美国非营利组织的登记及其免税资格
NGO管理
美国学者Rosen bannm研究了美国NPO的发展脉络 后提出，美国NPO发展自殖民时代始，至今经历了四 个阶段，四种模式。 1、民众互助模式：起自清教徒时期，至20世纪初 2、慈善赞助模式：自20世纪初起，至30年代 3、人民权力模式：自二十世纪40年代至60年代 4、竞争与市场模式：自60年代后期至今
美国基金会中心对“基金会”的定义是：“非政府的、非营利的、 自有资金（通常来自单一的个人、家庭或公司）并自设董事会管 理工作规划的组织，其创办的目的是支持或援助教育、社会、慈 善、宗教或其他活动以服务于公共福利，主要途径是通过对其他 非营利机构的赞助。” 根据美国基金会中心的分类，美国主要有社区基金会 （Community Foundations）、独立基金会（Independent Foundations）、公司基金会（Corporate Foundations）、运作型 基金会（Operating Foundations）等四大类基金会。其中社区基 金会属于公共慈善机构，独立基金会、公司基金会、运作型基金 会等三类基金会被统称为私营基金会（Private Foundations）。 2008年美国75595家基金会中，社区基金会709家，占1％；独立 基金会67379家，占89％；公司基金会2745家，占4％；运作型基 金会4762家，占6％。
1952年，美国律师协会制定了《非营利法人示 范法》，1987年经过修订，目前为大多数州采 用 1996年，颁布《美国统一非法人非营利社团 法》，建议各州采纳该法
美国非营利组织的法律形式 1，非法人非营利社团—非公司形式的社团 2，非营利法人---公司形式的社团（主要形式） 组织的负责人负有限责任，便于获得免税 3，信托组织—实体的资产来源于个人遗产； 实体的资产主要用于法律规定的慈善事业；实 体的活动只负责某一单一目的。
非营利组织的税务申报与免税指南
非营利组织的税务申报与免税指南随着社会的进步和发展，非营利组织在社会中的作用日益凸显。
然而，作为一家非营利组织，是否了解并正确申报税务是非常重要的。
本文将为您介绍非营利组织的税务申报与免税指南，帮助您更好地遵守相关法规和规定，减轻税务负担。
1. 非营利组织的税务申报要求作为一家非营利组织，您需要了解以下税务申报要求，并按时履行相应义务：a. 社会保险和住房公积金：根据国家有关规定，您需要按月为员工缴纳社会保险和住房公积金，并在规定时间内上报相关申报材料。
b. 增值税：如果您的非营利组织从事特定业务且达到法定标准，您可能需要办理增值税一般纳税人资格，并按季申报税款。
c. 所得税：根据非营利组织的性质和收入类型，您可能需要申报所得税。
一般来说，非营利组织的所得税税率相对较低。
d. 名义上的非营利性质：虽然您的组织被定义为非营利性质，但如果您的收入主要来自商业性活动，您可能需要申报企业所得税。
2. 非营利组织的免税政策a. 公益性质资质认定：如果您的组织具备公益性质，并通过相关部门认定，您可以享受免税政策，包括免征增值税、企业所得税等。
b. 捐赠收入免税：根据国家相关政策，非营利组织接受的捐赠收入可以享受免税待遇，但需满足一定的条件和限额。
c. 服务性收费免税：如果您的组织提供特定的服务，并收取一定的费用，该收入可能可以享受免税政策，但需满足一定的条件和限额。
d. 其他免税政策：根据国家和地方政策的不同，非营利组织还可能享受其他免税政策，如免征契税等。
3. 如何准确申报税务a. 纳税人资格确认：首先，您需要确保您的非营利组织具备纳税人资格，包括办理税务登记、申领税务登记证等。
b. 完善会计制度：建立健全的会计制度是准确申报税务的基础，您需要按照会计法规定进行会计核算和报表编制。
c. 审计报告和财务报表：定期进行审计并编制财务报表，以便对组织的财务状况进行监督和申报税务。
d. 关注政策变化：税务政策随时可能发生调整和变化，您需要密切关注相关政策法规的更新，确保申报准确合规。
中美非营利组织税收政策比较探微
【 键 词】 非营利组织； 关 税收政策； 比较； 完善 【 中图分类号】 ８２ ２ ；８０ ２ 【 Ｆ１． ２Ｆ１． ２ ４府 、 社 会 ” 念 的 深入 和 随 小 大 观
全 球 结 社 运 动 的 兴 起 ，非 营 利 组 织 （ｏ － ｒｆ ｒａｉ ｔ ｎ 。 ｎ ｎ ｐｏ ｔ ｇｎｚ ｉ ｓ ｉｏ ａｏ ＮＰ ）作 为 世 界 上绝 大 多 数 国 家 社 会 变 革 中不 可 阻 挡 的重 要 Ｏｓ 力量 。 在全 球 范 围 内蓬 勃 发 展 。 鉴 于 非 营 利 组 织 在 弥 补 政 府 与 市 场 失 灵 、 护 良好 的 社 会 价 值 、 进 积极 的 公 民精 神 与 扩 大 维 促
统 计 。 加 利 福尼 亚 大 学 ＮＰ 研 究 中 一 提供 的统 计 数 字 ， 今 据 Ｏ ｔ ｌ ， 现 美 国 约 有 １０万 个非 营 利 机 构 。 中符 合 联 邦 税 法 ５ １ ３条 款 ６ 其 ０Ｃ 的 慈 善 机构 有 ７ Ｏ万 个 ． ５ １ 条 的 其 他 款项 下 的非 营 利 机 构 在 ０Ｃ 有５ ４万 个 ． 教 类 机 构 有 ３ 宗 ６万 个 。这 些 非 营 利 机 构 的 财 产 总 额 达 到 ２万 亿 美 元 ． 收人 为 １ 亿 美 元 。 年 万 美 国非 营利 组 织 的运 作 资 金 主 要 来 源 于 政 府 资助 、 务 收 服 入 及 社 会 捐 赠 。政 府 除 了直 接 拨 款 资 助 外 ， 要 通 过 税 收 优 惠 主
【 文章编号】 ０４２６ （０７０—０８０ １ —７８２０ ） ０９－３ ０ ２
（ Ｊ 一 对非营利 组织的税收优 惠政策
美 国 对 非 营 利 组 织 的 税 收 优 惠 制 度 主 要 有 免 税 制 度 与 捐 赠 纳税 人 的税 前 扣 除 制 度两 种 形 式 。 根 据 美 国联 邦 税 法 对 非 营 利 组 织 的 税 收 优 惠 政 策 ． 行 免 实 税 政 策 的 范 围包 括 ： １公 司所 得 税 。通 常 情 况 下 ， 合 联 邦 税 （） 符 法 相 关 条款 规 定 的非 营利 组 织 。 美 国 国 内 收 入 局 核 准 认 定后 经 享有 免 税 资格 。 正 常 的 所 得 （ 括 政 府 拨 款 、 会 捐 赠 和 服 务 其 包 社 性 收 费 ） 交 公 司 所 得 税 。 而 非 营 利 组 织 在 其 日常 业 务 活 动 中 免 的无 关 商 业 的所 得 税 （ 营 利组 织 开 展 的一 些 与 其 自身 免税 事 非 业 不 相 关 的业 务 所 得 ） 享 受 免 税 待 遇 ． 适 用 的 公 司所 得 税 不 按
当代西方社会的非营利组织美国、加拿大非营利组织考察报告
当代西方社会的非营利组织美国、加拿大非营利组织考察报告一、本文概述本文旨在对当代西方社会，特别是美国和加拿大的非营利组织进行深入的考察和分析。
通过实证研究和文献综述，我们试图揭示非营利组织在这些发达国家中的发展现状、特点和趋势，以及它们在社会经济生活中的作用和影响。
文章首先概述了非营利组织的定义、分类和主要功能，为后续的具体研究提供了理论基础。
随后，我们详细探讨了美国和加拿大非营利组织的法律环境、政策支持以及资金来源，分析了这些因素如何影响非营利组织的运营和发展。
接着，文章通过案例分析和数据统计，深入探讨了非营利组织在教育、医疗、环保、文化、公益等领域的实践活动和成效，以及它们与政府、企业和社会公众之间的互动关系。
我们总结了非营利组织在推动社会进步、促进公平正义和增强社会凝聚力方面的重要作用，同时也指出了非营利组织面临的主要挑战和发展机遇。
希望本文能为我国非营利组织的发展提供有益的借鉴和启示。
二、美国非营利组织的发展现状与特点美国作为全球最大的经济体之一，其非营利组织的发展同样具有显著的影响力。
美国的非营利组织数量众多，类型丰富，涵盖了教育、科研、环保、公益慈善、社区发展等各个领域。
这些组织以其独特的发展模式和特点，为美国社会的繁荣和进步做出了重要贡献。
美国非营利组织的发展得到了政府的大力支持。
美国政府通过立法、财政支持、税收优惠等方式，为非营利组织的发展提供了有力的制度保障。
例如，美国税法规定，非营利组织可以享受免税的优惠政策，这极大地促进了非营利组织的发展。
美国非营利组织具有高度的自治性和独立性。
它们大多由志愿者组成，实行民主管理，决策透明公开。
同时，非营利组织之间竞争激烈，这促使它们必须不断创新，提高服务质量，以吸引更多的支持和资源。
再次，美国非营利组织与政府、企业等社会各个主体之间形成了良好的合作关系。
它们经常与政府合作，承接政府的公共服务项目，提供社会福利；同时，也与企业合作，共同推动社会公益事业的发展。
中美非营利组织税收优惠政策比较
国国内收入 法典 ） ｏ （ ） ３ 条 款规定 ， 和 动物 以及 鼓 励 国 内或 国际 体育 运 动 ） ｌＣ （） ５
、
中美非营利组织
税收优惠政 策 的差 异
政策
以宗教 慈 善 、 教育 等 为宗 旨 的非 营利 竞赛 ） 的组 织 、 以及用 于 以上 述 目的的 组织 其 支 付给雇 员 的工 薪 免交联 邦失 信托组 织 ，退 伍军 人组织 等 的捐 赠 。 可
● 李 昕璇 小 如 捐 产是 产生 期资 者： 果 赠财 能 长 本
利得 的财 物 ． 其捐 赠额可 以是捐 赠时该
不论 在 中国还是 在美 国 ， 非营利 组 的非 营 利 组织 在 购买 商 品 和劳 务 时免 财 产 的平 均市 场价值 ， 但其 最高 扣除 限
织都 是 国家的一支 重要 经济力 量 ， 在社 于 支付 销售税 。 额 为调整后 毛所得 的 ３ ％， ０ 也可 以是捐 会经济生 活 中发 挥着 不可或缺 的作用 。 （） ３ 财产税 。美 国各 州及地方 都对 赠财产 的调整 基值 。 其最 高扣 除限额 为
向非 营利 组织 捐赠 的纳税 人 给予 税 前 私人基 金会捐 赠的扣 除 比例 。 扣 除。 同时 。 国还通 过征 收惩罚性 税 美 营利组织 的活动 。 务有 实质性 影 响的个人 进行交 易 。 并产 （ ） 司所得税 。美 国税 收优惠政 生 了有利 于个人 的“ １公 过多利 益 ” 即指该 （ 收扣 除制定 了相关 的限制性 规定 ： ①必 的价值 。 ）则该 组织将 被课 征 “ 多利 过
税收优 惠 主要体现在 以下 两个方 面 ： 一 的政策倾 向性 ， 向公益性 非 营利组 织捐 为进 行 了政策 上 的规 范与处罚 。 Ｅ常 在 １
非营利组织免税资格认定办法
非营利组织免税资格认定办法1. 引言为了鼓励和支持非营利组织的发展，国家制定了免税政策来减轻其负担。
然而，为了确保免税政策的合理执行和免税资格的认定准确性，非营利组织需要按照一定的办法进行资格认定。
本文将介绍非营利组织免税资格认定办法的相关规定和程序。
2. 免税资格认定的法律依据非营利组织免税资格认定的法律依据主要包括《中华人民共和国非营利组织法》和《中华人民共和国税收征收管理法》。
其中，《中华人民共和国非营利组织法》规定了非营利组织的分类和登记管理，而《中华人民共和国税收征收管理法》则明确了免税资格的认定标准和程序。
非营利组织申请免税资格认定需要满足以下条件：•组织性质符合非营利组织的定义，即以公益为目的，不追求盈利的社会组织；•经登记注册并在法律上合法存在的非营利组织；•依法开展非营利性活动，并在活动中没有违反法律法规的行为；•具备合规的财务管理制度，并按照法定程序进行财务报告和审计；•入账的资金和财产主要用于公益事业，符合法律法规和组织章程的规定；•具备符合法律法规要求的文件和材料，如组织章程、登记证明等。
非营利组织申请免税资格认定需要按照以下程序进行：4.1 提交申请非营利组织需要向国家税务机关提交免税资格认定的申请。
申请材料一般包括：•免税资格认定申请表；•组织机构代码证；•登记证明和组织章程；•财务报告和审计报告等相关财务材料；•其他法定要求的文件和材料。
4.2 审核和评估国家税务机关将对申请材料进行审核和评估，包括对非营利组织的资质、财务状况、活动情况等进行综合评估。
同时，税务机关可能会对申请材料进行核实和取证，以确保申请材料的真实性和准确性。
4.3 审批和认定审核和评估通过后，国家税务机关将根据相关法律法规和政策规定，对非营利组织进行免税资格的认定。
认定结果将以书面形式通知申请单位，并在相关媒体上公示。
4.4 监督和管理国家税务机关将对已认定的非营利组织进行监督和管理，包括定期检查和审计，以确保免税资格的合法性和准确性。
非营利组织税务优惠政策梳理
非营利组织税务优惠政策梳理在现代社会中，非营利组织（NPO）扮演着重要角色，致力于追求社会公益目标。
为了鼓励和支持这些组织的活动，许多国家都制定了各种税务优惠政策。
本文将对非营利组织税务优惠政策进行梳理，了解其特点和适用条件。
一、免税待遇免税是最为常见和重要的非营利组织税务优惠措施之一。
根据国家法律和监管机构的规定，符合特定条件的非营利组织可以获得免缴所得税、增值税、财产税等多种税收优惠。
免税政策的适用对象通常包括慈善机构、教育机构、医疗机构等具有公益性质的组织。
这些组织通常需要满足以下条件才能享受免税待遇：1. 注册合法性：非营利组织必须在法律上注册，并取得国家有关机构的认可。
2. 公益目标：组织的宗旨必须是为社会公益服务，如教育、医疗、环保、扶贫等。
3. 财务透明：组织需要按照相关要求进行财务报告，确保透明度和合规性。
4. 资金管理：资金运作需要符合规范，不能为个人谋取私利。
5. 政府合作：部分非营利组织可能需要与政府机构建立合作关系，以确保合规经营。
享受免税待遇不仅可以减轻非营利组织的负担，还能吸引更多的捐款和资金投入，更好地开展公益活动。
二、税收退款除了免税待遇，一些国家还给予非营利组织退还税款的政策。
这种政策主要是在非营利组织购买相关服务或者投资特定领域时，可以享受到一定比例的税款退还。
例如，非营利组织在购买对外宣传、组织培训等服务时，可以根据国家政策获得退还的增值税。
在投资环保、教育等领域时，也可以享受到一定比例的税款退还。
通过税收退款政策，非营利组织可以降低运营成本，加大投入，提升公益活动的质量和影响力。
三、捐赠税收抵免为鼓励社会各界的捐赠行为，许多国家允许捐赠者将捐款金额从应缴纳的个人所得税或企业所得税中抵免。
这对于非营利组织来说，既可以增加筹集到的捐款金额，又可以提高捐赠者的积极性。
捐赠税收抵免政策通常包括以下要点：1. 捐赠资格：捐赠人需要是合法的个人或企业，并满足国家相关法律和条件。
美国非营利组织免税申请表中的关注点
和 支 出都 作 了详 细 的列 示 。从 中 可以 看 出 ，之 前 税 务局
比较关 心 非 营利 组 织 的财 务支 出情 况 ，如今 对组 织 的 收
人 一样 重 视 ， 以区 分符 合 免税 目的的 收入 、 与免 税 无关 的 商业 收入 以及 条款 规定 的其 他情 况 。第六 ，高 级职 员 、
认 可函 。无 论该 申请 机构 的形式 、目的 、 在地 如何 ，申 所
华东理工大学学生创新项 目Байду номын сангаас
这部分是对组织及雇主基本信息的了解 ，并且提供该组
织及 其 负责 人 的联 系方式 。第 二 ，实体 类 型和组 织 文件 。
２ １．０ 新 会 计 ０ １１
■
海 外 视 窗
这 部分 在新 版 本 中 以两 个 版块 出现 ，分 别是 组 织 结构 和
们 符合 免 税 目的 的服 务项 目 ，说 明 所 服 务的 顾客 以及 公 共组 织 的数量等 。第 四 ，资产 负债表 。９０表格还 要求组 ９
织填写资产负债表 ，列 明资产 、负债 、净资产或基金余
额 的详 细信 息 。第五 ，在 １９ 年 的 ９０ 格 中 只对 财务 ９８ ９表
支 出 申请 作 ｒ详 细 说 明 ，而 收入 则 足包 含 在摘 要 中简单 带 过 ，而 ２ １ ０ ０年 的 ９ ０表 格 分 ＿ 个部 分对组 织 的收 入 ９ 『两
为 了确 保 非 营利 组 织 不是 为 ｌ 『私利 而 运 营 ，保证 它 的公
私 人化 ，进 而为其 获 得 免税 资 格 提供 依 据 。并 且 ，两 个
版本 的 中请表 都提 供 Ｊ一 些 从 事 特殊 活 动 的组 织所 需 填 ，
财税〔208〕3号 关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知
财税〔2018〕13号关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知财政部税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知财税〔2018〕13号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条的规定，现对非营利组织免税资格认定管理有关问题明确如下：一、依据本通知认定的符合条件的非营利组织，必须同时满足以下条件：（一）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校以及财政部、税务总局认定的其他非营利组织；（二）从事公益性或者非营利性活动；（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；（四）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关采取转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织等处置方式，并向社会公告；（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过税务登记所在地的地市级（含地市级）以上地区的同行业同类组织平均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；（八）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。
二、经省级（含省级）以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，应向其所在地省级税务主管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料；经地市级或县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，分别向其所在地的地市级或县级税务主管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料。
非营利组织如何认定免税资格
非营利组织如何认定免税资格非营利组织（Non-profit Organizations，简称NPO）在许多国家和地区都享受免税资格。
免税资格的认定是一项重要的工作，旨在确保这些非营利组织真正以公益为目的，并在其活动中符合相关法律法规的规定。
本文将探讨非营利组织如何认定免税资格，包括认定的条件和程序。
首先，非营利组织认定免税资格的条件一般包括以下几个方面：1. 公益性质：非营利组织必须以促进社会公益为宗旨，其活动应当符合公众利益，并不追求个人或特定群体的利益。
组织的宗旨和目标应当明确，并与社会福利、教育、文化、环保等方面密切相关。
2. 非分配性：非营利组织的收入和财产不能用于个人或私人企业的利益。
其经营所得应当全部用于实现公益目标，不能用于分发给管理人员、成员或其他个人。
3. 审计与报告：非营利组织应当接受独立审计并定期向相关政府机构和公众披露其财务情况。
这些审计和报告的目的是确保资金的合法性和透明度，并确保资源得到有效利用和管理。
其次，非营利组织认定免税资格的程序一般分为以下几个步骤：1. 注册和成立：非营利组织需要在相关的政府机构或税务局注册并进行法律上的成立。
在成立过程中，组织需要提交相关申请材料，并遵守地方法律的规定。
2. 材料准备：组织成立后，需要准备一些必要的材料，如章程、组织结构图、组织的年度计划和预算等。
这些材料将用于证明组织的非营利性质和公益目标。
3. 提交申请：在准备完备的材料后，组织需要将申请提交给相关的税务机构或监管部门。
申请表一般包括必填的信息，例如组织的名称、目标、法定代表人、成员名单和财务报表等。
4. 审核和评估：申请提交后，相关税务机构或监管部门将对申请进行审核和评估。
他们会仔细审查组织的章程、财务状况、活动计划和其他相关信息，以确定组织是否符合免税资格的要求。
5. 批准和登记：如果组织符合免税资格的条件，税务机构或监管部门将发放相应的认定证书并将该组织纳入免税名录。
非营利组织税务申报与优惠政策解读
非营利组织税务申报与优惠政策解读一、非营利组织的税务申报非营利组织是指为了社会公益目的或社会服务目的而设立，没有营利性质的组织。
这类组织在税务申报上有一些独特的规定和优惠政策。
在进行税务申报时，非营利组织应遵循以下步骤：1. 登记注册：首先，非营利组织需要在相关税务机关进行登记注册，以取得非营利组织资格。
这一步骤是非常关键的，只有完成登记注册，组织才能享受到后续的税务优惠政策。
2. 领取相关表格：登记注册完成后，组织应向税务部门领取相关的税务申报表格，如所得税申报表、增值税申报表等。
这些表格是非营利组织进行税务申报的基础。
3. 填写申报表格：根据所获得的表格，非营利组织应按照相关规定填写申报表格。
在填写表格时，需要准确无误地填写组织的相关信息，并根据实际情况选择相应的税务优惠政策。
4. 提交申报材料：完成填写后，组织需要将申报表格及其他相关材料按规定的时间和地点提交给税务部门。
在提交材料时，应保证各项材料完整并符合规定的要求。
5. 申报缴税：税务部门接收申报材料后会进行核查，并根据实际情况计算税款。
非营利组织需要按时缴纳税款，并遵守相关的纳税义务。
二、非营利组织税务优惠政策解读为了支持和鼓励非营利组织的发展，税务部门制定了一系列的税务优惠政策，以降低非营利组织的税负。
以下是其中的几项常见优惠政策：1. 免税政策：符合条件的非营利组织，可以享受免除所得税的优惠政策。
这意味着组织在经营所得方面可以不缴纳所得税，从而节省经营成本。
2. 减免税政策：在特定情况下，非营利组织可以享受减免税的政策。
比如，对于教育、科技等特定领域的组织，可以根据实际情况享受减免税的优惠。
3. 返还政策：部分地区的税务部门还设有非营利组织税款返还政策，即在组织缴纳税款后一定期限内，可以根据一定比例返还给组织。
4. 税务证书优惠：成功申请非营利组织税务证书的组织，获得的捐赠款项可以享受捐赠税收优惠政策。
这可以进一步鼓励社会各界对非营利组织的支持。
中美捐赠制度对比
中美捐赠制度对比作者：少月来源：《新财经》2006年第11期死后留下大笔财富的人是可耻的，卡内基这句名言已成为美国一百多年富人做慈善事业的某种驱动力与信仰。
在对待财富的传承上，美国很多有钱人都不把遗产传给自家子孙，而年轻人也对继承遗产不感兴趣，他们更崇尚白手起家，实现自己的梦想。
中美两国富豪对于财富和捐赠的巨大差距，一定程度上是中外捐赠制度差异造成的。
从发达国家经验来看，政府对慈善事业支持，一方面是对企业和社会成员的慈善捐献给予相应的免税待遇。
在美国等西方发达国家，税法等相关法律政策是鼓励企业家进行公益捐赠的。
比如，美国税务优惠政策就规定，“为科学研究、文化教育、保健和社会服务等慈善机构捐款的个人，将享受免税优惠。
”美国承认慈善组织的独立社会地位，并对有关慈善组织或机构给予必要的财政补贴。
美国目前有120万家免税慈善基金组织，可以支配6700亿美元，资金规模占美国GDP的9%。
而2004年，中国大大小小一百多家慈善组织获得的捐助总额约为50亿元人民币，仅占当年中国GDP的0.05%。
这其中很大原因是，中国只有中华慈善总会和中国红十字总会等十几家慈善机构是捐赠全额免税的慈善组织，而个体纳税人的捐赠，免缴的税额只在3%以内。
反观美国1986年颁布的税收法典就规定了很多不同类型机构都可以免征所得税，使得这些机构高度收益，其中绝大部分都是公益性机构。
另一方面是对个人所得或遗产征收超额累进税等。
我国目前还没有开征遗产税。
而按照美国的遗产税，即使家财万贯的家族，到第四代所获得的遗产也只能为零，美国超过300万美元遗产，就要适用最高的遗产税率55%。
对于企业家们来说，与其多半被征税，不如捐给慈善事业可以合理避税，还可以回报社会留下美名，企业家们何乐而不为呢？财税政策向慈善事业倾斜，表面上看会影响政府的财政收入，但这种倾斜能够带动更多的民间财力来办社会公益事业和救灾济贫事业，从而减少政府的压力和负担。
此外，中国对慈善组织的设立门槛太高。
非营利组织免税资格审核流程
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美国基金会的相关法律
美国基金会的相关法律
美国基金会的法律
美国的基金会法律比较复杂，每个州和领地都有各自的非营利性组织法律法规，此外，美国联邦政府还拥有对美国的非营利性组织的法律规定。
美国基金会的法律源自《国会批准的慈善机构及其利益保护法》，即国会在1970年7月26日通过的《国会批准的慈善机构及其利益保护法》。
《国会批准的
慈善机构及其利益保护法》是美国第一部法律，它要求所有拥有501(c)(3)税务码
的非营利组织必须：尊重公平交易法；严格保护捐赠者的利益；规定惩罚违反基金会运作规则的组织；确保基金会财务账目透明；以及遵守其他有关组织运作的规定。
《联邦税法第501(c)(3)条款》是IRS为美国基金会制定的一项政策，将来自任何慈善性、科学研究、教育、宗教等非营利性活动的收入免于税收。
然而，此类慈善机构必须遵守一系列具体的规定，包括不得支持某个政党或政治立场；不得直接或间接向其任何受益人发放报酬；并且每年必须向税务局提交财务报告。
最后，美国的基金会法律要求基金会的董事会定期提交一份声明，要求董事会负责检查基金会的文件和财务报告，以确保它们符合美国基金会法律的要求。
最终，美国当局规定，如果在组织、管理和基金会文件获得有效指导方面出现问题，基金会可能会面临终止或停止发放免税收入的惩罚。
综上，美国基金会的法律旨在保护基金会财务账目透明度和捐赠者的利益以及税务收入的有效实施，同时也全面地监督基金会的组织和管理，以确保它们按照法律法规规定进行操作。
美国非营利组织的登记及其免税资格
美国非营利组织的登记及其免税资格非营利组织是美国社会经济发展中不可忽视的重要组成部分。
据美国国家慈善统计中心（NCCS）、基金会中心和美国劳工部的统计数据，截至2012年6月，在美国财政部国内收入署（IRS）获得免税资格的非营利组织（NPO）有156万多个。
其中，公共慈善机构有96万多个，私人基金会有9万多个，49万多个其它类型非营利组织。
2010年，非营利组织的工资总额占全美工资总额的9.2%。
2010年，非营利组织创造了美国GDP总额的5.5%。
2010年，美国公共慈善机构的总收入达到1.51万亿美元，总支出达到1.45万亿美元。
2011年，美国的个人捐赠总额达到2177.9亿美元。
2011年，美国基金会的支出总额达到469亿美元。
[1]美国非营利组织的发展与其制度设计密切相关，美国联邦宪法明确规定公民享有言论、结社、宗教等方面的自由。
美国采取的是联邦体制，非营利组织是在州的有关部门进行登记注册，这个程序比较简便。
但获得联邦税务机关的免税资格要耗费很多的精力，在组织结构、机构治理和问责等方面要达到税务机关的标准。
这种免税资格对于非营利组织的生存和发展至关重要，这也是美国非营利法律框架的关键。
一、美国的非营利组织与501(c)(3)免税组织在美国，非营利组织是一个比较宽泛的概念，是指以服务于公众、公民、慈善或社会目标为使命的组织，不以为所有者或成员获取利润为目标。
美国在联邦层面没有专门针对NPO的法律，而是通过美国国内税收法（IRC）和美国国内收入署（IRS）对NPO进行规范管理。
美国并不是所有的NPO都具有免税资格，是否具有免税资格取决于NPO的活动及其收入的类别。
也就是说，非营利身份是获得免税资格的一个先决条件。
任何NPO在成立后都不能自动获得免税资格，必须符合美国国内收入署（IRS）的相关要求并提出申请。
NPO的收入有可能全部免税，也可能部分免税或不免税。
尽管有些NPO不申请免税资格或不符合免税条件，但这并不妨碍它们NPO的身份。
注册美国非盈利公司NONPROFIT CORPORATION
注册美国非盈利公司NONPROFIT CORPORATION近些年来，随着中国内地公益慈善组织以及各类基金会的蓬勃发展，设立这些非营利组织和机构的需求就越来越强烈，但是目前中国对于这种类型的组织机构的设立及管理还是比较严格，很多想从事这方面事业的人士想在内地设立这种机构，审批下来的几率还是比较小，因此很多人把目光投到了非营利组织发展很成熟的美国。
因为美国对这种类型的机构设立要求很简单，费用也不高，因此注册美国非营利公司受到青睐。
以下将详细讲述什么是注册美国非营利公司，怎么注册，免税号如何申请等等。
什么是美国非营利组织美国差不多所有非营利组织，不管是慈善机构还是民间团体，哪怕是与政府有某种关系的团体，都按公司法登记备案。
也就是说它们都是“公司”。
美国的不少医院与高校，还有县市的学区（教育局）甚至地方政府也是这样组织起来的，就是说它们也是“公司”。
大家可能听说过美国某某地方政府濒临“破产”，就是这个道理。
在美国开车，有时可以看到路边出现一个标志牌，显示跨越边界进入某个市镇，上面写着某某市镇于某年“注册成立”（Incorporated），通常含有炫耀它们历史“悠久”的意思。
美国非盈利性机构大致分为三大类：公益慈善机构(PublicCharity)，私有基金会(Private Foundation)，和私有管理基金会(Private Operating Foundation)。
公益慈善机构主要直接或间接地从公众或政府等各种途径获得大量的募集收入资助，公众支持范围必须广泛，不能仅限于几个个人、家庭、或公司。
一般划分为三大类：第一类公益慈善机构是教会、学校、医院；第二类公益慈善机构主要的财政支持要来自政府的资助和公众或其他公益慈善机构的捐赠。
国税局公共支持比例有详细规定。
第三类公益慈善机构必须是要支持另一个或更多的其他公益慈善机构，一般称之为支持组织( Supporting Organization)。
私有基金会，又称非管理基金会，这些组织的收入一般固定会有一个或特定的来源，主要是将募集来的资金在发放给其他慈善组织，并不直接用在自己的慈善项目上。
美国的非营利性组织
美国的非营利组织观代社会复杂多变，各种社会问题层出不穷。
解决这些问题单靠政府与市场是不够的，因为政府与市场本身都存在着缺陷。
“解铃还须系铃人”大量社会事务必须要由社会自行解决。
随着社会自身解决问题的能力不断提高，已逐渐在不少领域中取代了原先政府在社会事务中扮演的角色，“小政府，大社会”已成为一种新的社会发展趋势。
在这一趋势下，非营利组织的研究逐渐成为热门话题。
美国是非营利事业发展较完善的国家，了解美国非营利事业的发展与运作可以为我国非营利事业的发展提供借鉴：非营利组织的定义及范围在美国，人们通常把社会上所有的单位、部门划分为三类：第一类是政府或政府系统的部门，第二类是如公司、企业等的营利部门，第三类是非营利部门。
非营利组织，简单地说，就是指那些不以营利为目的的社会组织。
人们也常常用另外一些称谓如非政府组织、公民社会组织、第三部门、志愿组织或公益组织等来指涉它们，这些不同的名称都强调了这类组织某一方面的特征。
美国的非营利部门主要包括各类学术研究机构、教育培训机构、医疗保健机构、专业协会、教会、工会商会、体育组织、文化娱乐组织、青年组织、老年公民组织、志愿组织、民间基金会、公益性团体、慈善机构等。
哈佛大学、普林斯顿大学、美国红十字会、洛克非勒基金会、大都会艺术博物馆、纽约交响乐团、全球救助合作社、环境保护基金美国商会等，都是比较典型的非营利组织。
美国的非营利机构，数量宠大，经济实力雄厚，社会影响广泛，从业人员众多。
据统计1998年美国登记在册的非营利组织达160多万个，约占美国务类组织的6％，平均每12个就业人员中就有1人为非营利组织工作，其财产总额达2万亿美元，年收入为l万亿美元。
在文化教育、医疗卫生、妇女与儿童权益保护、老年人服务、消除贫困、就业、移民、环保、预防犯罪、社区改造、帮助少数族裔等方面，非营利机构都发挥着十分重要的作用，是政府机构和其他组织无法替代的。
作为社会组织的主要部分，非营利组织已经与政府、企业渐成三足鼎立之势。
501c4税法
501c4税法501c4税法是美国联邦税法中的一个重要章节，它规定了一类非营利组织的税务待遇和法律义务。
本文将对501c4税法进行详细介绍，包括其定义、资格要求、税务待遇和限制等方面的内容。
一、定义501c4是指根据美国联邦税法第501节第c4款而设立的非营利组织，也被称为社会福利组织。
与其他非营利组织相比，501c4组织更加注重社会公益事业的推动和社会改革的实现。
二、资格要求要成为501c4组织，首先需要是一个社会福利组织，即其主要目的是促进社会的整体福利和改善。
其次，组织的活动必须符合公益事业的标准，例如推动社会、经济、教育、文化等方面的进步和改善。
此外，501c4组织还需要在法律上独立存在，并不能追求个人或特定群体的利益。
三、税务待遇根据501c4税法，符合资格的组织可以享受一些税务上的优惠。
首先，这些组织通常不需要缴纳联邦所得税，只需根据其收入的性质和用途缴纳相应的税款。
其次，捐赠给501c4组织的款项通常可以抵扣捐赠人的个人所得税。
这些税务待遇为501c4组织提供了更多的资源和资金，以支持其推动社会福利和改革的工作。
四、限制虽然501c4组织享受税务上的优惠，但也有一些限制。
首先，这些组织不能将其收入用于个人或特定群体的私人利益，否则可能会导致其失去非营利组织的地位。
其次，501c4组织在进行政治活动时需要遵守一定的限制，例如不能直接支持某个政党或候选人，也不能将绝大部分的活动用于政治宣传。
此外，这些组织需要向联邦政府报告其收入和支出的情况，并定期公开财务信息。
501c4税法作为非营利组织的税务法律框架，为社会福利组织提供了一种特殊的法律地位和税务待遇。
通过合规运作，符合资格的组织可以充分利用501c4税法的优势，推动社会福利事业的发展。
然而，为了维护公益组织的公信力和透明度，这些组织在进行活动时也需要遵守一定的限制和义务。
总结起来，501c4税法为社会福利组织提供了一种特殊的非营利组织形式，并享受一定的税务待遇。
501c3税法
501c3税法501c3税法是指根据美国联邦税法第501(c)(3)条款制定的一项法规，它给予了合格的非营利组织免除联邦所得税的资格。
本文将探讨501c3税法的背景、适用范围、申请程序以及相关的税务义务。
一、背景501c3税法是为了鼓励和促进公益事业的发展而设立的。
根据这项法规，符合条件的非营利组织可以申请免除联邦所得税，从而节约了组织的开支，使其能够更好地履行其公益使命。
这些组织包括慈善机构、宗教组织、教育机构、科研机构以及其他符合条件的组织。
二、适用范围根据501c3税法的规定，非营利组织必须符合以下条件才能申请免税资格：1. 组织的宗旨必须是公益性的，即以促进社会福利为目的，并不追求盈利；2. 组织的活动必须符合公益性质的要求，包括慈善捐助、教育、宗教活动、科研等；3. 组织的资产和收入必须用于实现其公益目标，不能用于个人或私营企业的利益；4. 组织的经营活动不能违反联邦法律和道德规范。
三、申请程序要申请501c3免税资格，组织必须提交一份称为“申请501c3免税资格的表格”。
该表格需要提供以下信息：1. 组织的名称、地址和联系方式；2. 组织的宗旨和目标；3. 组织的活动计划和预算；4. 组织的财务状况和资产情况；5. 组织的组织结构和管理人员信息。
申请表格需要详细描述组织的运营情况，包括财务报表、组织章程和宣言等文件的附加材料。
申请人需要支付一定的申请费用，并按要求提交申请材料。
四、税务义务一旦获得了501c3免税资格，组织需要履行一些税务义务，包括：1. 每年向联邦税务局提交一份年度报告，详细说明组织的财务状况和活动情况；2. 遵守联邦税法和相关法规，包括禁止政治活动和限制商业活动等；3. 在组织的宣传和招募活动中清楚地说明其501c3免税资格，以便向捐赠者展示其合法性和信誉度；4. 如果组织的活动涉及到州税务，还需要遵守相应的州税法和法规。
五、总结501c3税法为符合条件的非营利组织提供了免除联邦所得税的资格，促进了公益事业的发展。
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美国非营利组织的登记及其免税资格非营利组织是美国社会经济发展中不可忽视的重要组成部分。
据美国国家慈善统计中心（NCCS）、基金会中心和美国劳工部的统计数据，截至2012年6月，在美国财政部国内收入署（IRS）获得免税资格的非营利组织（NPO）有156万多个。
其中，公共慈善机构有96万多个，私人基金会有9万多个，49万多个其它类型非营利组织。
2010年，非营利组织的工资总额占全美工资总额的9.2%。
2010年，非营利组织创造了美国GDP总额的5.5%。
2010年，美国公共慈善机构的总收入达到1.51万亿美元，总支出达到1.45万亿美元。
2011年，美国的个人捐赠总额达到2177.9亿美元。
2011年，美国基金会的支出总额达到469亿美元。
[1]美国非营利组织的发展与其制度设计密切相关，美国联邦宪法明确规定公民享有言论、结社、宗教等方面的自由。
美国采取的是联邦体制，非营利组织是在州的有关部门进行登记注册，这个程序比较简便。
但获得联邦税务机关的免税资格要耗费很多的精力，在组织结构、机构治理和问责等方面要达到税务机关的标准。
这种免税资格对于非营利组织的生存和发展至关重要，这也是美国非营利法律框架的关键。
一、美国的非营利组织与501(c)(3)免税组织在美国，非营利组织是一个比较宽泛的概念，是指以服务于公众、公民、慈善或社会目标为使命的组织，不以为所有者或成员获取利润为目标。
美国在联邦层面没有专门针对NPO的法律，而是通过美国国内税收法（IRC）和美国国内收入署（IRS）对NPO进行规范管理。
美国并不是所有的NPO都具有免税资格，是否具有免税资格取决于NPO的活动及其收入的类别。
也就是说，非营利身份是获得免税资格的一个先决条件。
任何NPO在成立后都不能自动获得免税资格，必须符合美国国内收入署（IRS）的相关要求并提出申请。
NPO的收入有可能全部免税，也可能部分免税或不免税。
尽管有些NPO不申请免税资格或不符合免税条件，但这并不妨碍它们NPO的身份。
免税资格可以为NPO带来很多好处，这种申请是自愿的。
501(c)是美国国内税收法（IRC）中的一项条款，符合该条款要求的NPO就是501(c)组织，它们享有不同程度的免税资格。
501(c)(3)组织是501(c)享受联邦税收减免的非营利组织中的一类，它是一种最重要的免税组织，包括公共慈善机构和私人基金会两种类型。
为了获得免税资格，也就是成为税法认可的免税组织，一个NPO的成立和运作必须符合501(c)(3)条款的规定。
免税资格是依据美国联邦和州的税法，非营利组织的成立是依据州的公司法等法律。
501(c)(3)组织必须是慈善组织，它的建立和运行必须是为了一个或多个免税目标（Exempt Purpose），包括慈善、宗教、科学、教育、公共安全测验、文艺、促进业余体育竞赛、防止虐待儿童或动物等8个目标。
如果一个组织从事其中的一个或多个活动，就可以申请501(c)(3)免税资格。
某些慈善组织可以自动获得免税资格，包括教堂或寺庙、教堂协会和年度总收入不超过5000美元的组织。
[2]对于一般慈善组织，也不是所有的机构都会申请501(c)(3)，很多同样服务于慈善目的的NPO只是在州成立为法人，并没有在美国国内收入署（IRS）登记，但它们同样是慈善组织，很多小的慈善组织不会进行任何登记。
因此，501(c)(3)组织并不等同于慈善组织，它只是美国税法意义上的免税慈善组织，但本文中的慈善组织主要是指501(c)(3)组织。
获取501(c)(3)免税资格是一个NPO的最大受益，包括所得税和财产税减免、捐赠者的税收抵扣资格、获得政府和基金会资助等。
由于501(c)(3)资格与捐赠税收抵扣优惠直接相关，很多基金会或公司的相关项目不会资助没有501(c)(3)资格的组织，考虑到税收抵扣问题，个人也不会捐赠给这种慈善组织。
因此，如果失去这一资格，将对慈善组织的发展造成负面影响。
但501(c)(3)组织也并不是完全免税，它可能免缴联邦、州和地方税，但不能免除与其业务无关收入的税收。
除了501(c)(3)组织以外，在美国国内收入署（IRS）登记的NPO还有一些其它类型，它们是公益性较少而互益性较浓的NPO。
501(c)(1)是依据《美国国会法案》成立的法人，例如联邦信贷联盟。
这类NPO不需要提交年度申报表，如果捐赠只用于公共目标，也可以免税。
501(c)(2) 是免税组织的控股公司，它持有一个免税组织财产的产权。
501(c)(4) 是公民联盟、社会福利组织和地方雇员协会，它们推动社区福利、慈善、教育或休闲目标的实现。
501(c)(5) 是劳工、农业和园艺组织，它们是教育或指导性的，以提高工作条件为目标，提高产量和效率。
501(c)(6) 是商业联盟、商会、房地产委员会等，它们的目标是改善商业环境。
501(c)(7) 是社会及康乐俱乐部，它们推动消遣、娱乐和社会活动。
501(c)(8)包括信托受益协会，它们支付会员的生活、疾病、事故等费用。
501(c)(9) 是自愿雇员受益协会，它们支付会员的生活、疾病、事故等花费。
501(c)(10) 是对内互助社团和联合会，将其净收益投入到慈善、互助或其它特定目标，没有对成员在生活、疾病、事故等方面的利益。
502(c)(11) 是教师退休基金协会，支付退休福利。
502(c)(12) 是慈善人寿保险协会、联合灌溉公司、公共电话公司等。
501(c)(13) 是陵园公司，向会员提供贷款。
501(c)(14) 是联邦授权信用社和共同储备基金，向会员提供贷款。
501(c)(15) 是互助保险公司协会，通常是按成本向会员提供保险。
501(c)(16) 是资助农业灌溉的合作社。
501(c)(17) 是补充失业信托基金，向失业者提供辅助失业津贴。
501(c)(18) 是员工退休金信托。
501(c)(19) 是邮政机构或军队服役人员和退伍人员组织。
501(c)(20) 是团体法律服务计划组织（Group Legal Services Plan Organization）。
501(c)(21) 是黑肺病受益信托。
由煤矿经营者出资实现对黑肺病伤残或伤亡的责任。
501(c)(22) 是允许自由退款的支付基金。
501(c)(23) 是退伍军人组织，向退伍军人提供保险和其它福利。
501(c)(25) 组织是控股公司或多头控股信托基金。
501(c)(26) 是联邦资助的为高危人群提供医疗保险的组织。
501(c)(27) 是联邦资助的职工赔偿再保险组织。
501(c)(28) 组织是国家铁路退休工人投资信托基金。
[3]二、美国非营利组织的法律形式在美国，NPO在成立前需要考虑是否注册为法人。
NPO可以采取法人形式（如公司），也可以不采取法人形式（如非法人社团、信托）。
实际上，美国的NPO可以很多种法律形式存在，一般都不是NPO的专有法律形式。
由于只有公司（包括有限责任公司）、非法人社团、信托形式的NPO才有资格向美国国内收入署（IRS）申请免税。
因此，美国NPO主要采取公司、非法人社团、信托形式，多数采取公司形式。
NPO的成立须向所在州政府提出申请，而不是联邦政府。
（一）公司公司是美国NPO的最常见法律形式。
美国各州都制定了公司法，各州对非营利公司的称谓有所不同。
例如，纽约州称之为“非营利公司”（Not-forprofit Corporation），特拉华州称之为“非股份公司”（Nonstock Corporation）。
在有些州（如纽约州）有单独的法律对非营利公司进行规范，在其它州（如特拉华州）对非股份公司使用与规范普通公司相同的法律，如《特拉华普通公司法》。
在采取公司形式时，NPO的成员和董事不必承担个人责任。
相对于其它法律形式，公司的建立和运作往往要耗费大量的时间和精力。
对于需要广泛的公众筹款并且可以长期运作下去的NPO，通常选择公司的形式。
此外，NPO也可以采取有限责任公司的形式，但并不常见。
条件是它的全部成员必须由其它501(c)(3)组织构成，由个人或非免税实体组成的有限责任公司不能申请501(c)(3)资格。
（二）非法人社团很多非营利组织是一群人为了做公益活动而聚集起来，这种非正式团体被称为“非法人社团”（Unincorporated Association）。
由于不是法人，非法人社团不能接受大多数基金会和公司的捐赠，不能以组织名义签订合同。
非法人社团的好处是法律对其在组建、提交报告和登记注册等方面的要求不高。
美国有些类型的NPO更倾向于成为非法人社团，例如不具有登记为法人所需要的财政或人力资源的小型组织（如音乐或宗教俱乐部），与第三方的商业交易比较有限或者收入很少的组织，以及不需要申请免税资格的组织。
非法人社团与公司有以下几点不同：第一，非法人社团的成员对机构的运行和行为承担个人责任，而公司可以向成员提供有限责任的保护。
第二，非法人社团不需要像公司一样起草“公司章程”，但需要起草“组织章程”（Articles of Association）或“章程”（Constitution）。
第三，非法人社团可以不制定内部章程（Bylaw）。
第四，非法人社团不需要向州务卿办公室提交年度报告（除了因为筹款监管目的提交的报告）。
但如果非法人社团要得到免税资格，将失去因为这种非正式身份获得的收益。
即使非社团法人不是法人，也应该遵守一些法律要求。
例如，非法人社团无论是否免税，都应提交纳税申报表。
此外，各州对注册还有一些要求。
很多州的非社团法人登记与非营利公司没有区别，例如慈善募捐登记、跨州开展业务的资格和当地开展业务登记。
通常，只要非社团法人的活动目标属于免税目标，年收入低于5000美元，也可以成为一个免税组织，捐赠者可以享有税收扣除资格。
比较而言，由于公司具有更高的可信度，美国国内收入署（IRS）和多数企业、捐赠者对非营利公司的认可度更高，对非法人社团往往持排斥态度。
（三）信托一般来说，信托是这样一种关系，一个人有义务保持或使用使其他人受益的资产。
[4]通常在签署信托协议或信托声明后，一个非营利信托才能成立。
三、美国非营利组织的法人登记在美国，NPO的成立最常见的是建立一个非营利公司（法人）。
成立非营利公司类似于成立一个普通的公司，程序比较简单，这是在州的层面完成的。
各州通常都会提供登记的模板文件，NPO只需要填写空白即可完成。
注册由州务卿办公室批准，然后由州司法部进行注册登记，颁发法人证书。
NPO的登记只是表明该州承认它是一个法人单位，并没有给予其任何的非营利资格。
在州政府看来，非营利公司只是一种公司。
如果NPO只是一个不具有免税资格的公司，它在筹款、发展以及获得公众认可等方面是很困难的。
只有NPO向美国国内收入署（IRS）申请免税资格时，它才会是不同的。