金融企业会计第五章 支付结算业务核算.ppt

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第五章 支付结算业务核算 《金融企业会计》PPT课件

第五章  支付结算业务核算 《金融企业会计》PPT课件

1.持票人、出票人在同一银行机构开户的处理。会计分录为:
借:吸收存款——活期存款——出票人户
贷:吸收存款——活期存款——持票人户
2.持票人、出票人在系统内不同银行开户的核算
(1)持票人开户行受理客户送交支票的处理。会计分录为:
借:待清算辖内往来—××行
贷:吸收存款—活期存款—持票人
系统联动出票人开户行对出票人账户扣款转账。会计分录为:
1.托收
2.承付
3.划款
4.收款
(四)异地托收承付的特殊核算
1.提前承付的处理
2.多承付的处理
3.部分支付的处理
4.逾期付款
5.拒绝付款
三、委托收款结算
(一)委托收款概念
委托收款是收款人委托开户行向付款人收取款项的一种结算 方式。其基本业务流程如图5-3。
收款人
付款人
⑨⑥ ①


收款人开户行
二、信用证修改的处理手续
(一)受理信用证修改申请及审核 (二)开立信用证修改书
三、议付行的处理手续
(一)议付来单的处理
1.受理来单及审核 2.议付行对单证相符同意议付的处理 3.议付行对单证不符的处理
(二)委托收款来单的处理
四、开证行对来单的处理手续
(一)单据相符足额付款的处理 (二)单据相符,不足付款的处理
按照人民银行颁布的《银行卡业务管理办法》的界定,信用卡按 是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类。
(二)信用卡的基本规定
(三)信用卡会计核算手续
1.信用卡发卡的处理手续
2.信用卡存取现金的处理手续
3.信用卡购物消费的处理手续
4.信用卡透支的处理手续
第三节 票据结算业务的核算

金融企业会计第五章 支付结算业务的核算.ppt

金融企业会计第五章 支付结算业务的核算.ppt

出票人扣收罚金作为营业外收入。其会计分录为:
借:吸收存款——××存款(出票人户) 贷:营业外收入——结算罚金收入
(二)支票的核算
2.持票人与出票人不在同一行处开户的处理 (2)出票人开户行受理出票人送交支票的处理
①出票人开户行的处理 出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账单
时,按有关规定认真审查,无误后,支票作借方凭证入
第五章 支付结算业务的核算 第一节 支付结算业务概述 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 第八节 第九节 支票的核算 银行本票的核算 银行汇票的核算 商业汇票的承兑、收款及贴现 汇兑的核算 托收承付的核算 委托收款的核算 信用卡的核算
第一节 支付结算业务概述
一、支付结算的概念
支付结算又称转账结算,是指单位个人在
贷方传票各一张。其会计分录为:
借:其他应收款——托收票据退票户 贷:清算资金往来——同城票据清算
②出票人开户行的处理 • 待下场交换时,出票人开户行将支票提出交换,退还
给持票人开户行,再以另一联特种转账传票作为记账凭证, 冲销“其他应收款”账户。其会计分录为:
借:清算资金往来——同城票据清算 贷:其他应收款——托收票据退票户 • 出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签章与预留 银行印鉴不符的支票,除办理退票外,同时还应按规定向
使用转账支票办理结算,应由持票人填制两联进 账单,第一联收账通知,第二联贷方凭证。进账单与
支票一并提交银行。银行经审核无误后,支票作借方
凭证,第二联进账单作贷方凭证,办理转账。其会计 分录为: 借:吸收存款——××存款(出票人户) 贷:吸收存款——××存款(持票
人户)
(二)支票的核算
2.持票人与出票人不在同一行处开户的处理 (1)持票人开户行受理持票人送交支票的处理

《支付结算业务核算》PPT课件

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3.核算程序(转账支票、普通支票和划线支 票)
1)、持票人、出票人精选同ppt 行开户的核算
12
持票人
①支票 及两联 进账单
出票人
②支票 及三联 进账单
开户行
借:活期存款——出票人户(支票)
贷:活期存款——持票人户(第二联进账单)
注意:第一种情况,持票人需在支票的背面作“委托 收款背书”。
2)、持票人、出票人不在同行开户的核算
通过银行办理转账结算,目的是快速、有序、安 全地实现货币所有权在经济和社会活动参与者间的 转移。而此目的的实现需要科学地管理为保障。比 如:在一个国家的转账结算中,票据结算占有十分 重要的地位。从票据的开立、流通、支付到票据的 清分、交换,均建有一套相应的制度及运作程序。
4、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中,使 用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结 算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
支付结算业务的核算
【学习要求】 1、理解结算原则。 2、了解支付结算业务的种类和各种结算方式 的基本规定。 3、掌握“三票”结算业务的核算。
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1
值得研究的问题是: 1、企业怎样选择支付结算方式? 2、银行会计如何防范支付结算风险?
精选ppt
2
二、 “三票一卡”结算业务的核算
(一)支票结算业务的核算
严禁签发空头支票。严禁签发签章与银行预留 印鉴不符的支票 。
对签发空头支票,签章与预留银行不符的支
票,使用支付密码地区,支付密码错误的支票, 银行除按规定退票外,并按票面金额处以5%
但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票
人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发空头
支票的,银行应停止精其选pp签t 发支票。

金融会计-第五章支付结算业务的核算-109

金融会计-第五章支付结算业务的核算-109
汇票资金。 4、不准违反《银行账户管理办法》开立和管理账户 5、不准在结算制度之外规定附加条件,影响汇路畅通。 6、不准违章签发、承兑、贴现票据,套取银行信用。 7、不准放弃对单位和个人违反结算纪律的制裁。 8、不准超额占有联行汇差资金,转嫁资金矛盾。 9、不准拒绝受理、代理他行正常结算业务。 10、不准无礼拒绝支付应由银行支付的票据款项。
②对于退票的
借:清算资金往来——同城票据清算 贷:其他应付款——(短期债务)
③下次交换提出退 票时
借:其他应付款——(短期债务) 贷:清算资金往来——同城票据清算
(三)票据交换差额的轧计与清算
将提出凭证和提入凭证计算轧差后为 应收差额:借记“存放中央银行款项”等科目,贷记清算资
金往来 应付差额:做相反的会计分录。
支付结算工具
“三票一卡” 8种:支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、
信用卡、 汇兑、托收承付和委托收款。
三、支付清算系统
1、商业银行行内资金汇划系统
2、票据交换所(同城区域)
3、中国现代化支付系统
不同的票据核算程序不同,不管是同城还是 异地的票据结算,只要涉及不同的商业银行, 最终都要通过同城票据交换中心完成。
普通支票

票据
本票
不定额本票 定额本票
币 结 算
汇票 银行汇票 商业汇票
商业承兑汇票 银行承兑汇票
结算方式 转账结算
汇兑 委托收款
信汇 电汇
托收承付
信用卡
按持卡对象划分 单位卡
个人卡
按持卡人信誉划分
金卡 普通卡
复习: 中国的支付结算体系架构
一、银行账户体系 银行账户是办理支付结算业务的基础和门户 。
结构:借增贷减,余额在借方,反映商业银行应收未收的其他应收款项。

第五章 支付结算业务的核算

第五章  支付结算业务的核算

贷方凭证,办理转账,分录为
借:其他应付款——西华公司
93 600
贷:吸收存款——活期存款(西华公司、 本金) 93 600
工商银行泉州分行的会计处理如下:
借:吸收存款——活期存款(东方公司、本金) 93 600
贷:清算资金往来
93 600
例3 东方公司2019年1月1日购入西华公司一批商品,货款
为93 600元。东方公司开出转账支票交付其开户行工商银行泉
信用卡
按持卡对象划分 单位卡
个人卡
按持卡人信誉划分
金卡 普通卡
第二节 票据结算业务的核算
• 一、支票的核算 • 二、银行本票的核算 • 三、银行汇票的核算 • 四、商业汇票的核算
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
支票含义: 支票是指出票人签发的、委托办理支票 存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支 付确定的金额给收款人或持票人的票据。
6)转账支票收妥入账,即先从付款单位账户支付,才能转入收款单位 账户。
7)已签发的支票遗失,在未支付前可向银行申请挂失,并按《中华人 民共和国票据法》的有关规定办理支付手续。
2.转账支票结算的核算
• (1)收付款单位双方在同一银行机构开户 的处理
• (2)收付款单位不在同一银行机构开户的 处理
金融企业会计 第五章 支付结算业务的核算
第五章 支付结算业务的核算
• 第一节 支付结算业务概述 • 第二节 票据结算业务的核算 • 第三节 非票据结算的核算 • 第四节 银行卡业务的核算
第一节 支付结算业务概述
• 一、支付结算的概念 • 二、支付结算的作用 • 三、支付结算的基本原则 • 四、支付结算纪律 • 五、支付结算方式
金融企业会计

第5章支付结算业务的核算

第5章支付结算业务的核算

精品课件
支票业务的核算
1.持票人与出票人在同一行处开户的处理
使用转账支票办理结算,应由持票人填制两联进账单, 第一联收账通知,第二联贷方凭证。进账单与支票一 并提交银行。银行经审核无误后,支票作借方凭证, 第二联进账单作贷方凭证,办理转账。其会计分录为:
借:吸收存款——××存款(出票人户) 贷:吸收存款——××存款(持票人户)
精品课件
一、支付结算业务定义
支付结算的基本原则

恪守信用,履约付款

结 算
谁的钱进谁的账,由谁支配



银行不垫款
精品课件
一、支付结算业务定义
支付结算的纪律
支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分,对 维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经 济关系具有重要意义,也是支付结算业务正常进行 的保证。
精品课件
三、银行本票的核算
银行本票的基本规定:
银行本票的出票人 银行本票可分为定额本票和不定额本票 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过
2个月。 银行本票见票即付,但注明“现金”字样的银行本
票,持票人只能到出票银行支取现金。注明“转账” 字样的银行本票可以背书转让。
精品课件
三、银行本票的核算
精品课件
二、支票的核算
精品课件
支票的基本规定
支票的出票人 支票的金额、收款人名称 支票的签发 支票金额无起点限制,提示付款期为10天,自出票之
日算起,到期日遇节假日顺延。 出票人签发空头支票、签章与预留签章不符支票、支
付密码错误支票的处理 持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付
票据结算概述 支票的核算 银行本票的核算 银行汇票的核算 商业汇票的核算

支付结算业务核算PPT教学课件

支付结算业务核算PPT教学课件

借:同城票据清算 180 000
贷:其他应付款——云天商贸公司
180 000
在交换时间内接到退票电话,退票理由为出票人支付密码有误。次日,工商银行 哈尔滨市分行通过早场交换提入退票时,会计分录为:
借:其他应付款——云天商贸公司 180 000
贷:同城票据清算 180 000
3月20日下午,建行哈尔滨分行做出如下处理:在本场交换中提入的松江木材厂支 票在审核中发现密码有误,当即以电话通知退票,并填制退票理由书以备在下场 交换时提出退票,当日会计分录为:
将二联进账单专夹保管,支票及时提出交换,当日交换后无退票,办理转账的 会计分录为:
借:其他应付款
1220 000
例题
[例5—2]2005年3月20上午,工商银行哈尔滨市分行 接到开户单位云天商贸公司交来的转账支票和三联进 账单,金额180 000元,出票人为在建行哈尔滨分行 开户的松江木材厂。审核后,将支票于送交票据交换 中心提出票据交换,所作会计分录为:
收款人
③ 收 妥 入 帐 并 通 知 收 款 人
收款人 开户银行
(1)持票人(或收款人)与出票人在同一行处开户的核算。 借:活期存款——出票人户 贷:活期存款——持票人户
(2)持票人(或收款人)与出票人在不同行处开户的核算 ① 持票人(或收款人)开户银行受理持票人交存的支票。
借:同城票据清算 贷:其他应付款——持票人户
如未退回,则 借:其他应付款——持票人户 贷:活期存款——持票人户
如退回,则: 借:其他应付款——持票人户 贷:同城票据清算
② 出票人开户银行收到交换提入的支票,对支票审查无误后,以支票作 为凭证办理转帐,会计分录为:
借:活期存款——出票人户 贷:同城票据清算

金融企业会计-支付结算业务的核算

金融企业会计-支付结算业务的核算
金融企业会计-支付结算 业务的核算
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2020/12/20
金融企业会计-支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述
支付结算种类及作用 v (一)定义:指单位、个人在社会经济
活动中使用票据和各种结算方式(银行 卡、汇兑、托收承付、委托收款等)进 行货币给付及其资金清算的行为。 v (二)种类 v 1、按支付方式分:现金结算和转账结算 v 2、按地域分:同城结算和异地结算
第二节 现金出纳业务的核算
v
现金是指现实购买力或清偿力的现行通货,
即货币。货币产生以后,银行也就产生了,最初
的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经
营站。所以说有没有货币(现金)的收入和付出,
没有现金出纳,就没有银行之说。
v 出纳,就是支出和纳入的意思。商业银行出 纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与

4)严格查库制度 定期不定期查库
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金融企业会计-支付结算业务的核算
现金运送的核算
各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡 ,
就需要现金调剂,于是产生了现金运送业 务。
v 1)运出行的核算
v 借:存放同业
v
贷:库存现金
v (2)运入行的核算
v
借:库存现金
v
贷:同业存放
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金融企业会计-支付结算业务的核算
借:营业外支出-出纳短款户
贷:其他应收款-待处理出纳短款户
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金融企业会计-支付结算业务的核算
库房管理和现金运送
v 库房管理
出纳库房是保管现金、金银及有价证券等贵重物品的重 要场所。为保证库款的安全必须做好金库管理工作。
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2020-11-16
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10
第二节 票据结算业务核算
一、支票
㈠ 支票的含义、种类及相关规定
• 支票是由出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行或者 其它金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者
持票人的票据。
• 支票按照用途,可分为现金支票、转账支票和普通支票三种。 支票上印有“现金”字样的为现金支票(见表5-1),现金
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6
知识链接: 央行全国支票影像交换系统试点运行
• 自2006年12月8日起,中国人民银行建设的全国支 票影像交换系统(CIS)开始在北京、天津、上海、 广东、河北、深圳六省(市)试点运行,六省(市) 之间企事业单位和居民个人签发的支票可以互通使 用。该系统的运行对促进京津冀、长三角、珠三角 三大区域经济发展将发挥积极作用,并为我国支票 实现全国通用积累经验。这是我国支付体系建设的 又一项重要进展。
支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账
支票(见表5-2),转账支票只能用于转账。支票上未印有
“现金”和“转账”字样的为普通支票(见表5-3),普通
支票可以用于支取现金,也可以用于转账。在普通支票上左
上角画两条平行线的为划线支票,划线支票只能用于转账,
第五章 支付结算业务核算
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第一节 支付结算业务概述
一、支付结算业务的意义 • 支付结算业务是商业银行三大传统业务之一。
所谓支付结算是指单位、个人在社会经济及 活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、 委托收款等结算方式进行货币给付及资金清 算的行为。
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四、支付结算类型
• 支付结算按使用的支付结算工具不同分为票据结算 和非票据结算方式结算两种类型。其中,票据结算 包括支票、银行本票、银行汇票和商业汇票;非票 据结算方式业务包括汇兑、委托收款、托收承付和 电子银行支付结算。按其使用的区域不同分为异地 结算方式、同城结算方式、异地与同城通用的结算 方式。异地结算方式包括汇兑、银行汇票和异地托 收承付;同城结算方式包括银行本票;异地与同城 通用的结算方式包括支票、商业汇票、委托收款和 电子银行支付结算方式。这样便形成了以票据为主 体,多种结算方式合理配置、互为补充的结算制度, 能较好的适应多种形式的商品交易和经济活动款项 结算的需要。
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• 中国人民银行将于2007年6月底前完成全国支票影像 交换系统在全国的建设推广,届时支票将可在全国范 围内通用,实现“一票在手,走遍神州”。
• 根据中国人民银行的规定,支票全国通用后出票人签 发的支票凭证不变,支票的提示付款期仍为10天;银 行业金融机构在向客户出售支票时,应在支票票面记 载付款银行的12位银行机构代码;为促进支票业务健 康发展,防范支付风险,异地使用支票的金额上限为 50万元。企事业单位和个人在受理异地使用的支票时, 应认真审查支票是否记载银行机构代码并确认支票金 额在规定限额之内。对于超过规定限额的支付,收、 付款人可约定采用其他支付方式。
立账户转移资金;不准出租出借账户;不准
签发空头支票、远期支票和空头汇票套取银
行信用;不准签发、取得和转让没有真实商
品交易和债权债务的票据;不准无理拒付,
任意占用他人资金。
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㈡银行必须遵守的支付结算纪律
• 不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和 他行资金;不准无理拒付应由银行支付的票据款项; 不准受理无理拒付、自行拒付退票、不扣少扣滞纳 金;不准违章签发、承兑、贴现票据套取他行资金; 不准在支付结算制度之外规定附加条件影响汇路畅 通;不准违反规定开立和使用账户;不准拒绝受理、 代理他行正常结算业务;不准为拉客户而放弃对单 位违反结算纪律的制裁;不准超额占用联行资金; 不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项和清算 大额银行汇票资金。
2
二、支付结算原则
• 支付结算的基本原则是单位、个人和银行在 进行支付结算活动时所必须遵循的行为准则, 它是开展结算工作的出发点,是客观经济规 律在结算业务中的具体体现,反映了客观经 济规律对结算业务的基本要求。共有三项基 本原则如下:
• (一)恪守信用,履约付款; • (二)谁的钱进谁的账,由谁支配; • (三)银行不予垫款。
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三、支付结算纪律
• 支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部 分,加强支付结算纪律,维护正常的结算秩序ຫໍສະໝຸດ 是促进支付结算业务正常进行的重要保
证。为此,参与支付结算的购销双方以及银 行都必须严格遵守支付结算纪律。
㈠单位和个人必须遵守的支付结算纪律
• 不准为逃避还贷、还债和套取现金而多头开
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• 全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实 物支票截留,转换为支票影像信息,通过计算 机及网络将影像信息传递至出票人开户银行提 示付款的业务处理系统,它是中国人民银行继 大额、小额支付系统后建设的又一项重要金融 基础设施。影像交换系统定位于处理银行机构 跨行和行内的支票影像信息交换,其资金清算 通过中国人民银行覆盖全国的小额支付系统处 理。支票影像业务的处理分为影像信息交换和 业务回执处理两个阶段,即支票提出银行通过 影像交换系统将支票影像信息发送至提入行提 示付款;提入行通过小额支付系统向提出行发 送回执完成付款。
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• 支票是我国使用最广泛的非现金支付工具之一,在支 付工具体系中占据主导地位,对便利商品交易、加速 社会资金周转发挥着重要作用。据统计,2005年度我 国共签发支票约18亿笔,金额约350万亿元。随着市 场经济的发展,地区间经济往来日益频繁,区域间的 经济依存度不断提高,对便捷高效、灵活通用的支付 工具提出了新的需求。但长期以来,我国的支票只能 在同城范围内使用,在一定程度上限制了支票对经济 发展的支持作用。近年来,我国部分地区以大城市为 中心开展了支票跨区域业务,显示了社会经济对支票 跨地区乃至全国通用的迫切需求。
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