固定资产加速折旧关键问题之一【会计实务操作教程】
固定资产加速折旧有三项注意【会计实务操作教程】
保持了一致,确保了会计信息的口径一致和相互可比。
会计是一门很基础的学科,无论你是企业老板还是投资者,无论你是 税务局还是银行,任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说,不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了,社会是不断向前进步的,具体到 我们的工作中也是会不断发展的,我们学到的东西不可能会一直有用, 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它,这就是专业能力 的保持。因此,那些只把会计当门砖的人,到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来,会计实操经验也不是一天两天可以学到的,坚持一天 学一点,然后在学习的过程中找到自己的缺陷,你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案,只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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固定资产加速折旧有三项注意【会计实务操作教程】 财政部、国家税务总局《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的 通知》(财税〔2014〕75号)、《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题 的公告》(国家税务总局公告 2014年第 64号)对完善固定资产加速折旧 企业所得税政策做了较为明确的规定,笔者则就 2 个实务中的具体热点 问题进行分析。 “一次性计入当期成本费用”方能扣除 财税(2014)75号通知第一条规定,对生物药品制造业,专用设备制 造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和 其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服 务业等 6 个行业的小型微利企业 2014年 1 月 1 日后新购进的研发和生产 经营共用的仪器、设备,单位价值不超过 100万元的,允许一次性计入 当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。 第二条规定,对所有行业企业 2014年 1 月 1 日后新购进的专门用于研 发的仪器、设备,单位价值不超过 100万元的,允许一次性计入当期成 本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。 第三条规定,对所有行业企业持有的单位价值不超过 5000元的固定资 产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分 年度计算折旧。
会计实务固定资产折旧精华知识点汇总【会计实务操作教程】
B、预计有形损耗或无形损耗;
技术进步是引起资产无形损耗的重要原因,资产发生减值也可能是资 产无形损耗所引起的。 C、法律或者类似规定对资产使用的限制。
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二、固定资产的确认 1、固定资产的确认条件: 固定资产的确认,首先应符合固定资产的定义,其次应同时满足以下 确认条件: 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业; 该固定资产的成本能够可靠地计量。 注意:“可靠地计量”在某些情况下也可基于合理的估计,比如,已 达到预定可使用状态但未办理竣工手续的固定资产,应按暂估价入账, 即其成本能够可靠地计量,且应计提折旧。 2、固定资产确认条件的具体应用 (1)环保设备和安全设备。企业购置的环保设备和安全设备等资产,它 们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益,但是有助于企业从相关资 产中获得经济利益,或者将减少企业未来经济利益的流出,因此,对于 这些设备,企业应将其确认为固定资产。 (2)固定资产的各组成部分。构成固定资产的各组成部分(如采用一揽 子方式购入的生产线等),如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方 式为企业提供经济利益,从而适用不同的折旧率或者折旧方法,此时, 企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。 (3)备品备件和维修设备。企业拥有的备品备件和维修设备通常确认为
响。” 会计是一门很基础的学科,无论你是企业老板还是投资者,无论你是 税务局还是银行,任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说,不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了,社会是不断向前进步的,具体到 我们的工作中也是会不断发展的,我们学到的东西不可能会一直有用, 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它,这就是专业能力 的保持。因此,那些只把会计当门砖的人,到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来,会计实操经验也不是一天两天可以学到的,坚持一天 学一点,然后在学习的过程中找到自己的缺陷,你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案,只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
固定资产的加速折旧政策分析【会计实务操作教程】
得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的 60%;若为购置已使用过
的固定资产,其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年 限减去已使用年限后剩余年限的 60%。 企业拥有并使用符合条件的固定 资产采取加速折旧方法的,可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。
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折旧。 4、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的,最低折旧年限 不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的 60%;采取加速 折旧方法的,可采取双倍余额递减法或者年数总和法。本通知第一至三 条规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题,继续按照企业所 得税法及其实施条例和现行税收政策规定执行。 (六)《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公 告》(国家税务总局公告 2014年第 64号) 具体对财税〔2014〕75号文件进行了进一步解释,主要明确了以下几 个内容: 1、六大行业的分类规定按照国家统计局《国民经济行业分类与代码 (GB/4754-2011)》确定。 2、用于研发活动的仪器、设备范围口径,按照《国家税务总局关于印 发(企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行))的通知》(国税发 〔2008〕116号)或《科学技术部财政部国家税务总局关于印发(高新技 术企业认定管理工作指引)的通知》(国科发火〔2008〕362号)规定执 行。并且明确了研发设备加计扣除部分仍应按照加速折旧的相关政策进 行,不得一次性加计扣除。 3、六大行业中的小型微利企业是指企业所得税法第二十八条规定的小
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固定资产的加速折旧政策分析【会计实务操作教程】 导读:财税〔2014〕75号和国家税务总局公告 2014年第 64号引发了人 们的争论,什么是加速折旧,加速折旧有什么意义和利弊,本文将给出 解答。 为进一步支持企业技术改造,支持中小企业创业创新,2014年 10月财 政部和国家税务总局联合下发《财政部国家税务总局关于完善固定资产 加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号),11月国家税务 总局进一步下发《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问 题的公告》(国家税务总局公告 2014年第 64号)就贯彻落实具体征管问 题做出了详细规定。这两份文件的出台使固定资产加速折旧成为了人们 讨论的热点,那么什么是加速折旧,税法上允许加速折旧的文件有哪 些,加速折旧有什么意义和利弊呢,下面我们对这几个问题进行讨论。 一、什么是加速折旧 加速折旧又称“快速折旧” 。是指企业对固定资产尽快提完折旧,以加 速回收投资的一种做法。根据《企业会计准则第 4 号——固定资产》的 规定,企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式,合理 选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量 法、双倍余额递减法和年数总和法等。目前最常用的加速折旧方法有缩 短折旧年限法、双倍余额递减法、年限总和法等,目的是使固定资产投
固定资产加速折旧如何进行会计处理
固定资产加速折旧如何进⾏会计处理加速折旧法也称为快速折旧法或递减折旧法,其特点是在固定资产有效使⽤年限的前期多提折旧,后期少提折旧,从⽽相对加快折旧的速度,以使固定资产成本在有效使⽤年限中加快得到补偿。
下⾯店铺⼩编来为你解答,希望对你有所帮助。
固定资产加速折旧如何进⾏会计处理“⼀次性计⼊当期成本费⽤”最好进⾏会计处理财税〔2014〕75号⽂件规定,对三种情形的固定资产“允许⼀次性计⼊当期成本费⽤在计算应纳税所得额时扣除”,作为税务规定,仅可依据进⾏涉税处理,但如果仅是进⾏税务处理,就必须对产⽣的应纳税暂时性差异进⾏会计处理,⼯作量及繁琐程度将远⼤于同步进⾏的会计处理。
事实上,从上述规定可以看出,三种情形的固定资产要能够“在计算应纳税所得额时扣除”,前提是“⼀次性计⼊当期成本费⽤”,⽽“计⼊当期成本费⽤”这似乎⼜是会计处理的要求,⽽且进⾏会计处理后将不存在会计税务差异,但问题是这⼜将使得企业违反了会计准则或制度。
为此,从⽅便和降低企业负担的⾓度出发,最好同步进⾏“⼀次性计⼊当期成本费⽤”的会计处理,但不管是仅进⾏涉税处理,还是同步进⾏会计处理,企业都应该在会计报表附注中予以明确说明。
缩短折旧年限或加速折旧需视情况进⾏会计处理财税〔2014〕75号⽂件和国家税务总局64号公告均未规定缩短折旧年限或加速折旧的税前扣除是否需同步进⾏会计处理或以会计处理为前提,给企业产⽣了困惑。
为此,国家税务总局所得税司有关负责⼈就完善固定资产加速折旧企业所得税政策答记者问第⼗⼆条明确回答了上述困惑:“企业会计处理上是否采取加速折旧⽅法,不影响企业享受加速折旧税收优惠政策,企业在享受加速折旧税收优惠政策时,不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧⽅法”,但需说明的是,由于加速折旧导致企业当期的会计折旧额⼩于按照税法计算的折旧额,对出现的应纳税暂时性差异,企业应通过递延所得税负债科⽬调整该差异,作:“借:所得税费⽤——递延所得税费⽤,贷:递延所得税负债”的会计处理。
固定资产加速折旧必须知道的17个问题(1)【会计实务操作教程】
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固定资产加速折旧必须知道的 17个问题(1)【会计实务操作教程】 一、问:完善固定资产加速折旧政策的背景是什么?
答:当前,制约制造业投资的关键问题是企业资金紧张。今年以来, 制造业投资增速有所下滑,企业自身投资能力不足、外部融资成本高等 因素制约了企业转型升级。在此情况下,需要尽快为制造业注入流动 性,促进技术革新、产业升级,向中高端水平迈进。为此,国务院决 定,进一步完善固定资产加速折旧政策。通过进一步完善固定资产和研 发仪器设备加速折旧政策,减轻企业投资初期的税收负担,改善企业现 金流,调动企业提高设备投资、更新改造和科技创新的积极性。这是一 项既利当前、更惠长远的重大举措,对于提高传统产业竞争力,增强经 济发展后劲和活力,实现提质增效升级和持续稳定增长,促进就业,完 善我国支持企业创新的税收政策体系等都具有重要意义。
12366固定资产加速折旧政策(第1期)【会计实务操作教程】
12366固定资产加速折旧政策(第 1 期)【会计实务操作教程】 1、企业在预缴时放弃享受固定资产加速折旧优惠,汇算清缴时能否申请 享受? 答:纳税人预缴申报时未享受该优惠,不影响年度汇算清缴时申请享 受固定资产加速折旧政策。但为了保证及时、准确的享受税收优惠,充 分发挥政策效应,建议符合条件的企业在预缴申报时享受固定资产加速 折旧优惠。 2、企业是否必须填报《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况表》? 答:《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》是必填表,如您 的企业不涉及相关业务,请在该表中全部填零,保存时系统会提示“您 是否放弃享受固定资产加速折旧企业所得税优惠?”点击“是”后继续 填报其他报表。 3、分支机构是否需要填写《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况 表》? 答:实行跨地区经营汇总纳税企业的分支机构预缴不填报此表,由其 总机构向其所在地主管税务机关备案享受该优惠;视同独立纳税人计算 并就地缴纳企业所得税的分支机构,需要填报该表。 4、预缴申报时可以享受加速折旧税收优惠吗? 答:企业在预缴时就可以享受加速折旧政策。企业在预缴申报时,由
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于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据,可以由企业合理预
估,先行享受。到年底时如果不符合规定比例,则在汇算清缴时一并进 行纳税调整。 为了便于税务机关能够及时准确了解企业享受此项优惠政策的实际情
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况,要求企业在预缴申报时,应报送《固定资产加速折旧(扣除)预缴 情况统计表》。 5、如何在预缴申报时填报报表,享受固定资产加速折旧政策? 答:企业会计税收上都采取加速折旧方式的,预缴申报时根据企业会 计利润直接填列。 企业会计上正常折旧,税收采取加速折旧方式的,预缴申报时将会计 与税收的差异暂填列在预缴申报表第 8 行“减征、免征的应纳税所得 额”栏次。 会计是一门很基础的学科,无论你是企业老板还是投资者,无论你是 税务局还是银行,任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说,不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了,社会是不断向前进步的,具体到 我们的工作中也是会不断发展的,我们学到的东西不可能会一直有用, 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它,这就是专业能力 的保持。因此,那些只把会计当门砖的人,到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来,会计实操经验也不是一天两天可以学到的,坚持一天 学一点,然后在学习的过程中找到自己的缺陷,你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案,只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
固定资产加速折旧总结记忆(第三版)【会计实务操作教程】
一、总结 (一)单价小于 5000元的不分行业,不论是否新购进,可一次性扣 除; (二)专门用于研发的,只要是 2014年 1 月 1 日以后购进的,不分行 业,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。其中单价 100万以下的, 一次性扣除。 (三)研发与生产经营共用的,只有六大行业和四个领域的新购进可 缩短折旧年限或采取加速折旧的方法,其中小微,单价 100万以下的, 可一次性扣除。 (四)可享受一次性扣除的包括 1、单价小于 5000元的固定资产; 2、新购进的单价 100万元以下固定资产 (1)专门用于研发的:所有行业 (2)研发与生产经营共用的:六大行业四个领域中的小微企业。 (五)可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法:所有行业新购进专门 用于研发,六大行业和四个领域可放宽到研发与生产经营共用的。
甲公司 2011年 9 月 30日购入一条生产线,进行一项新产品的生产,
预计该生产线使用寿命为 5 年,生产线入账成本为 500万元,甲公司对 其采用年数总和法计提折旧,预计净残值为 20万元。假定不考虑其他因 素,则 2013年末,甲公司该项生产线的账面价值为( )。
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注:
1、一次性扣除指:允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额 时扣除,不再分年度计算折旧。 2、六大行业指:生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航
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空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业, 仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业。 3、四个领域指:轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业。 4、新购进指 2014年 1 月 1 日后购进,四个领域是 2015年 1 月 1 日后 购进。 5、采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 60%;采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 二、例解双倍余额递减法 某企业 2009年 6 月 1 日自行建造的一生产车间投入使用,该生产车间 建造成本为 1200万元,预计使用年限为 20年,预计净残值为 10万元。 在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,2010年该设备应计提的折旧 额为( )。 2010年应提折旧额=1200×2/20×6/12+(1 200-120)×2/20×6/12 =60+54=114(万元)。 解析:年折旧额=期初固定资产净值(原值-折旧)×2/预计使用年 限,最后两年改为直线法。 2009年 7 月-2010年 6 月计提折旧 1200×2/20=120万,2010年 7 月2011年 6 月计提折旧=(1200-120)×2/20 三、例解年数总和法
固定资产加速折旧操作手册
企业固定资产加速折旧管理系统操作手册(企业端)一、功能介绍企业固定资产加速折旧管理系统是为企业进行固定资产加速折旧信息管理提供的平台。
该系统通过一次性采集企业固定资产的基础信息,实现自动计算会计折旧额和税前扣除的折旧额,并根据会计与税收在折旧方法、折旧年限的差异,自动计算出每期的纳税调整额,便于企业了解本企业固定资产的折旧及税会差异调整情况,方便企业正确享受固定资产加速折旧新政策。
同时为企业自动生成《固定资产台账》、《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》、《A105081固定资产加速折旧、扣除明细表》及《A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》,提高了固定资产的管理效率及准确性。
重要提示:该系统的启用时间为2014年1月1日,用户在第一次使用该系统时,要进行固定资产初始数据的采集。
企业需要准备2013年12月31日这个时点固定资产的基本信息并录入或批量导入系统;对于2014年以后新购入的全新固定资产,作为一项新资产录入系统(即累计折旧金额,已使用年限均为0)。
该系统从2014年1月1日起开始逐月计提折旧,生成加速折旧台帐及申报表。
登录【数据采集—固定资产折旧管理】界面(1)进入ABC4000电子申报软件后,在首页点击【电子申报】选择【国税电子申报】,选中纳税人之后点击“进入ABC4000”。
点击【数据采集—固定资产折旧管理】。
(2)输入企业申报密码登陆【固定资产折旧管理】首页。
1主要功能本管理系统平台包括【企业信息维护】【基础数据】、【固定资产台账】、【固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表】及【固定资产折旧、扣除年度报表】四个模块。
1.1基础数据管理1.1.1企业信息维护录入基础数据之前,企业需先维护本企业信息。
点击【企业信息维护】进行“所属行业”及“是否属于小微企业”的选择。
1.1.2录入基础数据固定资产基础数据由企业自行手工逐条录入或使用模板批量导入。
(1)手工录入基础数据。
固定资产加速折旧政策要点
固定资产加速折旧政策要点一、概述为了促进企业加大技术升级和创新投入,推动我国经济结构的转型和升级,国家制定了一系列的固定资产加速折旧政策。
该政策允许企业采取更加灵活的折旧方法,加速固定资产的折旧,从而加快企业更新设备和技术升级的步伐。
二、政策要点1.允许一次性计入当期成本费用根据固定资产加速折旧政策,企业可以将固定资产的购置成本一次性计入当期成本费用,从而加快固定资产的折旧速度。
这种做法可以降低企业的当期所得税负担,提高企业的投资回报率。
2.缩短折旧年限或采取双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧方法企业可以根据自身情况,选择缩短固定资产的折旧年限,或者采取双倍余额递减法、年数总和法等加速折旧方法。
这些方法可以在短期内将固定资产的折旧费用计入成本,从而加快企业的资金回笼速度。
3.税务机关批准企业采取固定资产加速折旧政策需要得到税务机关的批准。
企业需要向税务机关提交相关申请材料,包括固定资产的购置凭证、折旧方法和年限等,经过税务机关审核批准后方可执行。
4.享受优惠需履行备案手续企业享受固定资产加速折旧政策的优惠需要履行备案手续。
企业需要在享受优惠前向税务机关提交相关备案材料,包括企业所得税年度纳税申报表等。
备案材料经过税务机关审核批准后,企业方可享受该项政策优惠。
5.优惠期间自固定资产投入使用月份起计算企业享受固定资产加速折旧政策的优惠期间自固定资产投入使用月份起计算。
因此,企业在购买或自行建造固定资产时,应尽量选择在年初或年中投入使用,以最大化享受该项政策优惠。
6.新购固定资产可选择不缩短折旧年限或选择采取双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧方法对于新购进的固定资产,企业可以根据自身情况和需要选择不缩短折旧年限或选择采取双倍余额递减法、年数总和法等加速折旧方法。
这种灵活性为企业提供了更多的选择空间,有助于企业更好地管理资产和优化财务结构。
7.外购用于专门用于研发类固定资产可享受加速折旧政策对于外购用于专门用于研发类的固定资产,国家给予特殊的优惠政策,允许这类资产按照双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。
固定资产加速折旧新政策账务处理
固定资产加速折旧新政策账务处理随着经济发展的不断进步,固定资产的衰退速度也越来越快。
为了适应这一变化,政府不断出台新政策,鼓励企业加速折旧固定资产。
这一政策的实施对企业的账务处理提出了新的要求和挑战。
本文将重点讨论固定资产加速折旧新政策账务处理的相关问题。
首先,固定资产加速折旧新政策的核心是加速折旧。
所谓加速折旧,就是在固定资产使用寿命内,前期采用较大的折旧费用比率,后期采用较小的折旧费用比率。
这种做法有助于减少税收负担,增加企业的现金流量,提高企业盈利能力。
那么,针对固定资产加速折旧新政策,企业应如何进行账务处理呢?首先,需要建立一个专门的固定资产加速折旧处理账户。
通过这个账户,记录和核算固定资产加速折旧的各个环节,包括加速折旧的费用、折旧年限和残值率等信息。
其次,根据新政策要求,企业需要重新评估固定资产的使用寿命和残值率。
在进行评估的过程中,应综合考虑固定资产的实际使用情况、技术更新速度和市场竞争等因素。
评估结果需要经过专业的会计师事务所或评估机构的审查和确认,确保其准确性和合法性。
在确认了固定资产的使用寿命和残值率后,企业需要根据这些信息重新计算固定资产的加速折旧费用。
这个过程需要按照新的折旧费用比率进行计算,并将计算结果记录在固定资产加速折旧处理账户中。
除了计算折旧费用,企业还需要及时更新固定资产的账面价值。
根据新政策,固定资产的账面价值等于其原价值减去累计折旧费用。
因此,在进行加速折旧的同时,企业需要对固定资产的账面价值进行相应的调整。
此外,在进行固定资产加速折旧处理时,企业还需要注意以下几点。
首先,应注意确认固定资产加速折旧费用的时点。
一般来说,固定资产加速折旧的费用应在固定资产投入使用后的第一个会计期间确认。
其次,企业应及时向税务部门报备固定资产加速折旧的信息,并按照相关规定缴纳相应的税款。
最后,固定资产加速折旧新政策的实施对企业的财务状况和税务筹划产生了重要影响。
企业应密切关注相关政策的变化,及时调整自身的会计处理方法和税务筹划方案,以适应新政策的要求和挑战。
固定资产加速折旧管理系统操作讲解课件
该系统主要包括以下几个模块
1. 固定资产卡片管理模块
用于录入、修改、删除固定资产卡片信息,包括资产名称、 规格型号、购置日期、原值等。
2. 折旧方法选择模块
提供多种折旧方法供用户选择,如直线法、双倍余额递减 法等,用户可根据实际情况选择合适的折旧方法。
3. 折旧计算模块
根据用户选择的折旧方法和固定资产卡片信息,自动计算 每月折旧额,生成折旧明细表和汇总表。
04
常见问题与解决方案
数据导入问题
数据导入失败、数据格式错误
在固定资产加速折旧管理系统中,数据导入是一个常见的操作。然而,用户在尝试导入数 据时可能会遇到多种问题,如数据导入失败、数据格式错误等。这可能是由于数据源格式不 匹配、数据缺失或数据重复等原因造成的。
解决方案: 针对数据导入失败的问题,用户应首先检查数据源是否正确,并确保数据格式 与系统要求一致。对于数据格式错误,用户需要仔细检查每一列数据的格式,并进行相应的 调整。同时,为避免数据缺失或重复,用户在导入前应对数据进行清洗和整理。
报表生成问题
报表显示异常、报表数据不准确
在固定资产加速折旧管理系统中,报 表的生成是重要的功能之一。然而, 用户在生成报表时可能会遇到多种问 题,如报表显示异常、报表数据不准 确等。这可能是由于报表模板设置错 误、数据源问题或系统内部错误等原 因造成的。
解决方案: 针对报表显示异常的问题, 用户应首先检查报表模板是否设置正 确,并确保报表的数据源是可靠的。 对于报表数据不准确的问题,用户需 要仔细核对报表中的数据,并检查数 据源是否有问题。同时,为确保报表 的准确性,用户还应定期对报表进行 审核和校验。
某上市公司报表优化案例
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详细解答固定资产加速折旧的关键问题
详细解答固定资产加速折旧的关键问题固定资产的加速折旧是相对于传统上的固定资产使⽤期限内平均折旧⽽⾔的⼀种折旧观念,它是指在固定资产使⽤寿命内,为加速其资本投资回收态势,以递减状态分配其成本的⼀种⽅式。
国家为了有效缓解企业资⾦压⼒,⿎励企业加⼤技术改造⼒度和研发投⼊,国家先后出台了固定资产加速折旧的政策,主要有《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号),《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号),《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)。
根据政策相关规定,对企业普遍关⼼的有关加速折旧的问题,进⾏了整理归纳,以供⼤家参考。
⼀、企业所得税相关政策允许企业采取加速折旧的固定资产需要符合哪些条件?(1)根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号):“⼀、根据《企业所得税法》第三⼗⼆条及《实施条例》第九⼗⼋条的相关规定,企业拥有并⽤于⽣产经营的主要或关键的固定资产,由于以下原因确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的⽅法:(⼀)由于技术进步,产品更新换代较快的;(⼆)常年处于强震动、⾼腐蚀状态的。
(2)根据《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号):“⼀、对⽣物药品制造业,专⽤设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电⼦设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个⾏业的企业2014年1⽉1⽇后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的⽅法。
对上述6个⾏业的⼩型微利企业2014年1⽉1⽇后新购进的研发和⽣产经营共⽤的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许⼀次性计⼊当期成本费⽤在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的⽅法。
固定资产加速折旧新政后实务操作方法
固定资产加速折旧新政后实务操作方法固定资产加速折旧新政后实务操作方法一、政策依据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展所得税政策的通知》《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月度预缴纳税申报表等报表》的公告》《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》。
二、政策内容原有固定资产加速折旧企业所得税政策1.企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产,由于以下原因确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法:由于技术进步,产品更新换代较快的;常年处于强震动、高腐蚀状态的。
2.企业采取缩短折旧年限方法的,对其购置的新固定资产,最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%;若为购置已使用过的固定资产,其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%.最低折旧年限一经确定,一般不得变更。
3.企业外购的软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年。
4.集成电路生产企业的生产设备,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年。
完善固定资产加速折旧企业所得税政策根据财税[2016]75号文件的规定,完善固定资产加速折旧企业所得税政策有如下内容:1、对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业,2016年1月1日后新购进的固定资产,可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
关于加速固定资产折旧问题的探讨(1)
目录摘要 (1)关键词 (1)一、加速固定资产折旧的含义以及折旧方法 (1)(一)加速固定资产折旧的含义及理论基础 (1)(二)加速固定资产折旧的方法 (2)二、加速固定资产折旧方法的分析 (3)(一)双倍余额递减法 (3)(二)年数总和法 (3)三、加速固定资产折旧的影响因素 (4)(一)折旧的基数 (4)(二)预计净残值 (4)(三)固定资产减值准备 (5)(四)固定资产使用寿命 (5)四、我国实行加速固定资产折旧的必要性和可行性 (5)(一)我国固定资产折旧的现状 (5)(二)加速固定资产折旧方法的必要性 (5)(三)加速固定资产折旧方法的可行性 (6)五、加速固定资产折旧的意义 (7)六、参考文献 (8)关于加速固定资产折旧问题的探讨(会计082班胡勇)摘要:由于不同行业、不同企业对生产设备的技术水平要求不同,按照市场经济发展程度的不同、技术水平的差异分别制定不同的行业和区域的折旧方法。
实现加速折旧能减少甚至避免无形损耗给企业带来的损失,加速资金回收,加强企业增长后劲,并对市场经济的发展起促进作用,增强了企业承担风险的能力。
关键词:加速;固定资产;折旧;探讨一、加速固定资产折旧的含义以及折旧方法(一)、加速固定资产折旧的含义及理论基础加速固定资产折旧的含义:一是固定资产折旧在较短的预计使用年限内摊销;二是固定资产在使用初期摊销较多的折旧,而在后期摊销较少的折旧。
通常所说的加速折旧是指后者,所以加速折旧又称为递减折旧。
加速固定资产折旧的理论基础:1、加速固定资产折旧考虑了固定资产的价值转移速度和经济效能的发挥,固定资产一般在开始时使用效率高,维修费用少,而在后期维修费用增多,使用效率下降,因而固定资产使用效能在折旧年限内呈现前高后低的态势。
例如,从有形磨损角度看,我国机器设备经过第一次大修后,精度下降5%;第二次大修后再下降5%;第三次大修以后再下降15%;第四次大修后再下降15%。
经过四次大修后,其精确还不到原来的60%。
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服务业等 6 个行业的企业 2014年 1 月 1 日后新购进的固定资产,可缩短 折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述 6 个行业的小型微利企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不 超过 100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时 扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过 100万元的,可缩短折旧年 限或采取加速折旧的方法。” 根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》 (国家税务总局公告 2014年第 64号):“一、对生物药品制造业,专 用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算 机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和 信息技术服务业等行业企业(以下简称六大行业),2014年 1 月 1 日后购 进的固定资产(包括自行建造),允许按不低于企业所得税法规定折旧年 限的 60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加 速折旧。” 四、企业如何判定自己是属于“生物药品制造业,专用设备制造业, 铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电 子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业” 这六类行业并享受加速折旧政策? 根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》
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固定资产加速折旧关键问题之一【会计实务操作教程】 【编者按】固定资产的加速折旧是相对于传统上的固定资产使用期限内 平均折旧而言的一种折旧观念,它是指在固定资产使用寿命内,为加速 其资本投资回收态势,以递减状态分配其成本的一种方式。国家为了有 效缓解企业资金压力,鼓励企业加大技术改造力度和研发投入,国家先 后出台了固定资产加速折旧的政策,主要有《国家税务总局关于企业固 定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号), 《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通 知》(财税〔2014〕75号),《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政 策有关问题的公告》(国家税务总局公告 2014年第 64号)。根据政策相 关规定,华税律师对企业普遍关心的有关加速折旧的问题,进行了整理 归纳,以供读者参考。 一、企业所得税相关政策允许企业采取加速折旧的固定资产需要符合 哪些条件? (1)根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关 问题的通知》(国税发〔2009〕81号):“一、根据《企业所得税法》第 三十二条及《实施条例》第九十八条的相关规定,企业拥有并用于生产 经营的主要或关键的固定资产,由于以下原因确需加速折旧的,可以缩 短折旧年限或者采取加速折旧的方法:(一)由于技术进步,产品更新
的软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或
无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为 2 年 (含)。八、集成电路生产企业的生产设备,其折旧年限可以适当缩短, 最的会计实操经验,用有限的时间去学习更多的知识!
二、根据《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得 税政策的通知》(财税〔2014〕75号):“三、对所有行业企业持有的单 位价值不超过 5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算 应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。……五、本通知自 2014年 1 月 1 日起执行。”该条所称持有的固定资产是指 2014年 1 月 1 日后持 有的固定资产还是以前年度持有的也可以适用? 根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》 (国家税务总局公告 2014年第 64号):“三、企业持有的固定资产, 单位价值不超过 5000元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企 业在 2013年 12月 31日前持有的单位价值不超过 5000元的固定资产, 其折余价值部分,2014年 1 月 1 日以后可以一次性在计算应纳税所得额 时扣除。”因此,该条中可以享受一次性扣除政策的固定资产,不受持 有时间的限制,即 2014年 1 月 1 日后企业持有的固定资产,单位价值不 超过 5000元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除;2013年 12月 31日前持有的单位价值不超过 5000元的固定资产,已税前扣除的折旧额 不再追溯调整,仅就其折余价值部分在 2014年 1 月 1 日以后可以一次性 在计算应纳税所得额时扣除。 三、从事哪些行业的企业新购进的固定资产可以直接享受加速折旧的 政策?具体如何执行?
换代较快的;(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的。
(2)根据《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得 税政策的通知》(财税〔2014〕75号):“一、对生物药品制造业,专用 设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、
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通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息 技术服务业等 6 个行业的企业 2014年 1 月 1 日后新购进的固定资产,可 缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 对上述 6 个行业的小型微利企业 2014年 1 月 1 日后新购进的研发和生 产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过 100万元的,允许一次性计 入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单 位价值超过 100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。” (3)根据《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得 税政策的通知》(财税〔2014〕75号):“二、对所有行业企业 2014年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过 100万 元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再 分年度计算折旧;单位价值超过 100万元的,可缩短折旧年限或采取加 速折旧的方法。” (4)根据《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得 税政策的通知》(财税〔2014〕75号):“三、对所有行业企业持有的单 位价值不超过 5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算 应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。” (5)根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路 产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)“七、企业外购
根据《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政
策的通知》(财税〔2014〕75号):“一、对生物药品制造业,专用设备 制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信 和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术
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