应付职工薪酬会计分录大全_会计学堂

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通过实例，完整的应付职工薪酬业务的平行记账会计分录

通过实例，完整的应付职工薪酬业务的平行记账会计分录例：某行政单位为财政统发工资，该单位实发工资时为财政统发，社保及公积金等从零余额账户拨至基本户，个人所得税直接从零余额账户上交金库。

一、财政转来2019年元月份统发工资表如下：**单位2019年元月工资表应发部分职务工资级别工资补发工资生活性补贴职务津贴工龄津贴临时性补贴80,000.0150,000.0020,000.00180,000.090,000.0040,000.025,000.00密码人员岗位津贴纪检监察岗位补贴安全生产岗位津贴信访岗位津贴通信工具补助上下班交通补贴独生子女费2,000.00500.00500.00300.0030,000.0035,000.0100.00应发金额合计653,400.00扣款部分扣所得税扣住房公积金扣养老保险扣医疗保险扣款小计1,200.0090,000.0060,000.0012,000.00163,200.00实发工资490,200.00二、账务处理说明：按照政府会计制度核算的双基础，拆分工资表比较符合预算会计的现金流。

所以，将原工资表拆分为实发部分（见拆分工资表1）和扣款部分（见拆分工资表2）拆分工资表1（实发部分）实发部分基本工资补发工资生活性补贴职务津贴工龄津贴临时性补贴66,800.00 20,000.00 180,000.00 90,000.0040,000.025,000.00 密码人员岗位津贴纪检监察岗位补贴安全生产岗位津贴信访岗位津贴通信工具补助上下班交通补贴独生子女费2,000.00500.00500.00300.00 30,000.0035,000.0100.00实发金额合计490,200.00 注：此处的基本工资=职务工资+级别工资-扣款数额 66800=80 000+150 000-163 200 拆分工资表2（扣款部分）扣款部分扣所得税扣住房公积金扣养老保险扣医疗保险扣款小计1,200.0090,000.0060,000.00 12,000.00 163,200.00三、会计分录（一）计算确认当期应付职工薪酬（统发工资表原件作为附件）1、财务会计借方贷方业务活动费用—工资福利支出230,000.00 应付职工薪酬——基本工资 230,000.00 3,300.00应付职工薪酬——国家统一规定的津贴补贴3,300.00335,000.00 应付职工薪酬——规范津贴补贴（绩效工资）335,000.00业务活动费用—商品和服务支出65,000.00 应付职工薪酬——改革性补贴 65,000.00业务活动费用—对个人和家庭的补助支出100.00应付职工薪酬——其他个人收入100.00业务活动费用—工资福利支出20,000.00应付职工薪酬——基本工资（补发工资）20,000.00合计653,400.00合计653,400.00注①：此处的“国家统一规定的津贴补贴”=密码人员岗位津贴+纪检监察岗位补贴+安全生产岗位津贴+信访岗位津贴注②：此处的“改革性补贴”=通信工具补助+上下班交通补贴注③：此处的“规范津贴补贴”=生活性补贴+职务津贴+工龄津贴+临时性补贴2、预算会计不做账（二）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时，按照实际支付的金额，借“应付职工薪酬”（拆分工资表1作为附件）1、财务会计借方贷方应付职工薪酬——基本工资66,800.00财政拨款收入——一般公共预算财政拨款——基本支出——人员经费490,200.00应付职工薪酬——国家统一规定的津贴补贴3,300.00应付职工薪酬——规范津贴补贴（绩效工资）335,000.00应付职工薪酬——改革性补贴65,000.00应付职工薪酬——其他个人收入100.00应付职工薪酬——基本工资（补发工资）20,000.00合计490,200.00合计490,200.002、预算会计借方贷方行政支出——财政拨款支出【功能分类】——基本支出——工资福利支出——基本工资66,800.00财政拨款预算收入——一般公共预算财政拨款【功能分类】——基本支出——人员经费66,800.00行政支出——财政拨款支出【功能分类】——基本支出——工资福利支出——津补贴3,300.003,300.00335,000.00335,000.00行政支出——财政拨款支出【功能分类】——基本支出——商品和服务支出——其他交通费用35,000.00财政拨款预算收入——一般公共预算财政拨款【功能分类】——基本支出——日常公用经费35,000.00行政支出——财政拨款支出【功能分类】——基本支出——商品和服务支出——邮电费30,000.030,000.00行政支出——财政拨款支出【功能分类】——基本支出——工资福利支出——对个人和家庭的补助支出——奖励金100.00财政拨款预算收入——一般公共预算财政拨款【功能分类】——基本支出——人员经费100.00行政支出——财政拨款支出【功能分类】——基本支出——工资福利支出——基本工资20,000.020,000.00合计490,200.00合计490,200.00三）代扣各类款项（拆分工资表2作为附件）1、财务会计【注意：扣款部分均是对应基本工资】借方贷方应付职工薪酬——基本工资163,200.00其他应交税费——应交个人所得税1,200.00应付职工薪酬——住房公积金——个人扣款90,000.00应付职工薪酬——社会保险费——基本养老保险——个人扣款60,000.00应付职工薪酬——社会保险费——医疗保险——个人扣款12,000.00合计163,200.00合计163,200.002、预算会计不做账（四）计提单位应该负担的三险一金1、财务会计借方贷方业务活动费用—工资福利支出450,000.00应付职工薪酬——社会保险费——基本养老保险——单位部分200,000.00应付职工薪酬——社会保险费——职业年金——单位部分80,000.00应付职工薪酬——社会保险费——基本医疗保险——单位部分80,000.00应付职工薪酬——住房公积金——单位部分90,000.00合计450,000.00合计450,000.00 2、预算会计不做账五）按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金（三险一金单位部分计算表和拆分工资表2做附件）【注意：扣款部分均是对应基本工资】1、单位收到财政下达零余额账户用款额度时（三险一金单位及个人部分）①财务会计借方贷方零余额账户用款额度613,200.00财政拨款收入——一般公共预算财政拨款——基本支出——人员经费613,200.00②预算会计借方贷方资金结存——零余额账户用款额度613,200.00财政拨款预算收入——一般公共预算财政拨款【功能分类】——基本支出——人员经费613,200.002、从零余额账户转拨公积金、养老保险、职业年金及医疗保险（含单位及个人部分）至基本户时①财务会计借方贷方银行存款——基本户613,200.00零余额账户用款额度613,200.00②预算会计借方贷方资金结存——货币资金613,200.00资金结存——零余额账户用款额度613,200.003、从基本户上缴公积金、养老保险、职业年金及医疗保险（含单位及个人部分）①财务会计【注意：扣款部分均是对应基本工资】借方贷方应付职工薪酬——住房公积金——个人扣款90,000.00银行存款 612,000.00应付职工薪酬——住房公积金——单位90,000.00应付职工薪酬——社会保险费——基本养老保险——个人扣款60,000.00 应付职工薪酬——社会保险费——基本养老保险——单位部分200,000.00 应付职工薪酬——社会保险费——医疗保险——个人扣款 12,000.00应付职工薪酬——社会保险费——基本医疗保险——单位部分80,000.00 应付职工薪酬——社会保险费——职业年金——单位部分 80,000.00 合计612,000.00 合计612,000.0②预算会计【注意：扣款部分均是对应基本工资】借方贷方行政支出——财政拨款支出【功能分类】————基本支出——工资福利支出——基本工资90,000.00 资金结存——货币资金612,000.00行政支出——财政拨款支出【功能分类】——基本支出—90,000.00—工资福利支出——住房公积金行政支出——财政拨款支出【功能分类】————基本支60,000.00出——工资福利支出——基本工资行政支出——财政拨款支出【功能分类】——基本支出—200,000.00—工资福利支出——机关事业单位基本养老保险缴费行政支出——财政拨款支出【功能分类】————基本支12,000.00出——工资福利支出——基本工资行政支出——财政拨款支出【功能分类】——基本支出—80,000.00—工资福利支出——职工基本医疗保险缴费行政支出——财政拨款支出【功能分类】——基本支出—80,000.00—工资福利支出——职业年金缴费合计612,000.00合计612,000.00注：有些单位在上缴住房公积金或医疗保险采取预缴的方式，未收到发票时，可以暂列其他应收款科目，预算会计暂不记账。

确认发放应付职工薪酬的会计分录处理

确认发放应付职工薪酬的会计分录处理支付职工工资、奖金、津贴和补贴。

企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬——工资”科目，贷记•“银行存款”、“库存现金”等科目；企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。

在实务中，企业一般在每月发放工资前，根据“工资结算汇总表”中的“实发金额”栏的合计数向开户银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目；然后再向职工发放。

【例1】A企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462000元，代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属医药费2000元，实发工资420000元。

A企业的有关会计处理如下：向银行提取现金：借：库存现金420000贷：银行存款420000发放工资，支付现金：借：应付职工薪酬——工资420000贷：库存现金420000代扣款项：借：应付职工薪酬——工资420000贷：其他应收款——职工房租420000——代垫医药费2000本例中，企业从应付职工薪酬中代扣职工房租40000元、扣还代垫职工家属医药费2000元，应当借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应收款”科目。

支付职工福利费。

企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费时，借记“应付职工薪酬——职工福利”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

【例2】20×7年9月，甲企业以现金支付职工张某生活困难补助800元。

甲企业的有关会计分录如下：借：应付职工薪酬——职工福利800贷：库存现金800【例3】丙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。

20×7年10月，丙企业以现金共支付12000元补贴给食堂。

丙企业的有关会计分录如下：借：应付职工薪酬——职工福利12000贷：库存现金12000支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金。

应付职工薪酬详细会计分录

应付职工薪酬详细会计分录
1、计提04月份工资
借：管理费用-工资10,100.00
贷：应付职工薪酬-职工工资9,449.65
应付职工薪酬-社保（个人部分）282.78
应付职工薪酬-公积金（个人部分）106.50
应交税费-应交个人所得税261.07
-2、发放04月份工资
借：应付职工薪酬-职工工资9,449.65
应付职工薪酬-社保（个人部分）282.78
应付职工薪酬-公积金（个人部分）106.50
贷：其他应收款-应收代垫款项389.28
银行存款9,449.65
-3、计提、缴纳社保
借：管理费用-社保（公司部分）592.85
贷：应付职工薪酬-社保（公司部分）592.85借：应付职工薪酬-社保（公司部分）592.85
其他应收款-应收代垫款项282.78
贷：银行存款875.63
-4、计提、缴纳公积金
借：管理费用-公积金（公司部分）106.50
贷：应付职工薪酬-公积金（公司部分）106.50借：应付职工薪酬-公积金（公司部分）106.50
其他应收款-应收代垫款项106.50
贷：银行存款213.00
5、缴纳个人所得税
借：应交税费-应交个人所得税261.07
贷：银行存款261.07。

应付职工薪酬核算

应付职工薪酬核算会计分录
根据《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》的解释，“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

代扣职工个人社保费用及公积金不通过应付职工薪酬科目核算，相关会计分录明确如下：
1、计提工资时
借：工程施工、开发支出、管理费用、销售费用等
贷：应付职工薪酬－工资
2、发放工资时
借：应付职工薪酬－工资
贷：银行存款
其他应付款－代扣职工养老保险
其他应付款－代扣职工医疗保险
其他应付款－代扣职工失业保险
其他应付款－代扣职工住房公积金
应交税费－个人所得税
3、计提企业应承担的社保及公积金
借：工程施工、开发支出、管理费用、销售费用等
贷：应付职工薪酬－养老保险
应付职工薪酬－医疗保险
应付职工薪酬－失业保险
应付职工薪酬－工伤保险
应付职工薪酬－生育保险
应付职工薪酬－住房公积金
4、缴纳社保及公积金时
借：应付职工薪酬－养老保险
其他应付款－代扣职工养老保险
应付职工薪酬－医疗保险
其他应付款－代扣职工医疗保险
应付职工薪酬－失业保险
其他应付款－代扣职工失业保险
应付职工薪酬－工伤保险
应付职工薪酬－生育保险
应付职工薪酬－住房公积金
其他应付款－代扣职工住房公积金
贷：银行存款。

2019年新政府会计制度“应付职工薪酬”会计分录

2019年新政府会计制度“应付职工薪酬”会计分录
某学校2019年1月应发工资（含退休费）总额200000元，（用于学校干部人员20000元、后勤人员10000元、退休人员10000元、专任教师160000元）。

其中代扣住房公积金10000元，代扣养老保险16000元，代扣医疗保险3000元，失业保险1000，代扣个税1000元，代扣小电费1000元。

工资财政直发，代扣款拨基本帐户。

数据提取分类：
表一
表二
1、计算工资
2
5、缴住房公积金、社会保险费、个人所得税等
把代扣的“住房公积金”“社保费”等代扣款放到“应付职工薪酬”中核算，虚增了“应付职工薪酬”总帐科目的发生额，代扣了多少就虚增了多少。

2、如果完全按照“应付职工薪酬”科目的有关规定做，即实发工资时，预算会计事业支出只记实发部分；待实际缴社保费、住房公积金、个税时，事业支出再记代扣部分。

这样做出来的帐非常混乱。

因为我们会计在代扣社保费和个税时不一定完全与实际缴的相符，如果缴多了，“应付职工薪酬”总帐科目借方就有余额，说明超支（本月事业支出也多记了），不看过程的话就说明单位有多发工资的嫌疑；缴少了，“应付职工薪酬”总帐科目贷方就有余额，说明单位有拖欠工资的嫌疑（本月事业支出也少记了）。

而实际上财政每月工资是足额准确拨款的，根据国库集中支付的有关规定，“财政直接支付入帐通知书”既是单位收入的记帐凭证也是单位支出的记帐凭证，而新政府会计制度要把“应发工资”的收入和支出人为的分开显然是不合理的。

应付职工薪酬核算分录

应付职工薪酬核算分录应付职工薪酬核算分录 1. 按本月发放工资、奖金、补贴、离职补偿金等总额计提工资总额～并代扣五险一金、个税、借款等借:管理费用-工资总额营业费用-工资总额制造费用-工资总额生产成本-直接人工-工资总额贷:应付职工薪酬-奖金应付职工薪酬-补贴应付职工薪酬-离职补偿金应付职工薪酬-实发工资,个人,应付职工薪酬-社会保险,个人,应付职工薪酬-失业保险,个人,应付职工薪酬-医疗保险,个人,应付职工薪酬-工伤保险,个人,应付职工薪酬-生育保险,个人,应付职工薪酬-住房公积金,个人,其他应付款-工会会员费其他应付款-借款应交税费-个人所得税2. 支付工资、奖金、补贴、离职补偿金等奖金借:应付职工薪酬-应付职工薪酬-补贴应付职工薪酬-离职补偿金应付职工薪酬-实发工资贷:银行存款或现金3. 按单位实际缴纳计提单位五险一金借:管理费用-五险一金营业费用-五险一金制造费用-五险一金生产成本-直接人工-五险一金贷:应付职工薪酬-社会保险,单位,应付职工薪酬-失业保险,单位,应付职工薪酬-医疗保险,单位,应付职工薪酬-工伤保险,单位,应付职工薪酬-生育保险,单位,应付职工薪酬-住房公积金,单位, 4. 支付五险一金及个人所得税和还个人借款借:应付职工薪酬-社会保险,单位,应付职工薪酬-社会保险,个人,应付职工薪酬-失业保险,单位,应付职工薪酬-失业保险,个人,应付职工薪酬-医疗保险,单位,应付职工薪酬-医疗保险,个人,应付职工薪酬-工伤保险,单位,应付职工薪酬-工伤保险,个人,应付职工薪酬-生育保险,单位,应付职工薪酬-生育保险,个人,应付职工薪酬-住房公积金,单位,应付职工薪酬-住房公积金,个人,其他应付款-工会会员费,个人,其他应付款-借款应交税费-个人所得税贷:银行存款5. 提取工会经费借:管理费用-工会经费货:应付职工薪酬-工会经费6. 上缴工会经费和工会会员费借:应付职工薪酬-工会经费其他应付款-工会会员会货:银行存款备注:1、省略了部分“其他应付款”和“应付职工薪酬”互转的分录,2、工会会员费就是核算个人的～单位的就是工会经费,3、增加了一个“实发工资”概念～就是我们月份集中计算工资时应发工资扣除五险一金、个人借款及个人所得税后的实发工资和月份中间临时辞职人员所领取的工资之和。

确认应付职工薪酬的会计分录处理

确认应付职工薪酬的会计分录处理货币性职工薪酬。

企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。

具体分别以下情况进行处理：生产部门人员的职工薪酬，.借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配－提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

【例1】乙企业本月应付工资总额462000元，工资费用分配汇总表中列示工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人60400元，销售人员工资为11600元。

乙企业的有关会计分录如下：借：生产成本—基本生产成本320000制造费用70000管理费用60400销售费用11600贷：应付职工薪酬—工资462000根据不同职工提供服务的受益对象不同，产品生产人员工资320000元应记入“基本生产成本”科目，车间管理人员工资70000元应记入“制造费用”科目，行政管理人员工资60400元应记入“管理费用”科目，销售人员工资11600应记入“销售费用”科目。

企业在计量应付职工薪酬时，应当注意是否国家有相关的明确计提标准加以区别处理：一般而言，企业应向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，国家统一规定了计提基础和计提比例，应当按照国家规定的标准计提；而职工福利费等职工薪酬，国家没有明确规定计提计提基础和计提比例，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。

会计经验：确认发放应付职工薪酬的会计分录处理

确认发放应付职工薪酬的会计分录处理
（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴。

企业按照有关规定向职工支付工资、
奖金、津贴等，借记应付职工薪酬工资科目，贷记•银行存款、库存现金等科目；企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记应付职工薪酬科目，贷记银行存款、库存现金、其他应收款、应交税费应交个人所得税等科目。

在实务中，企业一般在每月发放工资前，根据工资结算汇总表中的实发金额栏的合计数向开户银行提取现金，借记库存现金科目，贷记银行存款科目；然后再向职工发放。

【例1】A企业根据工资结算汇总表结算本月应付职工工资总额462000元，代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属医药费2000元，实发工资420000元。

A企业的有关会计处理如下：
（1）向银行提取现金：
借：库存现金420000
贷：银行存款420000
（2）发放工资，支付现金：
借：应付职工薪酬工资420000。

新会计准则里关于职工薪酬的分录

假设单位的工资全进管理费用，按照以前的会计制度会计分录就应该是以下这样1、工资分配时：借：管理费用贷：应付工资2、发放工资时：借：应付工资贷：其他应付款－－－社保（养老，医疗．失业自己负担部分）其他应付款－－－住房公积金（个人负担部分）应交税金－－－个人所得税银行存款／现金（实际发放给员工的）3、交纳社保费、住房公积金时：借：管理费用－－社保费（养老，失业．工伤生育单位负担部分）－－住房公积金（单位负担部分）应付福利费－－医疗保险（单位负担部分）其他应付款－－社保（养老．医疗．失业自己负担部分）－－住房公积金（自己负担部分）贷：银行存款新准则下，应付职工薪酬的会计分录该怎么做？1、工资分配时：借：管理费用贷：应付工资薪酬--应付工资2、发放工资时：借：应付工资薪酬--应付工资贷：其他应付款－－－社保（养老，医疗．失业自己负担部分）其他应付款－－－住房公积金（个人负担部分）应交税金－－－个人所得税银行存款／现金（实际发放给员工的）3、缴纳社保费、住房公积金时：A:先提企业部分到应付职工薪酬借: 管理费用－－社保费（养老，失业．工伤生育单位负担部分）－－住房公积金（单位负担部分）应付福利费－－医疗保险（单位负担部分）贷:应付工资薪酬－－社保费（单位负担部分）－－住房公积金（单位负担部分）－－医疗保险（单位负担部分）注:提应付福利费－－医疗保险（单位负担部分）是指:执行企业财务通则后,应付福利费停止提取,应付福利费贷方原来有余额情况下;如果没有余额,以实际发生额借:管理费用--职工薪酬--医疗保险B:缴纳:借:应付工资薪酬－－社保费（单位负担部分）－－住房公积金（单位负担部分）－－医疗保险（单位负担部分）其他应付款－－社保（养老．医疗．失业自己负担部分）－－住房公积金（自己负担部分）贷：银行存款假设单位的工资全进管理费用，按照新的会计制度会计分录就应该是以下这样1、工资分配时：借：管理费用贷：应付职工薪酬2、发放工资时：借：应付职工薪酬贷：其他应付款－－－社保（养老，医疗．失业自己负担部分）其他应付款－－－住房公积金（个人负担部分）应交税金－－－个人所得税银行存款／现金（实际发放给员工的）3、交纳社保费、住房公积金时：借：管理费用－－社保费（养老，失业．工伤生育单位负担部分）－－住房公积金（单位负担部分）应付福利费－－医疗保险（单位负担部分）其他应付款－－社保（养老．医疗．失业自己负担部分）－－住房公积金（自己负担部分）贷：银行存款。

发放工资会计分录怎么做

发放工资会计分录怎么做1、发放工资：借：应付职工薪酬-工资贷：其他应收款-社会保险(个人)其他应收款-公积金(个人)应交税费-应交个人所得税银行存款/库存现金2、缴纳社保：借：管理费用-社会保险(单位)管理费用-公积金(单位)其他应收款-社保(个人)其他应收款-公积金(个人)贷：银行存款3、缴纳个税：借：应交税费-个人所得税贷：银行存款格式第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下;第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录;复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。

但在一些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

方法初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化;第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边;第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少;第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方;第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

此外，要勤，多学、多问、多练。

1)首先从会计科目入手，背熟科目核算内容。

2)学习记账规则和记帐流程，学习会计制度，学习基础知识。

3)多练，多积累实际经验。

4)及时了解各种财税某某某策，拓宽知识面。

5)注意灵活运用，逐步做到精准核算，合理避税。

6)根据会计分录的格式要求,编制完整的会计分录。

同时，要想快速掌握会计分录的正确应用，不能靠死记硬背，也不能以其中一会计教材给出的举例分录来作为万能的金钥匙，可参照以下几个方法：1、在理解的基础上记忆。

2、结合经济业务来来捋顺各科目之间的对应关系。

会计专题：应付职工薪酬分录(精)

货币性福利现金发工资（5步）打卡发工资（4步）（1）提现借：库存现金（实发数）贷：银行存款（2）发工资借：应付职工薪酬贷：库存现金其他应付款（未发完的）（1）发工资借：应付职工薪酬贷：银行存款（3）计提各种代扣款（18%）借：应付职工薪酬贷：应交税金—个人所得税其他应付款—社保费其他应收款（收回为职工代垫款）（2）计提各种代扣款（18%）借：应付职工薪酬贷：应交税金—个人所得税其他应付款—社保费其他应收款（收回为职工代垫款）（4）支付各种带扣款借：应交税金—个人所得税其他应付款—社保费贷：银行存款（3）支付各种带扣款借：应交税金—个人所得税其他应付款—社保费贷：银行存款（5）工资的分配借：生产成本（车间工人）制造费用（车间管理人员）管理费用销售费用在建工程（工程人员）贷：应付职工薪酬（应发数）（4）工资的分配借：生产成本（车间工人）制造费用（车间管理人员）管理费用销售费用在建工程（工程人员）贷：应付职工薪酬（应发数）非货币性福利（1）将自产商品发给职工“视同销售”A.确认收入借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销）B.分配工资借：生产成本制造费用管理费用在建工程贷：应付职工薪酬（2）将企业拥有的资产无偿给职工使用A.计提折旧借：应付职工薪酬贷：累计折旧B.分配工资借：生产成本制造费用管理费用在建工程贷：应付职工薪酬（3）将企业租来的资产无偿给职工使用A.支付现金（确认租金）借：应付职工薪酬贷：银行存款（其他应付款）其他应付款支付时：借：其他应付款贷：银行存款B.分配工资借：生产成本制造费用管理费用在建工程贷：应付职工薪酬。

月末应付职工薪酬账务处理会计分录

应付职工薪酬账务处理会计分录
职工薪酬的内容
（1）企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

（2）短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划以及其他短期薪酬。

（3）其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。

【注意】短期带薪缺勤分为非累积带薪缺勤与累积带薪缺勤两类。

累积带薪缺勤→可以结转下期；非累积带薪缺勤→不可以结转下期。

发放职工薪酬
1、支付职工工资、奖金、津贴和补贴
借记“应付职工薪酬-工资”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目;企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代。

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1企业应当根据职工提供服务情况和工资标准计算应计入职工薪酬的工资总额，按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，分录如下：借：管理费用——工资销售费用——工资生产成本（制造费用）——工资研发支出——工资等贷：应付职工薪酬——工资按每月应缴纳的社保公积金中，单位应承担的部分计提社保及住房公积金，分录如下：借：管理费用——社保公积金销售费用——社保公积金生产成本（制造费用）——社保公积金研发支出——社保公积金贷：应付职工薪酬——社保公积金（单位应承担的社保及公积金部分）2发放或代缴时：通常情况下，企业都是在下月发放上月的工资并缴纳上月的社保及住房公积金，这里我们假设，社保缴纳在工资发放之后，则发放工资时应作如下分录：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——社保公积金（个人应承担的社保及公积金部分）应交税费――应交个人所得税（个人工资和福利等应代扣代缴个税部分）银行存款工资发放完毕，缴纳社保时的应作如下分录：借：应付职工薪酬——社保公积金其他应付款——社保公积金应交税费――应交个人所得税贷：银行存款3职工教育经费的账务处理：第一种处理：先计提后“支出”，如果未“支出”完，企业所得税汇算清缴时，存在纳税调整，且“应付职工薪酬——职工教育经费”科目会存在贷方余额，具体会计分录：计提时，按照收益对象计入当期损益或相关资本成本借：管理费用——职工教育经费销售费用——职工教育经费生产成本（制造费用）——职工教育经费研发支出——职工教育经费贷：应付职工薪酬——职工教育经费（按照工资总额的8%的计提标准）备注：2018年1月1日起一般企业的职工教育经费税前扣除限额从2.5%提高至8%。

支出时（比如财务人员参加财税培训）借：应付职工薪酬—职工教育经费应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额）贷：银行存款/现金/其他应收款（备用金）等第二种处理：“支出”时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，在企业所得税税前扣除标准范围内，就不存在纳税调整，“应付职工薪酬——职工教育经费”科目不存在余额，具体会计分录：支出时（比如财务人员参加财税培训）的会计分录借：管理费用——职工教育经费销售费用——职工教育经费生产成本（制造费用）——职工教育经费研发支出——职工教育经费贷：应付职工薪酬——职工教育经费（支出多少计提多少）借：应付职工薪酬—职工教育经费应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额）贷：银行存款/现金/其他应收款（备用金）等4福利费账务处理：“支出”时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，上述支出含非货币性福利（比如租赁住房/资产供职工无偿使用，每期应付的租金）支出时或打算支出时的会计分录：借：管理费用——福利费销售费用——福利费生产成本（制造费用）——福利费研发支出——福利费贷：应付职工薪酬——职工福利费/非货币性福利（“支出”多少计提多少）支出时的会计分录：借：应付职工薪酬—职工福利费/非货币性福利贷：银行存款/现金/其他应收款（备用金）等。

工会经费等应付职工薪酬科目的会计实务分录处理

工会经费等应付职工薪酬科目的会计实务分录处理一、工会经费老制度下的处理：1。

首先应预提工会经费：借：管理费用-工会经费贷：其他应付款-工会经费2。

交工会经费：借：其他应付款-工会经费贷：现金（银行存款）3。

如返还：借：现金贷：其他应付款-工会经费新制度下工会经费的处理计提工资时：借：管理费用贷：应付职工薪酬-工会经费2。

交工会经费：借：应付职工薪酬-工会经费贷：现金（银行存款）3。

工会经费返还借：现金贷：应付职工薪酬-工会经费二、新制度下的会计处理：计提工资时：借：管理费用制造费用生产成本贷：应付职工薪酬-工资计算扣除部分借：应付职工薪酬-工资贷：其他应收款-代垫医药费其他应付款-代扣水电费应交税费-个人所得税应付职工薪酬-社会保险（个人负担）应付职工薪酬-住房公积金（个人负担）发放工资：借：应付职工薪酬-工资贷：现金计提每月的社会保险金和公积金（根据不同的部门分别列支，与以前不同了）借：管理费用-社会保险（公司负担）-住房公积金（公司负担）生产成本-社会保险（公司负担）-住房公积金（公司负担）制造费用-社会保险（公司负担）-住房公积金（公司负担）应付职工薪酬-社会保险（个人负担）应付职工薪酬-住房公积金（个人负担）贷：应付职工薪酬-社会保险应付职工薪酬-住房公积金缴纳三险一金：借：应付职工薪酬-社会保险应付职工薪酬-住房公积金贷：银行存款发生职工福利开支借：应付职工薪酬-职工福利贷：现金月底根据“付职工薪酬-职工福利”余额：借：管理费用-职工福利生产成本-职工福利制造费用-职工福利贷：应付职工薪酬-职工福利。

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会计学堂，是深圳快学教育发展有限公司旗下的在线培训平台。

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应付职工薪酬会计分录大全
应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

本文主要介绍了应付职工薪酬的会计分录。

一、应付职工薪酬具体核算的内容包括：
(一)职工工资、奖金、津贴和补贴;
(二)职工福利费(包括提供给职工配偶、子女或其他赡养人的福利);
(三)医疗保险费、养老保险费(包括补充养老保险)、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;
(四)住房公积金;
(五)工会经费和职工教育经费;
(六)非货币性福利;
(七)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;
(八)以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇。

(九)其他与获得职工提供的服务相关的支出。

二、职工薪酬的确认和计量
1、职工的范围：
(一)与企业签订劳动合同的所有人员，包括全职、兼职和临时职工;
(二)未签订劳动合同但由企业正式任命的人员。

如董事会和监事会人员等。

(三)未签订劳动合同也未由企业正式任命，但在企业的控制下，提供与职工类似服务的人员。

2、确认与计量：
基本原则：在职工为企业提供服务的会计期间，根据提供服务的受益对象，将确认的职工薪酬计入相关资产或当期损益,同时确认为应付职工薪酬。

辞退福利除外。

(一)国家确定了计提基础和计提标准的，按规定标准计提。

这部分包括“五险一金两费”，“五险”即医疗保险费、养老保险费(包括补充养老保险)、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。

“一金”即住房公积金。

“两费”为工会经费和职工教育经费。

例1：大佬公司5月份工资如下：管理人员2000元、销售人员3000元，生产人员50000元。

五险一金两费的计提比例分别为：五险35%，住房公积金8%，工会经费2%、职工教育经费1.5%。

相关帐务处理如下：
①分配本月工资
借：管理费用2000
营业费用3000
生产成本50000
贷：应付职工薪酬-工资55000
②计提五险一金：
借：管理费用930(2000*46.5%)
营业费用1395(3000*46.5%)
生产成本23250(50000*46.5%)
贷：应付职工薪酬-社会保险费19250(55000*35%)
-住房公积金4400(55000*8%)
-工会经费1100(55000*2%)
-职工教育经费825(55000*1.5%)
③实际支付上述五险一金两费时，根据实际支付的金额作如下分录：
借：应付职工薪酬-社会保险费
-住房公积金
-工会经费
-职工教育经费
贷：银行存款或现金
(二)没有规定计提比例和计提基础的，企业应该根据历史经验和实际情况，合理的预计当期应付职工薪酬。

实际发生金额小于预计数，应该补提;实际发生额大于预计数，应冲回。

(三)在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，选择恰当的折现率，按折现后的金额计入相关资产或当期损益。

折现前与折现后金额相差不大的，也可不折现。

(四)以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按产品的公允价值，计入相关资产或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。

例2：好老婆厨具公司有职工220人，其中：生产工人200人，销售人员10人，管理人员10人。

2008年3月将自产的电磁炉作为福利发放给职工，电磁炉每台成本700元，含税售价1000元。

相关帐务处理如下：
借：生产成本200000(200*1000)
销售费用10000(10*1000)
管理费用10000(10*1000)
贷：应付职工薪酬-非货币性福利220000
发放时：
借：应付职工薪酬-非货币性福利220000
贷：主营业务收入20754.72
应交税金(应交增值税)-销项税额1245.28
同时结转成本：
借：主营业务成本154000(700*220)
贷：库存商品154000
(五)企业将拥有的房屋、车辆等资产提供给职工使用的，根据受益对象，将其应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

租赁住房给职工无偿使用的，根据受益对象，将每期租金计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

难以认定受益对象的，计入当期损益和应付职工薪酬。

例：鑫鑫公司为2名副总每人提供一辆奥迪轿车免费使用，每辆车的月折旧额为6000元;另为其每人提供一套公司自有住房免费使用，每套住房的月折旧额为5000元;由于公司没有宿舍，于是租用了一栋宿舍楼为生产工人休息使用，月租金30000元。

相关帐务处理如下：
借：管理费用22000(6000*2+5000*2)
制造费用30000
贷：应付职工薪酬-非货币性福利52000
同时：
借：应付职工薪酬-非货币性福利22000
贷：累计折旧22000
借：应付职工薪酬-非货币性福利30000
贷：银行存款30000
3、辞退福利
(一)概念：企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议。

同时满足以下两个条件的，确认为辞退福利，并计入当期损益：①企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并将实施。

②企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。

(二)具体包括两种情况：①强制解除劳动合同。

这种情况下职工没有选择的权利。

②鼓励职工自愿接受裁减，这种情况下，职工可以选择解除劳动合同或继续在职。

(三)确认与计量：符合确认条件的辞退福利，计入当期管理费用，并确认为职工薪酬。

①职工无选择权的辞退计划，根据辞退计划规定的数量和标准，计提应付职工薪酬。

②职工有选择权的辞退建议，要合理预计将会接受裁减建议的职工数量，根据预计数量和辞退补偿标准，按照《或有事项》准则的规定，计提职工薪酬。

③辞退工作在一年内完成，但付款时间超过一年的辞退福利，应选择合理的折现率，用折现后的金额计量。

计提时：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬-辞退福利
支付时：
借：应付职工薪酬-辞退福利
贷：银行存款或现金
4、外商投资企业从税后利润计提的职工福利及奖励基金，也通过应付职工薪酬科目核算。

计提时：
借：利润分配-提取的职工奖励及福利基金
贷：应付职工薪酬-职工福利
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