企业会计
第
一
章第
金四 融节
企
业
会金
计 概
融
论企
业
会
计
对
象
及
其
要
素
第一篇 基本理论与核算方法
投资性房地产 固定资产 无形资产 递延所得税资产 其他资产
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金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第38页/共56页
金融企业会计
第
一
章第
金三 融节
企
业
会金
计 概
融
论企
业
会
计
对
象
及
其
要
素
第一篇 基本理论与核算方法
(三)商业银行的收入
利息收入 手续费及佣金收入 投资收益 汇兑收益 其他业务收入
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金融企业会计
第
一
章第
金三 融节
企
业
会金
计 概
融
论企
业
会
计
对
象
及
其
要
素
(四)保险公司的收入
保险业务收入 投资收益 汇兑收益 其他业务收入
第一篇 基本理论与核算方法
第40页/共56页
金融企业会计
第
一
章第
金三 融节
企
业
会金
计 概
融
论企
业
会
计
对
象
及
其
要
素
第一篇 基本理论与核算方法
《金融企业会计》课件2
借贷记账法
总结词
借贷记账法是一种以“借”和“贷”为记账符号的复式记账方法，能够清晰地反映经济业务的来龙去 脉，有助于企业进行财务管理和决策。
详细描述
借贷记账法以“借”和“贷”为记账符号，分别表示资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计要 素的增加和减少。通过借贷记账法，企业可以清晰地记录经济业务的来龙去脉，反映企业的财务状况 和经营成果，为企业进行财务管理和决策提供有力支持。
金融企业会计对利润的管理和核算涉及到利润 分配和财务分析等方面，以确保企业的盈利能 力和长期发展能力。
CHAPTER 3
金融企业会计的核算方法
复式记账法
总结词
复式记账法是一种全面、系统的记录经济业务的方法，通过记录每一笔经济业务的双重性，能够全面反映企业的 财务状况和经营成果。
详细描述
复式记账法要求对每一笔经济业务进行双重记录，即同时记录在两个或两个以上的账户中，通过这种方式，可以 全面反映企业的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等财务状况和经营成果，有助于企业进行财务管理 和决策。
审计报告
审计师根据审计结果出具审计报 告，对金融企业的财务报表发表 意见，并对其合法性、公允性和 一贯性进行说明。
金融企业内部控制与风险管理
内部控制
金融企业应建立健全内部控制体系，对业务流程、岗位职责等进 行规范，降低操作风险和道德风险。
风险管理
金融企业应建立完善的风险管理体系，对市场风险、信用风险、流 动性风险等进行全面、及时地监控和管理。
金融企业会计对资产的管理和核算涉及到风险管理、内部控制和外部监 管等方面，以确保资产的安全和效益。
金融企业的负债
金融企业的负债主要包括吸收客户存款、同业存放款项、向中央银行借款、发行债 券等。
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经济管理学院会计教研室
1-2金融企业会计核算的基本假设
如图1-1所示：
会计主体
业发
务生监督会计门、 反的加馈
信工
息后
信息需要者
经济管理学院会计教研室
我国《企业会计准则-基本准则》第5条规定： “企业应当对其本身发生的交易或事项进行会计 确认、计量和报告。”
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1-2金融企业会计核算的基本假设
经济管理学院会计教研室
导学
先修课
会计学、金融学（货币银行学）
课程水平（适合年级）
大学本科三年级、四年级
授课学时
48学时
学分 3学分
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导学
【教学内容】
本课程可分为两大部分内容：
第一部分主要介绍了金融企业会计的基本概念、 金融企业会计的特征及其核算的基本程序、基本 方法；
第二部分介绍了金融企业(商业银行)主要业务的 会计处理方法；包括商业银行的资产业务、负债 业务、中间业务、联行往来业务等会计核算。 （重难点）
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商业银行会计课程内容
一是商业银行会计的基础知识，对商业银行会计 系统做了总体描述，具体包括 银行会计的对象和 作用、基本核算方法等 ； 二是讲述商业银行会计信息是如何通过会计信息 系统生成出来的，在内容上涉及 存款业务的核算、 贷款业务的核算、支付结算业务的核算、联行电 子汇划清算、金融机构往来的核算、损益及所有 者权益的核算； 三是讲述商业银行会计信息的加工利用系统，主 要涉及会计报表的分析利用等。
金1 000元。 对于企业来说，记帐如下：
借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000
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导学
对于银行来说，会计部门记帐如下：
借：吸收存款——五星公司 1000
贷：库存现金
1000
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参考书目: 《企业会计准则---基本准则》 《企业会计准则---应用指南》 《银行会计学》（康国彬著） 《人民银行法》(1995年通过，2003年修改) 《商业银行法》(1995年通过，2003年修改) 《中华人民共和国保险法》（1995年通过，2009
金融企业会计
2020/12/12
经济管理学院会计教研室
导学
课程简介
本课程是会计学专业、财务管理专业的专业必 修课。金融企业会计是我国会计体系的重要组成 部分，是一门特殊的专业会计，是把会计的基本 原理和基本方法运用到金融这一特定领域的行业 会计。
通过本课程的学习，使学生全面了解金融企 业会计的基本原理、基本理论；掌握金融行业各 项基本业务的会计处理原则及方法；提高学生解 决金融企业会计领域理论与实践问题的能力。
年修改）
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第一篇 基本理论 与核算方法
主要内容:
第1章 金融企业会计 概述
第2章 基本核算方法
2020/12/12
经济管理学院会计教研室
第1章 金融企业会计概述
教学内容
1 1-1 金融企业与金融企业会计
2
1-2金融企业会计核算的基本假设
3 1-3金融企业会计对象及其要素
经济管理学院会计教研室
经济管理学院会计教研室
1-2金融企业会计核算的基本假设
（一）会计主体 会计主体是指会计工作所服务的特定单位或
组织。进行会计核算时确定会计主体也就是界定 会计核算的空间范围。会计所要提供的信息是关 于某一特定主体财务状况和经营成果等方面的信 息。
一般说来，法律主体必然为会计主体，但是会 计主体不一定是法律主体。
（二）持续经营 持续经营是指企业的生产经营活动在可预见
的未来，将会按当前的规模和状态持续下去，不 会停业，也不会大规模削减业务。
持续经营这一前提的主要意义在于：它将一系 列会计原则、方法和程序建立在非清算的基础之 上，从而为解决资产计价和收益确认等问题提供 了基础，也使会计处理方法和程序能保持其稳定 性。
我国的金融机构体系 我国现在已形成了以中国人民银行为领导，
国有商业银行为主体，包括其他商业银行和政策 性银行以及非银行金融机构等多种金融机构并存、 分工协作的金融机构体系。 其结构图如图1-1所示。
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图1-1
金融体系
银行
非银行金融 机构
中央银行
政策性 银行
商业银行
保险公司
证券公司
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导学
【学习方法】 金融企业会计是一门实践性很强的课程，同
时也有一定的难度，要求学员具备会计学、货币 银行学及金融学的有关知识。
在学习本课程时应着重把握金融企业基本的 会计核算方法，对于教材中有关内部控制及实务 操作方面的介绍，只要求作一般了解。
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导学
银行会计业务核算举例： 2008年9月1日，五星公司从银行提取现
金融企业会计的意义
1、为金融管理提供准确的数字和资料。 2、监督金融企业业务活动，对业务经营过程进 行有效控制。
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1-2金融企业会计核算的基本假设
一、金融企业会计基本假设 金融企业会计的假设又叫会计核算的基本前提，是 对会计核算所处的时间、空间环境做作出的合理设 定。具体包括
1) 会计主体假设—界定空间范围 2) 持续经营假设—界定时间范围 3) 会计分期假设—持续经营补充 4) 货币计量假设—基本单位
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1-1 金融企业与金融企业会计
金融企业会计的特点
金融企业会计的特点主要表现在以下上方面：
1、银行会计和业务紧密相连，各项业务最终 由会计实现和完成。
2、银行会计具有广泛的社会性，社会公共薄 记机构。
3、银行会计具有独特的核算方法体系。
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1-1 金融企业与金融企业会计
1-1 金融企业与金融企业会计
一、 金融机构体系 凡专门从事各种金融活动的组织称之为金融
机构，一个国家所有从事金融活动的组织按照一 定的结构形成的整体就是金融机构体系。
在现代经济条件下，各国的金融体系一般包括 三个环节：
中央银行 商业银行 非银行金融机构
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1-1 金融企业与金融企业会计
金融资产 管理公司等
国有商业 股份制 合作性 银行 商业银行 商业银行
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1-1 金融企业与金融企业会计
二、金融企业会计 金融行业在社会再生产中处于分配环节，是对社 会再生产过程中的资金实施再分配。在市场经济 中，资金分配主要是通过发展金融市场来进行， 金融机构是金融市场的主体。 金融企业会计是我国会计体系的主要组成部分， 是一门特殊的专业会计，把会计的基本原理和基 本方法运用到金融这一特定部门的行业会计。
1-2金融企业会计核算的基本假设
如图1-1所示：
会计主体
业发
务生监督会计门、 反的加馈
信工
息后
信息需要者
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我国《企业会计准则-基本准则》第5条规定： “企业应当对其本身发生的交易或事项进行会计 确认、计量和报告。”
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1-2金融企业会计核算的基本假设
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导学
先修课
会计学、金融学（货币银行学）
课程水平（适合年级）
大学本科三年级、四年级
授课学时
48学时
学分 3学分
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【教学内容】
本课程可分为两大部分内容：
第一部分主要介绍了金融企业会计的基本概念、 金融企业会计的特征及其核算的基本程序、基本 方法；
第二部分介绍了金融企业(商业银行)主要业务的 会计处理方法；包括商业银行的资产业务、负债 业务、中间业务、联行往来业务等会计核算。 （重难点）
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商业银行会计课程内容
一是商业银行会计的基础知识，对商业银行会计 系统做了总体描述，具体包括 银行会计的对象和 作用、基本核算方法等 ； 二是讲述商业银行会计信息是如何通过会计信息 系统生成出来的，在内容上涉及 存款业务的核算、 贷款业务的核算、支付结算业务的核算、联行电 子汇划清算、金融机构往来的核算、损益及所有 者权益的核算； 三是讲述商业银行会计信息的加工利用系统，主 要涉及会计报表的分析利用等。
金1 000元。 对于企业来说，记帐如下：
借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000
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对于银行来说，会计部门记帐如下：
借：吸收存款——五星公司 1000
贷：库存现金
1000
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参考书目: 《企业会计准则---基本准则》 《企业会计准则---应用指南》 《银行会计学》（康国彬著） 《人民银行法》(1995年通过，2003年修改) 《商业银行法》(1995年通过，2003年修改) 《中华人民共和国保险法》（1995年通过，2009
金融企业会计
2020/12/12
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导学
课程简介
本课程是会计学专业、财务管理专业的专业必 修课。金融企业会计是我国会计体系的重要组成 部分，是一门特殊的专业会计，是把会计的基本 原理和基本方法运用到金融这一特定领域的行业 会计。
通过本课程的学习，使学生全面了解金融企 业会计的基本原理、基本理论；掌握金融行业各 项基本业务的会计处理原则及方法；提高学生解 决金融企业会计领域理论与实践问题的能力。
年修改）
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第一篇 基本理论 与核算方法
主要内容:
第1章 金融企业会计 概述
第2章 基本核算方法
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第1章 金融企业会计概述
教学内容
1 1-1 金融企业与金融企业会计
2
1-2金融企业会计核算的基本假设
3 1-3金融企业会计对象及其要素
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1-2金融企业会计核算的基本假设
（一）会计主体 会计主体是指会计工作所服务的特定单位或
组织。进行会计核算时确定会计主体也就是界定 会计核算的空间范围。会计所要提供的信息是关 于某一特定主体财务状况和经营成果等方面的信 息。
一般说来，法律主体必然为会计主体，但是会 计主体不一定是法律主体。
（二）持续经营 持续经营是指企业的生产经营活动在可预见
的未来，将会按当前的规模和状态持续下去，不 会停业，也不会大规模削减业务。
持续经营这一前提的主要意义在于：它将一系 列会计原则、方法和程序建立在非清算的基础之 上，从而为解决资产计价和收益确认等问题提供 了基础，也使会计处理方法和程序能保持其稳定 性。
我国的金融机构体系 我国现在已形成了以中国人民银行为领导，
国有商业银行为主体，包括其他商业银行和政策 性银行以及非银行金融机构等多种金融机构并存、 分工协作的金融机构体系。 其结构图如图1-1所示。
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图1-1
金融体系
银行
非银行金融 机构
中央银行
政策性 银行
商业银行
保险公司
证券公司
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【学习方法】 金融企业会计是一门实践性很强的课程，同
时也有一定的难度，要求学员具备会计学、货币 银行学及金融学的有关知识。
在学习本课程时应着重把握金融企业基本的 会计核算方法，对于教材中有关内部控制及实务 操作方面的介绍，只要求作一般了解。
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银行会计业务核算举例： 2008年9月1日，五星公司从银行提取现
金融企业会计的意义
1、为金融管理提供准确的数字和资料。 2、监督金融企业业务活动，对业务经营过程进 行有效控制。
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1-2金融企业会计核算的基本假设
一、金融企业会计基本假设 金融企业会计的假设又叫会计核算的基本前提，是 对会计核算所处的时间、空间环境做作出的合理设 定。具体包括
1) 会计主体假设—界定空间范围 2) 持续经营假设—界定时间范围 3) 会计分期假设—持续经营补充 4) 货币计量假设—基本单位
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1-1 金融企业与金融企业会计
金融企业会计的特点
金融企业会计的特点主要表现在以下上方面：
1、银行会计和业务紧密相连，各项业务最终 由会计实现和完成。
2、银行会计具有广泛的社会性，社会公共薄 记机构。
3、银行会计具有独特的核算方法体系。
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1-1 金融企业与金融企业会计
1-1 金融企业与金融企业会计
一、 金融机构体系 凡专门从事各种金融活动的组织称之为金融
机构，一个国家所有从事金融活动的组织按照一 定的结构形成的整体就是金融机构体系。
在现代经济条件下，各国的金融体系一般包括 三个环节：
中央银行 商业银行 非银行金融机构
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1-1 金融企业与金融企业会计
金融资产 管理公司等
国有商业 股份制 合作性 银行 商业银行 商业银行
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1-1 金融企业与金融企业会计
二、金融企业会计 金融行业在社会再生产中处于分配环节，是对社 会再生产过程中的资金实施再分配。在市场经济 中，资金分配主要是通过发展金融市场来进行， 金融机构是金融市场的主体。 金融企业会计是我国会计体系的主要组成部分， 是一门特殊的专业会计，把会计的基本原理和基 本方法运用到金融这一特定部门的行业会计。