对外实物捐赠会计处理的分析【会计实务操作教程】
对外捐赠产品和材料的的会计处理【会计实务精选文档首发】
会计实务优秀获奖文档首发！对外捐赠产品和材料的的会计处理【会计实务精选文档首发】今天一位老同学忽然打电话给我，咨询一个看视非常简单的问题，就是对外捐赠产品和材料的的会计处理。
我当进顺口回答为：
借：营业外支出
贷：库存商品（或原材料）
贷：应交税金-应交增值税-销项税
晚上，我对这个问题又进行了仔细思考，查询了一些资料了发现这个问题并不简单，我们首先来看看准则中有相近问题的处理如：应付职工薪酬和非货币交易等情况下，核算是如下规定的：
一、用产品和材料用于职工薪酬的核算
用自产产品用于职工薪酬时
借：应付职工薪酬--非货币性福利
贷：主营业务收入
贷：应交税金-应交增值税-销项税
同时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
用外购材料用于职工薪酬
借：应付职工薪酬--非货币性福利
贷：原材料
贷：应交税金-应交增值税-进项转出
通过上面二个业务，我们可以看出，自产产品用于职工薪酬时是确认为当期收入来核算的，外购的按增值税规定进项不得抵扣，因此是按进项转出。
【税会实务】对外捐赠如何进行会计处理
我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】对外捐赠如何进行会计处理
企业在生产经营过程中，出于某种目的，有时发生对外捐赠产品或货币的行为，如何进行会计处理呢？企业所得税法规定：企业的公益性、救济性捐赠可以在应纳税所得额3%以内的部分予以扣除，超出3%限额的以及非公益性、救济性捐赠允许在计算企业所得税税前扣除，而应列入纳税调整项目，缴纳所得税。
无论何种捐赠，在会计合核算上都应该记入“营业外支出”科目。
到计算所得款时，应将不符合税法要求的捐赠剔除，无需做任何调帐处理。
因为按会计原则计算的会计利润与按税法规定计算的应纳税所得额本身就存在着差异。
需要注意的是，在计算公益性、救济性捐赠可以在应纳税所得额3%以内的部分予以扣除时，必须严格按着以下程序：（1）调整所得额，即将企业已在营业外支出中列支的吸赠额剔除，计入企业的所得额；（2）将调整后的所得额乘以3%，计算出法定公益性、救济性捐赠扣除额：（3）将调整后的怕得额减去法定的公益性、救济性捐赠扣除额，其差额为应纳税所得额。
举例如下：某厂年末“本年利润”帐户余额为95万元，通过希望工程，捐助失学儿童5万元，已列入“营业外支出”科目。
假设企业当年无其他任何调整项目，全年应纳税款为：（1）调整所得额：95+5=100万元；（2）计算允许扣除金额：100×3%=3万元；（3）计算应纳税所得额：100-3=97万元；（4）全年应纳所得税额：97×33%=32.01万克。
若年内已预缴所得税20万元，则应汇算清缴32.01-20=12.01万元。
并做如下会计处理：。
实务捐赠案例：涉税、会计处理及申报
实务捐赠案例：涉税、会计处理及申报实务案例【案例】外购物资用于捐赠某企业2020年1月将当期外购的口罩等物资通过民政部门、卫生部门用于防新型冠状病毒肺炎疫情，该批物资购买成本（市场价）不含增值税100万元，不考虑其他情况。
（一）增值税视同销售（截止2020年2月4日的政策）1.会计处理（1）购买时借：库存商品100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113（2）捐赠时视同销售处理借：营业外支出——捐赠支出（***单位新型冠状病毒肺炎疫情） 113贷：库存商品100应交税费——应交增值税（销项税额）132.企业所得税处理——如果其他当年年度利润（会计）600万元（1）捐赠支出扣除额：113万元——如没有特殊政策，按照“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。
”规定扣除，则可扣除600×12%=72万元，剩余41万当年做纳税调增，但准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。
——如按照非典时期政策：全额在企业所得税税前扣除，该项捐赠支出可以全额在企业所得税税额扣除，该项不做任何纳税调整。
（2）同时视同销售的纳税处理《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）第1行“视同销售（营业）收入”及第7行“（六）用于对外捐赠视同销售收入”同时填报视同销收入100万元；第11行“视同销售（营业）成本”及第17行“（六）用于对外捐赠视同销售成本”同时填报捐赠资产成本100万元。
没有产生应纳税额所得额。
（二）增值税给予特殊政策——免增值税（类似财税﹝2010﹞59号规定政策）1.会计处理（1）购买时借：库存商品100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113（2）捐赠时不需要视同销售缴纳增值税借：库存商品13贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）13借：营业外支出——捐赠支出（***单位新型冠状病毒肺炎疫情） 113贷：库存商品1132.企业所得税处理——如果其他当年年度利润（会计）600万元（1）捐赠支出扣除额：113万元——如没有特殊政策，按照“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。
对外捐赠款项处理方法【会计实务操作教程】
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对外捐赠款项处理方法【会计实务操作教程】 所得税：捐赠支出可税前扣除 根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益 性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额 时扣除。根据新会计准则：利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附 加-营业费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(或 减变动损失)+投资收益(或减投资损失)+营业外收入-营业外支出。而税 法规定，企业发生的捐赠支出，可以在税前扣除，但要同时具备 3 个条 件，一是公益性，二是企业有实现的利润，三是要在一定的比例内。如 果企业发生了经营亏损，其捐赠的支出，是不能扣除的。 《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建 有关税收政策问题的通知》规定，对向“汶川”和“玉树”灾区的捐赠 可以全额扣除。 由于目前还没有关于向“雅安”灾区捐赠可以全额扣除的规定，需要 等待下一步政策的出台。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发 生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞 助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售 货物、转让财产和提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的
的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会 一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就 是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在 岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到 的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针 对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不 足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
对外捐赠产成品的如何进行账务处理？【会计实务经验之谈】
对外捐赠产成品的如何进行账务处理？【会计实务经验之谈】问：向其他单位捐赠产成品一批，成本30000元，公允价为100000元。
1、借：营业外支出117000贷：主营业务收入100000销项税17000借：主营业务成本30000贷：产成品300002、借：营业外支出35100贷：产成品30000销项税5100.以上分录哪个正确？如果计算企业所得税，只考虑视同销售部分的调整，应该调增应纳税所得额是多少？答：1、《企业会计准则第14号——收入》第二条规定，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
本准则所涉及的收入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。
第四条规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
根据上述规定，用于捐赠的货物不符合准则第二条规定的收入界定，也不符合第四条收入的确认条件，捐赠发生时，会计处理为借记“营业外支出”科目，贷记“库存商品”及“交税费（应交增值税）”科目即可。
2、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条第（五）项规定，企业将资产用于对外捐赠，应按规定视同销售确定收入。
第三条规定，企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
根据上述规定，会计上不符合收入确认条件的捐赠，企业所得税应按规定视同销售确定收入。
对于自制产成品对外捐赠将涉及以下两项调整：1、视同销售收入调整金额100000元，视同销售成本调整金额30000元，视同销售利润对应税所得额影响70000元；2、不能税前扣除的直接捐赠35100元全额调增。
会计实务：对外捐赠如何进行会计处理
对外捐赠如何进行会计处理企业在生产经营过程中，出于某种目的，有时发生对外捐赠产品或货币的行为，如何进行会计处理呢？企业所得税法规定：企业的公益性、救济性捐赠可以在应纳税所得额3%以内的部分予以扣除，超出3%限额的以及非公益性、救济性捐赠允许在计算企业所得税税前扣除，而应列入纳税调整项目，缴纳所得税。
无论何种捐赠，在会计合核算上都应该记入“营业外支出”科目。
到计算所得款时，应将不符合税法要求的捐赠剔除，无需做任何调帐处理。
因为按会计原则计算的会计利润与按税法规定计算的应纳税所得额本身就存在着差异。
需要注意的是，在计算公益性、救济性捐赠可以在应纳税所得额3%以内的部分予以扣除时，必须严格按着以下程序：（1）调整所得额，即将企业已在营业外支出中列支的吸赠额剔除，计入企业的所得额；（2）将调整后的所得额乘以3%，计算出法定公益性、救济性捐赠扣除额：（3）将调整后的怕得额减去法定的公益性、救济性捐赠扣除额，其差额为应纳税所得额。
举例如下：某厂年末“本年利润”帐户余额为95万元，通过希望工程，捐助失学儿童5万元，已列入“营业外支出”科目。
假设企业当年无其他任何调整项目，全年应纳税款为：（1）调整所得额：95+5=100万元；（2）计算允许扣除金额：100×3%=3万元；（3）计算应纳税所得额：100-3=97万元；（4）全年应纳所得税额：97×33%=32.01万克。
若年内已预缴所得税20万元，则应汇算清缴32.01-20=12.01万元。
并做如下会计处理：借：所得税12.01万元贷：应交税金——应交所得税12.01万元上缴税款时：借：应交税金——应交所得税12.01万元贷：银行存款12.01万元对允许扣除的捐赠额3万元，与实际捐赠5万元之间的差异2万元，无需做任何会计处理。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
企业购进物资对外捐赠的会计准则
企业购进物资对外捐赠的会计准则企业在购进物资后，有时会选择对外进行捐赠，以回报社会、履行社会责任或提升企业形象。
在进行这样的捐赠活动时，企业需要遵循一定的会计准则，以确保捐赠的准确记录和透明度。
本文将介绍企业购进物资对外捐赠的会计准则。
企业在进行对外捐赠时，应当将捐赠物资作为一项费用进行核算。
捐赠物资的核算应按照实际购进成本计入捐赠费用，并在捐赠发生时确认该费用。
这样可以确保捐赠的真实成本被准确反映在企业的财务报表中。
企业在进行对外捐赠时，应当明确捐赠物资的性质和用途。
捐赠物资应当符合企业的经营范围和企业的核心业务，并且要与企业的社会责任和公益使命相一致。
捐赠物资的性质和用途应当在捐赠决策时确定，并在捐赠发生时明确记录，以便后续的核算和审计。
第三，企业在进行对外捐赠时，应当记录捐赠物资的数量和价值。
捐赠物资的数量和价值应当根据实际情况进行准确估计，并在捐赠发生时记录在企业的账簿中。
这样可以确保捐赠物资的价值被准确反映在企业的财务报表中，并且方便后续的核算和审计工作。
第四，企业在进行对外捐赠时，应当建立相应的内部控制措施。
内部控制措施可以帮助企业确保捐赠物资的安全性、准确性和透明度。
例如，企业可以设立捐赠审批流程，明确捐赠的决策程序和责任分工；同时，企业还可以建立捐赠物资的管理制度，包括物资的存储、使用和报废等方面的规定，以确保捐赠物资的合理使用和有效管理。
企业在进行对外捐赠时，应当及时披露相关信息。
企业应当在年度财务报表中披露捐赠物资的金额、用途和受益方等信息，以便社会公众和利益相关者对企业的捐赠活动进行监督和评估。
同时，企业还应当及时向税务部门报告捐赠物资的信息，以履行相关税务义务。
企业购进物资对外捐赠的会计准则是确保捐赠活动的准确记录和透明度的重要依据。
企业应当按照实际购进成本核算捐赠物资的费用，并明确捐赠物资的性质和用途。
同时，企业还应当记录捐赠物资的数量和价值，并建立相应的内部控制措施。
【资格考试】最新对外捐赠如何进行会计处理(四篇)
教学资料参考范本对外捐赠如何进行会计处理(四篇)目录：对外捐赠如何进行会计处理一带息票据如何进行会计处理二新准则下接受捐赠如何进行会计处理三资产评估增值如何进行会计处理四对外捐赠如何进行会计处理一企业在生产经营过程中，出于某种目的，有时发生对外捐赠产品或货币的行为，如何进行会计处理呢？企业所得税法规定：企业的公益性、救济性捐赠可以在应纳税所得额3%以内的部分予以扣除，超出3%限额的以及非公益性、救济性捐赠允许在计算企业所得税税前扣除，而应列入纳税调整项目，缴纳所得税。
无论何种捐赠，在会计合核算上都应该记入“营业外支出”科目。
到计算所得款时，应将不符合税法要求的捐赠剔除，无需做任何调帐处理。
因为按会计原则计算的会计利润与按税法规定计算的应纳税所得额本身就存在着差异。
需要注意的是，在计算公益性、救济性捐赠可以在应纳税所得额3%以内的部分予以扣除时，必须严格按着以下程序：（1）调整所得额，即将企业已在营业外支出中列支的吸赠额剔除，计入企业的所得额；（2）将调整后的所得额乘以3%，计算出法定公益性、救济性捐赠扣除额：（3）将调整后的怕得额减去法定的公益性、救济性捐赠扣除额，其差额为应纳税所得额。
举例如下：某厂年末“本年利润”帐户余额为95万元，通过希望工程，捐助失学儿童5万元，已列入“营业外支出”科目。
假设企业当年无其他任何调整项目，全年应纳税款为：（1）调整所得额：95+5=100万元；（2）计算允许扣除金额：100×3%=3万元；（3）计算应纳税所得额：100-3=97万元；（4）全年应纳所得税额：97×33%=32.01万克。
若年内已预缴所得税20万元，则应汇算清缴32.01-20=12.01万元。
并做如下会计处理：借：所得税12.01万元贷：应交税金——应交所得税12.01万元上缴税款时：借：应交税金——应交所得税12.01万元贷：银行存款12.01万元对允许扣除的捐赠额3万元，与实际捐赠5万元之间的差异2万元，无需做任何会计处理。
【税会实务】企业对外捐赠资产的会计处理
我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】企业对外捐赠资产的会计处理
企业在将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠时，应按捐出资产的账面价值及涉及的应交增值税、消费税等相关税费（不含所得税，下同），借记”营业外支出”科目，按捐出资产已计提的减值准备，借记有关资产减值准备科目，按捐出资产的账面余额，贷记”原材料”、”库存商品”、”无形资产”等科目，按捐出资产涉及的应交增值税、消费税等相关税费，贷记”应交税金”等科目。
涉及捐出固定资产的，应首先通过”固定资产清理”科目，对捐出固定资产的账面价值、发生的清理费用及应交纳的相关税费等进行核算，再将”固定资产清理”科目的余额转入”营业外支出”科目。
企业对捐出资产已计提了减值准备的，在捐出资产时，应同时结转已计提的资产减值准备。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。
捐赠的会计处理
捐赠的会计处理简介捐赠是指个人或组织将货币、物资或其他资产无偿转让给慈善机构或其他指定的接收方。
在会计方面，捐赠需要进行相应的会计处理，以准确反映捐赠的收入和支出，确保财务报表的准确性和透明度。
捐赠收入的会计处理捐赠收入是指个人或组织从外部获得的无条件收入。
根据会计准则要求，捐赠收入应当在收到时记录，并确认为收入。
下面是一种常见的捐赠收入的会计处理方法：1.创建捐赠收入账户：在会计科目中创建一个专门的捐赠收入账户，用于记录捐赠收入。
2.记录捐赠收入：根据捐赠的来源，记录相应的捐赠收入。
如果捐赠是以货币形式获得的，应该将相应金额记入捐赠收入账户。
如果捐赠是以物资或其他资产获得的，应按照其公允价值记录。
3.确认捐赠收入：捐赠收入应当经过确认。
确认主要包括核实捐赠的来源和条件，确保捐赠属于无条件收入，并且已经满足会计准则要求。
4.捐赠收入的分类：根据捐赠的性质和用途，将捐赠收入分类记录。
常见的分类包括一般捐赠收入、特定项目捐赠收入等。
捐赠支出的会计处理捐赠支出是指个人或组织将捐赠资金用于慈善用途的支出。
在会计处理上，捐赠支出也需要进行相应的记录和核实，以确保支出的合理性和透明度。
以下是一种常见的捐赠支出的会计处理方法：1.创建捐赠支出账户：在会计科目中创建一个专门的捐赠支出账户，用于记录捐赠支出。
2.记录捐赠支出：根据捐赠的用途和支出对象，记录相应的捐赠支出。
支出应当按照实际发生的金额进行记录。
3.确认和核实捐赠支出：捐赠支出应当经过确认和核实。
确认主要包括核实支出的用途和对象，确保支出符合捐赠条件和慈善目的。
4.捐赠支出的分类：根据捐赠的性质和目的，将捐赠支出分类记录。
常见的分类包括物资捐赠支出、项目资金支出等。
捐赠的税务处理根据国家税收法规，捐赠可能涉及税务处理。
在一些国家和地区，个人或组织的捐赠行为可能享受税收优惠，如减免捐赠税、抵扣捐赠成本等。
对于慈善机构来说，捐赠收入可能会影响其纳税义务和税收抵扣。
公益性捐赠中的实物捐赠，会计和税务如何处理
公益性捐赠中的实物捐赠，会计和税务如何处理案例分析案例：A企业为增值税一般纳税人，2020年将自产的一批货物通过某基金会捐赠给希望小学，货物成本80万元，市场价100万元，支付运费8万元,取得符合条件的公益性捐赠票据。
2020年会计利润600万元。
01、会计处理会计准则和会计制度对用于公益性捐赠的货物、财产都不确认为收入处理，都通过“营业外支出”科目核算，但按公允价值计算增值税。
A企业账务处理为：借：营业外支出 101贷：库存商品 80银行存款 8应交税费——应交增值税(销项税额) 1302、税务处理及所得税报表填写(1)明确视同销售根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
由此可知，公益性捐赠中的实物捐赠，属于视同销售。
按市场货物的市场价，确认视同销售收入100万元;按自产产货物的成本，确认视同销售成本80万。
填写《视同销售和房地产开发企业特点业务纳税调整明细表》(A105010)第7行“用于对外捐赠视同销售收入”、第17行“用于对外捐赠视同销售成本”栏次，纳税调增20万元。
(2)捐赠支出金额确认会计上捐赠支出确认101万元，根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(国家税务总局公告2021年第17号)，企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按规定在税前扣除。
因此税法上确认捐赠支出100+13+8=121万元，纳税调减20万元。
填写《纳税调整项目明细表》(A105000)第30行“扣除类——其他”，账载金额101万元，税收金额121万元，纳税调减20万元。
对外无偿捐赠的账务处理会计分录
对外无偿捐赠的账务处理会计分录
对外无偿捐赠的会计分录
（一）如果是以货币捐赠，
借：营业外支出---捐赠支出
贷：库存现金或银行存款
（二）如果是库存商品捐赠，
借：营业外支出---捐赠支出
贷：库存商品
应交税费---应交增值税（销项税额）（三）如果是捐赠固定资产，
1、结转固定资产净值
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
2、支付清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
3、结转净损失
借：营业外支出---捐赠支出
贷：固定资产清理
什么是营业外支出？
营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。
如罚款支出，捐赠支出，非常损失等。
库存商品是什么？
“库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。
固定资产清理是什么？
固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。
属于资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。
向客户赠送商品的会计处理[会计实务,会计实操]
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向客户赠送商品的会计处理[会计实务，会计实操]
君不见“无打折不购物”不经意深入老百姓的心中，让利促销成了商业企业在零售环节常用的不二的销售策略。
常见的让利方式包括打折销售、购买商品赠送实物、积分、抵用券等。
会计人员不可避免的会涉及到企业的让利促销行为，下面我们分析一下不同情形下赠送实物商品的会计和税务处理。
一、企业向不定向人群免费发放企业实物商品的会计和税务处理
企业为了提高产品的知名度和销量，以自身的商品向社会公众免费发放，作为市场推广之用。
案例1：H公司（一般纳税人）为了提高产品的知名度和销量，管理层决定以外购的商品在地铁站等人流密集的地方向不定向人群无偿发放，2012年5月份，合计向外发放A库存商品（外购）1000件，每件购入不含税成本20元，进项税额已经认证抵扣，该库存商品的对外销售不含税价格为25元/件。
1、增值税纳税分析
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称“实施细则”）第四条“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：”中的第八款“（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
”H公司该行为属于增值税视同销售行为，应当缴纳增值税。
根据实施细则第十六条“纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：”中的第一款“（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；”可以得出，增值税视同销售的销售额应当为A产品对。
对外捐赠业务所得税会计处理分析
现代商贸工业对外捐赠业务所得税会计处理分析张惠王为栩(湖南涉外经济学院会计系，湖南长沙410205)摘要：我国近年来自然灾害频发，捐赠在社会生活中的地位日益凸显。
，我国企业所得税法给予了担负社会责任的公司一定的税收优惠，但相关法规还不尽完善，导致在实际操作中存在许多问题和争议。
据此，主要依据会计和税法方面的专业知识，运用文献资料分析法，在借鉴国内外有关学术研究的基础上，研究我国捐赠业务所得税会计处理，对其所得税会计处理进行对比分析，由此找出捐赠业务所得税会计处理过程中存在的问题，并提 出合理的建议。
关键词：捐赠；所得税会计；问题；建议中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10. 19311/ki. 1672-3198. 2016. 341392003年非典以来，我国接连发生多起灾难事件，汶 川地震、青海地震、玉树地震以及雅安地震等，“一方有难八方支援”，捐赠在抗震救灾中的作用越来越重要9随着我国经济的快速发展，捐赠事业逐渐发展起来，其 相应的会计税务处理也越来越重要，但是我国目前有关这方面的法律都还不是很健全，我国的捐赠事业还缺乏比较科学合理的财务保障机制《当前在我国积极开展对外捐赠问题的研究具有一定的理论意义和现实意义。
1对外捐赠业务所得税会计处理的相关规定及分析企业所得税法规定，企业发生的用于科教文卫事业、救助灾害、救济贫困、环境保护等方面，及其他促进社会发展和进步的社会公共福利事业的公益性捐赠支出，不超过其年度利润总额12%的部分，准予扣除6捐赠是指财产所有者没有索求地把有价值的财产给予别人，接受捐赠者把这些财产用于与捐赠人的生产经营活动没有直接关系的社会公益性事业的一种行为。
按照不同的分类标准，可以把捐赠分为不同的种类：1.1按捐赠的资产不同分为货币性捐赠和非货币性捐赠货币性捐赠指捐赠人用现金、银行存款、应收账款等货币性资产进行的捐赠。
例某公司2x15年捐赠12 万元人民币给希望工程，若该公司预计2x15年将实现会计利润80万元（设无其他纳税调整事项），企业适用的所得税税率按规定，该公司2x15年准予扣除的限额为9. 6 (80X12%)万元，超过扣除限额部分为2. 4(12 —9. 6)万元，因超过部分不允许扣除而增加的企业所得税税收负担为0. 6(2. 4X25%)万元。
将商品用于捐赠应如何处理
商品拿去送人，我应该如何做账和结转成本？
【解答】
这属于一种对外捐赠的行为，按税法的规定将自产或外购的产品对外捐赠应该视同销售，计算并缴纳相关税费。其账务处 理如下：
借：销售费用或营业外支出
贷：库存商品 应交税金——应交增值税（销项税额） 如果执行新《企业会计准则》，上述“销售费用”应使用“营业费用”科目；“应交税金——应交增值税（销项税额）”应使 用“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
企业外购货物捐赠支出的会计处理方法
企业外购货物捐赠支出的会计处理方法企业在进行外购货物捐赠时，需要进行相应的会计处理。
首先，企业应该将这笔支出列入捐赠费用科目。
捐赠费用科目是企业用于记录捐赠支出的一个账户，用于反映企业在捐赠活动中所发生的支出。
根据会计准则的规定，企业在进行捐赠支出的会计处理时，应该按照实际支付的金额计入捐赠费用科目。
也就是说，企业在购买货物时，所支付的金额应该作为捐赠费用的基础，计入捐赠费用科目。
同时，企业还需要在捐赠费用科目的辅助核算中记录相应的捐赠货物的信息，包括货物的名称、数量、价格等。
在进行捐赠支出的会计处理时，企业还需要注意以下几点。
首先，企业在购买货物时，应该保留相应的购买凭证，以便后续的会计核算和审计工作。
其次，企业应该及时记录捐赠支出的相关信息，并及时进行会计处理。
最后，企业在进行捐赠支出的会计处理时，应该依据相关的会计准则和法规进行，确保会计处理的准确性和合规性。
企业在进行外购货物捐赠支出的会计处理时，还需要注意以下几个方面。
首先，企业应该根据实际情况选择合适的会计处理方法。
例如，对于一次性捐赠支出，企业可以选择直接计入捐赠费用科目；而对于长期捐赠支出，企业可以选择分期计入捐赠费用科目。
其次，企业在进行捐赠支出的会计处理时，应该遵循相关的会计准则和法规，确保会计处理的准确性和合规性。
最后，企业在进行捐赠支出的会计处理时，应该保留相应的会计凭证和记录，以便后续的会计核算和审计工作。
企业在进行外购货物捐赠支出的会计处理时，应该按照实际支付的金额计入捐赠费用科目，并在辅助核算中记录相应的捐赠货物的信息。
同时，企业还需要注意会计处理的准确性和合规性，保留相应的会计凭证和记录。
只有这样，企业才能正确记录和反映捐赠支出的情况，确保会计信息的准确性和可靠性。
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上述准则关于资产处置的方式相违背。因此，尽管《企业会计准则》没 有明确规定实物捐赠的会计处理，但从资产处置方式上可以判断并不视 同销售，而按原账面价值和相关税费确认当期损益。 二、视同销售和非视同销售的比较分析 例：某企业为增值税一般纳税人，将自产的一批货物通过政府部门对 外捐赠，该批货物原价 90万元，若销售市场价格 100万元。 1．会计上视同销售的处理。 借：营业外支出 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170000 借：主营业务成本 900000 贷：库存商品 900000 这样处理有以下缺点： 一是不符合会计准则收入确认的标准。《企业会计准则应用指南——收 入》要求企业针对不同交易的特点，分析交易的实质，只有五个收入确 认条件同时满足，才能确认收入，否则即使已经发出商品，或即使已经 收到价款，也不能确认收入。 二是有驳配比原则。自产货物用于职工福利核算已明确视同销售。职 工福利与捐赠都具有费用支出性质，表面上看也应该视同销售处理。但
我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
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Hale Waihona Puke 用于职工福利的货物因为冲抵了负债，相应减少了货币流出，相当于企
业获得了经济利益，所以视同销售，这与捐赠这种纯支出不同，并且捐 赠支出是营业外性质，将其与费用配比显然不妥。 三是利益流出重复记录。营业外支出本来已经以捐出商品的公允价值
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与相关税费之和列明，但在计入收入而结转成本时又列支了捐出商品的 账面价值，从而造成了重复记录，夸大了事实，对企业利润造成影响。 2.会计上不视同销售的处理。 借：营业外支出 1070000 贷：库存商品 900000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170000 以上处理具备下列优点： 一是更加真实地反映了交易的经济实质。确实是增加了营业外支出， 减少了库存商品，发生了增值税销项税，没有利益流入，纯支出性质。 二是符合收入与成本配比原则。因为是营业外支出，所以该部分成本 不需要收入来对应，表明了捐赠的偶发性。 三是不会造成虚假成本，使得会计记录真实可靠。不计收入也就不用 再对应地结转成本，利益流出由营业外支出单个科目反映。 四是对税收无影响。虽然税务上担心企业会以捐赠来逃避纳税义务， 但因税法上规定对外捐赠视同销售，所以实际无影响，不会减少此部分 的财政收入。 综上所述，实物捐赠不作为销售处理，而是通过“营业外支出”科目 核算，遵循了会计准则的基本概念与基本原则，更符合会计上收入的确 认原则，也更符合配比原则。
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对外实物捐赠会计处理的分析【会计实务操作教程】 对外捐赠为实物捐赠时，在税法上视同销售行为；但会计处理时是否视 同销售《企业会计准则》并没有明确规定。实务中其会计处理存在视同 销售和非视同销售两种做法。本文通过对准则的理解及两种做法的比较 分析，从收入确认原则和配比原则的角度考虑，提出不作为销售处理的 建议。 一、《企业会计准则》的相关规定及理解 《企业会计准则第 1 号——存货》规定，企业发生的存货毁损，应当 将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。存货的账 面价值是存货成本扣减累计跌价准备后的金额。 《企业会计准则第 4 号——固定资产》规定，固定资产满足下列条件 之一的，应当予以终止确认： 1．该固定资产处于处置状态。 2．该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。企业出售、转 让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值 和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成 本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。 《企业会计准则第 6 号——无形资产》规定，无形资产预期不能为企 业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销。
从以上准则看出，当企业存货毁损或对固定资产、无形资产等资产进
行处置时，企业不但没有相应的经济利益的流入，而且还造成经济利益 的流出，其账面价值和相关税费的金额就应该计入当期损益，而不是视 同销售。如果视同销售的话，其价值按照市场的公允价值来确认，则与
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