【老会计经验】增值税一般纳税人运输费的税收筹划详解

增值税的物流行业纳税问题与税务筹划建议

增值税的物流行业纳税问题与税务筹划建议在物流行业中，增值税是一项重要的税种。

对于企业来说，合理的税务筹划和准确的纳税问题解决方案可以有效降低纳税风险，优化企业的税务成本。

本文将就物流行业中的增值税纳税问题进行探讨，并提供一些建议。

一、物流行业的特点及纳税问题物流行业作为国民经济的重要组成部分，在承担货物运输、仓储、配送等功能的同时，也面临着一些特殊的纳税问题。

1. 增值税征收方式按照我国的税法规定，物流企业一般采用一般纳税人制度，根据增值税法，物流企业需要按照销售货物或提供劳务的增值额缴纳税款。

2. 转型过渡期税务处理一些物流企业由于历史原因，可能在转型升级过程中面临税务处理难题。

例如，由一般纳税人改为小规模纳税人后，物流企业需要对历史余额进行结算。

此时，需要依据税法规定，合理安排税务筹划措施，以最大化地减少纳税成本。

3. 跨地区运营纳税问题随着物流企业的发展，很多企业会将业务拓展到其他地区甚至其他国家。

而不同地区的增值税政策和税率的差异，会对物流企业的纳税产生影响。

因此，物流企业应了解各地区的增值税政策，合理规划业务布局，降低税务风险。

二、物流行业增值税税务筹划建议为了解决物流行业中的纳税问题，以下是一些建议供企业参考。

1. 合理选择税务筹划方案物流企业应根据自身情况选择合适的税务筹划方案。

例如，可以优化供货关系，选择合适的增值税征收方式，避免重复征税；合理调整销售模式，降低增值税税率等。

2. 关注税收优惠政策物流企业可以密切关注国家税收优惠政策，并根据政策的调整及时调整自己的税务筹划。

例如，一些地区对于物流企业免税或减税政策的推出，可以申请享受相应的税收优惠。

3. 合规经营，加强税务合规管理物流企业应加强税务合规管理，及时了解最新的税收政策，并确保自身遵守相关规定。

及时申报纳税，准确报送纳税申报表，避免因违规操作导致的罚款等问题。

4. 积极与税务机关沟通物流企业应积极与税务机关保持沟通，及时了解税务咨询和筹划支持服务。

【老会计经验】企业运费的税收筹划方案与分析

【老会计经验】企业运费的税收筹划方案与分析随着交通设施的改进和运输工具的普及，运费收支已成为企业财务管理的重要内容。

根据我国现行税法规定，增值税一般纳税人所支付的运输费用依7%的扣除率计算进项税额并准予扣除，而企业收取运费要缴纳增值税或营业税。

可见运费收支与企业的税收状况有着密切的联系。

因此，运用税收筹划的原理，选取合适的运费处理方式，对于降低企业纳税负担，提高经营利润具有积极作用。

运用税收平衡点处理企业所支付的运费税收平衡点是指纳税人在面临不同的纳税选择时，事先对各种纳税方案进行计算和比较，人为地使不同的纳税方案具有相同的税收负担，从而解出一个使不同的纳税方案具有相同税负的数值，该数值即为税收平衡点。

拿税收平衡点和企业真实的经营数据比较，从而得出较优的纳税选择，以达到减轻税负、增加利润的目的。

企业采购或销售活动所发生的运费同样可利用税收平衡点进行税收筹划。

拥有自营车辆的企业有以下两种纳税方案。

方案一：企业内部核算运费。

根据规定，对于增值税一般纳税人的自营车辆所发生的运费，其中运输工具所耗用的油料、配件和正常的修理支出等项目，如索取专用发票，可以按17%（设企业增值税税率为17%，下同）的比例计提增值税进项税额。

假设不含税运费价格中可扣税物耗的比率为X，那么此时增值税的抵扣率为17%X.方案二：企业利用自营车辆独立核算运费。

如果设立隶属于本企业的运输子公司，独立核算运费，那么按规定，一方面该企业可按运费的7%扣税；另一方面，该运输子公司应按运费的3%缴纳营业税。

从总体上看，企业扣税与运输子公司缴纳营业税相抵后，运费的实际扣税率为7%-3%=4%.根据税收平衡点原理，令方案一和方案二的税收负担相等，具有相同的扣税率，即17%X=4%，解出X=23.53%，即为运费处理中的税收平衡点，其具体含义是处于税收平衡点时，运费中可抵扣增值税的物耗比率。

假设企业实际发生的运费中可抵扣税的物耗比率为R，则存在以下三种情况：当R=23.53%时，两种方案下企业抵扣的税额相等，采取哪种运费处理方式对企业而言都没有什么区别；当R＞23.53%时，企业应采取内部核算运费的方式，以达到多抵扣税额的目的；当R＜23.53%时，企业应利用自营车辆独立核算运费的方式以多抵扣税额。

运输业务纳税筹划方法

运输业务纳税筹划方法运输业务是指运输企业通过道路、铁路、水路、航空等方式，将货物或人员从一个地点转移到另一个地点的经营活动。

运输业务的纳税筹划是指运输企业在满足税法规定的前提下，通过合理的纳税筹划方法，减少纳税负担，提高税务合规性和效益。

下面将介绍运输业务纳税筹划的几个重要方法。

1.合理选择税务登记类别运输业务可以选择一般纳税人和小规模纳税人登记两种税务登记类别。

一般纳税人适用增值税一般纳税人纳税方式，可以享受进项税额抵扣，但同时要承担一定的纳税义务和税务管理压力。

小规模纳税人适用简易办法计税方式，纳税义务和税务管理相对简单，但无法享受增值税进项税额抵扣。

运输企业在选择税务登记类别时应综合考虑自身实际情况，以减少纳税负担。

2.合理选择税务优惠政策运输业务涉及的税务优惠政策主要包括增值税减免政策和所得税优惠政策。

运输企业可以合理选择适用的税务优惠政策，如适用增值税减免政策减少增值税负担，适用所得税优惠政策减少所得税负担。

同时，运输企业应留意各地区的不同税收优惠政策，尤其是对于涉及公路运输的企业，可以关注相关地区的公路费用补贴政策等。

合理选择税务优惠政策可以有效降低纳税负担。

3.合理开展分公司筹划对于运输企业来说，分公司筹划是一种常见的纳税筹划方法。

运输企业可以将原有的总公司分为多个分公司，实施分公司筹划，通过合理的资源配置和营业范围规划，将利润高的业务划归总公司，将利润低的业务划归分公司。

这样可以减少总公司的纳税负担，达到税务筹划的目的。

4.积极运用相关税收优惠制度运输企业可以积极运用相关税收优惠制度来减少纳税负担。

例如，在货物运输方面，可以申请运输业增值税免税；在人员运输方面，可以申请免税或减按比例征收增值税等。

此外，还可以结合自身实际情况，合理运用其他相关税收优惠制度，如企业所得税优惠政策、车辆购置税优惠政策等，以降低纳税负担。

5.合理规划财务结构运输企业可以通过合理规划财务结构，以降低纳税负担。

企业运费的税收筹划_0

企业运费的税收筹划随着交通设施的改进和运输工具的普及，运费收支已成为企业财务管理的重要内容。

根据我国现行税法规定，增值税一般纳税人所支付的运输费用依7％的扣除率计算进项税额并准予扣除，而企业收取运费要缴纳增值税或营业税。

可见运费收支与企业的税收状况有着密切的联系。

因此，运用税收筹划的原理，选取合适的运费处理方式，对于降低企业纳税负担，提高经营利润具有积极作用。

运用“税收平衡点”处理企业所支付的运费“税收平衡点”是指纳税人在面临不同的纳税选择时，事先对各种纳税方案进行计算和比较，人为地使不同的纳税方案具有相同的税收负担，从而解出一个使不同的纳税方案具有相同税负的数值，该数值即为“税收平衡点”。

拿“税收平衡点”和企业真实的经营数据比较，从而得出较优的纳税选择，以达到减轻税负、增加利润的目的。

企业采购或销售活动所发生的运费同样可利用“税收平衡点”进行税收筹划。

拥有自营车辆的企业有以下两种纳税方案。

方案一：企业内部核算运费。

根据规定，对于增值税一般纳税人的自营车辆所发生的运费，其中运输工具所耗用的油料、配件和正常的修理支出等项目，如索取专用发票，可以按17％(设企业增值税税率为17％，下同)的比例计提增值税进项税额。

假设不含税运费价格中可扣税物耗的比率为X，那么此时增值税的抵扣率为17％X。

方案二：企业利用自营车辆独立核算运费。

如果设立隶属于本企业的运输子公司，独立核算运费，那么按规定，一方面该企业可按运费的7％扣税；另一方面，该运输子公司应按运费的3％缴纳营业税。

从总体上看，企业扣税与运输子公司缴纳营业税相抵后，运费的实际扣税率为7％-3％=4％。

根据“税收平衡点”原理，令方案一和方案二的税收负担相等，具有相同的扣税率，即17％X=4％，解出X=％，即为运费处理中的“税收平衡点”，其具体含义是处于“税收平衡点”时，运费中可抵扣增值税的物耗比率。

假设企业实际发生的运费中可抵扣税的物耗比率为R，则存在以下三种情况：当R=％时，两种方案下企业抵扣的税额相等，采取哪种运费处理方式对企业而言都没有什么区别；当R＞％时，企业应采取内部核算运费的方式，以达到多抵扣税额的目的；当R＜％时，企业应利用自营车辆独立核算运费的方式以多抵扣税额。

会计经验：运费涉税会计分析及纳税筹划

应付账款丙公司44.4万元第二种情况，运费由乙企业承担，则运费中的11%还是计算进项税额，剩余的89%按准则规定计入销售费用处理。故乙企业在销售货物活动作为销售方的会计处理：
借：应收账款甲企业1170万元
贷：主营业务收入1000万元
应交税费应交增值税（销项税额）
170万元
借：销售费用40万元
应交税费应交增值税（进项税额）4.4万元
自己运输成本（y1）=固定成本（y0）+ax
第三方运输成本（y2）=bx
y1、y2相等时，会有一个运货量的临界点x0。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
举例说明：甲钢铁企业为增值税一般纳税人，2014年1月10日从乙企业购入生产用铁矿石4000吨，单价2500元（不含税价），增值税税率为17%，合同中规定每吨铁矿石运费111元（价税合计），另外单独向承运方支付（谁负担运费分不同的情况），款项未付，材料已到达入库。上述业务均取得增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票，计算结果用万元表示。
1.假设上述运输业务为第三方丙运输公司负责运输的涉税处理。
第一种情况：运费由甲企业承担，则运费中的11%计算进项税额，剩余的89%按准则规定计入存货的采购成本。在购进货物活动中，甲企业作为购货方的会计处理：
借：原材料1040万元
应交税费应交增值税（进项税额）
174.40万元
贷：应付账款乙企业1170万元
《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税［2013］37号）：经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。其中第十二条第二款规定提供交通运输业服务，增值税税率为11%。

一般纳税人运费的财税分析

一
般纳税人运费的财税分析
谭清风广东省电子商务技师学院广东广州５１０６６３
【摘要】运费在财税处理中一直是值得关注的问题。本文针对 “ 营业税改征增值税 ”后，原一般纳税人和试点一般纳税人支付运费如何抵税及取得运费收入如何计税等问题进行分析。【关键词】原一般纳税人试点一般纳税人运费财税分析中图分类号：Ｆ８１０．４２文献标识码：Ａ文章编号：１００９－４０６７（２０１３）１１－１８３ — ０１
业额的，由主管税务机关核定货物或者应税服务的销售额。
税项目等所耗用的购进货物等支付运输费用的进项税额不得从销项税额
中抵扣，已抵扣运输费用的进项税额应进行进项税额转出。２．购进货物支付试点纳税人运输费用（１）接受试点一般纳税人提供交通运输服务，从提供方取得货物运
征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试
点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。所以原来实行差额征税政策的运输企业，营改增之后还可以按照规定继续实行差额征收。（３）试纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价
输业统一发票，按３％的税率交纳营业税，计人 “ 营业税金及附加” 科目，在计算所得税时可在所得额中扣除。
按会计准则规定，无论工业企业还是商业企业，存货采购途中发生的运输费、装卸费、保险费等费用应计入存货成本。同时增值税暂行条

增值税一般纳税人运费的税务处理

关缝渊：增值税一般纳税人运费抵扣价外费用
增值税应纳税额。合多年的税法教学，文就工业企业增结本值税一般纳税人运费的增值税处理问题进行了分析。
一
发生的运费也不能计算抵扣进项税；所购入货物发生进项税额转出，则相应的购入该货物所发生的已抵扣运费的进
依７％的扣除率计算进项税额，但随同运输费支付的装卸费、
实务与操作
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购进或销售货物的过程中经常会发生运费，按照增值税暂行条例
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税务处理
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摘要：费是企业购销业务中经常发生的费用，运运费的收支与增值税有着密切的联系，税法对不同运费的增值税税务处理规定有所不同，这
金额１００即９０１０元的７０（０＋Ｏ）％计入进项税额，余的运其
费金额计入所购货物的成本。甲企业对运费的会计处理为：借：材料原应交税费—— 应交增值税（项税额）进贷：行存款银１３００７０１１００
将直接影响到增值税一般纳税人应纳税额问题。正确理解并运用税法
及其实施细则的规定，对不同类别的运费，增值税的税务处理有所不同，将直这接影响到纳税人增值税应纳税额的高

增值税的运输业纳税政策与税务筹划建议

增值税的运输业纳税政策与税务筹划建议运输业作为现代物流产业的重要组成部分，在国民经济发展中扮演着不可或缺的角色。

增值税是一种广泛使用的消费税，适用于各个行业，其中运输业也有相应的纳税政策与税务筹划建议。

本文将探讨增值税的运输业纳税政策，并提出相对应的税务筹划建议。

I. 运输业的增值税纳税政策1. 增值税纳税主体根据中华人民共和国的税收法律，运输业的纳税主体主要包括运输企业、运输代理企业以及物流服务企业。

运输企业主要指的是各类运输工具的所有者或经营者，包括陆运、航空运输、铁路运输和水运等。

运输代理企业则是充当中介角色，提供货物运输代理、航运代理或相关服务，物流服务企业则包括提供仓储、装卸、包装等物流配套服务的企业。

2. 增值税税率针对运输业的增值税税率，根据具体的运输方式及行业类别，有不同的税率适用。

以一般性的陆路运输为例，其增值税税率为11%；航空运输的增值税税率为6%；铁路运输和水运的增值税税率为17%。

此外，运输代理企业按照6%或13%的税率纳税，而物流服务企业的增值税税率根据具体情况而定。

3. 增值税起征点根据国家规定，运输业的增值税纳税起征点为月累计销售额不超过10万元。

即当某运输企业月销售额超过10万元后，才需要按照相应税率缴纳增值税。

4. 增值税专用发票运输企业以及运输代理企业在办理业务过程中，应当开具增值税专用发票作为合法纳税凭证。

同时，运输企业应当按照规定及时申领、使用增值税专用发票，确保纳税合规。

II. 运输业的税务筹划建议1. 合理运用税收抵扣政策增值税抵扣政策是运输企业的税务筹划的重要工具之一。

根据这一政策，运输企业可以将购买货物或者接受服务时支付的增值税作为进项税额进行抵扣，从而减少实际应纳税额。

运输企业应明确合规抵扣范围，按照相关规定及时申报并追溯抵扣。

2. 合理运用税收优惠政策根据国家相关规定，运输业在特定条件下可以享受到一些税收优惠政策。

例如，运输企业可以在资金困难时申请退税，减轻财务压力。

对增值税一般纳税人运费税收筹划的探析

方支付运费后，再向购货方开具普通发票收取运费。如果取
得合法的运输发票，向运输单位支付的运费根据税法规定可以按照运费金额（为运输发票上运费和建设基金的金额
种税负成本，因此有必要对其进行分析。本文对增值税一般纳税人运费的税收筹划进行探讨。
构建。房产税的征收涉及房产交易的各个环节，需要了解征
收地区范围内的全部房产信息，这就要求有完备的信息数据作为支撑。构建个人住房信息系统需要相关部门的配合协作，多部门的参与。可考虑由中央政府或建设部负责住房档案信息管理系统、个人收入诚信系统的信息化建设，由省级
直接影响企业的生产和经营效益．同时企业的运费支出
又与税收有着密切联系，运费成本的核算方式不同会影
响企业的经营成本，尤其是其中的增值税及其他相关税单位承运货物，该运输单位将运费发票开具给销售方．销售
房产税改革事关社会公众的切身利益．关系到社会的和谐稳定。它被寄予了过多的社会期望，是一个复杂而系统的工程。必须深入总结试点地区的经验和教训，做出周密的顶层设计，逐步完善相关的制度安排，有条不紊地推进房产税改革。Ｊ
税收与税务

企业的运费如何税收筹划

企业的运费如何税收筹划企业的运费收⽀跟税收有着密切的联系，增值税⼀般纳税⼈⽀付运费可抵扣进项税，收取运费应缴纳营业税或增值税。

运费收⽀状况发⽣变化时，对企业纳税情况会产⽣⼀定的影响。

当这种影响达到可以⼈为调控，并可以合理合法地着意计算安排之时，运费中的税收筹划便产⽣了。

企业发⽣的运费对于⼀般纳税⼈⾃营车辆来说，运输⼯具耗⽤的油料、配件及正常修理费⽀出等项⽬，可以抵扣17%的增值税(索取专⽤发票扣税)，假设运费价格中的可扣税物耗的⽐率为GT(不含税价，下同)，则相应的增值税抵扣率就等于17%×GT.我们再换⼀个⾓度思考运费扣税问题：若企业不拥有⾃营车辆，⽽是外购，在运费扣税时，按现⾏政策规定可抵扣7%的进项税，同时，这笔运费在收取⽅还应当按规定缴纳3%的营业税。

这样，收⽀双⽅⼀抵⼀缴后，从国家税收总量上看，国家只减少了4%(即7%-3%)的税收收⼊，换句话说，该运费总算起来只有4%的抵扣率。

现在令上述两种情况的抵扣率相等时，就可以求出GT之值。

即：17%GT=4%，则GT=4%÷17%=23.53%。

GT这个数值说明，当运费结构中可抵扣增值税的物耗⽐率达23.53%时，实际进项税抵扣率达4%。

此时按运费全额7%抵扣与按运费中的物耗部分的17%抵扣，⼆者所抵扣的税额相等。

因此，我们可以把GT=23.53%称为“运费扣税平衡点”。

[案例1]创新有限公司以⾃营车辆采购材料⼀批，内部结算运费价格2000元，现取GT之值为23.53%计算，则这笔2000元的采购运费价格中包含的物耗为：2000×23.53%=470.60元。

相应可抵扣进项税额为：470.60×17%=80元。

[分析说明]如果⾃营车辆独⽴核算时，创新有限公司可以向该独⽴车辆运输单位索取运费普通发票并可抵扣7%的进项税=2000×7%=140元。

与此同时，该独⽴核算的车辆还应缴纳营业税=2000×3%=60元。

企业运输方式涉及运输费用的纳税筹划技巧

企业运输方式涉及运输费用的纳税筹划技巧在实践当中，企业的运输费用一般出现以下几种情况：一是企业自备车辆但不成立独立的运输公司而发生的运输费用；二是企业自备车辆但成立了独立的运输公司而发生的运输费用；三是企业没有自备车辆，发生销售业务时请别的运输公司负责运输而发生的运输费用；四是企业没有自备车辆，发生销售业务时代购货方垫运输费用而发生的运输费用。

这四种运输费用所发生的税负，特别是增值税的税负是完全不一样的，到底选择那一种运输费用形式而更节税呢？笔者就运输费用的纳税筹划技巧进行探讨。

（一）政策法律依据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538 号）第八条第（四）项规定：“（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额X扣除率”《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50 号令）第五条规定：“一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。

除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

” 第七条规定：“纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

”《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52 号令）第六条规定：“ 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。

除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。

运输业务的税收筹划

运输业务的税收筹划税收筹划是企业为达到优化税务负担、合法降低税金支出而采取的合理措施。

在运输业务中，税收筹划尤为重要，可以帮助企业降低税负、提高竞争力。

本文将从运输业务的特点、税收筹划的原则和方法等方面探讨如何进行运输业务的税收筹划。

运输业务的特点运输业务作为一种服务业，具有以下特点：资金密集、技术密集、人力成本高、市场可见度强。

此外，运输业务也存在资产负债表中重要的固定资产，如运输工具和设备，以及员工的薪酬支出等。

税收筹划的原则税收筹划有以下几个原则：合法合规、经济实惠、风险可控和可持续发展。

首先，合法合规是税收筹划的首要原则。

企业应依法纳税，遵守税法的相关规定，避免走入非法避税的行为。

其次，经济实惠意味着企业可以通过合理的方式合法降低税负，节约成本。

税收筹划应基于企业实际情况，合理选择适用的税务政策和减免措施，实现税收最大化效益。

第三，风险可控是税收筹划的重要原则。

企业在筹划税务问题时应注意避免不可控的税务风险，如被税务机关认定存在税收避税行为，造成巨额罚款和违法风险。

最后，可持续发展意味着税收筹划应遵循长期发展的原则，注重企业的战略目标和社会责任，以利润最大化为目标，而非短期追求税收优惠而牺牲可持续性。

运输业务的税收筹划方法1. 合理利用减免政策税法对运输业务提供了一些税收减免的政策。

企业应了解并合理利用这些政策，如购买新能源运输工具可以享受相关的税收减免，通过运输服务与其他行业合作实现税收优惠等。

同时，企业还可通过精确核算成本来降低应纳税额。

2. 选择适当的税务登记方式在运输业务中，企业可以选择普通纳税人或小规模纳税人的登记方式。

根据企业实际情况，选择合适的税务登记方式，能够降低企业税收负担并减少税务申报的复杂性。

3. 国内外税收优惠结合对于在运输业务中开展国际业务的企业，可以通过合理利用国内外税收优惠政策来降低税负。

例如，利用境外低税率地区开展跨境物流，合理利用境外减税政策，减少境内的税收负担。

【老会计经验】运输费用的纳税筹划

【老会计经验】运输费用的纳税筹划以自有货车从事货物运输业务的生产企业，在纳税筹划中，最容易发生的是混淆兼营和混合销售的界限，仅从税负的高低考虑，将销售本企业产品时发生的运输费用从货物销售收入中分割出去，按兼营方式分别核算销售额，将运输费用按营业税应税劳务申报缴纳。

这样做不仅达不到降低税负的目的，反而会造成纳税风险。

因为以自有车辆运输本企业销售货物的行为，属于混合销售业务，而非兼营业务，其运输环节的收入不论是否单独核算，都应并入货物销售额中缴纳增值税。

此外，虽然企业有兼营运输业务的项目，但与货物购买方仅签订一份包括运输收入的产品销售合同，在进行会计账务处理时，人为地将货物销售额扣除一部分，作为运输收入单独核算缴纳营业税，这样做也会形成纳税风险。

税务机关往往会将其视为混合销售，要求缴纳增值税。

根据税法有关规定，一般纳税人销售货物，自己运输取得的运费收入按照所运输货物的适用税率（17%或13%）缴纳增值税，委托独立的运输单位运输，运费如能符合下列两个条件：（1）承运者的运输发票开具给购货方的；（2）销售方将该项发票转交给购货方的，则对上述代垫运费按照“交通运输业”缴纳3%的营业税。

产品运输方式不同，应纳税额计算也不同，企业有必要对此进行深入分析，选择理想的运输方式。

首先，生产企业自有车辆，为避免混合销售业务缴纳增值税，可以根据运输车辆的多少及运输业务的大小，从整体收益角度进行论证，看是否可以通过设立运输公司节税。

例：甲化工有限责任公司产品适用增值税税率17%，运费10000元，运输过程中耗用的油料、修理费3000元（因城建税和教育费附加具有附加税性质，与增值税、营业税成正比例关系，为方便起见，在此不予考虑）。

甲公司自己运输时，运费收入应纳增值税额=10000÷（1+17%）×17%－3000÷（1+17%）×17%=1017.09（元）。

甲公司成立独立的运输公司运输时，运费收入应纳营业税额=10000×3%=300（元）。

运输业务纳税筹划方法

运输业务纳税筹划方法运输业务作为一种重要的经济活动，对纳税筹划方法的运用具有重要意义。

运输企业纳税筹划是指通过合法手段，在遵守税法的前提下，最大限度地减少税务负担，提高纳税效益。

本文将从运输业务纳税筹划的基本原则、增值税筹划、所得税筹划等角度进行探讨。

基本原则在进行运输业务纳税筹划时，遵守税法是基本原则之一。

该原则强调纳税筹划必须合法合规，不能违反税法规定。

此外，稳定性和可持续性也是关键原则。

纳税筹划需要具备长期稳定性和可持续发展的特点，以确保企业在税务方面的规划和操作能够长期有效。

增值税筹划在运输业务中，增值税筹划是非常重要的一部分。

增值税筹划的核心在于减少税负，提高企业的竞争力。

以下是一些常见的增值税筹划方法。

1. 合理开展业务结构调整。

运输企业可以考虑调整其业务结构，合理安排收入和成本的分配。

例如，通过分拆业务，使不同业务来源的纳税义务分担，减少整体税负。

2. 利用增值税政策优惠。

运输业企业可以利用增值税政策优惠，如小规模纳税人减免、地方增值税政策补贴等，以降低企业的税负。

3. 精确把握增值税计税方法。

增值税计税方法包括一般计税方法和简易计税方法两种。

运输企业应根据自身情况选择合适的计税方法，并且结合业务活动的特点，合理把握税负情况。

所得税筹划除了增值税筹划，运输企业还可以通过所得税筹划来减少税负。

以下是一些常见的所得税筹划方法。

1. 合理运用费用税前扣除政策。

运输企业可以充分利用费用税前扣除政策，包括工资福利、研发费用、广告宣传费用等，以降低企业的纳税基数。

2. 积极开展税收优惠项目申报。

运输企业可以积极申请税收优惠项目，如高新技术企业认定、研发费用加计扣除等，以减少所得税负担。

3. 合理规划企业所得分配。

企业可以通过合理规划企业所得的分配方式，例如采取分红、利润留存等方式，来达到减少所得税负的目的。

其他筹划方法除了增值税筹划和所得税筹划外，运输企业还可以运用其他筹划方法来降低税负。

1. 合理用工方式。

对增值税一般纳税人运费税收筹划的探析

对增值税一般纳税人运费税收筹划的探析作者：郭晓玲来源：《商业会计》2013年第22期摘要：运输成本是现代企业购销活动中不可忽视的一部分，直接影响企业的生产和经营效益，同时企业的运费支出又与税收有着密切联系，运费成本的核算方式不同会影响企业的经营成本，尤其是其中的增值税及其他相关税种税负成本，因此有必要对其进行分析。

本文对增值税一般纳税人运费的税收筹划进行探讨。

关键词：增值税一般纳税人运费税收筹划一、增值税一般纳税人运费税收筹划的思路（一）增值税一般纳税人运费涉税处理1.混合销售行为运费涉税处理。

销售方自备运输工具，向购买方销售货物而收取的运费，此项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非增值税劳务——运输，涉及的运输劳务是为了销售货物而提供的，两者之间具有紧密的从属关系，在税法上该行为被认定为混合销售行为，即不仅对销售货物征收增值税，也对运输劳务收入征收增值税，不再征收营业税。

2.价外费用运费涉税处理。

销售方企业委托其他运输单位承运货物，该运输单位将运费发票开具给销售方，销售方支付运费后，再向购货方开具普通发票收取运费。

如果取得合法的运输发票，向运输单位支付的运费根据税法规定可以按照运费金额（为运输发票上运费和建设基金的金额之和）的7%计算可以抵扣进项税额，其余部分销售方作为营业费用处理；收取的运费是向购买方收取的价外费用，价外费用应视为含税收入，在计算增值税时应换算成不含税收入，再并入销售额。

由于所销售货物适用税率不同，细分为销售增值税基本税率货物发生的运费、销售增值税低税率货物发生的运费、销售免税货物发生的运费。

3.代垫运费涉税处理。

一般纳税人销售货物，经购销双方约定由销货方委托运输公司将货物运给购买方，同时先由销货方垫付运费，货物运达购买方后，购买方再归还销货方垫付的运费，对销货方而言称为代垫运费。

代垫运费必须同时符合以下条件：承运者将运输发票开给购货方；购货方收到该发票。

由于销货方只是代垫运费，无论所销售货物适用税率多少，都不必征收增值税。

企业运费的税收筹划

企业运费的税收筹划运输是企业经营活动中不可或缺的一部分，而运费则是企业在贸易过程中必然产生的成本。

为了降低运营成本和增加利润，企业需要进行合理的税收筹划，以最大程度地减少运费所带来的税务负担。

本文将以企业运费的税收筹划为主题，探讨如何通过合理的税收筹划来优化企业的运营效益。

1. 运费开支的合理结构安排企业运费的合理结构安排对于税收筹划至关重要。

企业在进行运输活动时，运费通常包括了各种不同的费用，如物流费、运输费、保险费等。

不同类型的运费在税务上享受的待遇也不同。

因此，企业应当根据运输活动的实际情况，合理地将各项费用分别归类，以便在税收筹划中能够充分利用各项税前扣除政策。

例如，将运输费和物流费分开计算，可以根据税法规定享受不同的优惠政策。

在一些国家，物流费用可以享受较高的税前扣除额度，因此将物流费用单独列出，可以最大程度地减少企业的应纳税额。

此外，还可以将一些细分的费用，如包装费、装卸费等，进行明细化列示，以便在税收筹划中针对不同费用进行差异化的处理。

2. 运费成本的外部转移策略另一种有效的税收筹划方式是通过外部转移策略来降低运费成本所带来的税务负担。

企业可以与运输方、物流公司进行合作，通过合理的合同安排和价格协商，将一部分运费成本转嫁给合作伙伴或客户。

举例来说，企业可以与合作伙伴签订分摊运费的合同，在运费费用发生时将费用按比例分配给合作伙伴。

这样一来，企业运费的整体成本就会减少，进而降低了应纳税额。

当然，在制定合同和协议时，企业需要确保合法性和合规性，避免出现违法行为或遭受法律风险。

3. 运费成本的内部管理与控制除了外部转移策略，企业还可以通过内部管理与控制来降低运费成本所带来的税务负担。

企业可以通过建立有效的成本管理体系来减少运费支出，从而降低应纳税额。

首先，企业可以优化运输路线和方式，以减少运输距离和时间，降低运输成本。

例如，通过合理规划仓储和物流配送中心，优化货物运输路径，减少无谓的中转和重复运输，可以降低物流费用和相关税务负担。

企业运输方式涉及运输费用的纳税筹划技巧

企业运输方式涉及运输费用的纳税筹划技巧在实践当中，企业的运输费用一般出现以下几种情况：一是企业自备车辆但不成立独立的运输公司而发生的运输费用；二是企业自备车辆但成立了独立的运输公司而发生的运输费用；三是企业没有自备车辆，发生销售业务时请别的运输公司负责运输而发生的运输费用；四是企业没有自备车辆，发生销售业务时代购货方垫运输费用而发生的运输费用。

这四种运输费用所发生的税负，特别是增值税的税负是完全不一样的，到底选择那一种运输费用形式而更节税呢？笔者就运输费用的纳税筹划技巧进行探讨。

（一）政策法律依据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第八条第（四）项规定：“（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率”。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第五条规定：“ 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。

除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

”第七条规定：“纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

”《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）第六条规定：“ 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。

除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。

增值税一般纳税人运费的税务处理

增值税一般纳税人运费税务处理摘要：运费是企业购销业务中经常发生费用，运费收支与增值税有着密切联系，税法对不同运费增值税税务处理规定有所不同，这将直接影响到增值税一般纳税人应纳税额问题。

正确理解并运用税法对运费增值税税务处理相关政策规定，是正确核算增值税一般纳税人应纳增值税根底。

本文就增值税核算中运费不同税务处理方式进展了分析。

关键词：增值税一般纳税人运费抵扣价外费用在购进或销售货物过程中经常会发生运费，按照增值税暂行条例及其实施细那么规定，对不同类别运费，增值税税务处理有所不同，这将直接影响到纳税人增值税应纳税额上下。

在具体运用运费相关政策规定时，学生往往难以理解，分不清运费是可以计算抵扣还是作为价外费用并入销售额计算销项税额，容易混淆，很难正确核算增值税应纳税额。

结合多年税法教学，本文就工业企业增值税一般纳税人运费增值税处理问题进展了分析。

一、计算进项税额可抵扣运费〔一〕政策规定。

增值税暂行条例第八条第二款第〔四〕项规定：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用，按照运输费用结算单据上注明运输费用金额依7%扣除率计算进项税额准予扣除。

这种可计算抵扣增值税运费在购进或销售货物过程中存在两种情况：一是购置方购进货物负担运费而支付运费；二是销售方销售货物负担运费而支付运费。

1.购置方负担运费。

当销售方所销售货物供不应求，那么销售方会因产品为紧俏产品不负责货物运费，而由购置方承当。

这种运费可由购置方直接支付给运输机构，也可由销售方代垫先行支付给运输机构。

不管运费如何支付，购置方作为增值税一般纳税人外购货物，要依据运输机构开出结算单据注明运输费用金额计算抵扣进项税额，必须满足以下根本条件：〔1〕取得运输费用结算单据，且承运人开出运费发票上注明劳务承受者为本企业。

准予抵扣运输费用结算单据，是指国营铁路、民用航空、公路与水上运输单位开具货票，以及从事货物运输非国有运输单位开具套印全国统一发票监制章货票，不包括增值税一般纳税人取得货运定额发票。