行政事业单位经济责任审计风险与防范
浅谈经济责任审计 风险防范与对策
（ 公正性原则 ， ４） 独立 、 客观 、 正 ， 公 不借机牟利 ， 掺杂个人感情 。 好
恶 和 主 观 因素 。 ２ 经济 责 任 审 计 的 评价 标 准 、 （） １ 国家 法 律 、 规 。 法 （ ） 业 管 理 制度 。 ２行 （） 同、 标、 额等标准。 ３合 指 定 ３ 经 济 责 任 审计 的评 价 方 法 、 在经济 责任审计评价时 ， 遵循科学性 、 合性、 要 综 成本 效 益 性 、 可
行性原则 ， 以定 量 方 法 为 主 、 性 方 法 为 辅 、 种 方 法 相 结 合 进 行 评 定 两
价。
理权 、 决策知情权和廉洁 自律 。 正确界定并客观地评价领导干部勤政 、 廉政 、 行政和资产保值增值。
２、 济 责 任 审计 的 主 体 经 经 济 责 任 审 计 的 主 体 主 要 指 国家 审 计 机 关 、 部 审 计 机 构 、 会 内 社 审 计 组织 ， 受 权 力 机关 委 托 后 审 计 。 接 ３经 济 责 任 审 计 的特 征 、 经济 责 任审 计 具有 的 特 征 ： 托 性 及 审 计 关 系 人 的 明 确 性 、 计 受 审 内 容 和审 计 方 法 的综 合 性 、 风 险 性 、 计 时 间跨 期性 ； 高 审 大量 运用 分 析 方 法 和评 价 的深 度及 难 度 性 。 （ ） 济 责 任 审 计原 则 四 经 ｌ现 行法 律 法 规 ， 府授 权 依 据 《 计 法 》审 计 法 》 、 政 会 《 。 ２ 审 计人 员 代 表 审 计 机关 以审 计 机 构 的 名义 行 使 审 计 权 。 、 ３ 不 得超 越 法 定 的 审计 职权 进 行 审 计 。 否则 承 担 法 律 责任 。 、 ４ 法 定 审 计 程 序 必 须 遵 守 《 知 书送 达 、 件及 通 知 书 副 本 征 求 、 通 证 意 见 等 》 。 ５ 必须 履 行 承 担 相应 法 律 义 务 （ 、 回避 制 度 、 知 义 务 、 织 听 证 的 告 组 义 务 、 政 救 济 手 段提 供 赔 偿 责 任 承 担 等 ） 行 其 他原 则 ： １ 审 计后 离 任 的 原 则 。 、先 ２ 、三 审 三不 审 的 原 则 。 （） 无 委 托 书和 领 导 签 字 。 １有
浅析事业单位经济责任审计存在的问题及对策
浅析事业单位经济责任审计存在的问题及对策事业单位经济责任审计是指对事业单位在经济活动中是否依法承担责任、是否做到效益最大化、是否遵守财经纪律、是否满足财经报告要求等方面的审计活动。
经济责任审计是评价事业单位经济责任能力的一种有效手段，对于加强事业单位经济责任监督和管理，促进经济责任落实，防止和减少经济责任违规行为具有重要作用。
事业单位经济责任审计也存在一些问题，需要采取相应的对策来加以解决和改进。
一、存在的问题1. 审计标准不统一目前，事业单位经济责任审计标准相对较为分散和松散，导致不同地区、不同审计机构对经济责任审计的认识和要求存在差异，审计结果难以形成统一标准和评价体系，影响了经济责任审计的准确性和公正性。
2. 审计工作程序不规范部分审计机构在开展事业单位经济责任审计时，工作程序不够规范，审计过程中存在着操作流程不清晰、审计方法不科学、审计数据不准确等问题，导致审计结果的可信度和有效度大打折扣。
3. 经济责任主体不配合一些事业单位对经济责任审计缺乏主动配合意识，对审计工作不积极配合，审计实施过程中信息提供不充分、材料提供不完整，严重影响了事业单位经济责任审计工作的开展和结果的准确性。
4. 审计监督机制不健全当前事业单位经济责任审计的监督机制相对薄弱，对审计工作的实施和结果的监督不到位，导致一些事业单位对审计的结果不够重视，审计后的整改落实不到位，审计工作的推动作用受到一定的影响。
二、对策建议加强对事业单位经济责任审计工作程序的规范化建设，完善审计工作的组织、实施和报告程序，确保审计工作的科学性和规范性，提高审计工作的可信度和有效度。
建立健全事业单位经济责任审计的监督机制，明确审计监督的主体、内容和程序，加强对审计工作的全过程监督和检查，确保审计结果的及时性和准确性，推动审计整改工作的全面落实。
5. 推动信息化建设6. 加强人员培训加强审计人员的培训和学习，提高审计人员的专业水平和素质，增强审计人员的责任意识和业务能力，保障审计工作的准确实施和审计结果的科学有效。
经济责任审计风险及控制措施
3. 控制措施
对于此类事件，审计机构应加强对银行内部管理和风险控制的审计，提高对银行贷款审批流程的监督和检查力度，确保银行贷款的安全性和合规性。
案例三：某会计师事务所审计失败事件
者的合法权益。
提高公司透明度
经济责任审计的结论和报告可以 增加公司的透明度，帮助投资者 和其他利益相关者更好地了解公
司的财务状况和业务表现。
强化公司治理
通过经济责任审计，公司可以发 现并纠正内部管理存在的问题， 进一步强化公司治理结构，提高
公司的稳健性和竞争力。
未来研究方向和趋势
01
完善审计准则
随着经济环境的变化和企业经营模式 的多样化，经济责任审计准则需要不 断更新和完善，以适应新的审计需求 和挑战。
法律法规更新
及时关注相关法律法规的更新和修订，确保审计工作遵循最新的法律要求。
法律顾问咨询
在遇到法律疑难问题时，向专业法律顾问咨询，获取法律意见和建议。
建立风险准备金制度
风险基金设立
设立专门的风险基金，用于应对可能出现的审计风险和损失。
风险评估与监控
定期进行审计风险评估，监控潜在的风险因素，及时采取应对措施。
02
综合应用多种审计方 法
经济责任审计需要综合应用多种审计 方法，包括财务审计、业务审计、IT 审计等，以全面评估被审计单位的财 务和业务状况。
03
提高审计技术手段
随着大数据、人工智能等技术的发展 ，经济责任审计将更多地依赖先进的 技术手段，提高审计效率和准确性。
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经济责任审计风险及其防范
浅析经济责任审计风险及其防范【摘要】随着我国社会经济的发展，经济责任审计显得越发重要，在实施经济责任审计的过程中存在着各种不确定性因素导致审计风险。
本文在对经济责任审计风险的各种影响因素进行分析的基础上，提出了防范经济责任审计风险的措施。
【关键词】经济责任审计审计风险防范措施经济责任审计风险是在审计人员在经济责任审计过程中采用了不恰当的审计程序和方法，对审计事项作出了错误的估计和判断，从而出具了不恰当的审计报告，审计人员承担责任和损失的可能性。
在经济责任审计中，如何防范审计风险是一个值得深入探讨的问题。
一、经济责任审计中审计风险的成因（一）审计对象的复杂性在《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》中对经济责任审计对象做了具体的规定。
党政主要领导干部经济责任审计的对象包括：第一，地方各级党委、政府、审判机关及检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；第二，中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部等，由此可知，经济责任审计不仅是对“事”的审计，而且是对“人”的审计。
领导干部地位特殊，可能会利用职权，粉饰财务信息或是给审计人员施压，加大了审计风险。
（二）经济责任审计的法律法规不健全随着经济责任审计领域的不断扩展，与之相关的法律法规却呈现出滞后性，使经济责任审计在实践中，缺乏可依据的法律标准。
1999年5月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（中办发〔1999〕20号），2006年经济责任审计正式写进审计法。
这些在一定程度上为经济责任审计提供了法律依据，但是在很多方面都没有做出具体的规定，加大了审计风险。
浅谈经济责任审计风险及其防范
经济责任审计中容易出现风险的环节和规避措施
审 计 评 价 设 有 统 一 标
准 。宙 计评 价 没 有统 一 的标 准 ， 使 得 审 计 机 关 作 出 的 评 价 五 花 八 门 。如 ： 离 领导 与 时 俱进 、 意 锐 改革 、 自觉 实 践 “ 个代 表 ； 任 三 离 领导遵纪守法 ， 为经 济 繁 荣 、 会 社 进 步 做 出 贡 献 ； 也 有 的 在 没 有 对 离 任 领 导 任 期 内全 部财 务 收 支 进 行审 计 ， 评 价 为 “ 任 领导 在 住 就 离
元 、购 行
没有 审
关 在 实 由 于 审
维普资讯
经济 膏任窜甘
有 降 计 人 员少 ， 务重 ， 审查 期 限 上 任 ， 又要 承 担 经 济 责 任 ，使 实 行 审 计 工 作有 法 可依 、 章可 循 ， 任 在
一
承 般 离 任 者 近 三 年 的 财 政 财 务 “ 诺制 ”真 正 对被 审计 单 位起 到 低 和 减 少 审计 风 险 。 第 三 ， 高 审计 人 员蠢 质 ． 提 增
期 内没 有个 人经 济 问 题 ，等等 言 过其实 或不 正确 的 审计评 价 ，
容 易出现 审 计 风 险 ： 如 何 防 范和 规 避 经 济 责 任 审 计 中产 生 的 呢 ？ 笔 者 认 为 应 采 取
以 下措 施 ： 第 一 ．明确 和 规 范 “ 诺 制 承 的 法律 与 经 济 责 任 。 建 议 审 计 署 尽 快 出 台 对违 反 “ 承诺 制 ” 处 理 的
■
人 员而言 ，经济责任审计 的责 整
与风 险 要 远 远 大 于 一 般 项 露的 审
计 。那 么 ， 制 和 防 范 这个 项 慝鹣 控
审 计 风 硷 就 成 为 当 务 之 急绚 爱 事 。笔 者根 据 工 作 实践 现风 险 的环 节及 原西ｊ 供商榷 。
经济责任审计风险及其防范
经济责任审计风险及其防范作为企业管理的重要组成部分，内部审计在管理过程中具有重要作用和意义。
而经济责任审计则是内部审计工作的重要内容之一。
经济责任审计是指为了评估企业财务和经济活动的合规性、合理性等方面的风险而开展的审计活动。
然而，经济责任审计过程中也存在一定的风险，本文将对经济责任审计风险及其防范进行分析和探讨。
一、经济责任审计风险的主要表现1. 财务造假风险企业为了达到某种目标，可能会通过隐瞒财务数据、虚增收入、操纵费用等方式进行财务造假。
而这些行为会大大影响企业的财务信息的真实性和准确性，导致审计人员难以准确判断企业的财务稳定性和财务健康状况。
2. 管理失误风险管理层的失误可能导致企业的经济和财务行为存在一定的问题。
例如，未按规定程序进行采购、未严格控制工程进度、未遵守合同承诺或未明确法律责任等等。
这些问题可能对企业的财务状况产生不利影响，从而增加了审计人员的审计难度，同时也会带来经济责任纠纷等问题。
3. 经济责任风险企业的员工可能会因为疏忽、惰性、故意等原因导致企业经济损失。
审计人员在审计中要严格把控风险，防止员工违规行为的发生，避免企业陷入损失。
二、经济责任审计风险的防范1. 建立健全内部控制制度内部控制是避免风险发生的最重要和最基本的手段。
内部控制贯穿企业的全过程，包括制度、组织、人员、流程等。
企业应通过实施内控制度，完善各业务环节的管理，做到风险把控和风险规避。
2. 审查企业的决策程序对企业重大决策，如人事任免、财务交易、工程施工、合同签订等要进行审查和审核，确保决策程序合规、审批流程清晰，有利于发现问题，及时纠正。
3. 检查企业的财务报表经济责任审计的重点是对企业的财务报表进行审计，而对财务报表的准确性、真实性和透明度的判断直接关系到企业的信用和声誉。
因此，审计人员要严格按照审计标准，审查财务报表，及时发现和排查财务造假和违规行为。
4. 加强人员培训和教育员工是企业建立完善内部控制制度的重要组成部分，他们的疏忽、惰性和故意等原因是企业经济责任失败的主要原因之一。
浅谈经济责任审计的风险与防范
反 映 ， 假 发 票 、 会 议 记 录 ； 的 问题 如 假 有 若 无 一 定 线 索 ， 也较 难 用 审 计 手 段 深 入
浅谈经济责任审计
的风险与防范
■ 崔 玉 琴
计 对 象 ， 法 律 依 据 是 不 充 分 的 。在 经 济 其 责 任 审 计 的 对象 方 面 ， 超 出 了 中办 、 已 国 办《 暂行 规 定 》 定 的 县 级 以下 党 政 领 导 规 干 部 的范 嗣 ， 级 以上 已普 遍 开 展 ， 且 县 并 涉 及 到 了省 、 、 级 党 政 领 导 干 部 。 部 厅 ２审 计对 象 的复 杂 性 所 带 来 的风 险 。 ． 《 计法 》 审 计 的 对 象 是 有 着 严 格 的 界 审 对 定 的 ， 法 定 性 是 不 能 随 意 突 破 的 ， 于 其 由 被 审 计 对 象 的 复 杂 性 ，加 大 了经 济 责 任 审 计 的风 险 。 经 济 责 任 审 计 主要 是 通 过 被 审 单 位 提 供 的会 计 资 料 及 相 关 资 料 来
审计 责任 审计 存 在 的 风 险
（ ） 观性 风 险 一 客 １ 计 法律 依 据 不 充 分 带 来 的风 险 。 ． 审
《 宪法》 《 、审计法》及其实施 条例 中对审
计 的职 责 职权 的 规 定 都 是 对 法 人 实 施 审 计 的 ， 计 的 对 象 是 法 人 而 非 对 自然 人 。 审 任 期 经 济 责任 审 计 是 以 自然 人 为 主要 审
设 小 金 库 的 各 级 经 济 责 任 制 ， 确责 任 ， 明 划分责任范 围， 高校领导 到财务 、 从 审计 监 察 部 门 的负 责 人 ，到 全 校 各 系 部 处 室 单 位 负 责 人 ， 要 严 格 履 行 各 自职 责 ， 都 层 层 防 范 ， 层 落 实 。要 改 变 重 预 算 轻管 理 层 的 现象 ， 要 加 强 预 算监 督 。要 建 立经 常 就 性 的 检 查 和 定 期 评 估 制度 ： 预算 确 定 后 ， 在 执 行 过 程 中 ， 对经 费 的 使 用 情 况 要 进 行 经 常 性 的检 查 和定 期 评 估 ，进 行 跟 踪 问 效 ，从 而 找 出 既 定 目标 和 实 际 工 作 情 况 之 间 的差 距 ，据 此 评 价 各 单 位 Ｔ 作 业 绩 的 优 劣 ， 以此 加 强 各 单 位 对 经 费使 用 的 合 理 性 和 有 效 性 ，从 而 达 到 杜 绝 不 合 理 开 支 ， 强 财 务 管理 的 目的 。 加 （ ） 全 预 算 内 部 审 计 制度 五 健 高 校 监 察 审 计 部 门 应 参 与 学 校 的预
经济责任审计风险与防范对策
节。 经济责任审计不仅要审计单位和部门的财务
收支、 经济决策等 经济业务 ， 而且 必须审计 经济行 为。对财务收支方面的一些细节问题， 凡与经济决 策、 经济行为无关 的内容可 以忽略 。既提高 了审计 效率又解决了审计力量不足的矛盾。三是结合“ 金 审工程 ” 的实施， 使用计 算机审计 逐步成 为经济责 任审计的重要技术手段。 第四， 合理确定 审古煤炭经济》
2006 年 第 2 期
至简化了必要 的审 计工 作程 序， 如不 进行 审前 调 查， 往往造 成审 计实施 方案与实际情 况脱节。随着 经济责任审计工作的深人开展， 审计 力量不足与审 计任务重的矛盾 日益突出 ， 现有 的人员、 机构状 况 势必难 以适应越来越复杂多变的审计环境 ， 审计质 量难 以保证， 审计风险 日渐显现。 四、 导干部的经 济责任界定难 领 领导 干部任期经济 责任审计是 一项综合性 的 工作， 既对 “ 也 对“ ， 事” 人” 审计 目标也 较为 复杂 。 目前对经济责任 的审计评价还 没有 比较切实可 行 的操作规定， 对如何考 核领 导干部 缺乏具体的指标 体系 ， 对如何分清单位的集体领导 责任和领导干部 的个人责任缺乏 可以遵循 的统一标 准。审计人 员 对审计评价的范 围与 内容认识不统一， 导致了审计 评价的不准 确和 不具体 ， 计文 书 中出现 了一 些 审 “ 不适 当” 的审计评 价。这不仅 不能全 面准确反 映 被审计者的经济责任全貌， 不能给 上级领导和组织 人事部 门提供恰当 的依据， 而且会给审计埋 下风险 隐患， 损害审计部门的形象 ， 造成审计工作的被动 。 针对上述情况 ， 笔者认 为应从 以下几个 方面防 范审计风险 : 第一， 逐步向“ 先审计后离任” 渡。一是对重 过 点部 门和单位 的领导有计划地开展任中审计， 为领 导干部离任审计打 下基础 。这 样既减 轻了离任前 审计的工作量， 又有利于 及时发现 苗头性 、 向性 倾 问题 。二是 可以采 用先离任 、 审计 、 再 后任职 的方 式， 即被审计 的领导千部 先离任， 但不进 行新 的任 命 ， 审计 结束后再任命。在审计结果 出来以前不 待 得完成实质性交接 ， 不得解 除应由离职 者本 人承担
经济责任审计风险的成因及防范
任 审计是把对 “ ” 事 的监 督 与 对 “ ” 监 督 有 机 地 人 的 结 合 起 来 ， 盖 了财 政 财 务 收 支 审 计 、 经 法 纪 审 涵 财 计 、 项 审 计 、 济 效 益 审 计 等 多种 审 计 形 式 ， 专 经 往 往 面 临 时 间跨 度 大 、 务 重 、 间 紧 、 量 有 限 ， 任 时 力 需 在 有 限 时 间 条 件 下 完 成 审计 任 务 ，客 观 上 必 然 影
具 有 一 些 与 其他 审 计 风 险 不 同 的 特 殊 风 险 ， 经 济 责 任 审 计 的 特 殊 性 决 定 了其 审 计 的 风 险 尤 为 突
的 情 况 进 行 客 观 的评 价 ，要 分 清 领 导 干 部 应 当 负
有 的 主 管 责任 和 直接 责 任 。 另 外 在 经 济 责 任 审 计 中往 往 还 会 涉 及 到 一 些 不 可 量 化 的 非 经 济 责 任 的 内容 ， 领 导 水 平 、 理 能 力 等 ， 计 人 员 只 能根 如 管 审
响 审 计 的 深度 和 质 量 。 审 计 人 员既 要 检 查 被 审 计 单 位 的 财 政 财 务 收 支 ，又 要 对领 导 履 行 经 济 责任
回避 的 问题 。 其 他 审计 有 所 不 同 ， 济责 任 审 计 与 经 是 近 年 来 审计 机 关 的 一 项 新 任 务 ， 策 性 较 强 ， 政 还
明 确 要 求 ：领 导 干 部 任 期 届 满 或 者 任 期 内 办理 调 任 、 任 、 岗、 职 、 职 、 转 轮 免 辞 退休 等 事 项 前 ， 当接 应 受 任 期 经 济 责 任 审计 。 中央 五 部 委 “ 知 ” 提 出 通 也 “ 经 审计 ， 未 不得 办 理 离任 手 续 。 ” 现 实 中 ， 织 可 组 人 事 工作 往 往 衔 接 不 上 ， 先 离后 审 ” “ “ 、 先任 后 审 ” 现 象仍 然 存 在 ， 导 干 部 已经 离任 再 进 行 审 计 ， 领 势
经济责任审计风险及防范措施
经济责任审计风险及防范措施【正文】近年来，随着经济的发展，企业的经营环境也在不断的发生变化，国内外公司相继曝出的会计舞弊丑闻使人们开始质疑注册会计师的职业道德、公信力度及其存在的价值。
审计工作人员也面临着空前的风险压力，正确的评价经济责任审计风险，进一步发挥审计监督在防范风险中的积极作用，对促进经济责任审计事业的发展有着重要意义。
经济责任审计风险是由于审计人员使用不恰当的审计方法和程序，可能对某一审计事项做出错误的估计和判断，进而做出与实际情况不符合的审计结果，出现不恰当的审计意见和报告，给审计报告的使用者带来错误的信息，造成不必要的损失，引起经济责任审计人员承担相应的责任和损失。
由于经济责任审计是一项政策性突出的审计工作，其审计风险较大。
因此，审计人员必须根据风险的原因采取相应的措施来防范经济责任审计风险。
以下是我在审计实践中，对经济责任审计风险形成的原因及防范措施谈几点粗浅的看法：一、经济责任审计风险形成的原因1、被审计单位管理中存在风险有些单位领导不重视财务工作，没有建立完善的内部管理制度，有的虽然建立了相关制度，却没有得到很好的执行，导致财务管理混乱，好多资料没有得到妥善保管；还有一些单位出于某种目的把单位的某些经济活动置于监督之外，如：私自设立“小金库”、“账外账”等等。
被审计单位的这些管理不高的行为，会消耗审计工作人员很多的时间和精力，给审计工作带来困难，如果审计工作人员任务重、时间紧，很有可能将这些问题漏掉，形成审计风险。
2、审计评价没有一个统一的标准。
在审计实践中没有法定的具体的评价指标体系和标准，这给经济责任审计评价增加了难度，出现的问题有：一是超出范围进行评价，有的审计工作人员总想能够全面评价领导干部的经济责任，从而超越了被审计者单位的财务收支合法、有效、真实及相关经济责任的范围，把一些不属于经济责任的评价内容也加到了评价之中。
如：干部的使用、精神文明建设等等；二是评价只对单位不对人，在审计评价中，有的审计工作人员害怕承担审计风险，认为领导任期经济责任审计不同于财务收支审计，害怕评价有风险，干脆只对单位的财务收支状况进行评价，而不对领导干部个人在履行经济职责及遵纪守法方面进行评价。
经济责任审计风险与防范措施
经济责任审计风险与防范措施经济责任审计是指在组织中，对财务责任人的工作进行审核，以确定这些人是否在其经济责任方面履行了职责，并防范潜在风险。
经济责任审计是企业内部控制的重要环节，它可以有效地提高企业的管理效能。
但是，经济责任审计也存在一定的风险，本文将详细介绍经济责任审计风险及防范措施。
一、经济责任审计风险1.团队缺乏专业技能团队中缺乏专业技能的审计师会影响审计的质量。
在经济责任审计过程中，审计人员可能缺乏对某些财务数据和业务流程的了解，导致审计结果不准确。
为了避免这种风险，应该招募拥有相关经验和专业知识的审计师，并对其进行培训和考核。
2.因审计不当而遭受法律诉讼如果在审计过程中出现严重错误，导致企业受到损害，应受害方发起诉讼，从而引发审计师的法律诉讼风险。
而对于企业而言，也会受到不良影响。
在面对涉及财务问题的诉讼时，企业可能会面临股价暴跌、监管机构的调查等问题。
因此，企业在选取审计师时，应考虑其专业资质、信誉和历史记录等因素。
3.审计师太过依赖客户管理层在一些情况下，企业高层管理层与审计师的日常接触会产生恶性效应。
例如，如果审计师和企业管理层之间存在过度依赖关系，那么审计师就可能会受到来自企业管理层的压力，要求其把某些问题弥补或避免提及。
这种情况下，审计的真实性和准确性可能受到影响。
4.安全问题数据泄露和网络安全问题是企业采取电子化审计过程时面临的挑战。
如果企业资料泄露或系统被黑客攻击，审计结果可被篡改，从而影响审计的质量和可靠性。
因此，在采用电子化审计方法时，企业应加强对其系统和数据的防护，并定期进行安全审计。
二、经济责任审计防范措施1.招募和培训专业审计人员为了避免因缺乏专业技能而导致的审计风险，企业应该优先招募从事相关领域的审计人员。
同时，应定期组织相关技术和业务培训，以确保审计团队的专业技能和知识水平处于领先地位。
2.建立独立审计部门为了避免审计中的利益冲突和外部压力，企业应该建立独立审计部门，确保其独立性和中立性。
经济责任审计风险及防范措施
（ 建立双向承诺制， 一） 明确 法律 责任 审 计 人 员 需 要 被 审 计 单 位 负 责 人做 出 书 面 承 诺 书 ，保 证 所 提 供 的 资料 真 实 、 整 、 靠 。 其 是 被 审 计 单 位 负 责人 提 供 的呆 坏 账 ， 完 可 尤 资产 盘 亏盘 盈 ， 废 损 失 ， 益 或 帐 外 费 用 等 资 料 必须 确 保 真 实合 法 。 审计 组 报 收 长要 提 供 书面 的保 证 ， 证 被 审计 方 案 规 定 内容 与 操 作 规程 审 计 。 违 保 谁 反承诺 ， 承担责任。 谁 （ 审计 人 员恰 当的做 出 经 济贵 任 审计 的评价 二） 经 济 责 任 审 计 要 坚 持 以 下 四 个 原 则 进 行 评 价 ：一 要 坚 持 公 开 、 公 正、 客观 的原 则 进 行 评 价 。在 评 价领 导 干部 应 承担 的 经济 责 任 时 ， 坚 要 持 公 开 、 正 、 观 的 原 则 ， 在 第 三 者 的 立 场 ， 当 时 当地 的 政 策 背 公 客 站 从
题 漏 掉 ， 成 审计 风 险 。 形 （ 审计 评 价 没 有 一 个 统 一 的 标 准 二）
缩小 。 （ 提 高 审计 人 的 自 身 素 质和 审计 风 险 意 识 三） ，
、
经 济 责任 审计 风 险 形 成 的 原 因
（ 被 审计 单 位 管理 中存 在 风 险 一） 有些单位领导不重视财务工作 ， 有建立完善 的内部管理制度 ， 没 有 的虽 然 建 立 了 相 关 制 度 ， 没 有 得 到很 好 的 执 行 ， 致 财 务 管 理 混 乱 ， 却 导 好 多 资 料 没 有 得 到 妥 善 保 管 ；还 有 一 些 单 位 出 于某 种 目的 把 单 位 的 某 些 经 济 活 动 置 于 监 督 之 外 ， ： 自设 立 “ 金 库 ” “ 外 账 ” 。 审 计 如 私 小 、账 等 被 单 位 的这 些 管 理 不 高 的行 为 ， 消 耗 审 计 工 作 人 员 很 多 的 时 间 和 精 力 ， 会 给 审 计 工 作 带 来 困难 ， 果 审 计 员 任 务 重 、 间 紧 ， 有 可 能 将 这 些 问 如 时 很
浅谈经济责任审计风险的成因与防范
法 内容上 都落后 于审计实践 的发展 ，具有一 定的滞 后 性 。这不仅影响经济责任审计工作实践的规范性 ， 而且
影响经济责任审计结果 的客观性 、 公正性 ， 而引发 审 进 计风险。
５审计 主体存在的问题和执业要求不相匹配 。经济 ． 责任审计涉及的面广 ， 干部任期时间长 ， 领导 换届是经 济责任审计任务非常集 中的时期 ，由于审计力量不足 ， 对存在 的问题 根本无法查清 ； 责任审计对象具有客 经济 观复杂性 ，要求审计人员不仅掌握相关 的理论知识 ， 还
审计工作
计 风险 的成因与防范
高丽华
经济责任审计风 险是指审计对象 中存在重大缺陷 ， 审计机关或审计人员 因做出错误 审计结论 ， 发表不当的 审计意见而导致其承担相关责任 的可能性 。 审计人员只 有认真分析 、 恰当评价 ， 才能规避 风险， 使审计风险降到
可接受 的低水平 。 经济责任审计风险存在的原因’
７ ． 审计成果运用不到位 。组织 、 纪检 、 审计部门对审
证。使经济责任 审计效能无法正常发挥 ， 存在潜在审计 风险。
２经济责任审计体制上的缺陷。独立性是审计最本 ． 质的特征。在现代审计关 系中 ， 要求审计人与审计委托 人 、 产所有 人或财产管理人均无经 济利害关系 ， 财 审计 人 只有处于绝对独立地位 ，其审计结果才具有客观性 、
审计的法制建设 ， 无论 在立法观念 、 立法形式 ， 还是在立
１０ ５
二、 经济责任审计风险的控制与防范
１ ． 改善宏观管理模 式 ， 强法制建设。经济责任审 加
计风 险的控制与防范 ， 不能完全指望审计机关和审计人 员通过一定 的技术手段来实现 ， 即使审计人员的素质再 高、 技术再娴熟 、 力量再雄厚 ， 也难 以控制和防范由于宏
行政事业单位经济责任审计
行政事业单位经济责任审计1. 简介行政事业单位经济责任审计是指对行政事业单位的经济责任进行审计，旨在确保行政事业单位在财务管理方面的合规性和经济责任的履行情况。
本文将对行政事业单位经济责任审计的背景、目的、内容和方法进行详细阐述，并探讨其重要性与挑战。
2. 背景行政事业单位作为公共服务的主要提供者，承担着维护社会秩序、提供公共服务等重要职责。
然而，由于行政事业单位的特殊性，其经营管理往往存在着一定的隐患和风险。
为了防止资源浪费和权力滥用等问题的发生，行政事业单位经济责任审计应运而生。
3. 目的行政事业单位经济责任审计的主要目的是评估该单位经济责任的履行情况，发现并防范财务管理中的违法违规行为。
通过审计实施，可以及时发现问题、纠正错误，提高行政事业单位的财务管理水平，保障公共资源的合理利用，提升行政事业单位的整体效能。
4. 内容行政事业单位经济责任审计的内容包括但不限于以下几个方面：4.1 资源使用情况审计资源使用情况审计是行政事业单位经济责任审计的核心内容之一。
它侧重于对行政事业单位的资金、物资、人力等资源使用情况进行审计，评估资源利用是否合理、经济效益是否显著，并发现及时纠正资源浪费和滥用问题。
4.2 财务管理制度审计财务管理制度审计是对行政事业单位的财务管理制度执行情况进行审计。
它包括对行政事业单位的会计制度、预算管理制度、资金管理制度等的审计，以确保这些制度的合规性和有效性。
4.3 经济责任考核结果审计经济责任考核结果审计主要对行政事业单位的经济责任考核结果进行审计。
它主要关注行政事业单位的经济目标完成情况、绩效评估结果等，评估经济责任的履行情况，并发现及时纠正偏差和问题。
4.4 内部控制情况审计内部控制情况审计是对行政事业单位的内部控制机制进行审计。
它关注内部控制制度的健全性和有效性，评估内部控制对财务管理的影响，并提出改进建议，以提高行政事业单位的财务管理水平。
5. 方法行政事业单位经济责任审计的方法主要包括以下几种：5.1 文件审计文件审计是通过对行政事业单位的相关文件、资料进行检查和分析，了解经济责任的履行情况和存在的问题。
经济责任审计风险的成因与防范分析
成 因与防范 分析
【 章摘 要 】 文 本文 分析 了经 济 责任 审 计风 险 的 形 成 原 因，提 供 了应对 经 济责 任 审 计风 险 的三 条措 施 。
步骤都做到有法可依。因为现在审计人员在
实际 的审 查工 作 中， 经常 会遇 到 审计 法 》 忽
面的 知识要 了如指 掌 ，此外 ，审计 者还 应具 备多种较强的能力，例如业务能力、判断推 理 能 力 、写 作能 力 、语 言表 达能 力 、计 算机 应用 能力 、沟通 协调 能力 、创 新 能 力等 。一 个优 秀的审 计者 不但要 具备 丰富 的知识和 多 种过硬的能力，还要有较强的责任心 ，如果 审计 者在这 些方 面有 缺 陷 ， 给审 计工 作带 会 来不 可估量 的损 失 。更为严 重 的是 某些 审计 者忽 视经 济审计 工 作的 重要性 ，只要被 审计 人和 他套近 乎 ，他就 不讲原 则 ，对 被审 计 人 的经 济 问题 睁一 只眼 闭一 只 眼 ，得过 且 过 ， 这 是典 型 的缺乏 责 任心 。上 述种 种 情况 ，都 会使审 计 工作 出现 错 曝， 国家遭 受 巨大的 让 经济 损失 。 ３ 、审计 部 门依 附 性太 强 。审计 部 门的 主要功 能 就是 审查 领导 的经 济 问题 ，因此我 国的审 计部 门应该 像 当年香港 的廉政 公 詈 一 样具 有绝对 的权 威 ｌ和 足够 的独立 性 。但事 生 实上我 国 的审计机 构对 政府部 门有 很强 的依 附ｌ 生，原 因有 两 个方面 ：一方 面是 因为当前 我国 审计机 构的 活动经 费来源 于上 级政 府部 门 ， 一方 面是 因为 审计机 构 的领 导往 往都 另 是上 级组 织部 门任 命 。 样就 使审 计机 构对 这 于上 级政 府部 门具 有很 强 的依 附 Ｉ 生，而审计 部门的职责就是审查领导们在经济上是否有 问题 ，这就 存在 一个 矛盾 ，如果被 审查 的领 导是 上级政 府部 门的 或是和上 级政 府部 门有 密 切 关 系 的 ，就 会让 审 计 人 员 陷 入两 难境 地 ：秉公审 计 ，查 出 问题 将 会牵 涉到所 在 审 计机 构 的利 益 ；得过 且 过 、开 绿灯 ，既对 不 起 自己的职责和 良心，又让审计失去了应有 的公正 。审查这 样 的上级 部 门领导 ，审计 耆 还 会受 到 外在的压 力 ，因为 被审 查领 导 的关 系网都 是很 广 的 ，如果 查 出他有 问题 ， 会 将 牵 连到 很 多 “ 势”人物 ，因此 审计 时就 会 权 有 某某 上级 领导 出面 说 情 ，打招 呼 、软硬 兼 施 ，干扰正常的审计工作，同时这些干扰对 审计者 来说 也是 一 个考验 ， 很多 审计 人 员 有 就是因为经不起这种 “ 糖衣炮弹”和 “ 枪林 弹雨 ”的轮 番侵 袋 ，丧 失了 应有 的原 则 ，最 终和 那些 贪官 污 吏们 同流合 污 。
经济责任审计风险与防范措施
经济责任审计风险与防范措施经济责任审计是指对企业的经济活动和责任承担情况进行审计，以评估企业的风险和发现问题。
这个过程中，可能会遇到一些风险，以及需要采取防范措施来避免这些风险的发生。
一、经济责任审计的风险（一）内部控制不足的风险。
如果企业的内部控制不足，可能会导致财务报表在编制和审计过程中出现错误或疏漏。
为了避免这种情况，企业应该加强内部控制，制定并实施相关的制度和措施。
（二）财务报表虚假陈述的风险。
如果企业存在虚假陈述的情况，审计人员就无法识别实际情况。
为了避免这种情况，企业应该正确编制财务报表，并按照规定公开披露财务信息，确保真实、准确和完整。
（三）因业务风险造成的财务风险。
企业的经营活动可能存在许多风险，如市场风险、信用风险、汇率风险等。
如果没有采取相应的防范措施，这些风险就会导致财务报表的风险。
企业应该认真评估业务风险，并制定相应的措施来减少风险。
（四）管理层欺诈的风险。
如果管理层存在贪污、挪用、流失等行为，审计人员可能无法发现问题。
企业应该建立健全的内部控制体系，同时加强对管理层各方面的监督，保证企业的合法权益。
二、经济责任审计的防范措施（一）加强内部控制。
内部控制是核心控制要素，是企业风控体系的基础。
企业应当建立健全内部控制制度，不断优化内部管理流程。
此外，还要加强内部人员的教育培训和监督检查，确保内部控制的有效性。
（二）遵守法律法规。
遵守法律法规是企业法定责任，也是体现企业社会责任的重要表现形式。
企业应该严格遵守各项法律法规，确保企业良好的法律合规性。
（三）加强风险管理。
风险管理是企业维护稳定运营的关键措施。
企业应针对不同的业务活动进行风险评估和控制，同时制定相应的应急预案和管控措施，保障企业风险管理的全面实施。
（四）强化管理层监督。
管理层是企业决策的主体，也是企业内部监督体系的关键环节。
企业应建立健全管理层监督制度和相关限制措施，同时完善党建工作，不断提升管理层的道德素质和认识水平，避免管理层利益冲突，保证管理层职责的履行。
行政事业单位经济责任审计的风险分析与防范
性和效 果性 的评价 这必 然存在一定 的 价 标准还不很规 范 ．各类 因素都 会导致 响 了审计 工作 的质量 ．容 易导致做 出错
风 险 并 且 这 种 审 计 风 险 和 其 他 审 计 风 审计 风险的发生 二是行政事业 单位 经 误 的评 价 和 结 论 ，从 而 形 成 审计 风 险
核标 准都没有给 出科 学 ，明确 的界定 。
相 关的审计证据 ，将不属于经 济责任范 畴 的内容纳入 审计 范围 ，如 工作 方式 方法等 内容 ，并写进 审计报 告 ，而对领
３ 行 政 事 业 单 位 经 济 责 任 审 计 风 主要 责任 与次要责任 、个人责任 与集体 险的成 因：
活 动 应 当 负 有 的 责 任 进 行 的 审 计 。经 济 人 员未 能 发现 或 取得 的审 计证 据 不 完 审 计 对 象 的好 处 ，则 会 丧 失 其客 观 公 正
责任 审计风 险是指 审计 人员在对领 导干 备 ，不能满足客 观性 、相关性 、充分性 的立场 造成 审计风险 。审计 人员的业 部经济责任 审计过程 中 所收集 的会计 和 合法性 ，导致 审计结果偏离事 实 ，从 务素质是 审计 质量的保证 ，是控 制审计
一
领 导干部经 济责任 审计 既包括合规
定权 力的领 导者 ，同 时审计 的内容锚 质不够全 面 ，经验和能 力有 限 不能满
性 、合 法性 审 查 ，又 包括 经 济 性 、效 率 综 复杂 评价事 项多而敏感 ，审计的评 足 工 作 需 要 ，造 成 监 督 失 控 ，制 约 和 影
髦瞄圈
Ｐ Ｒ Ａ Ｃ Ｔ Ｉ Ｃ Ｅ Ｄ Ｉ Ｓ Ｃ Ｕ Ｓ Ｓ Ｉ Ｏ Ｎ
行政事业单位经济 责任
审计的风 险分析 与防范
(2024版)行政事业单位主要领导干部履行“经济责任”典型问题及防范措施提示
（2024版）行政事业单位主要领导干部履行“经济责任”典型问题及防范措施提示为进一步加强审计监督指导和服务，推动行政事业单位健全财务制度，规范财务管理，促进经济有序健康发展和党风廉政建设，结合近年来行政事业单位审计情况和同类城市相关公开信息，现梳理行政事业单位落实科学民主决策、落实本单位职能建设、内部控制和监督、财政资金质效管理、政府采购及项目管理、国有资产管理等六个方面14类典型问题及其防范措施，供行政事业单位主要领导在履行经济责任过程中关注和参考。
一、落实科学民主决策方面典型问题1：“三重一大”决策机制的建立、执行不到位往往表现为：无“三重一大”制度规定，或规定过于宽泛，集体研究流于形式；部分重大事项、重大项目、大额资金使用未经集体研究或未记录决策过程；决策前调查研究不够、前期工作不充分，决策不科学或失误，造成损失浪费等不良后果等。
针对以上问题的防范措施：制定完善并严格执行“三重一大”制度，详实记录会议内容并形成会议纪要，确保决策程序合规，防范决策风险，做到规范决策、民主决策、科学决策等。
二、落实本单位职能建设方面典型问题2：本单位事业发展重要任务事项推进力不足往往表现为：对于上级和地方党委政府交办的重点经济事项工作未按期有效落实，存在拖延迟滞；部分项目存在使用效益低下，未充分体现或发挥预期价值；未能紧跟所在行业新时代发展要求，与周边同等级同类型单位相比，在发挥特有职能方面存在明显落后或短板等。
典型问题3：行业监管职责履职不充分，机构分离落实不到位往往表现为：未与所办经济实体、行业协会商会以及社团组织等取消主办、主管、联系和挂靠关系；单位内部人员在关联单位担任法人或具体职务；借用关联单位人员或资产（车辆、房产等）；违规在关联单位列支费用或获得分成收入等。
典型问题4：非税收入的组织征收和管理不规范往往表现为：擅自降低收费标准，减免收费金额；对已明令禁止收费项目继续收费，擅自扩大征收范围，提高征收标准，违规自立收费项目，以“赞助”“资助”等名目向企业摊派费用等；截留、占用、挪用或者拖欠应当上缴的非税收入等。
行政事业单位财务风险的防范与管理
行政事业单位财务风险的防范与管理随着经济社会的不断发展，行政事业单位在社会生活中扮演着越来越重要的角色。
在日常运营中，行政事业单位面临着各种各样的财务风险。
这些财务风险不仅可能对单位的经济实力造成影响，还可能影响到单位的正常运营。
行政事业单位需要加强对财务风险的防范与管理，确保单位的财务安全和稳健发展。
行政事业单位需要加强内部控制，建立健全的财务管理体系。
内部控制是对单位各项活动进行全面规划和控制的一种管理方法。
而建立健全的财务管理体系，则是为了确保单位的财务活动能够在法律法规和相关制度下进行，有效规范经济活动，保护单位的资产安全。
行政事业单位可以通过设立财务管理部门，完善各项财务制度和规章制度，对财务活动进行全面监控和管理，确保单位的财务管理工作能够有序进行。
行政事业单位需要加强对经济活动的预测与风险评估。
在日常运营中，行政事业单位可能会面临着各种各样的经济风险，如市场风险、信用风险、流动性风险等。
为了降低这些风险对单位的影响，行政事业单位需要对经济活动进行全面的预测和分析，评估各项风险的可能性和影响程度，保障单位的经济安全。
还需要建立健全的风险管理机制，及时采取相应的措施来对抗各项风险，确保财务活动的稳健进行。
行政事业单位需要加强对资金的使用和运营管理。
资金是单位运营的重要保障，也是单位实现发展目标的重要条件。
行政事业单位需要加强对资金的使用和运营管理，确保资金的安全和有效利用。
单位可以通过建立健全的资金管理制度，加强对资金的流动和使用监控，规范资金的使用行为，防范各类资金风险。
还可以加强对资金的投资和运营管理，选择合适的投资项目和方式，确保资金能够产生稳定的收益，为单位的经济运营提供持续的支持。
行政事业单位需要加强对财务信息的披露和监管。
财务信息是单位内部财务管理和对外交流的重要内容，也是衡量单位财务状况的重要指标。
行政事业单位需要加强对财务信息的披露和监管，确保财务信息的真实性和准确性。
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行政事业单位经济责任审计的风险分析与防范江培泉行政事业单位经济责任审计是对单位领导干部任职期间履行经济责任的真实性、合法性和效益性以及对有关经济活动应当负有的责任进行的审计。
经济责任审计风险是指审计人员在对领导干部经济责任审计过程中，所收集的会计资料不真实、不可靠、未能全面了解责任者所在单位的情况而作出了错误的评估和判断，从而导致对责任者的经济责任审计评价不准确或出具了不恰当的审计报告，引起不良后果。
领导干部经济责任审计既包括合规性、合法性审查，又包括经济性、效率性和效果性的评价，这必然存在一定的风险。
并且这种审计风险和其他审计风险一样，无处不在，贯穿于审计工作的全过程。
也正是因为经济责任审计的特殊性以及其与干部管理、调整、任免和考核的相关性，经济责任审计产生风险的可容忍程度低，并具有政治性强、审计内容广、关注层面多、工作要求高等特点。
一、经济责任审计风险分析1．行政事业单位经济责任审计风险类型：行政事业单位经济责任审计风险形式大致分为两类，一是单位领导干部认真履行了经济职责，成绩突出，而审计人员获取了与责任者的经济责任不相关的审计证据，将不属于经济责任范畴的内容纳入审计范围，如工作方式、方法等内容，并写进审计报告，而对领导人做出不正确的评价。
二是单位领导干部任期内在执行国家财经法规及本人遵守廉政纪律等方面出现了问题，未完成责任目标、发生了经济损失、而审计人员未能发现或取得的审计证据不完备，不能满足客观性、相关性、充分性和合法性，导致审计结果偏离事实，从而作出错误的评价。
2．行政事业单位经济责任审计风险的特征：一是行政事业单位经济责任风险成因具有一定的特性。
首先经济责任审计对象层次高，责任人一般为掌握一定权力的领导者，同时审计的内容错综复杂，评价事项多而敏感，审计的评价标准还不很规范，各类因素都会导致审计风险的发生。
二是行政事业单位经济责任审计风险其成因和表现形式具有多重性。
经济责任审计是一项不确定性因素多、社会影响因素多、牵涉面广的工作，尤其是对具有一定领导职务的人员进行监督。
因此，监督的层次更高，政策性更强，审计内容更复杂，要求更严格。
三是行政事业单位经济责任审计风险可预防性。
审计风险是客观存在和不可避免的，但只要审计人员具有充分的专业知识，认真负责的态度，不断总结经验，通过改进审计手段，采取有效措施，准确、客观地判断风险水平，就可以控制审计活动过程中的风险产生因素，最大限度地降低审计风险。
3．行政事业单位经济责任审计风险的成因：（1）审计人员的综合业务素质、思想政治素质和职业道德素质不高。
其中职业道德素质是控制审计风险的关键点。
审计职业道德是每个审计人员应当恪守的行为规范，如果审计人员接受被审计对象的好处，则会丧失其客观公正的立场，造成审计风险。
审计人员的业务素质是审计质量的保证，是控制审计风险的根本所在。
经济责任审计涉及面广，要求审计人员不仅要具备查账能力，还要熟悉宏观经济管理知识以及相关的政策法规，具备综合判断分析能力等。
但是目前大部分审计人员的业务素质不够全面，经验和能力有限，不能满足工作需要，造成监督失控，制约和影响了审计工作的质量，容易导致做出错误的评价和结论，从而形成审计风险。
（2）审计人员所采用的审计技术、方法滞后形成的审计风险。
审计工作本身在不断发展，要求审计技术也要不断发展。
然而目前一些审计技术方法弊端突出，已远远不能适应现代审计工作的要求。
传统的审计方法注重于实质性测试，未能采用以内控制度测评为主的现代审计方法，而不能确定审计重点，从而加大了经济责任审计风险。
（3）审计评价标准不规范形成的风险。
大多数部门、单位内部没有建立规范、科学的经济责任审计评价指标体系。
任期内应负的责任、任期目标、考核标准都没有给出科学、明确的界定。
主要责任与次要责任、个人责任与集体责任、前任责任与现任责任、直接责任与间接责任等内容，即使决策失误、管理不当，造成经济损失，但追究何种行PRACTICE DISCUSSION 中国总会计师·月刊112政责任也无明确金额标准界定。
由于国家的相关审计评价细则和标准的欠缺，使得审计评价丧失了具体的参照而形成一定的风险。
（4）审计机构和审计人员的独立性不强形成的风险。
审计机构的设置不合理，不能独立于其他部门之外，与其他部门如财务、纪检监察等合并办公，不处于最高领导人的直接领导之下。
审计人员和被审计对象有利害关系或者其他可能影响审计公正的关系，都会对审计人员造成来自各个方面的压力和诱惑，进而影响审计人员的独立性和客观公正。
这无疑会使审计机构和审计人员的原则性、独立性和责任心受到挑战，从而加大审计风险。
（5）有关经济责任审计法律法规不完善形成审计风险。
审计部门的内部各项规章制度不健全、不完善，造成审计风险。
审计人员由于没有具体的奖惩措施和责任追究制度的约束，不能严于律己、认真工作。
同时，对审计对象的处罚没有建立统一明确的处罚措施制度，处罚尺度比较难以掌握，造成审计风险。
另外被审计单位的内部控制制度不存在、不健全或没能有效实施，管理行为处于无控制状态。
内部控制制度的评审是经济责任审计的重要组成部分，也是防范审计风险的关键点之一，若内部控制制度不存在或失控也会造成审计风险。
二、经济责任审计风险防范行政事业单位经济责任审计工作是一项由多个环节组成的工作过程，任何一个环节出现失误，均会导致审计风险的产生。
经济责任审计范围不能仅局限于财务收支真实性、合法性的评价，也不能将范围扩展到所有领域，经济责任审计范围的确定要考虑审计机关的审计力量和审计能力，经济责任审计内容的广泛性、审计时间的紧迫性使审计工作必须贯彻全面审计、突出重点的原则，不能面面俱到。
事业单位经济责任审计风险控制有以下五个措施：1．完善机构设置，提高审计人员自身素质。
要完善健全审计机构设置，对审计的机构设置、职能、权利、责任以及工作范围等予以明确规定，并保持其应有的独立性和权威性，是开展经济责任审计工作的基础。
经济责任审计的高风险属性，要求审计人员具备良好的政治素质、职业道德和业务素质。
经济责任审计是从源头上预防腐败、加强党风廉政建设的重要措施，提高审计人员的职业道德水准、增强其责任心，审计风险发生的可能性就会大幅度降低。
为了提高审计人员的业务素质，审计机关应当加强审计人员的业务培训和后续教育工作，不断更新知识，培养一专多能的复合型审计人才，以适应日益发展的经济责任审计的需要。
2．根据新情况不断更新审计方式方法，采用多种审计方法降低风险。
以保证质量为前提，统筹运用各种审计方法相结合来获取审计证据。
探索引进以风险为导向的风险基础审计模式，通过对重大错报风险的定量分析和风险警示系数的引入，现代风险导向审计对总风险水平的控制效果将大大加强，因此在经济责任审计中使用现代风险导向审计模式不仅可以有效地揭露和阻止由于决策失误、管理不善造成的重大经济损失，而且可以保证提供资讯的真实性，增强工作的透明度，提高管理品质和运作效率。
同时要加强复核、征求意见、化解风险。
对出具的经济责任审计报告，力求措词适当、评价公正，审计报告要征求被审计单位和被审计领导人的意见。
这样才能提高审计工作质量，最大限度地化解、减少人为因素造成的审计风险。
3．进一步建立和完善相关法规制度。
在目前现有法律、法规的基础上，尽快建立和完善经济责任审计的相关法规制度。
建立和完善经济责任审计行政执法责任的相关法规和制度，从法律上明确审计人员执法的权限，加强审计工作法制化、规范化建设，减少审计工作和审计判断的随意性，使经济责任审计成为一项权责对等、机制平衡的经济监督形式。
使审计内容、操作程序、方法体系、评价结果应用以及部门协调等方面做到有法可依、有章可循，并逐步完善经济责任审计实践的规范性。
同时，应加大执法力度，做到有法必依、违法必究，不经审计不得离任、不经审计不得提拔等硬性规定，充分发挥法律的威慑力，提高审计部门的权威性。
4．完善经济责任审计评价体系。
要充分考虑到领导干部在任期内各项决策的正确性、合法性、个人经济行为的廉洁性等共性方面外，还要考虑他们不同岗位所具有的个性特征，制定一套科学的经济责任审计评价体系，使审计人员的审计评价有据可依，以进一步增强审计结论的权威性。
审计评价是经济责任审计的关键环节，审计评价应建立在查清审计事实、准确界定经济责任的基础之上，尽可能用量化方法来进行，杜绝进行经济责任审计以外的多余评价。
另外，评价时注意区分是前任责任还是现任的责任、是直接责任还是管理责任、是主观原因还是客观原因造成的经济责任、是职责范围内还是范围外的责任等，以有效地防范风险。
5．建立审计督办制度。
对审计查实的问题，进行审计督办，要跟踪检查审计报告中要求被审计单位纠正、整改的问题是否按规定的时间进行整改、落实。
通过审计督办，达到既监督审计意见的落实情况，又有利于进一步促进提高审计工作质量、维护审计工作的严肃性，降低审计风险的目的。
总之，各级审计机关应该充分认识到经济责任审计的重要性和紧迫性，加强审计人员对经济责任审计风险的认识和理解，强化审计质量控制，严格执行审计规范，才能真正提高审计工作质量。
防范经济责任审计风险，提高审计结果的可信度与权威性。
（作者单位：中国人民武装警察部队学院财务处）PRACTICE DISCUSSION1132013·06总第119期。