金融资产之货币资金简

坏帐损失的确认及会计处理方法
股票债券类金融资产的概念、确认、计量及 会计处理
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采购员小林计划去广州采购一批材料，但
课 对当地的供应商的情况却不太了解，他在考虑到 前 时候采用什么方式和对方结算，你能告诉他吗？ 思考题 1
银行本票
商业汇票
银行汇票
支票
信用卡
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课前思考题2
浦江公司近来生产周转资金十分紧张，财务经理 小陶正犯愁呢。恰巧老客户黎明公司要购买大量产 “ 现 在 不品付，小陶想这下有希望了。谁知黎明公司资金也很 也 可 以 紧，张但，不能立即支付货款。小陶知道后说：“现在 是 我 们 不要付求也可以，但是我们要求结算方式采用……” 结算方式采 用……”
现在雅思公司该如何处置这笔应收帐款？
Hale Waihona Puke Baidu
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第一节 货币资金
现金 银行存款 其他货币资金
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第一节 货币资金
现金 库存现金 ➢人民币现钞和外币现钞 ➢企业应当分别按人民币和外币设置
“现金日记账”进行明细核算
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现金的帐务处理
➢现金收入的帐务处理
✓ 现金收入的范围 ❖ 从银行提取现金 ❖ 收取转帐起点下的小额销售款 ❖ 职工交回的差旅费剩余款 ✓ 帐务处理 借：库存现金
第二章 金融资产
第一节 货币资金
上海立信会计学院会计学系 胡启鸿 主讲
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本章结构
第一节 货币资金 第二节 应收款项
第三节 股票债券类金融资产
第四节 报表列示
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学习目标与要求
金融资产构成
了解货币资金的控制
银行结算的种类、范围及其帐户设置
其他货币资金的帐务处理
应收票据的取得、贴现、到期收回时的会计 处理
④ 将 请本 求票 付提 款交 银 行
⑤ 通 知 票 款 收 妥
申请人开户行 （出 票 人）
收款人(持票人)
⑥ 银行间结算资金
开户行
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➢ 支 票（同城）
❖ 支票是出票人签发，委托办理支票
存款业务的银行在见票时无条件支
付确定的金额给收款人或持票人的
票据
❖ 其结算程序如图所示
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贷：银行存款
（ 主营业务收入， 其他应收款等等）
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现金的帐务处理
➢ 现金支出的帐务处理 ✓现金支出的范围 ✓帐务处理
借：银行存款 贷：库存现金
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现金的帐务处理
➢ 现金清查的帐务处理
通过“待处理财产损溢—— 待处理流动财产损溢”帐户 ✓现金溢余的处理 ✓现金短缺的处理
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③ 交付汇票
收款人 （持票人）
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④
通
委
知
托
收
收
妥
款
入
帐
⑤银行间结算资金 收款人(持票人)
开户行
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➢汇 兑（异地）
✓汇兑是汇款人委托银行将其款项交 付给收款人的结算方式
✓适用于单位和个人之间各种款项的 结算
✓可分为信汇和电汇两种
✓汇兑结算的程序
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汇兑结算程序
付款人
②
①
受
委
理
③发出委托收款凭证 收款人(持票人)
（付款人）开户行
⑥ 划会回计票pp款t
开户行
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➢ 商业汇票
✓银行承兑汇票 银行承兑汇票由付款人签发,由付 款人开立存款帐户的银行承兑
✓银行承兑汇票的程序
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银行承兑汇票结算程序
出票人
(承兑人、付款人）
⑥
① 出 票
② 承 兑
交 存 票 款
并
申
请
承
兑
出票人开户行 （承兑人）
支票结算程序
出票人
① 签发支票（出票）
收款人 （持票人）
④
②
通
送
知
交
收
支
妥
票
入
帐
出票人开户行
收款人(持票人)
③交换支票并清算资金
开户行
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➢ 商业汇票（异地或同城）
商业汇票是出票人签发，委托付款人在指 定日期无条件支付确定的金 额给收款人 或者持票人的票据 商业汇票按其承兑人的不同可以分为： ❖ 商业承兑汇票 ❖ 银行承兑汇票
收款人(持票人)
⑥ 银行间结算资金
开户行
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➢ 银行本票（同城）
❖ 银行本票是银行签发，承诺自 己在见票时无条件支付确定金 额给收款人或者持票人的票据
❖ 其结算程序如图所示
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银行本票结算程序
本票申请人 ③持往收款人结算
②
① 申 请 签 发 本
收 妥 款 后 出 票
票
收款人 （持票人）
小陶应采用哪种结算方式才能 缓解浦江公司的资金紧缺状况？
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课前思考题3
雅思公司销售员小王带回消息，说大兴公司因被三家贷款银行起 诉，已宣告破产。
雅思公司总经理知道后非常着急，说：“完了！这下完了！大兴 公司欠我们的540多万元货款泡汤了。”财务主管说：“上个月知 道他们公司财务状况不好，我们已经提了50%的坏帐准备。唉，现 在我们只能……”
托
汇
款
付款人开户行
③ 划转汇款
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收款人
④ 通 知 收 妥 入 帐
收款人开户行
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➢ 委托收款（异地或同城）
能否提现、付款期限、能否背书转让、基本程序 另外应注意： 由银行签发的票据（银行汇票和银行本票） 同城和异地均可采用的结算方法（商业汇票、委托收款和信用卡） 不得用于个人款项的结算方法（商业汇票和托收承付） 单独设置帐户核算的结算方法（应收票据和其他货币资金）
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银行存款
➢ 银行汇票（异地）
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➢ 商业汇票
✓商业承兑汇票-----可以由付款人签 发并承兑，也可以由收款人签发交 由付款人承兑
✓商业承兑汇票结算程序
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商业承兑汇票结算程序
出票人
(承兑人、付款人） ①支付已承兑的汇票
④
发
⑤ 通 知
出 付 款 通
付
知
款
收款人 （持票人）
② 委
⑦ 通 知
托
收
收
妥
款
入 帐
承兑人
银行汇票是出票银行签发的，尤其在见票时 按照实际结算金额无条件支付给收款人或者 持票人的票据 其结算程序如图所示：
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银行汇票结算程序
汇票申请人 ③ 使用汇票结算
②⑦
①
收退
申
妥回
请
款多
签
后余
发
出款
汇
票
票
收款人 （持票人）
④ 将 请汇 求票 付提 款交 银 行
⑤ 通 知 票 款 收 妥
申请人开户行 （出 票 人）
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现金的控制
➢现金的使用范围 ➢库存现金限额 ➢一般不得“坐支” ➢库存现金的抽查 ➢不得白条抵库
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现金的控制
➢严格职责分工 ➢明确货币资金支出的审批权限 ➢实施定期轮岗 ➢货币资金票证的管理和控制 ➢建立内部稽核机制
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银行存款
银行支付结算办法及帐务处理
结算种类（结算办法）：现金结算和非现金结算。 各种结算办法的定义、适应范围（单位或个人，同城或异地）、