一文告诉你怎样审计未入账的收入？【会计实务经验之谈】

合集下载

老会计分享十种财务审计查账技巧！收藏！

老会计分享十种财务审计查账技巧！收藏！1、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。

作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。

例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。

这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。

针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。

二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。

三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。

四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。

五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。

2、虚报冒领费用开支的查账技巧这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。

对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。

伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。

对此应从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。

二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。

三是带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。

四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。

3、对开假单据报销的查账技巧这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。

一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票;另一种是未经有关部门允许而印制的非法发票和白条。

如何审计隐藏未入账的收入

如何审计隐藏未入账的收入2011-2-23 11:47互联网【大中小】【打印】【我要纠错】一些小企业出于偷逃税款的考虑，往往会将部分收入隐匿不入账，以达到缩小税基，少交流转税、少交甚至不交所得税的目的。

这部分收入一般来源于自然人、个体工商户或是小企业，直接以现金收取，并不开具正式发票。

由于这部分收入未在账内核算，且企业内控制度又多不健全，形成收入的原始单据如发货单、提货单、送货单等往往没有妥善保管，有的甚至没有这类原始单据，因此，如何查出这些账外收入就成了注册会计师审计的难点。

任何事项的发生都会留下痕迹，账外收入亦是如此。

注册会计师若在审计过程中密切留意，并掌握一些审计技巧，就不难发现一些蛛丝马迹。

笔者以近期完成的一项对某小型纺织企业A公司的司法审计业务为例，谈谈对小企业隐匿收入不入账的几点审计技巧，希望能对广大的同行起到一些帮助。

一、对耗用原料的重量与生产出的产品重量之间的勾稽关系进行验证一般的生产型企业，耗用原料的重量与产成品重量之间存在着一定的勾稽关系。

注册会计师如能了解此勾稽关系并对其进行验证，从中发现异常，再顺藤摸瓜，往往就会发现未入账收入的线索。

这种勾稽关系包含两方面的内容：1.成品的产出率有的小企业为了隐匿产品销售收入，会将产成品不全部入账。

不入账产成品销售后形成的收入也不纳入账内核算。

注册会计师若将该企业的成品产出率与行业平均水平进行比较，就会发现其产出率远低于行业平均水平，从此处入手，再辅之以调查询问、实地观察、与仓库记录进行核对、监盘等审计手段，往往就能使这部分隐匿不入账的产品销售收入浮出水面。

2.下脚料有些行业在生产出成品的同时，也会产生大量的下脚料或下脚产品。

有的企业账面反映的成品产出率比较正常，但对这些下脚料则不在账面反映，其形成的销售收入也就成了账外收入。

A公司账面反映199X年X月至200X年X月十一年多的时间里共耗用原材料5678吨，生产产成品4561吨。

我们向当地的纺织企业进行了解后得知，原料耗用量扣除1-2%的损耗后与产成品和下脚料的重量之和大致相等，下脚料售价根据品质状况确定，平均售价在原材料价格的50%左右。

中国注册会计师审计准则问题解答第14号--关键审计事项【会计实务经验之谈】

中国注册会计师审计准则问题解答第14号--关键审计事项【会计实务经验之谈】中国注册会计师审计准则问题解答第14号——关键审计事项2016年12月，财政部发布《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》（以下简称关键审计事项准则），要求在上市实体通用目的财务报表审计的审计报告中沟通关键审计事项。

本问题解答旨在针对注册会计师对被审计单位用于申报上市目的而编制的财务报表（以下简称IPO财务报表）进行审计时，如何实施关键审计事项准则作出进一步明确和指引。

问：注册会计师在对IPO财务报表进行审计时，如何确定和披露关键审计事项？答：注册会计师在对IPO财务报表进行审计时，可以按照以下原则确定和披露关键审计事项。

（一）报告期内各期均适用关键审计事项准则在针对IPO财务报表出具的审计报告中，其报告期内各期均适用关键审计事项准则。

就过渡期而言，中国证监会《资本市场主体全面实施新审计报告相关准则有关事项的公告》（中国证券监督管理委员会公告〔2017〕19号）规定：对于IPO公司，其财务报表审计业务自2018年1月1日起实施新审计报告相关准则，适用关键审计事项准则的期间为2017年及其以后的会计期间，2017年以前的会计期间自愿适用。

根据上述规定，如果注册会计师在2017年以前的会计期间自愿适用关键审计事项准则，则应当从自愿适用的期间及其之后的期间全面执行新审计报告准则中针对上市实体审计业务作出的规定。

例如，如果IPO申报期为2015、2016、2017年度及2018年1-3月期间，则2017年度和2018年1-3月均适用关键审计事项准则及新审计报告准则中针对上市实体审计业务的其他规定，对于2015年度、2016年度的审计，注册会计师可以自愿采用关键审计事项准则；如果注册会计师针对2015年度、2016年度自愿采用关键审计事项准则，则需要同时适用关键审计事项准则及新审计报告准则中针对上市实体审计业务的其他规定。

审计工作过程需要注意的小细节【会计实务经验之谈】

审计工作过程需要注意的小细节【会计实务经验之谈】审计工作过程需要注意的小细节做好Planning。

预计整体工作量，评价工作要点和需要的资料，确保自己/同事明白如何正确完成工作，评估并跟踪完工进度，非常重要。

雷军那句话是本年最深刻的教训：永远不要用战术上的勤奋去弥补战略上偷懒。

你觉得你抽样很快么?如果一开始就弄错了方向，或者没有记录应该记录的信息，或者根本样本量就算的不对，对不起，redo;你觉得你函证这次发的很早咯?撤场了发现函证发的金额有误，或者敲章沿用的是老章?对不起，redo;你觉得你Comments写的很完美，财务分析做的很细致，对客户的经营活动有了新的理解和认识?结果PIC觉得内控才是本次审计的重点，对不起，redo;你觉得你贴报告很快了?Ca数字又快又狠，结果Ca完数字发现本年报告格式改了，对不起，redo; 你觉得你的staff都很辛苦，每天跟你一起加班到3点，等他去别的项目了才发现你根本没看懂他做的底稿，让他从头开始解释一遍?还不如redo;你和你的team时间很赶，经理说没关系你先别管底稿和试算直接贴报告，到时候有调整直接改报告。

结果你发现你漏了好几笔分录，每加一笔调整分录就要动员整个team的人重新检查一遍报告，最后经理说：你这什么狗屁报告到处都是问题，你昨晚搞了一个通宵到底在搞什么!redo!你觉得你和你的团队都很卖力，经理说要针对某些科目做special audit你就专门抽调了骨干研究了三天，经理说要先贴个报告出来看看你就把手上的底稿扔一边，也不管试算平不平和未出的调整全组开始ca报告，最后经理把你大骂一顿说这么简单的项目你怎么搞这么长时间还没搞出来?这次你连redo的机会都没有了。

所以你告诉我，你觉得你每天加班很忙，从早上9点到晚上3点，你告诉我，你完成了百分之几的进度?还需要做哪些事?今天上午你在做什么?下午你又完成了哪些任务?现在我问你，按时完成任务有没有问题?有没有困难?要不要给你加个人?周末要不要加班?我不要你周五告诉我，你现在就告诉我!有一次我和一个高中同学讲解随手记账的技巧，他问我随手记账的最高境界是什么?我说记账的三个终极目标是：知道我现在有多少钱，知道我未来一年要花多杀钱，知道我未来一年后还有多少钱，然后我才能知道我现在要勒紧裤腰带，还是买下那个相机。

审计查帐操作实务指南

审计查帐操作实务指南一、概述审计查帐是企业进行内部审计和外部审计时必不可少的环节。

它是一种对企业财务状况、经营情况进行全面核查和检查的手段，旨在发现可能存在的问题和风险，并提供相应的解决方案。

本文将针对审计查帐的操作实务，为读者提供相关指南。

二、准备工作在进行审计查帐之前，审计师需要进行一系列准备工作，以确保审计过程的顺利进行。

准备工作包括但不限于以下几个方面：1. 确定审计对象：明确审计对象的范围和目标，包括审计的时间段、审计的业务领域等。

2. 收集必要信息：审计师需要收集企业的财务报表、账务资料、合同文件等相关信息，以便深入分析和核查。

3. 制定审计计划：根据审计对象和审计目标，制定详细的审计计划，包括审计的时间安排、人员配备等。

4. 风险评估：对企业可能存在的风险进行评估，确定审计重点和关注事项。

三、审计程序1. 财务报表分析：审计师首先对企业的财务报表进行分析，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

通过仔细研究这些报表，审计师可以初步了解企业的财务状况和经营情况。

2. 内部控制评价：审计师需要评价企业的内部控制制度是否健全和有效。

这包括内部控制的设计、执行情况以及存在的风险和问题。

审计师可以采取抽样调查、内部控制测试等方式进行评价。

3. 核实账务凭证：审计师需要核实企业的账务凭证，包括收据、发票、银行对账单等。

通过与实际发生的业务进行核对，审计师可以验证账务凭证的真实性和准确性。

4. 盘点现场检查：如果企业存在存货或固定资产，审计师需要进行现场盘点检查，以核实实际库存和账面库存是否一致。

盘点现场检查是审计查帐操作中重要的一环，需要审慎进行。

5. 风险识别和鉴别：通过以上程序，审计师可以初步确定企业可能存在的风险和问题。

在此基础上，审计师需要进行进一步的调查和分析，从而准确鉴别并评估这些风险的影响程度和应对措施。

四、报告编制审计查帐过程完成后，审计师需要编制审计报告，向企业提供审计结果和建议。

怎样编制审计调整分录【会计实务经验之谈】

怎样编制审计调整分录【会计实务经验之谈】注册会计师在审计过程中发现的被审计单位的会计处理与相关会计准则、会计制度规定不一致的地方被称为审计差异。

对于审计差异的内容一般应通过审计调整分录进行调整。

那么怎样编制审计调整分录呢？编制依据审计调整的目的是为了使已审财务报表经过调整后符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

所以审计调整分录和会计调整分录的编制一样，都要依据会计准则和相关会计制度的规定。

审计调整分录由注册会计师编制，注册会计师把被审计单位提交的财务报表当作未结账对待，根据审计中发现的问题，建议被审计单位调整会计报表，调整的科目一般使用报表的项目名称，而不是账户名称。

例如对原材料的调整要通过“存货”这个项目，坏账准备的调整通过“应收账款”。

审计调整的对象是存在错报漏报的会计报表项目，不针对经济业务的处理过程。

如对执行《企业会计制度》的企业，在编制会计调整分录时必须以“以前年度损益调整”作为损益调整的过渡科目，而在编制审计调整分录时不用它，而用“未分配利润”，因为“以前年度损益调整”不是利润表中的项目。

编制方法审计调整分录一般对报表进行整体分析，确定分录的借贷双方，多计什么就通过相反方向相应的冲抵什么，相反少计就增加。

现举例说明。

一、“少补”“少补”就是针对被审计单位的漏报项目进行补充调整的方法。

例1：A注册会计师在审计过程中发现被审计单位有一笔购原材料欠款200万元未记入。

借：原材料 2000000贷：应付账款 2000000调表的科目使用报表的项目名称作为审计调整分录的科目，在实务中，因为一个会计报表项目通常有多笔错报，为了清晰辨别，在工作底稿中一般都需要列出明细科目。

比如“存货”，在工作底稿中就需要区分原材料、在产品、生产成本等明细项目。

二、“多抵”“多抵”与“少补”的情况相反，针对多报或虚构的项目通过借贷相抵进行调整的方法。

资产负债表和利润表勾稽不上？【会计实务经验之谈】

资产负债表和利润表勾稽不上？【会计实务经验之谈】一个故事告诉你，理论和实际操作有时候是有差距的2013年初我们初次审计的一个客户，收到我们寄去的审计报告，看了一眼，立马退回。

问何故？答：资产负债表和利润表勾稽不上。

做了十几年审计，还头一回碰到这么自信，且底气足的财务经理，于是问他，资产负债表和利润表如何勾稽呀？他冷笑但不答。

联想到近期会计版有一个贴子，另类解读三张会计报表一文，其中期末未分配利润=期初未分配利润+本期净利润这么一个观点，我猜大概这位老兄也是这样理解的。

并不是说这个公式有什么问题，从理论上或者某种意义上，该公式是成立的，正象财务管理的现金流量=利润+折旧一样，只是在某些方面作了简化处理。

但如果具体用于会计核算，或者来判断会计报表是否正确，则大多数情况下是不对的。

在实施会计制度的阶段，资产负债表的未分配利润，是与利润分配表的期末余额相等，而利润分配表除了本期净利润外，还包括以前年度损益调整，计提盈余公积，分配股利等等内容。

在会计准则指南的会计报表列报里，使用的是权益变动表，但未分配利润其实跟原来的利润分配表并没有太大的区别。

而刚才提到的这家公司，首先是有前期差错更正，本年又计提了盈余公积，这时候按上述公式肯定是对不上的。

这么一说，财务经理选择沉默，让我们把报告寄回。

说实在的，该公司的账务处理，做得也是挺不错的，财务经理的专业能力，专业水平，税收风险意识等各方面均是比较强的，也许正因为这样，或者之前请的中介碰到的实习生较多，抄数的较多，都有点让他瞧不起了。

我们外勤时，当然需取得上一年度的审计报告，税审报告，发现报告很多项目不全，收费也很低。

而我们的收费已经加了一倍，上年报告中存在的问题也向他们老总提出；我们审计时提出要求提供电子版的凭证，他们并不愿意，理由是审计了十几年，没有事务所提出过，最后通过老总也无奈的提供了。

资产负债表和利润表之间的勾稽关系：资产负债表“未分配利润”期末数=“年初未分配利润”期初数－本期分配利润－本期计提公积金＋利润表“净利润”本期数或者“利润表”本期数=资产负债表“未分配利润”期末数－“未分配利润”期初数＋本期分配利润＋本期计提公积金注：1、本年度发生“以前年度损益调整”事项，应当按规定调整相关报表项目的期初数，因此不影响以上的勾稽关系成立。

收入不入账的审计问题

收入不入账的审计问题收入不入账的审计问题账外或未纳入预算管理私存私放资金。

处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第十七条：单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追加私存私放的资金，没收违法所得。

对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。

属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

如何审计隐藏未入账的收入1.对耗用原料的重量与生产出的产品重量之间的勾稽关系进行验证2.核对产成品的销售结转数量与账面销售数量是否相符3.将被审计单位的电耗水平与行业平均水平对比4.对一些异常的往来、借款等加以关注公司收入不入账会计担什么责任公司收入不入账会计担刑事责任，从事生产经营的纳税人采取隐瞒收入的手段，少缴应纳税款的，是偷税。

纳税人偷税的，由税务机关追缴少缴的税款、滞纳金，并处少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

构成犯罪的，移送司法机关处理。

会计监督主要是利用会计资料和信息反馈对经济活动的全过程加以控制和指导，包括事前、事中和事后的监督。

会计监督除货币监督，还有实物监督。

会计监督的内容，是从本单位经济效益出发，对经济活动的合理性、合法性、真实性、正确性、有效性进行的全面监督。

从会计所运用的主要技术方法方面看，主要涉及原始计量记录法，单式账簿法和初创时期的复式记账法等。

这个期间的会计所进行的计量，记录，分析等工作一开始是同其他计算工作混合在一起，经过漫长的发展过程后，才逐步形成一套具有自己特征的方法体系，成为一种独立的管理工作。

审计如何审计未入账的应收账款？询问，函证，盘点实物资产，看是否已有销售或处置。

查相关合同，是否存在有合同约定提供劳务而没有挂帐或者少挂。

等企业收取现金收入不入或少入账，存入小金库有何问题人为减少营业收入使企业应纳税额减少，是企业逃避营业税和所得税的常见手段，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐薄、记帐凭证，在帐薄上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报等构成逃税罪。

现金流量表进行审计调整【会计实务经验之谈】

现金流量表进行审计调整【会计实务经验之谈】现金流量表分为两大部分，即主表和附表，一般来讲，只要审计调整事项涉及货币资金（包括现金、银行存款、其他货币资金，以及现金等价物），现金流量表的调整分录必然会涉及到现金流量表中的主表明细和“现金及现金等价物净增加情况”两方面，如果调整事项归属于经营活动，还需要同时调整“将净利润调节为经营活动现金流量”，如果不涉及货币资金，但影响了净利润，只需要调整“将净利润调节为经营活动现金流量”即可，如果既不涉及货币资金又不影响净利润，一般情况下则无需调整现金流量表。

举例说明：1.X公司银行未达账项中有一笔巨额预付款项长期未入账，在与被审计单位沟通后，审计师调整如下：借：预付账款——XX公司 5000万元贷：银行存款——XX银行 5000万元该笔调整分录涉及货币资金且归属于经营活动，现金流量表应当编制如下调整分录：注：现金流量表调整分录借方代表“调增”，贷方代表“调减”，如果你愿意，完全可以用“调增”、“调减”来代替“借”“贷”。

借：购买商品、接受劳务支付的现金 5000万元贷：现金的期末余额 5000万元经营性应收项目的减少 5000万元需要注意的是这个调整分录与常规会计分录不同，即不符合“有借必有贷，借贷必相等”的原则，但这是现金流量表，与资产负债表不同，它的钩稽关系在于主表和附表，而“现金的期末余额”和“经营性应收项目的减少（减：增加）”同属于附表，需要同时调整相同的金额，而且只有在调整事项同时涉及经营货币资金和经营活动现金量时才需要如此调整。

2.经复核，X公司该年度少结转主营业务成本500万元，审计师调整如下：借：主营业务成本 500万元贷：存货 500万元该笔调整分录不涉及货币资金，故不需要调整主表数据，只需要调整“将净利润调节为经营活动现金流量”即可，编制调整分录如下：借：存货的减少 500万元贷：净利润 500万元3.审计师在银行未达账项中发现X公司审计年度少计银行借款500万元，调整如下：借：银行存款 500万元贷：短期借款 500万元由于该调整事项涉及贷币资金，所以现金流量表的调整分录应当同时调整主表和“现金及现金等价物净增加情况”，因其不属于经营活动，所以无需调整“将净利润调节为经营活动现金流量”，编制现金流量表的调整分录如下：借：取得借款所收到的现金 500万元贷：现金的期末余额 500万元4.审计师对X公司年末应收账款贷方明细余额进行重分类调整：借：应收账款 2000万元贷：预收账款 2000万元由于该笔调整分录既不涉及贷币资金，又不影响净利润，故无需调整现金流量表。

企业应付账款审计的方法【会计实务经验之谈】

企业应付账款审计的方法【会计实务经验之谈】应付账款是企业在正常经营过程中,因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项.对应付账款可采用以下方法进行审计:(一)对应付账款进行核对.获取或编制应付账款明细表,进行复核,并且与会计报表数、总账数,明细账的合汁数进行核对,达到账账、账表相符.(二)根据被审单位实际情况,对应付账款进行分析性复核.1、对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较.2、分析长期挂账的应付账款,要求被审计单位做出解释,判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润.3、应付账款对存货和流动负债的比率,并与以前期间对比分析,评价应付账款整体合理性.(三)函证应付账款.进行函证时,审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零,但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象.同应收账款的函证一样,审计人员必须对函证的过程进行控制,要求债权人直接回函.对未回函的,应再次函证.经过多次函证仍存在未回函的重大项目,审计人员应采用替代审计程序.比如:可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账,核实其是否已支付,同时检查该笔债务的相关凭证资料,核实交易事项的真实性.(四)查找未入账的应付款.为了防止企业低估负债,审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为,例如:结合存货的监盘,检查被审单位在资产负债表日是否存在”货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务;检查资产负债表日后收到的购货发票,注意购货发票的日期,确认其入账时间是否正确;检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否正确.(五)检查应付账款是否存在借方余额,若有应查明原因,必要时建议被审计单位作重分类调整.(六)检查是否存在长期挂账的应付账款,对确实无法支付的应付账款是否按规定转入资本公积项目,相关依据及审批手续是否完备.(七)检查带有现金折扣的应付账款.企业若形成一笔带有现金折扣的应付账款应按发票上记载的应付金额(不扣除折扣)记账,待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目.(八)检查被审单位与债权人进行债务重组的会计处理是否正确.(九)关注是否存在应付关联方的账款.若有,应通过了解关联方交易事项目的、价格和条件,检查采购合同等方法确认该应付账款的合法性和合理性;通过向关联方查询及函证,以确认交易的真实性.(十)检查用非记账本位币结算的应付账款.主要检查企业采用的折算汇率是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额,所选折合汇率前后期是否一致.(十一)验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当.一般来说,”应付账款”项目应根据”应付账款”和”预付账款”科目明细科目的期末贷方余额的合计数填列.小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

对小企业隐匿收入不入账的几点审计技巧

完成的一项对某小型纺织企业Ａ公司未入账。
由于这类业务基本不耗用企业的材
料．加工出的产品全部交给对方单位．且
的司法审计业务为例．谈谈对小企业隐
对广大的同行起到一些帮助
当然．同的行业．种勾稽关系不不增加企业的库存．因此注册会计师无不这有心人．于搜集这方面的资料善
销售数量是否相符
匿收入不入账的几点审计技巧．希望能尽相同这就要求注册会计师平时要做论是通过检查账面记录还是盘点实际库存数．不易发现其异常．有较强的隐都具务外．绝大部分对外加工业务都要耗用对耗用原料的重量与生产出的产品
单、提货单、送货单等往往没有妥善保所反映的数据与此勾Байду номын сангаас稽关系明显不符．加工业务．即由对方提供原料及主要材
管．的甚至没有这类原始单据．此，且差距较大经了解．有因Ａ公司成品产出率料．加工企业不提供任何材料或仅提供如何查出这些账外收入就成了注册会计在正常范围内．原料重量与成品重量的极少的辅料．照对方的图纸、求等为按要

三代手续费未纳入收入的审计建议

三代手续费未纳入收入的审计建议干这行这么久，今天分享点三代手续费未纳入收入的审计建议的经验。

首先啊，我觉得企业为啥没把三代手续费纳入收入，这得好好查一查。

就像之前我审计一家小公司的时候，那账目乱得呀，看到三代手续费这块的时候，压根就没在收入里。

我心里想这可不行啊。

我觉得第一步就是要详细查看人家企业的财务入账流程。

我感觉有很多企业是因为财务人员可能都不太清楚这三代手续费其实得算收入。

就拿我上次那事儿来说吧，我问那个小会计，他还懵懵懂懂的，说以为这就是往来款项啥的，不算收入。

哎呀，这可把我愁的呀。

所以呢，我就强调，审计的时候一定要查看有没有明确的财务制度对这个进行规定，如果没有，那九成都可能出问题。

然后咱得要求他们提供一份关于三代手续费处理方式的书面解释，为啥不进收入得说清楚。

哦对了还有，咱们得去检查原始凭证啊。

我曾经在一家企业查的时候，他们原始凭证上和账务处理有矛盾的地方。

比如说手续费的收款回单，看着像是收入相关的，但是入账的时候又记到别的科目里去了。

这就说明可能有猫腻。

再一个呢，我觉得要和税务申报进行核对。

有些企业为了少交点税呢，就故意不把三代手续费纳入收入。

这时候就会出现税务申报的收入数和实际账面上的收入数不一致的情况。

我之前遇到这样的企业，那真是让我头疼啊。

我心想这不是拿着规则当儿戏吗？那我们审计就得抓住这个点，看看他们的明细申报里关于三代手续费是怎么操作的。

如果发现税务申报正确可是账务不对，那肯定就是账务处理有问题呀。

不过我也得承认，有时候企业的情况真的很复杂。

可能存在一些特殊情况，比如说他们和税务机关有特殊的约定之类的，虽然这种情况很少，但是也不是没可能。

那这时候怎么办呢？我感觉除了查看企业自己提供的说明外，还得必要时和税务机关进行沟通核实这个情况。

还有一点很重要啊，要查看企业有没有在内部进行收入的定期自查。

这就好比咱们个人得定期检查自己的身体一样，如果企业自己有自查机制，可能就会及时发现这些问题。

税务审计是如何稽查企业会计处理隐瞒收入的？

税务审计是如何稽查企业会计处理隐瞒收入的？稽查会计处理隐瞒收入的方法多种多样，但最方便快捷的是：一、检查从每天前台收银业务量，推出一月的销量，再与报表收入数对比。

二、检查仓库进出业务量与报表收入数对比，差距的大的一般就有问题。

要具体证据还可从以下方面去查。

1、现金科目：货款多以现金收款方式，容易出现体外循环，少入收入。

2、银行存款科目：①、在银行对账单上发现如果有金额相同，且有一进一出的业务。

可能是将货款最终以备用金的方式提走。

②、将收到的支票背书转让。

3、预收账款科目：将收到的货款计入预收账款科目，以货未发出为由，挂账；或者对发出的产品计入分期收款发出商品，挂账。

4、其他应收款科目：将收到的货款计入其他应收款，对发出的产品，计入分期收款发出商品，延迟确认收入5、存货科目：①、已逾期的包装物押金，未确认收入，而是与对方开具一张退还包装物的票据，同时在重新开一张领用包装物的票据。

②、销售产品收到的货款不入账，为了扩大进项而将相关的存货入账，通过盘点可发现账面存货数量大于实际盘点的结果。

一方面使收入在账外反映，另一方面相关的成本在账内反映，虚减利润。

③、销售原材料不确认收入，直接冲其他业务支出。

④、将一些边角余料对外销售，未入账，可向相关人员询问。

比如查看图纸可知是否存在边角余料的现象。

6、长期投资科目：销售产品以转让股权的方式代替。

比如A公司有1000万的房产,投给下属公司B,拥有100%股份,C公司想购入那1000万房产,就与C签合约,购入其80%的股份.7、固定资产科目：出售的固定资产未确认收入，账面上也未作固定资产清理，经过盘点可知固定资产已无实物。

8、在建工程及应付福利费科目：企业在建工程、福利部门领用本单位自产或委托加工的货物，未计提相应的流转税，未作视同销售处理。

9、其他应付款：将收到的货款转入其他应付款科目，然后在制订一个借款合同，约定支付借款利息，并到税务局代扣代缴得息收入应交的个人所得税，使账外收入合理化。

发现以前费用未入账的处理

发现以前费用未入账的处理导读：很多会计人员问，发现去年没有入账的一项费用，发票也是去年的，是否应该作为前期差错处理? 即使今年调了" 以前年度损益调整 "，所得税上也不能在今年进行税前抵扣吗 ? 其实，这是财会人员经常遇到的一个问题。

由此类推，很多财会人员可能都有这么一种感觉，不管是考会计从业、会计职称还是注会等考试，书上的练习题都会做，但是到了自己在实务中遇到类似问题时就犹豫不决，不知道怎么处理。

在实务中遇 ...其实，这是财会人员经常遇到的一个问题。

在实务中遇到类似问题，又不太确定，这时，回归会计准则是最好的办法。

如上述学员所问，费用是去年发生的，发票也是去年的，应当作为前期差错处理吗? 所得税上怎么做扣除? 根据这两个问题，我们可以去查找会计准则的相关规定。

一、应当作为前期差错处理吗 ?《企业会计准则第28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的第十一条规定：前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略或错报。

( 一 ) 编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。

( 二 ) 前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。

前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。

根据实务中遇到的问题，去年发生的费用，有去年的发票，却在去年没有入账 ; 可以判定这是一项差错，因为没有运用编制前期报表时能够取得的发票并加以考虑，而省略了这笔费用，没有入账。

二、对这样的前期差错怎么处理呢 ?《企业会计准则第28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的第十二条规定：企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。

创新审计方法和技巧查找帐外资金踪迹

创新审计方法和技巧查找帐外资金踪迹账外资金即通常所说的小金库，由于其违反国家财经法规，未纳入法定账簿核算和管理，截留国家和单位收入，偷逃税款，危害性大，隐蔽性强，所以历来是审计查处的重点和难点。

近年来，我们在审计中发现账外资金的查处难度越来越大。

究其原因，主要有以下两方面原因：一是由于账外资金在会计账上没有反映，资金来源和存放方式各不相同。

其查证线索一般要通过群众举报或在账内业务的查证过程中寻找疑点。

二是随着审计查处力度的加大，被审计单位财务人员业务水平的提高及财务电算化的普及，被审计单位账外设账的方式变得更加隐秘。

因此给审计工作带来更大的挑战。

多年的审计经验让我们体会到，查证账外资金必须突破就帐查帐的局限性，拓宽思路和视野，创造性思维，方能发现账外资金的蛛丝马迹。

几年来，我们在审计实践中创新审计方法和技巧，探索查证账外资金的规律，注重从细节入手查处帐外资金，取得较好成效，并积累了一定的经验。

为推进审计业务技术方法的推广与应用，促进审计工作水平再上新台阶。

现将我们查处帐外资金积累的经验，结合审计案例介绍如下：一、注重审查原始单据查找帐外资金踪迹在审查会计凭证时，要注意搜寻凭证特别是原始单据有无标识或注释。

原始单据上的标识或注释，有时是经办人员无意识留下的痕迹，可能成为我们突破账外资金的重要疑点线索。

如我们在某集团审查费用时发现：该单位公司办现金报销演出费用30万元，其所附原始单据上用铅笔注明现金30万元归还企管处。

这引起了我们的注意。

经对以上支出进行分析，我们认为该支出存在以下疑点：一是企管处只负责奖金计划的测算并无现金来源，其垫付的30万元资金从何而来；二是为何不从财务部门借款，而从一个没有资金来源的管理处室借款；三是该单位发生现金收支业务很多，为何偏偏在这张原始凭证做出说明。

种种疑点表明，企管处可能存在帐外资金。

审计人员顺藤摸瓜，先找当事人了解情况。

当事人介绍，该单位举办演出会急需支付演员个人演出费，而财务又恰好没有这么多现金，正赶上下属单位领取奖金未发放完，公司办便委托她到下属两个单位借款，给了公司办，公司办1-2天后归还。