会计与讲义财务第四讲
第四讲非同一控制下企业合并财务报表的编制
销，并确认商誉，结转少数股东权益。 母公司长期股权投资的投资收益与子公司利润
分配项目的抵销处理，并结转少数股东损益。
16
非同一控制下控股权取得日后企 业合并财务报表的编制
全资子公司 例1：假设甲、乙企业是非同一控制下的企业，
资本公积 600*80%=480
留存收益 400*80%=320
商誉
560
贷：固定资产 200*80%=160
长期股权投资2000
（2）借：股本
1000*20%=200
资本公积 600*20%=120
留存收益 400*20%=80
贷：固定资产 200*20%=40
少数股东权益 360
12
非同一控制下控股权取得日企业合并 财务报表的编制（第一讲中的作业）
5000
资本公积 2000
留存收益 1000
乙企业资产负债表
（2009年1月1日）
现金
1000
固定资产 3000
各种负债 2000
股本
1000
资本公积 400
留存收益 600
3
非同一控制下控股权取得日企业合并 财务报表的编制（第一讲中的作业）
假设甲、乙企业是非同一控制下的企业，2009年1月 1日甲企业以账面价值为2000万元、公允价值为2500 万元的固定资产购买了乙企业100%的股权，乙企业 2009年1月1日固定资产的公允价值为2800万元，负 债的公允价值与账面价值相同。甲企业在2009年1月 1日应如何进行会计处理？并编制控股权取得日的合 并资产负债表。
非同一控制下控股权取得日后 企业合并财务报表的编制
第四讲 会计信息的使用者及其质量要求、会计准则体系
第四节会计信息的使用者及其质量要求一、会计信息的使用者会计信息的使用者主要包括投资者、债权人、企业管理者、政府及其相关部门和社会公众等。
二、会计信息的质量要求（掌握)会计信息质量要求是对企业财务会计报告中所提供高质量会计信息的基本规范，是使财务会计报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。
（一）可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
1．企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,不能以虚构的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告.2．企业应当如实反映其所应反映的交易或者事项，将符合会计要素定义及其确认的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等如实反映在财务报表中，刻画出企业生产经营及财务活动的真实面貌。
3．企业应当在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性，其中包括编报的报表及其附注内容等应当保持完整，不能随意遗漏或者减少应予披露的信息，与使用者决策相关的有用信息都应当充分披露。
（二)相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去和现在的情况作出评价，对未来的情况作出预测。
为了满足会计信息质量的相关性要求，企业应当在确认、计量和报告会计信息的过程中，充分考虑使用者的决策模式和信息需求。
当然，对于某些特定目的或者用途的信息,财务报告可能无法完全提供,企业可通过其他形式予以提供。
（三）可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。
企业编制财务报告、提供会计信息的目的在于使用，而要使使用者有效地使用会计信息，应当能让其了解会计信息的内涵，弄懂会计信息的内容,这就要求财务报告所提供的会计信息应当清晰明了，易于理解.只有这样，才能提高会计信息的有用性，实现财务报告的目标,满足向使用者提供决策有用信息的要求。
财务基础知识
• 流动比率=流动资产/流动负债 • 速动比率=速动资产/流动负债 • 现金比率=（现金+有价证券）/流动负债
2、长期偿债能力分析：
是指企业偿还长期债务的能力。 反映企业长期偿债能力的指标有 五项：
• 资产负债率=负债总额/资产总额 • 有形资产负债率=负债总额/有形资产总 额 • 产权比率=负债总额/所有者权益 • 有形净值负债率=负债总额/有形净值总 额 有形净值=净资产-无形资产 • 利息保障倍数=息税前利润/利息费用
3、利润： 是指企业在一定会计期间的 经营成果，表现为企业净资 产的增加。
（三）会计等式
资产=负债+所有者权益 资金占用=资金来源
第二讲
• • • •
财务报表阅读
财务报表概述 资产负债表阅读 利润表阅读 现金流量表阅读
一、财务报表概述 （一）财务报表概念：财务报表是反映企业 财务状况、经营成果和现金流量的书面文件， 体现了会计工作的最终成果，是企业向利益 相关者提供财务会计信息的主要手段。 （二）会计报表的使用者 通常包括投资者、债权人、政府及相关机 构、企业管理人员、职工和社会公众等， 他们对财务报表所提供信息的要求各有侧 重。
（二） 营运能力分析
• 营运能力通俗地说，就是对企业各 种资源的管理能力和运用能力。 • 分为人力资源营运能力和生产资料 营运能力。 • 营运能力包括劳动效率，流动资产 的管理能力、固定资产的管理能力 等。
财务报表分析目的是了解过去、 评价现在、预测未来，帮助利益 关系集团改善决策。
财务报表分析的结果是对企业的偿 债能力、盈利能力和抵抗风险能力作 出评价，或找出存在的问题。
二、财务报表分析的使用者
投资人、债权人、经理人员、 政府及相关机构、职工和社会 公众、中介机构等。
公司财务会计研究(第4讲)-会计政策
一、会计政策之含义
2、APB Opinions：报告主体的会计政策是 由该主体的管理当局依据一般公认会计 原则和更有利地描述公允的财务状况、 财务状况变动和营业活动结果为准绳而 在编制财务报表过程中所采用的特定的 会计原则以及由于采用这些原则所涉及 的方法（ APB Opinions No.22, 1972）。
三、会计政策制定的经济学理论
• 1、科斯定理
科 斯 定 理 （ C o ase T h eo rem ）
科 斯 （ R o n a ld H . C o a se ） 获 1991年 度 诺 贝 尔 经 济 学 奖 伦敦经济学院高等讲师、布法 罗大学经济学教授、弗吉尼亚 大学经济学教授、芝加哥大学 法学院经济学教授
三、会计政策制定的经济学理论
• Coase自己也认为，交易成本为零是难以存 在的。“我倾向于把科斯定理当作对交易 成本大于零的经济进行分析的道路上的垫 脚石。…我的结论是：让我们研究交易成 本大于零的世界”（1991）。 • 科斯第二定理：在交易成本大于零时，不同的
权利界定，会带来不同效率的资源配置。好的制 度可以便利和鼓励交易，而坏的制度会阻碍交易 甚至使成本高到交易不成。
公司财务会计研究
Research on Corporate Financial Accounting
第四讲 会计政策选择的理论与实务
Theory and Practice of Accounting Police Choice
西安交通大学 张俊瑞 Zhangjr@ 2011-1-5
帕乔利（Pacioli, Luca） 帕乔利
• 德国诗人、文学家、哲学家歌德 （Goethe）形容复式簿记是“人类智慧 的绝妙创造之一，每一个精明的商人从 事经营活动都必须利用它”。 • 数学家凯利（Cayley）认为，复式簿记 原理“像欧几里德的比率理论一样，是 绝对完善的”。
第四讲课后作业答案
第四讲课后作业答案第四讲课后作业答案一、单项选择题1、企业外购存货发生的下列支出中，通常不应计入采购成本的是（ D ）A. 运输途中的保险费B. 运输途中的合理损耗C. 入库前的挑选整理费D. 市内零星货物运杂费2、根据我国会计准则的规定，企业购货时取得的现金折扣，应当（ C ）A. 冲减购货成本B. 冲减管理费用C. 冲减财务费用D. 冲减资产减值损失3、企业购进存货发生短缺，经查，属于意外事故造成的存货毁损，扣除保险公司及相关责任人赔款后的净损失应计入（ C ）A. 制造费用B. 管理费用C. 营业外支出D. 存货成本4、企业委托加工存货所支付的下列款项中，不可能计入委托加工存货成本的是（ C ）A. 支付的加工费B. 支付的往返运杂费C. 支付的增值税D. 支付的消费税5、需要缴纳消费税的委托加工存货，收回后用于继续加工应税消费品，由受托加工方代收代缴的消费税应当（ C ）A. 借记“委托加工物资”科目B. 借记“营业税金及附加”科目C. 借记“应交税费”科目D. 借记“其他业务成本”科目6、企业接受捐赠一批存货，该项接受捐赠的利得应当计入（ B ）A. 其他业务收入B. 营业外收入C. 资本公积D. 盈余公积7、接受投资者投资取得的存货，其入账价值应当是（ C ）A. 投出存货的原账面余额B. 投出存货的原账面价值C. 投资各方协商确认的价值D. 该存货的可变现净值8、存货计价采用先进先出法，在存货价格上涨的情况下，将会使企业（ B ）A. 期末存货成本升高、当期利润减少B. 期末存货成本升高、当期利润增加C. 期末存货成本降低、当期利润减少D. 期末存货成本降低、当期利润增加9、随同商品出售并单独计价的包装物，其成本计入（ D ）A. 生产成本B. 制造费用C. 销售费用D. 其他业务成本10、随同商品出售但不单独计价的包装物，其成本计入（ C ）A. 生产成本B. 制造费用C. 销售费用D. 其他业务成本11、企业摊销的出租包装物成本，其成本计入（ D ）A. 生产成本B. 制造费用C. 销售费用D. 其他业务成本二、多项选择题1、企业支付的下列款项中，应计入增值税一般纳税人原材料采购成本的有（ BCE ）A. 采购人员的差旅费B. 运杂费C. 运输途中的合理损耗D. 增值税E. 入库前挑选整理费2、企业会计准则规定，发出存货的计价应当采用（ ABCD ）A. 个别计价法B. 先进先出法C. 加权平均法D. 移动平均法E. 后进先出法3、计划成本法下，“材料成本差异”科目的贷方登记的内容有（ BCD ）A. 入库材料的成本超支差B. 入库材料的成本节约差C. 出库材料的成本超支差D. 出库材料的成本节约差E. 入库材料的计划成本【解析】“材料成本差异”科目，登记存货实际成本与计划成本之间的差异。
财务与会计讲义完整版
财务与会计讲义完整版在当今的商业世界中，财务与会计是企业运营的重要组成部分，对于个人的财务管理也有着至关重要的意义。
理解和掌握财务与会计的知识，能够帮助我们做出更明智的决策，实现资源的有效配置和财富的增长。
接下来，让我们一同深入探索财务与会计的奥秘。
一、财务与会计的基本概念财务，主要关注的是资金的筹集、运用和分配，以实现企业的价值最大化。
它涉及到对企业财务状况的评估、预测和决策制定。
例如，企业在考虑扩大生产规模时，需要通过财务分析来确定资金的来源和使用方式，是通过发行股票、债券，还是从银行贷款。
会计，则是通过一系列的方法和程序，对企业的经济活动进行记录、分类、汇总和报告。
会计信息为财务决策提供了基础数据。
比如，企业的日常收支、资产负债情况等都需要通过会计核算来清晰呈现。
二、会计的基本原理和方法1、会计等式资产＝负债＋所有者权益，这是会计的核心等式。
资产是企业拥有的资源，负债是企业所欠的债务，所有者权益则是企业所有者对企业资产的剩余索取权。
2、会计核算基础包括权责发生制和收付实现制。
权责发生制强调的是经济业务的发生与权利义务的形成，而不论款项是否收付；收付实现制则是以实际收到或支付款项为确认收入和费用的依据。
3、会计科目与账户会计科目是对会计要素的具体分类，而账户则是根据会计科目设置的，用于记录经济业务的增减变动。
4、借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的原则，对经济业务进行记录。
三、财务报表1、资产负债表反映企业在特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。
2、利润表展示企业在一定期间内的经营成果，包括收入、费用和利润。
3、现金流量表揭示企业在一定时期内现金的流入和流出情况，帮助评估企业的资金流动性和偿债能力。
四、财务分析1、比率分析通过计算各种财务比率，如偿债能力比率（流动比率、速动比率等）、营运能力比率（应收账款周转率、存货周转率等）、盈利能力比率（毛利率、净利率等），来评估企业的财务状况和经营绩效。
最新会计基础与财务讲义
会计基础与财务管理讲义1Z102000 会计基础与财务管理•1Z102010 财务会计基础• P83•会计包括：财务会计和管理会计。
•财务会计主要向企业的股东、债权债务人、政府主管部门提供会计信息。
•管理会计履行预测、决策、规划、控制和考核的职能。
•lZl02011财务会计的职能•一、财务会计的内涵 P83•P84•二、会计的职能•会计具有核算和监督两个基本职能。
• ( 一 ) 会计核算职能• ( 二 ) 会计监督职能•1Z102012 会计核算的原则•一、会计要素的计量属性 P84-85•1、历史成本•2、重置成本•3、可变现净值•4、现值•5、公允价值•二、会计信息的质量要求 P851Zl02013会计核算的基本前提P85-86•会计假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
•一、会计主体•会计主体又称会计实体,是指进行会计工作为之服务的特定单位。
会计主体主要是规定会计核算的范围。
•会计主体与法律主体 ( 即法人 ) 的区别：会计主体可以是法人，也可以是非法人。
•二、持续经营 P86•是指企业或会计主体的生产经营活动将长期地延续下去 , 在可预见的未来 , 不会进行清算。
•三、会计分期•会计分期又称会计期间。
•会计期间分为年度和中期。
•会计年度可以是日历年,也可以是营业年。
•我国通常以日历年作为企业的会计年度,即以公历 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个会计年度。
•中期是指短于一个完整会计年度的会计期间。
•P86•四、货币计量•货币计量是指企业在会计核算过程中采用货币为计量单位，记录、反映企业的经营情况•我国的《企业会计准则》规定，在会计核算中，企业会计应通常选择人民币作为记账本位币。
••[例]在会计核算的基本前提下，规定了会计核算范围的是（）。
•A.持续经营•B.会计主体•C.会计分期•D.货币计量•KEY:B•1Z102014 熟悉会计要索和会计等式•一、会计要素 P87-88• ( 一 ) 反映财务状况的要素•由资产、负债和所有者权益构成。
会计基础第四讲讲义-会计等式与复式记账(重点)
会计等式与复式记账（重点）第一节．会计等式一．会计等式含义（1）资产＝负债＋所有者权益（会计基本等式）资产=权益26页笔记（重点）（权益不等于所有者权益）二．经济业务发生对会计等式的影响表现为（#26页）和27页#资产=权益1增= 增2增减3减减4 增减资产＝负债＋所有者权益1增= 增2减= 减3增= 增4减= 减5增减=6 = 增减7 = 增减8 = 增减9 = 减增2）收入－费用＝利润要点见书29页二．例题（27页）表3-1已知条件四笔业务已知条件求：期末余额=期初余额+增加—减少总结：资产＝负债＋所有者权益第二节．复式记账（重点）一．记账方法含义，包括哪些内容？1单式记账法含义2#复式记账法含义，优点（两点多选）#记账基础是：会计等式的平衡关系（1）#什么是历史上第一种复式记账法（判）（2）#规定：企业会计准则（判）补充：借贷记账法是我国法定的记账方法三．#借贷记账法含义，理论依据（1）#记账符号资产类借增贷减成本类借增贷减费用支出类借增贷减负债类借减贷增所有者权益类借减贷增收入类借减贷增重点：口诀（两组）1资产，成本，费用支出类：借增贷减2负债，所有者权益，收入类：借减贷增补充知识点：余额一般与增加额在同一方向1资产类和成本类同2负债类和所有者权益类同3收入类与费用支出类不同无余额原因：损益类包括收入类和费用支出类期末将其余额转入了”本年利润”。
所以没有余额记账规则：有借必有贷，借贷必相等（1）如何作会计分录第一步：找科目（划横线）第二步：判断增减第三步：确定什么类第四步：运用口诀，判断借贷1科目对应关系含义，对应科目含义2会计分录含义，分类会计分录分为简单分录和复合分录分为简单分录（一借一贷）复合分录（一借多贷多借一贷多借多贷）会计分录三大要素：（1）借，贷（2）科目的名称（3）金额。
超额亏损的处理--注册会计师考试辅导《会计》第四章讲义4
注册会计师考试辅导《会计》第四章讲义4超额亏损的处理4.超额亏损的处理◆投资企业确认应分担被投资单位发生净亏损的损失，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。
注：其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，通常是指长期性的应收项目，如企业对被投资单位的长期债权，该债权没有明确的清收计划且在可预见的未来期间不准备收回的，实质上构成对被投资单位的净投资。
但不包括企业与被投资单位之间因销售商品、提供劳务等日常活动所产生的长期债权。
（1）投资企业确认应分担被投资单位发生的亏损时，应当按照以下顺序进行处理：首先，减记长期股权投资的账面价值。
其次，在长期股权投资的账面价值减记至零的情况下，对于未确认的投资损失，应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期权益的账面价值。
第三，在进行上述处理后，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，应按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。
借：投资收益贷：长期股权投资长期应收款预计负债注意：按上述顺序确认投资损失后仍有未确认的亏损分担额，应在账外备查登记。
（2）被投资单位以后期间实现盈利的，扣除未确认的亏损分担额后，应按与上述顺序相反的顺序处理，即：先冲减原已确认的预计负债；再恢复长期权益的账面价值；最后恢复长期股权投资的账面价值。
借：预计负债长期应收款长期股权投资贷：投资收益【例题12·计算分析题】甲公司持有乙公司40%的股权，20×9年12月31日该项长期股权投资的账面价值为20 000 000元，包括投资成本以及因乙公司期间实现净利润而确认的投资收益。
假定甲企业在取得投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，采用的会计政策和会计期间也相同。
情形一：乙公司2×10年由于一项主要经营业务市场条件发生骤变，当年度发生亏损30 000 000元。
(财务会计)财务与会计讲义完整版
前言 (3)第一章财务管理概论 (3)第一节财务管理概述（熟悉） (3)第二节财务管理的环境（了解） (5)第二章财务分析 (17)第一节财务分析概述 (17)第二节财务分析常用的相关比率 (19)第三节综合分析 (25)第三章财务预测和财务测算 (36)第一节资金需要量预测 (36)第二节利润预测（掌握） (46)第三节财务预算（熟悉） (51)第四章筹资管理 (52)第一节企业筹集资金的原因与要求（了解） (52)第二节所有者权益资金的筹集 (53)第三节债务资金的筹集 (56)第四节资金成本（掌握） (60)第五节资金结构（掌握） (64)第五章投资管理 (69)第一节投资的意义和分类（了解） (69)第二节流动资产投资管理(熟悉) (70)第三节有价证券投资管理(熟悉) (73)第四节固定资产投资管理（掌握） (78)第六章股利分配 (83)第一节利润分配的内容和程序(了解) (83)第二节股利分配的政策（掌握） (83)第三节股利分配的形式（熟悉） (85)第七章会计概论 (86)第一节会计核算的目的和基本前提 (86)第二节会计要素和会计报告 (87)第三节会计核算的一般原则 (88)第四节我国企业会计核算规范（了解） (91)第八章流动资产（一） (91)第一节货币资金的核算 (91)第二节应收及预付款项的核算 (92)第三节短期投资的核算 (100)第四节外币业务的核算 (105)第九章流动资产（二） (111)第一节存货的计价 (111)第二节原材料的核算 (120)第三节其他存货的核算 (130)第四节存货清查的核算 (134)第十章长期资产(一) (135)第一节固定资产概述 (136)第二节固定资产增加的核算 (138)第三节固定资产折旧的核算 (143)第四节固定资产减少和期末计价的核算 (147)第十一章长期资产（二） (150)第一节长期投资的核算 (150)第二节无形资产的核算 (168)第三节其他资产的核算 (172)第十二章流动负债 (172)第一节应付账款和应付票据的核算 (172)第二节应交税金的核算 (174)第三节其他流动负债的核算 (184)第四节因或有事项确认的负债的核算 (186)第五节债务重组的核算 (189)第十三章长期负债 (203)第一节借款费用的核算 (203)第二节应付债券的核算 (209)第三节其他长期负债的核算 (213)第十四章所有者权益 (216)第一节投入资本的核算 (216)第二节资本公积的核算 (217)第三节留存收益的核算 (221)第十五章收入、成本费用和利润 (222)第一节收入的内容及确认 (222)第二节收入的核算 (228)第三节成本费用的内容及核算要求 (239)第四节产品成本核算的一般程序及基本方法 (240)第五节期间费用的核算 (244)第六节利润的核算 (245)第七节所得税费用的核算 (245)第八节利润分配的核算 (252)第十六章会计调整 (253)第一节会计政策变更 (253)第二节会计估计变更 (258)第三节会计差错更正 (259)第四节资产负债表日后事项 (262)第五节关联方交易的核算 (269)第十七章财务会计报告 (274)第一节资产负债表 (274)第二节利润表 (276)第三节现金流量表 (276)第四节其他财务会计报告 (279)前言财务会计分两个部分，在有关财务管理的内容，这里面比较容易，占分数的比重与往年相比，有所降低。
财务会计实务-036第三章第四讲应收款项减值
巩固练习
（1）某企业年末应收账款余额为500 000 元，“坏账准备”账户余额为贷方1 000 元，按4‰提取坏账准备，则应补提坏 账准备（ ） A.1 000元 B.2 000元 C.3 000元 D.4 000元
答案：A
巩固练习
（二）坏账准备的核算
(1)2019年末按应收账款余额提取坏账准备： 坏账准备余额＝1 100 000×0.5%＝5 500(元)
借：资产减值损失——计提的坏账准备
贷：坏账准备5 500源自坏账准备5 500
（1）5 500
（二）坏账准备的核算
(2)2019年发生坏账6 000元
借：坏账准备
6 000
二、应收款项减值的核算
（一）账户设置
资产类 应收账款的备抵账户
坏账准备
实际发生的坏账损失 当期计提的坏账准备
数额
数额
冲减坏账准备金额 已确认的坏账收回
余额：已计提但尚未 转销的坏账准备
应收账款账面余额减去坏账准备贷方余额后 的差额为应收账款账面价值，即为企业应收账 款的未来现金流量现值。
（二）坏账准备的核算
500
7 000
6 500
（二）坏账准备的核算
(4)2019年，收回上年已冲销的坏账2 000元
借：应收账款——××客户
2 000
贷：坏账准备
2 000
同时：
借：银行存款
2 000
贷：应收账款——××客户 2 000 坏账准备
6 500 （4）2 000
8 500
（二）坏账准备的核算
(5)2019年末，应收账款余额为1 000 000元
会计学基础(第四版)课件：财务会计报告
其他应在财务报告中披露的相关信息资料
2024/4/28
财务会计报告
三、财务会计报表的分类
(一)按照编制时间分类
中期财务报表（月、季、半年） 年度财务报表
单位报表 (二)按照编制单位分为 汇总报表
合并报表
内部报表 (三)按照其服务对象分为 外部报表
2024/4/28
财务会计报告
四、财务会计报表的编制要求
1.依据可靠。会计报表应当根据登记完整、核对无误 的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计 算准确、内容完整、说明清楚。
2.数字衔接。会计报表之间、会计报表各项目之间， 凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上 期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。
3.按期报送。各单位应当按照有关法律、行政法规规 定的期限对外报送财务报告。
3.有助于企业经营管理人员了解各项任务指标的完 成情况。
4.有助于企业职工、社会公众了解企业的就业岗位 是否稳定，劳动报酬的高低以及有关企业目前状况等方 面的资料。
2024/4/28
财务会计报告
二、财务报告的组成
企业财务 会计报告
对外报送的财务报表 （包括主表及附表）
会计报表附注
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表
流动负债： 短期借款 应付账款 应交税费
流动负债合 计
长期负债： 长期借款
长期负债合 计
所有者权益 ：
实收资本 未分配利 润
所有者权益 财务会合计报计告
二、资产负债表的编制
“ 年初余额”栏根据上年资产负债表 的“期末余额” 栏内各项目的金额填列。
“期末余额 ”的填列 ： 1.根据总账科目的余额直接填列 2.根据总账科目的余额计算填列 3.根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列 4.根据若干个明细分类科目余额分析计算填列 5.根据有关资产科目与其备抵科目抵减后的净额填列
2020年注会会计名师郭建华老师讲义第十四章第四讲说课材料
2020年注会会计名师郭建华老师讲义第十四章第四讲第04讲金融资产和金融负债的分类【知识点】金融资产和金融负债的分类★★企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理的分类，一般划分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产；（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
同时，企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，对金融负债进行合理的分类。
对金融资产和金融负债的分类一经确定，不得随意变更。
（一）金融资产的分类1.关于企业管理金融资产的业务模式（1）业务模式评估企业管理金融资产的业务模式，是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。
业务模式决定企业所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼有。
①企业应当在金融资产组合的层次上确定管理金融资产的业务模式，而不必按照单个金融资产逐项确定业务模式。
有些情况下，企业可能将金融资产组合分拆为更小的组合，以合理反映企业管理该金融资产的层次。
例如，企业购买一个抵押贷款组合，以收取合同现金流量为目标管理该组合中的一部分贷款，以出售为目标管理该组合中的其他贷款。
②—个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产。
例如，企业持有一组以收取合同现金流量为目标的投资组合，同时还持有另一组既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标的投资组合。
③企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式。
④企业的业务模式并非企业自愿指定，而是一种客观事实，通常可以从企业为实现其目标而开展的特定活动中得以反映。
⑤企业不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定管理金融资产的业务模式。
例如，对于某金融资产组合，如果企业预期仅会在压力情形下将其出售，且企业合理预期该压力情形不会发生，则该压力情形不得影响企业对该类金融资产的业务模式的评估。
财务与会计知识培训课件
控制环境：建立良好的内部 控制环境，包括组织结构、 权责分配、企业文化等。
风险评估：及时识别、分析 经营活动中与内部控制目标 相关的风险。
控制活动：制定和执行各种 控制政策和程序，以确保管 理层指令得以贯彻执行。
信息与沟通：确保信息在内 部控制体系中能够及时、准 确地传递和使用。
监控：对内部控制体系进行 持续监控，及时发现并纠正 缺陷和不足之处。
税务登记：税务登记是税务机关对纳税人的开业、变更、注销等情况进行登记管理的法定程 序。
纳税申报：纳税申报是指纳税人按照税法规定，定期向税务机关报送纳税申报表和其他相关 资料，履行纳税义务的法定程序。
常见税种及税率
增值税：根据销售 额或营业额征收， 税率一般为17%或 13%
所得税：根据企 业利润征收，税 率一般为25%
财务分析的注意事项：关注数据来源、数据的真实性和可靠性，结合行业和市场情况 进行分析。
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会计基础知识与实务操作
会计要素与会计科目
会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润
会计科目的分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类
会计分录与记账方法
会计分录的概念及分类 记账方法的种类及特点 会计分录的编制步骤及注意事项 记账方法在实际操作中的应用案例
消费税：针对特 定消费品征收， 税率因商品而异
营业税：针对提供 劳务或转让无形资 产征收，税率一般 为5%或3%
纳税申报流程及要求
确定纳税义务发生时间 计算应纳税额 填写纳税申报表 报送纳税申报表并缴纳税款
税务筹划与合理避税的方法
税务筹划的概念和意义 合理避税的原则和技巧 纳税申报流程的步骤和注意事项 税务筹划与合理避税的案例分析
成本计算与费用分摊
会计与财务第四讲
– 营业外收支净额是指与企业生产经营没有直接关系 的各种营业外收入减营业外支出后的余额。
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会计与财务第四讲
会计等式
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会计与财务第四讲
帐户
• 任何一个帐户都有一个增加栏和一个减少 栏。会计人员常常将其对应为帐户的左边 即借方，帐户的右方即贷方。“借”一个 帐户即意味着将一笔业务记入一个帐户的 左边。“贷”一个帐户即将业务记入帐户 的右边。
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会计与财务第四讲
．帐户的名称——会计科目
• 账户名称又叫会计科目，账户就是根据 会计科目开设的。因此，会计科目是会 计具体内容分类的标志，如固定资产、 材料、现金、应收账款等。一个会计科 目只核算一定的经济内容，全部会计科 目，则要包括会计核算的全部内容。会 计科目之间既要有严格的界限，又要有 科学的联系，绝对不允许相互混淆。
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会计与财务第四讲
帐户的定义
• 企业在生产经营过程中不断发生的经济业务是 非常复杂的，在经济业务影响下不断发生变化 的资产、负债和所有者权益又是多种多样的。 会计对它们如果不进行科学的整理分类、归纳 综合，就直接加以登记，则所提供的资料必然 是杂乱无章，这样就不利于提供有用的会计信 息。因此，必须根据国家对经济管理的要求， 企业经营管理的需要，以及企业的投资者对权 益的维护，通过设置和运用账户等专门方法， 对资产、负债和所有者权益进行整理分类、科 学归纳，再分门别类进行计量、计算和登记， 然后才能综合总结出有效的会计信息。
• 从企业角度看，在任一时刻的全部资产总是等于其债 权人与投资人对这些资产的要求权。其中，债权人的 要求权总是优先于投资人的要求权，称为第一要求权， 投资人对企业的资产具有剩余要求权，或称第二要求 权。