税收流失的博弈分析
税企之间的零和博弈分析
税企之间的零和博弈分析【摘要】企业追求的是利润最大化，税务机关代表国家无偿征税，企业和税务机关利益相悖。
企业总是想办法避税，而税务机关要对其依法稽查，税企陷入困境，他们的博弈是零和博弈。
由于税务机关对企业稽查的概率存在，恰当的概率不仅达到博弈的纳什均衡，促进企业依法纳税，在资源配置上达到帕累托最优。
【关键词】税企困境；零和博弈；纳什均衡；概率0.引言税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿的取得财政收入的一种形式。
它是国家凭借其政治权力取得财政收入、进行国民收入分配和再分配的一种主要形式。
国家征税的目的是满足提供社会产品的需要，以弥补市场失灵、促进公平分配等的需要。
国家通过征税，将一部分社会产品由纳税人所有权转变为国家所有，因此征税的过程实际上是国家参与社会产品的分配过程。
国家征税以后对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何直接形式的报酬，是国家凭借政治权利，通过法律形式对社会产品进行强制性分配，而非纳税人的一种自愿交纳。
企业作为微观经济的主体，其经营的目的就是利润的最大化，我们称之为逐利行为。
利润是经济“游戏规则”的核心，即收入超过成本的部分。
当成本超过收入时，利润为负，即经营损失，就是向所有者发出明确信号—--此经营在减少他的财富。
衡量管理者决策成功与否，最重要的唯一标准就是这个决策将创造更高的利润还是降低了利润。
1.“税企困境”零和博弈的模型为分析方便，假设企业经营的唯一目的就是逐利（不考虑其他社会责任），税务机关唯一的活动就是征收税款。
税企之间只有税款和缴纳税款的关系（不考虑人情因素），即税务机关依法征收税款，企业依法缴纳税款。
由于税收具有无偿性和强制性，而企业经营的目的就是利润的最大化；若税务机关不能征到税款就会损害国家的经济利益，而企业缴纳税款就会降低企业的利润。
为此，企业在逐利行为的驱使下总是想方设法出具虚假的财务信息，从而逃避税收；鉴于企业的举动，为加大税收的征管力度，税收机关总是对企业财务进行稽查，若发现企业有逃避税收的行为税务机关除要求企业补缴税款外，还要依法对企业进行经济处罚。
税收流失问题及对策
税收流失问题及对策税收是国家财政收入的重要一环，它直接影响到国家经济的发展和公共服务的提供。
然而，在现实生活中，存在大量的税收流失现象，这不仅导致了国家财政收入的减少，也影响到了社会公平和经济发展。
本文将分析税收流失的问题和对策。
一、税收流失的主要现象税收流失的主要现象包括以下几个方面：1.偷漏税行为。
这种行为包括无照经营、偷逃税款、虚假报税、假冒发票等，这些行为严重损害了国家财政收入。
2.跨境资金流失。
这种现象发生在跨国公司从一个国家转移利润到另一个国家时，如果公司利用一些税收漏洞和优惠政策，就可以减少税收支付，从而导致税收流失。
3.地方保护主义。
为了吸引投资和刺激经济发展，一些地方政府减免了一些税费和给予了一些税收优惠，导致部分企业和个人利用这些政策减少税收支付。
二、税收流失对国家和经济的影响税收流失对国家和经济的影响有以下几个方面：1. 减少财政收入。
税收流失导致了国家财政收入的减少，导致政府不能提供足够的公共服务，如医疗、教育等，也会削弱国家的经济实力。
2. 影响公平。
税收流失导致的减少财政收入会导致国家无法提供足够的公共服务，这会进一步加剧社会的贫富差距，导致财富的不均。
3. 对经济发展的影响。
税收流失会减少政府的财政收入和对经济的投资，可能会导致经济的滞涨和不佳的长期发展。
三、税收流失的对策为了有效应对税收流失，需要采取如下对策：1.改进法律制度。
加强税收监管机制，设置对于偷漏税等行为的惩罚措施，规定一些税收优惠的限制和监管措施。
2.加强管理监管。
提高税务部门的工作效率和管理水平，通过严格监管网络和全面的风险评估机制来加强企业、个人的税收守法意识，提高税收的合规度。
3.引导跨国公司回流。
通过国际协定，鼓励跨国公司遵守税法要求，同时鼓励国际公司将资金和投资回流到本地。
4.推进财改和政府减税。
通过财政改革，使政府更加公平地提供服务和投资，并鼓励扩大财政支出，从而缓解税收流失对公共服务的影响。
税收征纳行为的博弈分析
1、如何提高纳税人的自觉纳税 意识
自觉纳税意识的提高是税收征纳行为和谐共赢的关键之一。为实现这一目标， 我们需要在加强税法宣传的同时，建立诚信体系，鼓励纳税人自觉遵守税法，避 免逃税行为。
2、如何减少税法的变化和不确 定性
频繁变动的税法和政策会增加纳税人的不确定性和遵从成本，因此，减少税 法的变化和不确定性是税收征纳行为和谐共赢的另一个关键问题。为解决这一问 题，我们需要完善税收立法程序，提高政策透明度，同时加强监管力度，确保税 法的稳定性和可预测性。
税务部门应积极优化申报流程，减轻纳税人的申报负担，提高征税效率。例 如，可以推广电子申报、网上办税等便捷的申报方式，利用大数据、人工智能等 技术手段实现自动化审核和审批，减少人工干预和错误率。此外，还可以开通在 线咨询服务，为纳税人提供实时、专业的涉税解答，帮助纳税人更好地理解和遵 守税法。
3、建立数字人民币时代下的税 收监管机制
在数字人民币时代，应加强税收法律法规的宣传和教育，提高纳税人的意识 和责任感。政府部门可以通过各种渠道，如媒体、社区活动、学校教育等，向公 众普及税法知识，使其了解纳税义务和责任。此外，还可以加强与纳税人的沟通 交流，倾听他们的意见和诉求，积极解决问题，提高纳税人的满意度和遵从度。
2、优化申报流程，提高征税效 率
2、数字人民币对税收征纳主体 的影响
数字人民币的普及对税收征纳主体产生了深刻的影响。一方面，数字人民币 的交易记录可以更好地追踪和监管，从而提高了税收征管效率。另一方面，数字 人民币的匿名性等特点给税务稽查带来了挑战，增加了税收征管的难度。
三、对策建议
1、加强税收法律法规宣传，提 高纳税人意识
3、加强监管力度，保证税法的 严格执行
政府部门应加强对税收征纳全过程的监管力度，确保税法的严格执行。同时， 应建立健全的审查机制，对纳税人的申报资料进行严格审查，防止逃税行为的发 生。
博弈论在税收政策研究中的应用
博弈论在税收政策研究中的应用已成为近年来的热点话题。
博弈论是一种用来研究决策者之间互动选择的数学工具，它可以帮助政策制定者更好地理解人们的行为和决策，从而构建更有效的税收政策，其中最重要的是平衡政府的收益和公民的利益。
1. 博弈论概述博弈论是一个由经济学家等科学家一起开发的研究人类合作和竞争的学科。
博弈可以理解为人类之间的互动游戏。
每个博弈都有一组参与者和使参与者决策的行动。
例如，在税收政策中，参与者是纳税人和政府，他们的行动是交税和管理税收。
博弈论中的重要概念是“策略”，它描述了参与者采取的决定。
例如，在一个纳税人和政府博弈中，纳税人可以选择逃税或交税，政府可以选择提高税收或降低税收门槛。
当参与者作出决策时，这些策略就会互相影响，从而影响结果。
博弈论是一种将多个参与者的行为和选择进行规划的数学工具。
它通过概率，博弈树，最优策略等数学模型来研究策略和行为，让我们能够更好地理解纳税人和政府之间的关系，从而在制定税收政策时做出更有效的决策。
2. 博弈论在税收政策中的应用对于任何政府组织，税收收入都是他们的主要收入来源之一。
正确处理税收问题可以有助于政府维持财政平衡，并帮助其推动经济增长。
然而，一些不良纳税行为会对税收收入带来负面影响，从而带来一系列财政问题，例如税收漏洞和逃税行为。
因此，利用博弈论分析纳税人和政府之间的关系，能够更好地理解纳税行为，进而构建更有效的税收政策。
2.1 税收逃漏行为抑制政策的制定逃税是许多纳税人的实际情况，因为逃税可以帮助这些纳税人减少负担，但它确实使政府收入减少。
在这种情况下，政府需要利用巧妙的政策阻止逃税，以确保其收入。
博弈论最重要的贡献之一就是对逃税行为的研究。
在博弈树模型中，纳税人被认为是一个玩家，他们可以选择逃税或交税；国家也是一个玩家，它可以控制税收征收的力度。
博弈的结论显示了如果国家可以采取某些措施更好地检测逃税行为，并对逃税者进行更严厉的处罚，那么纳税人就会知道逃税是愚蠢的，从而更倾向于遵守纳税义务。
电子商务环境下的税收流失问题及对策分析论文
电子商务环境下的税收流失问题及对策分析论文电子商务（e-commerce）是指利用互联网等信息技术，进行商品和服务的交易和流通的方式。
随着互联网技术和网络支付方式的不断发展，电子商务已成为经济发展的重要推动力。
然而，电子商务的快速发展也带来了一系列的问题，其中最为突出的就是税收流失问题。
本文将从税收流失的原因、影响以及对策等方面进行探讨。
一、税收流失的原因税收流失是指在电子商务交易中，由于各种因素导致的税收漏洞，使得国家税收无法得到有效征收的现象。
主要原因有以下几点：1.电子商务交易的复杂性。
电子商务交易通常涉及多个国家、地区的商品和服务，税收征收难度较大，容易出现税收漏洞。
2.税收政策的滞后性。
由于电子商务的快速发展，税收政策相对滞后，难以及时跟进，导致税收征收效果不佳。
3.信息不对称。
电子商务交易中，卖家和买家之间的信息不对称，容易出现虚假交易和逃税现象。
4.税收征收机制的不完善。
电子商务交易中，税收征收机制相对不完善，容易出现漏洞，使得税收无法得到有效征收。
二、税收流失的影响税收流失对国家财政收入和经济发展都会带来不良影响。
具体表现在以下几个方面：1.国家财政收入减少。
税收流失会导致国家财政收入减少，影响政府的财政支出和社会公共服务的提供。
2.企业竞争不公平。
逃税的企业可以以更低的价格销售商品和服务，导致其他企业的生存和发展受到影响。
3.不利于国际经济合作。
税收流失会导致国际贸易不公平，影响国际经济合作的发展。
三、对策分析为了解决税收流失问题，需要采取一系列的对策，包括：1.完善税收征收机制。
加强税收征收机制的建设，完善电子商务交易的税收征收方式和流程，提高税收征收效率和准确性。
2.加强税收政策的制定和跟进。
及时跟进电子商务的发展，制定符合实际的税收政策，以防止税收漏洞的出现。
3.加强信息公开和监管。
加强对电子商务交易信息的监管和公开，提高卖家和买家之间的信息对称性，防止虚假交易和逃税现象的出现。
基于博弈模型的偷逃税行为分析
１ ——————————：— —— ——— ——————————！—— ————— ——— —————— ——————一
分 析博 弈 双 方 为 了 追 求 自身利 益最 大化 而 果 纳税 人 被 检 查 出逃 税 ．依 据 偷 税 金 额 承 可 能采 取 的策 略 ，得 出影 响纳 税 人 偷 逃 税 担 一定 倍 数 的罚 款 ，设 ｋ为 偷 税 行 为 的 惩 概率 的 因素 ， 据 博 弈 的均 衡 结 果 ， 细 地 罚 率 。 根 详
Ｕ（ １ ２＝ ｔ（ － ） （－ ）． Ｍ— ） ｒ Ｏ Ｏ ， ）ｐ ｑ ｂ ｃ ＋ １ ｑ ［ （ ｃ＋ ｒ ｙ
所 ＝ １． （ ｂ １ ｂ ｃ ］（－ ）ｑ＋ １ｑ ｘ ］ ｙ ３ ３ 何 应 对 税 收偷 逃 问题 是 我 国 目前 乃 至 今 后 过 纳 税 人 ｉ 负 担 的心 理 成 本 Ｖ反 应 。Ｖ （一 ） １ ＋ ｋ － ）＋ １ｐ ［ｂ （－ ）０
倪 烈 恒
（ 州师 范 大学 浙江 杭
摘 要
杭 州 ３０ ３ ） １０ ６
偷 逃 税 是 国 家税 收 流 失 的 主 渠 道 ， 过 建 立 税 收 博 弈 模 型 ， 出影 响 纳 税 人 偷 逃 税 行 为 的众 多相 通 得
图 ｌ 税 收 检 查 博 弈 参 与 人 效 用得 益
种 社 会 现象 在 我 国社 会 生 活 中产 生 了 重 大 Ｎ个 纳 税 人 ． 收 机 关 与 税 个 负 面 影 响 ， 仅 直 接 减 少 了 国 家税 收 收入 ， 其 中 的 第 ｉ 纳 税 人 进 不
而 且 违 背 了 税 收公 平 原 则 ，给 国家 经 济 秩 行 博 弈 ，但 是 第 ｉ 纳 税 人 的行 动 选 择 会 收 机 关 的期 望 效 用 函 数 为 ： 个 序 和 税 法体 制造 成 了很 大 的危 害 。 此 ， 因 如 受 到 其 他 纳 税人 行 动 选择 的影 响 ，这将 通
银行业金融创新税收政策取向——基于博弈论视角
131银行业金融创新税收政策取向———基于博弈论视角许方懋作者简介：许方懋（1996－），男，汉族，贵州黔西人，硕士研究生，贵州财经大学，研究方向：财政学专业（税收理论与政策研究方向）。
（贵州财经大学贵州贵阳550025）摘要：一方面，银行业金融创新引致了税收扭曲和潜在金融风险；另一方面，银行业金融创新发展促进金融税制完善。
税收作为宏观调控手段，比金融监管更具灵活性，金融税制与金融监管相互配合以促进金融创新发展是十分必要的。
采用博弈论方法分析得出：银行业金融创新与金融税制演化博弈会出现“良性循环”和“恶性循环”两种均衡状态。
并基于两种均衡状态提出税收政策的取向。
关键词：金融创新金融税制；博弈论一、引言商业银行金融创新在解决客户投融资需求和支持实体经济发展的同时也带来了巨大的隐忧，一些银行借金融创新之名，行通道类业务和“影子银行”之实，目的在于规避金融监管和进行税收筹划。
金融风险绝对是不容忽视的，2008年美国次贷危机引发的全球金融海啸给世界带来巨大灾难。
税收作为重要的宏观调控手段之一，为规范金融创新及其业务发展提供了新的研究思路和方向。
因此，研究金融创新业务课税政策取向，使之与金融监管相互配合以规范和促进金融创新业务发展，具有十分重要的意义。
二、金融税制与金融创新的关系（一）金融税制与金融创新相互影响金融创新正外部性和负外部性同时存在，过度金融创新会引致潜在金融风险（许坤，2013），而金融税制是矫正金融负外部性的干预手段，是金融创新的催化剂和原动力（王国华、马衍伟，2005），税收影响金融创新的效率、规模和结构，金融税制不合理会制约金融创新的发展（舒娜，2006；李艳，2012），金融税制是扭曲银行金融创新行为是引致潜在系统性金融风险的因素之一（Al-worth J S ，Arachi G ，2012）。
金融税制规范金融创新的同时也可能扭曲银行经营行为，这种扭曲为银行业金融创新提供了原动力；与此同时，通过金融创新不断产生新的金融产品，使得现行金融税制对金融创新而言具有相对滞后性，金融创新给现行税制带来了新的挑战（王遥，2010；巫宏标，2010）。
不完全信息税收博弈分析
（９９ 采 用 １４ １９ ） ９ ７年 到 １９ ９ ３年 的 数 据 测 量 美 国 的逃税 问题 ， 从实 证 的角度 对逃税 理论 进行 了验 证 。 在模 型扩展 方面 ， 着众 多学 者 对偷 逃 税 问题 研 究 随
的深人 和拓 展 ， 有 关 避税 问题 、 收 成 本 问题 、 对 税 税
己的预期效用达到最大化 。
自 １７ ９２年 Ａ—ｓ模 型建 立 以后 ， 国内外 大 多数 经 济学 家和专 家学 者对偷 逃 税 的研 究 都 以 Ａ—ｓ模
型为基 础 ， 对该 模型进 行检 验 、 展 。在模 型检 验 并 扩
着 它 产生 了 ， 且 随着税 收 的发展而 发展 ， 并 这始 终 困 扰 着各 国政 府 和众 多 学 者 。 为 了解 决 税 收 流 失 问
［ 中图分类号 ］ ８０ ４ ３ Ｆ １ ．２
［ 文献标识码 ］ Ａ
［ 文章编号］０ ５—３ １ （０ ２ ０ ２９ ４０ ２ １ ）５一Ｏ １ ０ ｌ８— ６
一
、
引言
ｍ ， ． ， 们 （ ９２） 在 《 ｎｏ ｅｔ ｖｓ ｎ Ａ ｏＡ ） 他 １７ Ｉｃｍ ａ ｅａｉ ： ｘ ｏ ｔｅｒｔａ ａａ ｓ ） 文 中 建 立 了预 期 效 用 最 大 化 ｈｏ ｉ ｌ ｎｌ ｉ） ｅｃ ｙｓ一 模 型 ， 专家 和 学 者 称 为 Ａ —ｓ模 型 。该 模 型 是 最 被 早研 究逃 税 的经典 模 型 ， 型 从 理论 上 分 析 了 纳税 模 人 在不确 定情 况下 如 何选 择 纳 税 申报 额 ， 而使 自 从
最早 把偷 逃税 作 为一个 独立 范畴进 行研 究 的是
美国的阿林厄姆 （ ｌｎｈｍ， ． ） Ａｌ ｇａ Ｍ Ｇ 和桑德姆 （ａｄ ｉ Ｓｎ—
税收征纳中的博弈分析
税收征纳中的博弈分析［摘要］本文旨在运用博弈论的有关知识，通过建立税收征纳模型来分析现实生活中征税方与纳税方的关系及其存在的问题，并从双方的博弈关系中得出几点建议与思考。
［关键词］税收征纳；混合策略；纳什均衡税收收入是我国财政收入的重要组成部分，一般来说，税收收入都会占到财政收入的90％以上，可见，保证税收收入的及时缴纳，防止偷税逃税等对一个国家是极其重要的。
但是，对于纳税人来讲，税收是他们的一项费用支出，国家征收税款，虽然说是“取之于民，用之于民”，但很多纳税人并不愿意主动缴纳税款，总希望能够逃避这项义务，正是由于国家和纳税人之间在征纳关系方面存在矛盾，因此，国家一方面大力宣传依法纳税知识，另一方面又不断完善税收征管法，期望使纳税人主动纳税，同时使税务机关减轻征管负担。
那么在实际生活中，征纳方之间的矛盾能否有效地解决呢？本文就此问题，通过建立博弈模型来分析税收征纳关系，以期构建一个完善的税收征纳体系。
一、税收征纳关系中的行为主体分析经济学对人的行为的考察是建立在“理性人”的理论假设基础上的，研究税收征纳关系中的各类主体同样也要以这个假设为基础。
在现实生活中，征纳双方都是追求自身利益最大化的，因而他们在作出一定行为之前总要对各种可选行为方式的成本和收益大小进行分析比较，从中选择能给自己带来最大利益的行为。
从理论上讲，征税主体是国家，而在实际执行过程中，国家却将征税的权力委托给了税收征管人员，因此，博弈行为会出现在征税人与国家、征税人与纳税人、征税人与征税人以及纳税人与纳税人等各类行为人之间。
这些错综复杂的博弈行为给税收征管带来了相当大的困难，在各方追求利益最大化的前提下，征税人有可能因为私利而损害国家利益，而纳税人之间也可能存在逃避税款与告发之间的博弈。
当然，在这诸多博弈中，最重要的还是征税人与纳税人之间的博弈。
一方面，纳税人总存在偷税的意图，另一方面，征税人又会通过稽查等手段防止偷税事件的发生。
治理税收流失的博弈分析
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西 家在句深“， 可 流西名避” 死纳税不逃只 方和传方言的 见 亡纳是可 心 国税一已 人 入有
要 求 的治理 税 收流 失 的有 效 途径 。
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以 某 种 概 率 分 布 随 机 地 选 择 不 同 的 行 反 比 ， 税 务 机 关 检 查 的 概 率 ｑ与 逃 税 的 惩 罚 丌 成 反 比 ， 申 报 额 Ｘ成 反 比 。 与 入 表 示 ， 选 择 逃 税 时 是 ｙ— ｘ， 税 被 如 果 博 弈 是 重 复 进 行 的 ， 纳 税 人 的 预 在 ｔ 逃 简 介 １ ） Ｙ— ） ｖ 博 弈 论 是 研 究 决 策 主 体 的 行 为 发 查 出 罚 款 后 为 （ 一ｔｙ 丌 （ Ｘ 。其 中 ， 期 逃 税 是 Ｏ， 出 的 预 期 支 付 等 于 法 定 付 为 纳 税 负 。 生 直 接 相 互 作 用 时 的 决 策 以 及 这 种 决 是 纳 税 人 的 实 际 所 得 ， 外 生 变 量 ， ｔ是 税 策 的 均 衡 问 题 ， 称 为 “ 策 论 ”。 博 税 人 知 道 而 税 务 机 关 不 知 道 ； 又 对 三 、 理 流 失 对 策 治 弈 即 一 些 个 体 或 组 织 面 对 一 定 的 环 境 率 ， 为 正 的 常 数 ； ｘ是 向 税 务 机 关 的 申 按 照 以 上 博 弈 分 析 ， 合 我 国 征 管 结 为 Ｘ≤Ｙ： 丌 现 状 ，笔 者 建 议 采 取 以 下 几 项 对 策 来 条 件 ， 一 定 的 规 则 下 ， 时 或 先 后 从 报 所 得 ， 纳 税 人 的 决 策 变 量 ， 在 同 各 自 允 许 选 择 的 行 为 或 策 略 中 进 行 选 是 税 务 机 关 查 出 后 对 未 申 报 所 得 征 收 加 强 税 收 征 管 ， 理 税 收 流 失 。 治 丌 （ 。诚 实 申 报 纳 税 后 的 择 并 加 以实施 ，并 从 中 各 自取 得相 应 的罚 款 率 ， ｔ ） （ ） 善 税 收 法 制 ， 范 税 收 征 完 规 １ ）。 结 果 的 过 程 。 在 博 弈 论 中 ， 人 效 用 函 支 付 为 （一ｔｙ 税 务 机 关 得 到 的 支 付 是 管 。 纳 税 人 逃 税 的 客 观 条 件 是 税 制 不 个 数 不 仅 依 赖 于他 自己 的选 择 ，而且 依 考 虑稽 查成 本 和 补 税 罚 款 后 的 净 入库 完 善 ， 法 存 在 不 确 定 性甚 至 漏 洞 ， 税 税 赖 于 他 人 的 选 择 ； 个 人 的 最 优 选 择 是 收 入 ， 不 稽 查 时 在 纳 税 人 逃 税 和 不 逃 收 征 管 不 规 范 、 监 控 不 严 格 也 使 他 们 ｘ和 、对 某 一 纳 税 其他 人 选择 的 函数 。从 这个 意 义上讲 ， 税情 况 下 分别 为 ｔ 有 隙 可乘 。为 防止 纳 税人 逃税 ， 尽 可 应 这 博 弈 论 研 究 的 是 存 在 相 互 外 部 经 济 条 人 进 行 稽 查 需 要 花 费 固 定 成 本 ｃ， 时 能 地 完 善 税 收 法 规 ， 税 收 政 策 确 实 ， 使 件 下 的 个 人 选 择 问题 。 在 纳 税 人 逃 税 和 不 逃 税 情 况 下 净 税 收 减 少 模糊 ： 进 一步 优 化 征 管 模 式 ， 应 实 是 ｙ Ｔ（—ｘ 一Ｃ币 ｙ 。 口ｔ ｃ 现 代 博 弈 论 一 般 研 究 的 是 非 合 作 入 分 另０ ｃ ＋１ ｙ ） 现 征 管 专 业 化 ，使 征 管 的 每 个 环 节 都 假 定 税 务 机 关 分 别 以 Ｐ和 １ Ｐ 的 有 章 可 循 ， 法 可 依 ： 其 应 通 过 引 进 一 博 弈 理 论 。 因 为 人 们 的 行 为 相 互 作 用 有 尤 时 ， 当 事 人 能 达 成 ～ 个 具 有 约 束 力 的 概 率 选 择 稽 查 和 不 稽 查 ，纳 税 人 以 ｑ 先 进 的 征 管 设 备 、 科 学 的 征 管 方 法 和 ｑ 的 概 率 选 择 逃 税 和 诚 实 申 报 。 严 格 的 监 督 机 制 ， 促 进 税 收 信 息 化 建 协议 ， 合 作博弈 ， 般不用 探讨 ， 和 １ 是 一 需 纳 要 探 讨 的 是 当 事 人 没 有 达 成 一 个 具 有 给 定 Ｐ， 税 人 选 择 逃 税 和 不 逃 税 的 预 设 ， 决 “ 息 不 对 称 ”难 题 ， 根 本 上 解 信 从 约 束 力 的协 议 时 如何 选 择 。纳 什 均 衡 期 收 益 分别 为 ． 堵 塞 税 收流 失黑 洞 。 （ —ｔｙ Ｙ— ）ｐ＋（ ｘ （ ） 口（ 一ｔ 是 非 合 作 博 弈 理 论 的 核 心 。 它 指 的 是 【Ｉ ） 一丌 （ ｘ 】 Ｙ ｔ）１ Ｐ 币 １ ） （ ） 强 税 收 宣 传 ， 现 依 法 治 二 加 实 种 战 略组 合 ，这种 战 略组 合 由所 有 ｙ ｐ＋（一ｔ （ Ｐ １ ） １ ） ｙ 税 。纳 税 人 逃 税 的 主 观 动 机是 追 求 自 二 者 相等 时 ， 得 Ｐ ｔｔ 解 ： ／ ＋丌） 即 身 利 益 最 大 化 。 这 种 个 人 利 益 最 大 化 （ ， 参 与人 的最 优 战 略组 成 ， 就 是 说 ， 也 给 ＜ ，纳 税 定 别 人 战 略 的 情 况 下 ， 没 有 任 何 单 个 如 果 税 务 机 关 稽 查 的概 率 ｐ ｐ 目标 显 然 与 税 收 的 全 民 福 利 最 大 化 目 参 与 人 有 积 极 性 选 择 其 他 战 略 ， 从 而 人 的 最 优 选 择 是 逃 税 ： ＞ ， 税 人 的 标 是 相 矛 盾 的 。 因 此 ， 须 通 过 税 收 宣 Ｐ Ｐ 纳 必 ｐ ｐ 纳 没 有 任 何 人 有 积 极 性 打 破 这 种 均 衡 。 最 优 战 略 是 诚 实 申 报 ： ＝ 时 ， 税 人 传 教 育 ， 让 纳 税 人 知 道 税 收 是 政 府 提 纳 什 均 衡 分 析 方 法 在 现 代 经 济 生 活 中 随 机 地 决 定 逃 税 或 不 逃 税 。 供 公 共 产 品 的 保 证 ， 它 取 之 于 民 用 之 给 定 ｑ， 务 机 关 选 择 稽 查 和 不 稽 税 应 用 广泛 ， 收 管理 是 重要 领域 之 一。 税 于 民 ， 税 是 每 个 公 民应 尽 的 义务 ， 纳 从 查 的 期 望 收 益 分 别 是 二 、 税 博 弈 分 析 逃 而 培 养 社 会 公 民 自觉 纳税 、诚 信 纳 税
税收流失现象浅析
税收流失现象浅析【摘要】本文主要对税收流失现象进行了浅析。
在正文部分中，首先定义了税收流失，并分析了其对经济的影响。
详细剖析了导致税收流失的原因，以及应对和防范该现象的措施。
通过案例分析展示了税收流失在实际中的具体表现。
在结论部分中，总结了税收流失现象对经济发展的影响，强调了加强税收管理的重要性，并对未来税收流失趋势进行了预测。
通过对税收流失现象的深入研究，可以更好地认识和解决这一影响经济发展的问题，有助于提高税收征收效率，推动经济稳定增长。
【关键词】税收流失现象、定义、影响、原因分析、应对措施、防范措施、案例分析、经济发展、税收管理、未来趋势预测1. 引言1.1 税收流失现象浅析税收流失现象是指在税收征管过程中出现的漏税、偷税、逃税等行为，导致国家税收收入减少的现象。
这种现象在很多国家都存在，对于国家财政稳定和经济发展都会产生重要影响。
税收流失现象的严重程度会直接影响到政府的财政收入和经济运行的稳定性。
税收流失现象的出现主要是由于多种原因导致的，比如税收征管不严、税收法规漏洞、税收管理不善等。
这些原因导致了一些纳税人往往能够通过各种手段规避或逃避税收，从而造成税收流失的情况。
为了解决这一问题，相关部门需要加强税收管理，修补税收法规漏洞，提高纳税意识等。
在应对税收流失问题上，政府需要采取一系列措施来加大税收征管力度，强化税收管理，提高纳税人的诚信意识。
只有通过这些努力，才能有效减少税收流失现象，保障国家财政稳定和经济发展的顺利进行。
税收流失现象的存在对经济发展和社会稳定都会产生诸多不利影响，因此加强税收管理具有重要意义。
2. 正文2.1 税收流失的定义与影响纳税人通过各种手段规避或逃避纳税义务，使政府无法收到应该收到的税款，这种现象被称为税收流失。
税收流失对社会经济发展产生了多方面的负面影响。
税收流失导致政府财政收入减少，降低了政府的财政实力，制约了政府的公共支出能力，影响了公共服务的提供和基础设施建设的进行。
税收征纳行为的博弈分析
2. 寻租行为与路径依赖分析。当纳税额较大时， 纳税 人对诚实纳税与寻租的 利益关系做出主观判断， 综合考虑各 ‘ 方面因素来决定是否寻租以 及如何寻租。寻租一词是要描 述这样一种制度背景中的行为， 在那里个人竭力使价值极大 化造成社会浪费而不是社会剩余， 但对个人来说， 却是有租 金收益的。寻租者在长期的寻租过程中会形成一种寻租的 “ 路径依赖” 。与那些依法纳税的纳税主体相比， 寻租者的 “ 较优势” 比 在于寻租。 首先， 有些纳税人希望能够找到规则 的漏洞， 并利用这个漏洞使自己的收益最大化。其次. 除寻
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效率有关的交易费用和与监督机会主义行为有关的交易费 用。 信息革命虽然可以降低用于交换的 交易费用， 但却增加 了用于监督的 交易费用。信息革命是把“ 双刃剑”它虽然改 ， 变了 人们的交换和监督方式、 手段， 降低了 用于交换的交易 费用， 但同时增加了 监督的 用于 交易费用。 这是因为:首先， 由 于计算机和网络的使用， 专家咨询等业务能够避开税务机 关的管制。其次， 由于信息革命大大地拓展了市场的范围， 使一次性交易增加， 所以如果传统的道德被个人主义替代， 用于监督的交易费用将会大大上升。对于税收征纳来说， 征
.〔 收稿日 ( 5一 一 期)20 ) 2 0 1 2 t作者简介)陈纳钦(197 一 ， 蒙古族， 6 ) 男， 内蒙古科右前旗人， 内蒙古师范大学在读硕士研究生， 研究 向为区 域经济。
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找规则的漏洞以 纳税人还喜欢规则能约束别人， 外， 而自己 是例外， 违规找熟人通融一下， 规则对别人是硬的， 己 即 对自 是软的。最后， 进行损益分析决定是否遵守规则。总之， 寻 租收益大于纳税成本时会选择寻租， 这种现象在现实生活中 有很多例子。 若无有效的管理手段， 纳税人不会遵从税收政 策和制度， 依法纳税只是表象， 而暗地里却在积极寻求逃税 庇护和合作。寻租的路径依赖形成的深层原因就是利益因 素。 解决寻租、 路径依赖的问题， 从根本上说就是要制度创 新， 完善税收政策和法规， 彻底切断寻租、 路径依赖赖以生存 的 途径。 双方 征纳 都要遵守规则， 则、 千规 万规则， 遵守规则
《基于博弈论视角下提高税务稽查质量的对策研究》范文
《基于博弈论视角下提高税务稽查质量的对策研究》篇一一、引言随着中国经济的持续发展和税制改革的深入推进，税务稽查作为维护税收法制、确保税收公平与效率的重要手段，其质量与效果越来越受到社会的广泛关注。
然而，由于各种原因，当前税务稽查工作仍存在一定的问题和挑战。
本文将从博弈论的视角出发，探讨如何提高税务稽查质量，为税务部门提供有效的对策建议。
二、博弈论在税务稽查中的应用博弈论是一种研究决策主体之间行为相互作用与影响的理论。
在税务稽查中，博弈论主要应用于分析纳税人与税务机关之间的策略选择与互动关系。
通过建立适当的博弈模型，可以更好地理解税务稽查过程中的利益关系，从而提出针对性的对策。
三、当前税务稽查存在的问题当前，税务稽查工作中存在的主要问题包括：一是稽查资源配置不合理，导致部分地区或行业稽查力度不足；二是信息不对称，使得部分纳税人存在侥幸心理，逃避税收；三是稽查制度不够完善，导致执法不严格或存在漏洞。
这些问题都影响了税务稽查的效率和质量。
四、基于博弈论的税务稽查质量提升对策（一）优化资源配置，提高稽查力度通过建立合理的博弈模型，分析不同地区和行业的税收征管情况，优化资源配置，确保重点地区和行业的稽查力度。
同时，引入竞争机制，激励税务机关提高工作效率。
（二）加强信息共享，减少信息不对称通过建立信息共享平台，加强税务机关与纳税人之间的信息交流，减少信息不对称。
同时，加大对违法行为的曝光力度，提高纳税人的违法成本。
（三）完善稽查制度，提高执法严格性通过完善稽查制度，明确执法标准和程序，确保执法严格性和公正性。
同时，建立激励机制和问责机制，对表现优秀的税务人员给予奖励，对执法不力的人员进行问责。
（四）引入第三方参与，提高稽查透明度引入社会监督力量和第三方机构参与税务稽查工作，提高稽查过程的透明度和公正性。
同时，通过第三方机构的审计和评估，为税务机关提供更加准确的信息支持。
五、结论通过运用博弈论的视角和方法，本文分析了当前税务稽查工作中存在的问题和挑战，并提出了相应的对策建议。
浅析电子商务环境下的税收流失问题及对策
浅析电子商务环境下的税收流失问题及对策随着电子商务的迅速发展，税收流失问题也日益突显。
电子商务的兴起使得传统商业模式发生了剧烈的变化，同时也给税收征管带来了新的挑战。
在电子商务环境下，税收流失问题不容忽视，应采取相应的对策来加强税收征管，确保税收的正常征收。
本文将深入浅析电子商务环境下的税收流失问题及对策。
一、电子商务环境下的税收流失问题1.1 税收监管难度加大传统商业模式下，税收征管主要通过实物交易记录和纳税人的信息进行。
而在电子商务环境下，很多交易都是线上完成的，征管部门很难获得足够的实物交易记录和纳税人信息，导致税收监管难度加大。
这种情况下，很容易发生税收流失。
1.2 跨境交易难以监管随着电子商务的国际化发展，跨境交易也日益频繁。
不同国家之间的税收制度存在差异，征管部门难以有效监管跨境电子商务交易，导致税收流失成为一个难以忽视的问题。
1.3 税收规避和逃避现象普遍在电子商务环境下，一些电商平台和个体经营者存在着税收规避和逃避的现象。
他们往往通过各种手段，如虚报利润、偷漏税等方式规避或逃避纳税义务，导致国家税收遭受重大损失。
二、电子商务环境下税收流失的对策2.1 完善电子商务税收政策针对电子商务的特点，国家应完善相关税收政策，建立健全的税收征管体系。
从立法上对电子商务的纳税主体、征收方式、税务登记、报税申报等进行规范，建立与电子商务发展相适应的税收政策框架。
2.2 加强税收信息共享税收征管部门应加强与电子商务企业和第三方支付机构的合作，建立跨部门的税收信息共享机制。
通过信息的共享和交换，可以有效监管电子商务交易活动，减少税收流失。
2.3 强化征管手段和技术手段随着信息技术的发展，税收征管部门应加强对电子商务交易的监管能力，采用大数据、人工智能等现代化技术手段，加强对电子商务交易的实时监测和分析，及时发现和打击各类违法行为。
2.4 加强国际合作针对跨境电子商务交易，国家应加强国际合作，建立跨境电子商务税收征管的合作机制。
博弈论在税收征管中的应用
收稿 日期 ： ０７—０ —０ ２０ ３ ５ 作者简介： 升（９ ７ ， ， 董 １７ 一）男 河北丰南人 ， 西安交通大学管理 学院会计学专业研究生 ， 研究方向 ： 税收筹划 。
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董升 ： 弈论在税收征管 中的应用 博
１ １ 税收征 管现状 。
众所 周知 ， 收是 一个 国家财政 收入 的重要来 源 ， 把握着一 国的经 济命 脉 ， 国财 政 收入 的 ９ ％ 税 它 我 ５ 以上来 自税 收。近几年 来 ， 收征 管体制 的改革 ， 其 是 “ 税工 程 ” 实行 ， 于 促进 税 收征 管基 础 工 税 尤 金 的 对
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资料来源 ： 国家税务总局 网站。
从表 ２ 可以看出：９５ １９ 年以来 ， 我国税收流失规模不断扩大 ，０ ０ ２ ０ 年以前大致在 ４００ ０ 亿元左右 ； ２ ０ 年以后 ， ０１ 流失规模越来越大， ２ ０ 年已达到 １ ８ 亿元。从税收流失 比率变动趋势看 ， １９ 到 ０４ ０５４ 以 ９８ 年为界 ， 前税 收流失 比率逐 步下 降 ， 此 此后又逐 步上 升 ， 但上 升 幅度 不大 ， 基本 在 ２ ％～３ ％之 间 波动 ， ６ ０ 低 于 １９ ９ ８年 以前 的水平 。
１２ 税收 流失 问题严 重 ．
我国因地下经济导致 的税收流失规模从 １８ ９５年的 １８ １ ７ ．４亿元上升到 １９ ９７年的 ６ ５ ２ 亿元 ， ７ ．５ １９ 年最高达到 ９ ５６ 亿元 ； ９４ ７ ．０ 用收支差异法估测的 １９ —１９ 年的逃税规模也一直高于 ６０ ９３ ９７ ０ 亿元以
税收信用缺失环境下税收征纳关系——基于博弈论视角
政 策与商法研究 ｌ
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选择诚实纳税 ； （ ２ ） 当ｎ ＜ｎ 时 ， 则 Ｘ １ ＞Ｘ ２ ， 那 么 纳 税 人 将 会 选 择 偷逃税款 ；
（ ４ ） 假设纳税 人 不使 用应 纳税 款 向税 务机关 行贿
税收征纳 的过程 中税 收信 用关 系主要 包括 三个方 当其进行选择务机关 时。
． ２ ． ２ 设 定 模 型 的相 关 变 量 面： 政府 、 纳税人 、 税收 中介 。我 国当前 的环境 ， 尤其 是 ２ （ １ ） 设纳税主体实际应税所得 为 ａ ； 税 收征纳环境 ， 存在 着 信用 缺失 的现 象 。纳 税人 偷税
２ ． ２ 完全 信 息 条 件 下 静 态 博 弈 模 型
２ ． ２ ． １ 模 型 的 相 关 假 设
３ ． １ 纳税 人 的 预 期 收 益
假设征 税 机关 以 ｎ的概 率进 行 稽 查 。 给定 Ｆ １ 值，
则：
（ １ ） 博弈 的参 与者 ： 纳税人和征税人 。 （ ２ ） 理性 假设 ： 在 征税 过程 中， 纳税 人与征 税 人都 以谋取 自身利益最大化为前提进行各 自的行 为选择 。 （ ３ ） 可信度假设 。 ①假设 ： 税务 机 关一 旦发 现有 偷逃 税 行为 立 刻查
ｉ 识 商 燹 工业
税 收 信 用 缺 失 环 境 下 税 收 征 纳 关 系
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基 于 博 弈论 视 角
原 哲 林 丽 萍
（ 广 西科 技 大 学 ， 广西 柳州 ５ ４ ５ ０ ０ ０ ）
实施型个人所得税税收流失的因素分析
得税 税 收流 失 ， 了个人 所得 税 税制 的 不完 善 所 ｇ起 的制 度 型税 收 流失 外 ， 大部 分 是 因 为 个 人 所得 税 在 具体 实 施 除 ｌ 更 中由于 个 人 收人 多元 化 、 蔽 化 、 化 等形 成 的实 施 型税 收流 失 。对 于个 人 所得 税税 制 的 完善 ． 年 来 学 术 界 与 实 隐 分散 近
所得税税款的流失 。对于制度型个人所得税税 收流失 ， 主要的对策是完善个人所得税税制 ， 使个人所得税法 制化程 度提高， 以堵 塞 此 类税 制 型税 收 流失 ； 而对 于第 二 类税 收 流失 ， 文进 行 具 体的 因素分 析 。 本
实 施 型个 人所 得 税税 收 流失 主要 由两 大 部 分 组 成 ， 是 非 法 收 入 的 偷 逃 税 ， 是 台 法 收 入 的不 申报 或 低 申报 。 一 二 非法 收 入 表现 在 个人 所 得税 领域 ． 要是 指 纳税 人 的黑 色 经济 行 为 如 权 钱 交 易 、 主 走私 贩私 、 制黄 售 黄 、 贩卖 毒 品和 其
选税 行为运用博弈论进 行分析， 井针对各种影响因素提 出相 应的控制和 改进建议。 关键 词 ： 实施 型； 个人所缛税； 税收流 失； 因素分析 文章编号 ：０３＂ ６ ２０ ）２＂０２ ＂４ 中圈分类号 ：８０ ４４ 文献标识码 ： １０－￣３ （０ ２（－－ ４－－ ； ＂ １ ０ ＂０ ｝ １．２ ； ＇ Ａ
税收流失原因与对策
行申报缴纳入库的。 而由于部分 础， 统一登记， 集中征收， 加强税收管理在新体 （） 未被发现的概率为 ｌ Ｐ 逃税的预期收 通过纳税人 自 １。 —， 纳税意识淡薄等。 使 制中的 益为 Ｒ 逃税费用为 ｃ， 。 ｔ 被发现的惩罚为ｃ， 所 纳税人对税法缺乏了解。 基础性地位和作 ， 用 改变人为割裂税收 虚列、 多列成本费 管理与税务稽查内在联系的做法 。 逐步实现管 缴纳的滞纳金为ｃ。 ， 那么， 逃税的预期报酬为： 得纳税人会通过瞒报收入， 用。 少计应纳税所得额等途径来少缴企业所得 查合一。 切实提高税收整体效能。以税务检 Ｕ＝ ［ （ Ｃ ＋ ２ Ｃ） ＋（一 ） ＰＲ一 Ｒ＋ ｌ Ｃ ＋ ，１ １ Ｐ
（ Ｃ） Ｒ— ．
整理得：
税； 通过混淆货物的 外销和内 销划分、 虚增消 （ 查为手 以 稽） 段， 计算机网络为依托． 充分发
费税免税额或增值税的进项税额等方式来少 挥计算机对税源的监控作用，增强执法刚性 ， 缴消费税和增值税； 通过在个人所得税申报过 明 确执法责任． 严肃执法纪律。以 促进纳税人 程中进行虚假申报来达到少缴个人所得税的 依法纳税为目 保证纳税申 标． 报率、 入库率全
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我国社会发展水平 。 不仅征管难度大。 征管成
税收流失原因与对策
口文 ／ 李小海
税 收流失是指在一定的税收制度条件
（） １ Ｐ Ｒ＝ ． ＰＣ ＋ ，， ３ 当（ 一 ） Ｃ ＋ （： Ｃ） 即Ｒ＝
（ 改革税收征管体制。 三） 以加强管理为基
时期。 许多企业界纳税 人甚至 是依靠 种减免税措施和变相减 成本时． 纳税人才会选择偷税。可以用数学公 处在转轨 免税的 做法， 以规范明
纳税人与税务机构的博弈分析
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１： 崭 接 用 税 一 念在 国 税 中 ｜囊 ： 奄 使 逃 这 概 。我 财 界 ，
税行为 ， 因此本文在上述这些学者所建模型 的基 础上再将
纳税人的这些 因素考虑 到模 型 中， 求得纳什 均衡 解。在此 基础上 ， 博弈矩 阵的纳什均 衡结果进行 静态分 析 ， 对 由此 得 出治理逃税 的政策建议 。 为 了简化模型具体假设条件如 下 ： １假 设博弈双 方是税务机构 、 ． 纳税人的两人博弈。 ２ 博弈双方都 是理性 人。 ． 税务机构 的效用 目标是追求 财政收入 的最大化 ； 纳税人 的效用 目标 是采取一切手段追 求个人收入的最大化。 ３ 博弈双方 的纯策 略各有 两种 ： ． 税务机 构对 纳税 人的
当 ＝ 。贝 ｐ ｐ， Ｉ ＾ 剖鞑 税与 逸稳 当 ＿ ｊ 的 资产 逸 、 跑叽 不 考虑Ｉ 队 名誉 、 税
导 致 政 府 税 收 收入 的 减 少 ，也 使 得 资 源
配置受到扭 曲 ， 更导致社会分配 的不公。本文通过在逃税 条件 下的一些 经济 分析 ， 而为提高税 收监管的有效性提 从 供理论依据 。据贾绍华（０ ２估计 ， １９ ２０） 从 ９ ５年至 ２ ０ ００年 ，
在 述 ，存 任 的 上 膊中 不 在 何 撩嗍 什 衡 人 ｛０ 均熙 选 ；不 ｛ Ｉ ｊ １ 的 率 便｛ 构 择 与稽 的 ｌ 益 等反 ，横 慨 要 ｌ机 选 柱 不 查 期 ｝ 相 ；之对ｊ 是 ｉ 赁 ｝ 弛 瞒 裰便 人种 釉腱Ｉ 特 ， 械 两方 ｌ ５ ［ 则 ｉ ｉ
税源外流危害分析报告
税源外流危害分析报告报告内容：本报告主要分析税源外流对国家财政和经济发展所带来的危害。
税源外流是指企业或个人通过各种途径规避纳税义务，将应纳税款转移到外地或境外，从而减少纳税额或逃避纳税的行为。
税源外流对国家财政的危害主要体现在以下几个方面：1. 资金流失：税源外流导致大量纳税款流失，国家财政收入大幅减少。
这将严重影响政府的财政收支平衡，不利于公共服务的提供和基础设施的建设。
长期以来，税源外流对一些发展中国家尤为严重，造成贫富分化加剧、社会福利不足等问题。
2. 不公平竞争：企业通过规避纳税责任，将税收负担减轻，从而获得不公平的竞争优势。
这将对正常缴税的企业产生不公平的竞争压力，使得市场竞争环境扭曲，不利于市场经济的健康发展。
3. 阻碍经济发展：税源外流削弱了国家财政收入，限制了政府推动经济发展和社会进步的能力。
缺少足够的资金投入，将影响教育、医疗、科技创新等领域的发展，削弱国家的综合竞争力和可持续发展能力。
4. 降低国家信誉：税源外流行为不仅损害了国家财政利益，还损害了国家的信誉度。
税收是国家的重要收入来源之一，国际社会对一个国家的税收遵从度通常视为该国政府治理能力和诚信度的重要指标。
税源外流现象如果屡禁不止，将会降低国家在国际上的信誉度，影响国家形象以及吸引外资的能力。
为了解决税源外流问题，政府应采取以下措施：1. 加强税收管理：建立健全的税收制度和法规体系，提高税收征管水平，加大对企业和个人的税收监管力度，打击各类逃税、偷税、漏税行为。
2. 提高税收透明度：增加税收信息的公开透明度，对纳税人提供更详尽、准确的信息，让纳税人了解到纳税的重要性和税收的使用情况，增强纳税意识和自觉性。
3. 减轻税收负担：通过降低税率、优化税收结构等方式，减轻企业和个人的税收负担，增强他们的纳税意愿，进而减少税源外流的发生。
4. 国际合作与信息交流：加强国际税收合作，加强国家间的信息交流与合作，建立跨国合作机制，共同打击税源外流行为。
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税收流失的博弈分析
时间：2008-12-31 04:42:37 来源：互联网作者：
[摘要] 本文运用博弈论建立了纳税人违规模型和征税人违规模型，进而对税收流失的原因进行了探讨。
结果表明，无论是纳税人还是征税人都有违规的激励，治理税收流失的最有效方法就是通过制度约束来降低这种激励，比如加大惩罚的力度等。
[关键词] 税收流失博弈
如果所有人都依据规则办事，则税收流失就不应该发生。
税收流失的发生要么源于纳税人违反规则（偷税、漏税、逃税等），要么源于征税人违反规则（收受贿赂、私自截留等）。
纳税人和征税人为什么要违反规则呢？如何制止他们违反规则呢？下面的两个博弈模型可以帮助我们找出答案。
一、纳税人违规模型
根据理性人假设，对于纳税人来说，其目标是使自己在最小可能被查获情况下获取最多的偷逃税款。
纳税人因违规而导致的处罚成本随着征管方征管力度的加大而增加。
纳税人违规的净收益等于其违规的收入减去违规的成本。
当违规边际净收益为零时，纳税人违规的净收益达到最大。
假定在纳税人与征税人的博弈中，双方各有两种纯战略选择：逃税和不逃税，稽查和不稽查，两者之间存在混合战略纳什均衡。
再假定纳税人是风险中性者，且稽查的边际收入大于稽查的边际成本。
用y表示纳税人的实际所得，为外生变量，纳税人知道而税务机关不知道；t表示税率，为正的常数；x表示纳税人向税务机关的申报所得，为纳税人的决策变量，;是税务机关查出后对未申报所得征收的罚款率，t>0。
诚实申报纳税后的支付为(1-t)y。
可知，纳税人在违规时的预期收益是y-tx，违规被查出罚款后为
(1-t)y-(y-x)。
税务机关得到的预期收益是考虑稽查成本和补税罚款后的净入库收入，不稽查时在纳税人逃税和不逃税情况下分别为tx和ty;对某一纳税人进行稽查需要花费固定成本，这时在纳税人逃税和不逃税情况下净税收入分别是。
如此一来：税务机关与纳税人对应不同纯战略组合的预期收益矩阵为：
假定税务机关分别以和的概率选择稽查和不稽查，纳税人以和的概率违规和不违规。
给定，纳税人选择违规和不违规的预期收益分别为:
解二者相等时的。
即如果税务机关稽查的概率，纳税人的最优选择是逃税:，纳税人的最优战略是诚实申报:时，纳税人随机地决定逃税或不逃税。
给定q，税务机关选择稽查和不稽查的期望收益分别是：
同理，解二者相等的，如果纳税人逃税的概率，税务机关随机决定稽查与否。
因此，税务博弈得出的混合战略纳什均衡是:,即税务机关以的概率稽查，纳税人以的概率选择逃税。
从上述分析可见，纳税人逃税的概率与应纳税款的多少与对逃税的惩罚以及稽查成本有关。
具体说来，纳税人逃税的概率与稽查成本成正比，与逃税惩罚轻重成反比，即对逃税惩罚越重，纳税人逃税的概率就越小；稽查成本越高，纳税人逃税的概率就越大。
二、征税人违规模型
与纳税人违规模型中将征税人假定成一个严格执法的机构不同，在这一模型中，征税人是个具体的人，具有利益最大化倾向。
很明显，这样的假设更符合现实的情况。
征税人与国家各有两种可选策略：违规和不违规，检查和不检查。
用表示征税人的正常收入，表示违规收益，表示征税人违规行为被查获后的处罚。
在征税人公正执法的情况下，国库收入的变动量可以表示为；如果征税人违规，则表现为国库收入的减少。
征税人违规收益为，则国库收入也减少。
此外，国家对每一征税人的检查成本假定为，是一个常数。
这样
征税人与国家之间博弈的得益矩阵如下表所示。
同样，该博弈也不存在纯策略纳什均衡，但存在一个混合策略纳什均衡。
设征税人违规和不违规的概率分别为和，国家对征税人检查和不检查的概率分别为和。
则给定征税人选择违规和不违规的期望得益分别为:和。
给定，国家选择检查和不检查的期望得益分别为：
给定，国家选择检查和不检查的期望得益分别为：
即该博弈的混合策略纳什均衡是国家以的概率检查，征税人以的概率选择违规。
征税人违规的概率与检查成本成正比，与违规处罚的轻重成反比；国家检查的概率也与征税人违规处罚的轻重成反比。
此外，征税人违规的概率和国家检查的概率与违规收益额有关。
三、防治税收流失的对策研究
从上述的分析不难发现，税收流失源于纳税人和征税人的违规，因此防止税收流失的治本之策是防止纳税人和征税人违规。
从纳税人方面看，纳税人违规模型告诉我们：稽查和惩罚都是防止和减少纳税人违规的有效措施，但由于高稽查率相应地会增加稽查成本，且稽查的概率与惩罚轻重成反比，所以高罚款比率比高稽查概率更有效。
从征税人方面看，征税人违规的博弈模型告诉我们：征税人违规的主要原因是为了获取违规收益。
如果国家在加强监督的同时给依法征税的征税人以高额报酬或者相应的激励，那么征税人就没有必要冒违规之风险。
该模型还告诉我们，检查和处罚是防止征税人违规的有力措施，而且严处罚比勤检查更有效。
参考文献：
[1]张维迎:博弈论与信息经济学，上海三联书店、上海人民出版社1996年出版
[2]蔡德发等:从税务稽查博弈均衡角度谈阻止逃税的有效措施，税务研究，1998年第11期。