湖南省2011年会计基础讲义
2011湖南省会计基础(必备资料)
1、甲公司月末计算本月车间使用的机器设备等固定资产的折旧费7 000元，下列分录不正确的有（ACD）。
A.借：生产成本7 000贷：累计折旧7 000B.借：制造费用7 000贷：累计折旧7 000C.借：管理费用7 000贷：累计折旧7 000D.借：制造费用7 000贷：固定资产7 000【解析】本题正确会计分录为B。
2、甲公司月末计算本月车间使用的机器设备等固定资产的折旧费7 000元，下列分录不正确的有（ACD）。
A.借：生产成本7 000贷：累计折旧7 000B.借：制造费用7 000贷：累计折旧7 000C.借：管理费用7 000贷：累计折旧7 000D.借：制造费用7 000贷：固定资产7 000【解析】本题正确会计分录为B。
3、我国企业的利润表一般采用（ C）。
A.单步式B.账户式C.多步式D.“丁”字形【解析】利润表有多步式和单步式，我国采用多步式。
4、期间费用不包括（ C ）。
A．管理费用B．财务费用C．制造费用D．营业费用【解析】制造费用不是期间费用，而是生产成本。
5、对库存现金进行清查盘点时，下列不正确的是（C）。
A.清查现金实有数，并与日记账余额核对B.盘点的结果应填列“现金盘点报告表”C.出纳人员必须在场，并且由出纳亲自盘点D.检查库存限额的遵守情况及有无白条抵库情况【解析】库存现金的清查盘点时，出纳人员必须在场，并且由出纳亲自清点（不是盘点）。
6、将分散的零星的日常会计资料归纳整理为更集中、更系统、更概括的会计资料，以总括反映企业财务状况和经营成果的核算方法是（ C ）。
A.编制会计凭证B.编制记账凭证C.编制会计报表D.登记会计账簿【解析】会计报表是财务会计报告的主要组成部分，它们分别从不同的角度反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况。
7、下列属于总账科目的有（ACD）。
A.原材料B.甲材料C.应付账款D.应收账款【解析】甲材料属于原材料的明细科目。
8、总分类账户与明细分类账户的平行登记方法中不正确的是（C）。
2011会计基础-讲义(第七章)
第七章 账务处理程序第一节 账务处理程序概述一．概述（了解）二．种类⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎨⎧序通用日记账帐务处理程日记总账账务处理程序程序多栏式日记账账务处理序科目汇总表账务处理程程序汇总记账凭证账务处理记账凭证账务处理程序.6.5.4.3.2.1 注：各种账务处理程序之间最大的区别在于：登记总分类账的依据和方法不同。
第一节 账务处理程序的内容一．记账凭证账务处理程序 （一）特点：直接根据记账凭证登记总账（记账凭证 总账）。
（二）一般程序：教材第135页（三）优缺点及适用范围：教材第135页1．优点：（1）简单明了，易于理解。
（2）能详细清楚地反映账户之间的对应关系（即经济业务的来龙去脉）。
2．缺点：登记总账的工作量较大。
3．适用范围：规模较小、业务量较少的单位。
二．科目汇总表账务处理程序（一）特点：根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账（记账凭证 科目汇总表总账）。
（二）一般程序：教材第139～140页（三）优缺点及适用范围：教材第141页1．优点：（1）减轻了登记总账的工作量。
（2）能起到试算平衡的作用，防止可能出现的一些错误。
2．缺点：（1）无法反映经济业务的概要。
（2）不能反映账户对应关系（即经济业务的来龙去脉）。
3．适用范围：经济业务较多的单位。
三．汇总记账凭证账务处理程序（一）特点：根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账（记账凭证 汇总记账凭证 总账）。
（二）一般程序：教材第136～137页（三）汇总记账凭证的种类及编制1．汇总收款凭证：按借方科目设置，贷方科目汇总编制。
2．汇总付款凭证：按贷方科目设置，借方科目汇总编制。
3．汇总转账凭证：按贷方科目设置，借方科目汇总编制。
（四）优缺点及适用范围：教材第139页1．优点：（1）简化了记账凭证整理归类工作，减轻了登记总账的工作量，减少了记账过程中的差错。
（2）能清楚地反映账户之间的对应关系（即经济业务的来龙去脉）。
2011会计从业证基础会计第一章基础会计 总论
第一章总论本章内容是会计基础的总体内容，要求大家掌握会计的概述，基本假设和会计基础，从历年考试命题来看，主要对单个知识点进行考核，出在客观题型上，有主观题的考试省份也不会出主观题。
本章重点（1）会计的基本特征（2）会计的基本职能（3）资会计基本假设（4）会计基础第一节会计概述会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动【典型考题】：1、（2010.贵州）会计核算（）是指所有的会计对象都要进行确认、计量、记录和报告，不能有任何遗漏。
A、完整性B、连续性C、系统性D、及时性【答案】A考试大网校试题解析：完整性是指对所有的会计对象都要进行确认、计量、记录和报告，不能有遗漏；连续性是指对会计对象的确认、计量、记录和报告要连续进行，不能中断；系统性是指应采用科学的核算方法对会计信息进行加工，保证所提供的会计数据能够成为一个有机整体，从而可以揭示客观经济活动的规律性。
一、基本特征1．会计以货币为主要计量单位但货币不是惟一计量单位,而是主要计量单位【典型考题】：（重庆.2010.判）会计以货币为主要计量单位，但不是唯一的计量单位，会计日常工作中还用到劳动计量和实物计量( )[答案]：√2．会计拥有一系列专门方法会计核算方法主要包括以下几种：(1)设置账户，是对会计对象的具体内容进行归类核算和监督的一种专门方法。
(2)复式记账，是对任何一笔经济业务都以相等的金额，在两个或两个以上的相关账户中作相互联系的登记，从而能够全面、系统地核算经济业务对各会计要素的影响及其结果。
(3)填制和审核会计凭证，会计凭证是用来记录经济业务、明确经济业务责任，并据以登记账簿依据的书面凭证。
(4)登记账簿，就是根据会计凭证，在账簿上连续、完整、系统地记录经济业务的一种专门方法。
(5)成本计算，是按一定对象归集各个经营时期发生的费用，从而计算各个对象的总成本和单位成本的一种专门方法。
2011会计基础讲义第一章
《会计基础》培训教材（依据江苏省会计从业资格2010年版《会计基础》编制）第一章总论本章知识点简介本章主要阐述了会计的含义、职能、对象等基本概念，以及会计核算的具体内容、会计基本假设和会计基础等相关内容。
本章学习的重点是在理解会计的含义、职能、对象等基本概念的基础上，掌握会计核算的具体内容、会计基本假设和会计基础的内涵。
本章的主要内容包括：(教材P.1)一是会计的概念、职能、对象和会计核算的具体内容。
二是会计基本假设。
三是会计基础。
第一节会计概述一、会计概念及特征(教材P.1)(一)会计的概念会计是人类社会发展到一定历史阶段的产物，它会随着社会生产的发展和经济管理的要求而产生、发展并不断完善起来。
在生产活动中，为了获得一定的劳动成果．必然要耗费一定的人力、财力、物力。
人们一方面关心劳动成果的多少，另一方面也注重劳动耗费的高低。
因此，人们在不断革新生产技术的同时，对劳动耗费和劳动成果进行记录、计算，并加以比较和分析，从而有效地组织和管理生产。
会计就是这样产生于人们对经济活动进行管理的客观需要中，并随着加强经济管理、提高经济效益的要求而发展，与经济发展密切相关。
会计在我国有着悠久的历史。
我国“会计”一词的命名起源于西周时代。
“会”字有会合和总计财货两种含义，人们从读音上把两种不同的含义区分开来，即读音为“hui”者指会合之“会”字；读音为“kuai”者，便指会计之“会”。
“计”字由十和言两个母体字组合而成。
“言，心声也”，表示数目计算之言，务必讲求真实、正确，不能有任何虚假伪诈；“十”字本身含有将东西南北各方零星分散之物汇合起来进行计算之意。
“言”和“十”组成“计”，便有将零星分散之财物进行正确计算的含义。
对此，清代学者焦循基于前人对“会计”概念的认识，在其所著《孟子正义》一书中对会计原始含义作了如下概括：“零星算之为计，总合算之为会”。
意思是日常的零星计算和岁末的全年总合计算合起来，称作“会计”，概括了“会计”二字连用的基本含义。
2011年会计基础1——3章讲义
第一章总论本章内容主要包括两部分：1.会计的概念及其作用；（1）会计的基本职能。
（2）财务报告的目标。
2.会计对象及基本分类（1）一般含义（2）一般对象：资金运动（3）具体对象：即会计核算的具体内容（4）会计要素及等式。
第一部分：会计的概念及其作用一、会计的基本职能（不是全部职能）：包括核算和监督（已写入会计法）（一）会计核算（反映职能）——可理解为：通过记帐、算账、报账的工作过程向与本企业有利害关系的有关单位、部门或个人提供财务信息的功能。
关于“会计核算”需要了解、熟悉和掌握下列知识点：①两个特点、②四个环节、③七种方法、④四个前提、⑤两种基础、⑥八项原则。
1.了解“会计核算”的两个特点：（1）会计是以货币为主要计量单位，并辅以其他实物量度。
（2）会计核算具有完整性、连续性、系统性。
（即内容上不能有遗漏，时间上不能有中断，会计数据之间能够成为一个有机整体）△2.熟悉四个环节：确认、计量、记录、报告。
（3）确认：①是否应该入账、②应该如何入账。
（4）计量：①币种（人民币或外币）②计价方法(金额口径）③计量属性（P35）。
（5）记录：复式（借贷）记帐法。
（6）报告：编制会计报表。
▲3.掌握会计核算的七种方法：（要求正背如流、不能倒背如流）（1）设置会计科目和帐户，（第二章，即建账）（2）复式记帐，（第三章，有借必有贷，借贷必相等）（3）填制和审核会计凭证（第四章，即审单和制单）（4）登记账簿（第五章，即过账）（5）成本计算（第十九章第三节）（6）财产清查（第七章，盘点——保证账实相符）（7）编制会计报表（第二十章，资产负债表、利润表、现金流量表等）△4.熟悉会计核算的四个基本﹝假设﹞前提：即对会计核算所处时空环境等做出合理设定。
包括：（1）——要明确如下三项区别：①我与他之别：为本企业记账，不是为其他企业记账。
即分清经济业务是属于本企业的，还是属于其他企业；②公与私之别：为本企业记账，不是为企业的股东（老板）记账。
2011年会计基础知识第二三章
第二章会计核算的具体内容与一般要求第一节会计核算的概念一、会计核算的含义会计核算是指以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等环节，对特定对象（或称特定主体）的经济活动进行全面、综合、连续、系统地记账、算账、报账，为有关方面提供会计信息的具体管理活动。
比如，对库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、原材料、周转材料、自制半成品、库存商品、长期股权投资、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等的记录、计算，可以反映企业资产的情况。
又如，对短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等的记录和计算，可以反映企业的负债情况。
通过对各方面、每一项经济业务事项记录、计算和分析就能完整地反映单位的财务状况、经营成果和现金流量。
二、会计核算的特点从上述会计核算的定义来看，会计核算具有以下特点：1、会计核算是以货币计量为前提。
会计核算主要是采用货币形式，对经济业务事项的数量方面进行记录、计算和分析，提供经济管理的价值指标。
2、会计核算主要通过确认、计量、记录、报告等环节来完成。
3、会计核算的对象是特定的，即为会计主体。
4、会计核算是对单位经济活动全面、综合、连续、系统地反映。
5、会计核算是对经济活动进行记账、算账和报账的过程。
其中，记账指对特定对象的经济活动采用一定的记账方法，在账簿中进行登记；算账是指在记账基础上，对企业单位一定时期的收入、费用（成本）、利润和一定日期的资产、负债、所有者权益进行计算（行政、事业单位是对一定时期的收入、支出、结余和一定日期的资产、负债、净资产进行计算）；报账是指在算账的基础上，对企业单位的财务状况、经营成果和现金流量情况（行政、事业单位是对其经费收入、经费支出、经费结余及其财务状况），以会计报表的形式向有关方面报告。
6、会计核算的主要目的是向会计信息使用者提供真实、完整的会计信息。
三、会计核算的意义会计的核算职能在会计产生的时候已经客观存在了。
湖南2011版会计基础课后习题答案及解析
第一章总论一、单项选择题1．A[解析]会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
故A选项正确。
2．B[解析]社会生产力水平的提高直接带来牡会生产关系的变革，对会计产生了最直接的影响。
20世纪50年代以后，信息论、控制论、系统论、现代数学、行为秤学等被引入会计，丰富了会计学的内容，传统的会计逐渐形成了相对独立的两个分支：财务会计和管理会计。
3．A[解析]会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能。
从会计发展过程以及《会计法》的规定来看，会计的基本职能为核算与监督。
4．A[解析]会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分。
会计监督分为内部监督和外部监督。
其中外部监督又分为国家监督和社会监督。
5．A[解析]《企业会计准则基本准则》第43备规定：“企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
”故本题选A。
二、多项选择题1．AB[解析]会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能。
从会计发展过程以厦《会计法》的规定来看，会计的基本职能为核算与监督。
2．ABCD[解析]会计对象是指会计所要核算和监督的内容。
凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。
以货币表现的经济活动通常又称价值运动或资金运动，即社会再生产过程中的资金运动。
ABCD选项均为会计核算的对象。
3．ABC[解析]会计基在假设分为会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。
4．ABCD[解析]贲产，是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
将一项资源确认为资产，首先应当符合资产的定义。
除此之外，还需要同时满足以下两个条件：(1)该资源有关的经济利益很可能流八企业；(2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量，题中四个选项都正确。
5．ABCD[解析]所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失，留存收益、资本溢价等。
2011年会计基础
第一章第一节会计概述一、会计的概念1、会计是一项经济管理活动，属于管理范畴；2、其对象是特定单位的经济活动；3、会计的基本职能是核算和监督（对发生的经济业务以会计语言进行描述，在过程中并对经济业务的合法性和合理性进行审查）；4、会计以货币为主要计量单位，货币不是唯一的计量单位；二、会计的基本职能——核算和监督（一）会计核算：指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映特定会计主体的经济活动，向有关各方提供会计信息；会计核算是会计的首要职能。
1、以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动；2、会计核算具有完整性、连续性和系统性；系统性是指应采用科学的核算方法对会计信息进行加工，保证所提供的会计数据能够成为一个有机整体，从而可以揭示客观经济活动的规律性。
3、会计核算环节：确认、计量、记录、报告4、会计核算方法：①设置会计科目和账户②复式记账③填制和审核会计凭证④登记账簿⑤成本计算⑥财产清查⑦编制会计报表5、运作程序：根据发生的经济业务《填制和审核凭证》，按确定的《会计科目设置账户》，运用《复式记账》的方法《登记账簿》，按一定的《成本计算》对象计算成本，定七或不定期的进行《财产清查》根据账簿资料《编制会计报表》。
（二）会计监督：指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查；会计监督是通过预测、决策、控制、分析和考评等方法。
特点：1、主要通过价值指标进行；会计监督与其它监督相比，是一种更为有效的监督；2、对企业的经济活动全过程进行监督，包括事后监督、事中监督、事前监督；3、监督依据包括合法性与合理性两方面三、财务报告目标：投资人、债权人、政府及有关部门和社会公众等。
四、会计的对象：指会计所核算和监督的内容，即会计工作的客体；凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。
第二节会计基本假设和会计记账基础一、会计记账基础1、权责发生制也称应计制或应收应付制，它是以收入、费用是否发生而不是以款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础。
2011年会计证考试《会计基础》学习重点笔记湖南
2011记_湖南前言一、2011年教材基本内容及主要变化第一章总论介绍会计行业的“游戏规则”。
主要内容：会计概述，基本假设，会计基础，会计信息质量要求。
本章内容今年进行了重大调整，重点内容几乎全部“上调”，其中“会计要素”调整至第二章，“会计等式”调整至第三章。
第二章会计要素与会计科目会计理论重点章节。
主要内容：会计要素，会计科目。
2010年这一章叫会计科目与会计账户，从名字上就能够看出，本章内容增加了从第一章“上调”来的会计要素，删除了有关会计账户的内容。
第三章会计等式与复式记账会计理论重点章节。
主要内容：会计等式，复式记账2010年原名复式记账，从名字上就能够看出，本章内容增加了从第一章“上调”来的会计等式。
第四章会计凭证主要内容：会计凭证的概述，原始凭证，记账凭证，传递和保管本章内容没有变化第五章会计账簿主要内容：会计账簿的概述，账簿的内容、启用与登记规则，格式和登记方法，对账，错账更正，结账，更换与保管本章内容没有变化，章节顺序做了微小调整。
第六章账务处理程序主要内容，三种账务处理程序本章内容基本没有变化，删除了账务处理程序的概念和意义。
第七章财产清查主要内容：清查的概述，清查的方法，清查结果的处理。
本章内容没有变化第八章财务会计报告主要内容：财务会计报告的概述，资产负债表，利润表本章在11年删除了现金流量表和所有者权益变动表的内容。
第九章会计档案主要内容：会计档案的概述，会计档案的保管2011年新增章节第十章主要经济业务事项账务处理主要内容：按照经济业务事项的顺序（也是六要素的顺序）介绍了企业主要经济业务的账务处理（也就是我们常说的会计分录）本章内容原来排在第七章财产清查之前。
现在挪至全书最后。
结构顺序进行了部分调整。
2011年教材调整后应注意的问题：（1）希望大家使用年新版教材进行复习；（2）不要盲目的去做历年真题。
二、历年考情分析010年类似。
三、考试时间2011年度湖南省会计从业资格考试按科目采取闭卷笔试或上机考试，其中会计基础和财经法规与会计职业道德为笔试，初级会计电算化为上机考试。
2011年会计基础知识第一章
第一章总论第一节会计概述一、会计的产生与发展会计是适应社会生产活动的客观要求而产生的。
物质资料的生产是人类社会赖以生存和发展的基础。
在生产活动中，为了获得一定的劳动成果，必然要耗费一定的人力、财力、物力。
人们一方面关心劳动成果的多少，另一方面也注重劳动耗费的高低。
在人类社会的早期，人们只是凭借头脑来记忆经济活动过程中的所得与所费的会计。
随着生产活动的日益纷繁、复杂，大脑记忆已无法满足上述需要，于是，便产生了专门记录和计算经济活动过程中所得与所费的会计。
人类文明发展的各个阶段，都以不同的形式保持了各自经营活动的记录，伏羲时期的结绳记事，古老的巴比伦人早在公元前3600年就有支付工资的黏土记录版，古埃及和古希腊城邦记账和实施会计记录的大量证据，这都是会计产生的萌芽。
我国的会计事项记录，在殷商时期已形成，并得以在国家收纳贡赋中应用。
这些简单的计量和记录行为主要是为了计算劳动成果，为剩余产品分配服务。
随着生产与经营活动的进一步发展，会计已简单的记录和计算，逐渐发展成为以货币单位来综合地反映和监督单位经济活动的一种经济管理工作。
随着社会过渡到商品经济社会，为了适应商品经济和贸易发展的需要，会计核算内容、方法等产生了很大的变化，会计技术获得了较大的发展。
会计史上具有里程碑意义的事件是复式簿记的出现。
中世纪意大利城市贸易的兴起，为复式簿记的诞生提供了条件。
1494年，卢卡·巴其阿勒在其《算术、几何及比例概要》中较为详细地论述了当时流行于意大利的威尼斯簿记法，以此确立了复式簿记法的地位，并在全世界得以推广。
会计随着社会生产实践的发展而发展。
传统的会计是以货币为主要量度，对单位经济业务进行全面、连续、系统地记录、计算、分析和检查，并定期以财务报表形式反映财务状况、经营成果和现金流量。
随着经济的发展，会计除了反映和监督外，还通过预测、决策、计划、控制和分析等手段谋求经济效益。
特别是随着现代科学技术的发展，会计在经济管理方面的作用也日益显著。
会计基础-讲义（第一章）（★）
会计基础-讲义（第一章）（★）第一篇：会计基础-讲义(第一章)第一章总论第一节会计的概念及基本职能一、会计的概述（一）定义：会计是以凭证为依据，以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对特定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督的一种经济管理活动。
1、从本质上看，会计是一种经济管理活动。
2、会计的计量形式：实物计量劳动计量货币计量（最基本的计量形式）（二）会计的特点：教材第2页（三）会计的分类：（按报告对象不同）财务会计——侧重于向企业关系人提供信息，侧重于信息。
管理会计——侧重于向企业管理者提供信息，侧重于信息。
二、会计的职能（一）．基本职能：核算（反映）——观念的总结监督——过程的控制1．核算（1）定义：教材第3页（2）会计核算的环节：确认计量记录报告（3）会计核算所做的工作：记账、算账、报账（4）会计核算的方法：（七种）教材第4页2．监督（1）定义：教材第5页（2）内容：合法性审查、合理性审查3．核算与监督的关系：核算是监督的基础，监督是核算的质量保障。
（二）其他职能：预测经济前景参与经济决策评价经营业绩控制经济活动过程第二节会计的对象一、会计对象的含义～也称会计客体或会计内容，是指会计所核算和监督的内容。
具体而言，就是能以货币表现的经济活动（即：资金运动或价值运动）。
二、资金运动的内容资金的投入资金的循环与周转资金的退出注：企业的资金运动既有一定时期内的显著运动状态（表现为收入、费用、利润），也有一定日期的相对静止状态（表现为资产同负债及所有者权益的衡等关系）第三节会计核算的基本假设及会计基础一、会计假设（一）会计主体1．定义：～是会计所核算和监督的特定单位或组织。
注：会计主体明确了会计工作的空间范围。
2．意义：（1）将特定主体的经济活动与该主体所有者及职工个人的经济活动区别开来；（2）将该主体的经济活动与其他单位的经济活动区别开来。
3．会计主体与法律主体的关系：不对等法律主体是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。
2011会计基础从业资格课件-115页精选文档
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按报告对象不同分为 P2
财务会计：侧重于向企业外部关系人 提供过去信息
管理会计：侧重于向企业内部管理者 提供未来信息
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—— 会计基础 ——
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会计的基本特征 P2
会计以货币作为主要计量单位 会计拥有一系列专门方法 会计具有核算和监督的基本职能 会计的本质就是管理活动
提供信息是手段，而控制、管理才是真正的 目的。
支出
成本
费用
2020/5/18
—— 会计基础 ——
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第二节 会计基本假设
2020/5/18
—— 会计基础 ——
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一、会计主体
法人可作为会计主体，会计主体不一定是法人。 会计主体可以是自然人创办的独资与合伙企业、 企业集团、分公司。
二、持续经营
会计分期的基本前提。
2020/5/18
—— 会计基础 ——
资金投入、资金运用和资金退出。
2020/5/18
偿还各项债务、上交
各项税金、向所有者
分配利润等
—— 会计基础 ——
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（二）会计核算内容（第十章详讲）
款项指货币资金。 款项和有价证券的收付 款项包括库存现金、银行存款、
其他货币资金。 其他货币资金指外埠存款、银行汇 票存款、银行本票存款、信用证存 款、信用保证金存款和备用金。 债权、债务的区分 支出、费用、成本的区分
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三、会计分期
年度、半年度、季度、月度
四、货币计量
为会计核算提供必要的手段 记账本位币－人民币 特殊情况－外币，但编报的财务会
计报告应折合为人民币。
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—— 会计基础 ——
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第三节 会计基础
精编【财务会计管理】湖南省年会计基础讲义
【财务会计管理】湖南省年会计基础讲义xxxx年xx月xx日xxxxxxxx集团企业有限公司Please enter your company's name and contentv湖南省2011年会计基础第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券一、货币资金﹛1、库存现金（收、付）2、银行存款3、其他货币资金﹜(一) 库存现金差旅费报销：备用金（通常表现为差旅费）A、一次报销制（又叫非定额备用金制）例一、采购员张三从财务部预借1000元差旅费预备出差，财务以现金支付。
借：其他应收款—张三1000贷：库存现金1000接上例：张三回厂批准报销800元，退回现金200元。
借：管理费用800库存现金200贷：其他应收款—张三1000接上例：假如批准报销差旅费1100元，财务应补付100元现金。
借：管理费用1100贷：其他应收款—张三1000库存现金100B、定额备用金制例二：年初张三为采购部门从财务部门借到现金1000借：其他应收款—张三1000贷：库存现金1000接上例：假如回厂后报销差旅费800元，财务部门应及时补付现金。
借：管理费用800贷：库存现金800〈二〉、银行存款1、原则上登记现金日记账根据库存现金收付款凭证，有时还要根据银行存款付款凭证（如提取现金）2、原则上登记银行存款日记账根据银行存款收付款凭证，有时还要根据现金付款凭证（如缴存现金到银行）〈三〉、其他货币资金（六个明细科目：银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款、存出投资款、外埠存款）二、交易性金融资产——成本投资收益：借方登记损失（亏）——公允价值变动贷方登记收益（赚）公允价值变动损益：借方登记低于账面余额（亏）贷方登记公允价值高于账面余额（赚）〈一〉、交易性金融资产取得时：借：交易性金融资产—成本（倒挤数=公允价值）应收股利—（已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息—（已到领取时尚未领取的债券利息）投资收益—（交易费用，即手续费）贷：银行存款实付款项（实际付的钱）〈二〉、股利或利息的处理：1、在取得时已借记应收股利或利息，在实际收到时：借：银行存款贷：应收股利或利息2、在持有期间，对方有宣告发放股利或利息：借：应收股利或利息贷：投资收益〈三〉期末涨或跌：1、涨借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益2、跌借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动〈四〉处置收到的款项减去交易性金融资产总账余额=A 当A＞0表示赚，贷投资收益当A＜0表示亏，借投资收益同时“公允价值变动损益”应当转入“投资收益”。
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湖南省2011年会计基础第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券一、货币资金﹛1、库存现金（收、付）2、银行存款3、其他货币资金﹜(一) 库存现金差旅费报销：备用金（通常表现为差旅费）A、一次报销制（又叫非定额备用金制）例一、采购员张三从财务部预借1000元差旅费预备出差，财务以现金支付。
借：其他应收款—张三1000贷：库存现金1000接上例：张三回厂批准报销800元，退回现金200元。
借：管理费用800库存现金200贷：其他应收款—张三1000接上例：假如批准报销差旅费1100元，财务应补付100元现金。
借：管理费用1100贷：其他应收款—张三1000库存现金100B、定额备用金制例二：年初张三为采购部门从财务部门借到现金1000借：其他应收款—张三1000贷：库存现金1000接上例：假如回厂后报销差旅费800元，财务部门应及时补付现金。
借：管理费用800贷：库存现金800〈二〉、银行存款1、原则上登记现金日记账根据库存现金收付款凭证，有时还要根据银行存款付款凭证（如提取现金）2、原则上登记银行存款日记账根据银行存款收付款凭证，有时还要根据现金付款凭证（如缴存现金到银行）〈三〉、其他货币资金（六个明细科目：银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款、存出投资款、外埠存款）二、交易性金融资产——成本投资收益：借方登记损失（亏）——公允价值变动贷方登记收益（赚）公允价值变动损益：借方登记低于账面余额（亏）贷方登记公允价值高于账面余额（赚）〈一〉、交易性金融资产取得时：借：交易性金融资产—成本（倒挤数=公允价值）应收股利—（已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息—（已到领取时尚未领取的债券利息）投资收益—（交易费用，即手续费）贷：银行存款实付款项（实际付的钱）〈二〉、股利或利息的处理：1、在取得时已借记应收股利或利息，在实际收到时：借：银行存款贷：应收股利或利息2、在持有期间，对方有宣告发放股利或利息：借：应收股利或利息贷：投资收益〈三〉期末涨或跌：1、涨借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益2、跌借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动〈四〉处置收到的款项减去交易性金融资产总账余额=A 当A＞0表示赚，贷投资收益当A＜0表示亏，借投资收益同时“公允价值变动损益”应当转入“投资收益”。
第二节财产物资的核算（原材料、库存商品、固定资产）一、原材料：收（购进）发（领用）（1）购进1、单货同到借：原材料（买价+运杂费）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据2、单先货后借：在途物资（买价+运杂费）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据入库借：原材料贷：在途物资3、货先单后（平时不作账，但到月末单仍未到，月末应暂估入账）借：原材料（评估）贷：应付账款（评估）次月初，用红字冲回借：原材料贷：应付账款等单到后，视同单货同到的分录（2）领用材料时，根据用途不同，借方记科目也不同借：管理费用（管理部门领用材料）制造费用（车间一般好用）生产成本（生产产品领用）其他业务成本（销售多余材料，结转的成本）在建工程（在建工程领用+进项税额转出）贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）关于上述分录中的余额，可分别用三种方法计算①个别计价法②先进先出法③加权平均法二、库存商品：增：生产（p174、例11）外购（同材料外购）减：（销售）p174、例12三、固定资产（1、概述2、增加3、折旧4、减少）（1）概述1、定义：特征p1752、涉及的科目p175（2）增加：外购不需要安装即可使用的（同外购材料）外购需安装的（通过“在建工程”）（3）折旧1、折旧范围：①哪些应折旧，哪些不折旧（空间范围）②什么时候开始折旧，什么时候停止折旧（时间范围）A、本月增加，本月不折旧，下月起折旧B、本月减少，本月照折旧，下月起停止折旧2、折旧方法：①直线法：a、年限平均法b、工作量法②加速法：a、双倍余额递减法b、年数总和法年限平均法A 年折旧额=(原价—残值+清理费用)/年限B 年折旧率=年折旧额/原价=（1—净残值率）/年限①残值—清理费用=净残值②净残值率=净残值/年限2、折旧分录：根据受益对象借：管理费用（管理部门用的）销售费用（销售部门用的）制造费用（生产用的）在建工程（在建工程用的）其他业务成本（出租用的）贷：累计折旧（4）减少（即处置）债权、债务债权：1、应收票据 2、应收账款 3、预付账款 4、其他应收款 5、坏账准备一、应收票据（设科目只核算“商业汇票”）应收票据：可分为带息与不带息汇票利息=面值×票面利率×期限例：A公司2010.1.1购入库存商品8700元，增值税1300元，商品入库当日A公司向B公司签发一张面值10000元的商业汇票，票面利率为6%，6个月期（1）A公司 2010.1.1借：库存商品 8700应交税费—应交增值税（进项税额） 1300贷：应付票据 10000B公司 2010.1.1借：应收票据 10000贷：主营业务收入 8700应交税费—应交增值税（销项税额） 1300（2）一月末，应计提利息=10000×6%/12×1=50A公司借：财务费用 50贷应付票据 50B公司借：应收票据 50贷财务费用 50所以，6个月每月计提利息同上，利息总额=50×6=300（3）票据到期，以存款收付A公司借：应付票据 10300贷：银行存款 10300B公司借：银行存款 10300贷：应收票据 10300二、应收账款（=货价＋销项＋代垫运杂费）（1）商业折扣：目的为促销（如：打折）按折扣后金额入账（2）现金折扣：目的为早点收回款项按现金折扣前金额入账，发生现金折扣时，作财务费用。
2/10、1/20、n/30例：A公司2010.1.1从B购入库商品8700元，增值税1300元，双方约定：2/10、1/20、n/30，当双方赊购赊销1、A公司 2010.1.1借：库存商品 8700应交税费—应交增值税（进项税额） 1300贷：应付账款 10000B公司 2010.1.1借：应收账款 10000贷：主营业务收入 8700应交税费—应交增值税（销项税额） 13002、A公司若1.8号付款优惠10000×2%=200借：应付账款 10000贷：银行存款 9800财务费用 200B公司若1.8号付款借：财务费用 200银行存款 9800贷：应收账款 100003、A公司若1.22付款（无优惠）借：应付账款 10000贷：银行存款 10000B公司若1.22付款（无优惠）借：银行存款 10000贷：应付账款 10000四、预付账款（应付账款）【三步：①定金②收货③多退少补】例（1）：1.10日A公司预付B公司10000元，货款预订商品A公司借：预付账款 10000贷：银行存款 10000B公司借：银行存款 10000贷：预收账款 10000例（2）：1.20日收到B公司发来商品87000元，增值税13000元A公司借：库存商品 87000应交税费—应交增值税（进项税额） 13000贷：预付账款 100000B公司借：预收账款 100000贷：主营业务收入 87000应交税费—应交增值税（销项税额） 13000例（3）：以存款补付9万元A公司借：预付账款 9贷：银行存款 9B公司借：银行存款 9贷：预收账款 9四、其他应收款—其他应付款（1、租金2、押金3、赔款4、罚款）五、坏账准备（1）核算方法：两种 p181（2）帐户结构24（3）公式 p182举例p182六、应付职工薪酬：1、计提分录 p185 根据受益对象分别计入不同成本费用科目2、发放分录 p1873、代扣分录 p187实发工资=应发工资－代扣七、应交税费：增值税营业税八、：借款：短期借款借本金计息还本付息长期借款借款无论长短，关键是利息处理第四节实收资本一、实收资本概述实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。
除股份有限公司外，其他企业应设置“实收资本”科目，核算投资者投入资本的增减变动情况。
该科目的贷方登记实收资本的增加数额，借方登记实收资本的减少数额，期末贷方余额反映企业期末实收资本实有数额。
股份有限公司应设置“股本”科目，核算公司实际发行股票的面值总额。
该科目贷方登记公司在核定的股份总额及股本总额范围内实际发行股票的面值总额，借方登记公司按照法定程序经批准减少的股本数额，期末贷方余额反映公司股本实有数额。
【例题】某上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。
该公司发行普通股计入股本的金额为（）万元。
（2007年）A.1000 B．4920 C．4980 D．5000【答案】A【解析】按面值确认股本的金额。
二、实收资本的账务处理（一）接受现金资产投资1.股份有限公司以外的企业接受现金资产投资企业接受现金资产投资时，应以实际收到的金额或存入企业开户银行的金额，借记“银行存款”等科目，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分，贷记“实收资本”科目，企业实际收到或存入开户银行的金额超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分，贷记“资本公积——资本溢价”科目。
【教材例3-1】甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为2000000元，甲、乙、丙持股比例分别为60%，25%和15%。
按照章程规定，甲、乙、丙投入资本分别为1200 000元、500000元和300000元。
A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。
A公司在进行会计处理时，应编制如下会计分录：借：银行存款 2000000贷：实收资本——甲 1200000——乙 500000——丙 3000002.股份有限公司接受现金资产投资股份有限公司发行股票收到现金资产时，借记“银行存款”等科目，按每股股票面值和发行股份总额的乘积计算的金额，贷记“股本”科目，实际收到的金额与该股本之间的差额贷记“资本公积——股本溢价”科目。
【教材例3-2】B股份有限公司发行普通股10000000股，每股面值1元，每股发行价格5元。
假定股票发行成功，股款50000000元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。
根据上述资料，B公司应作如下账务处理：应计入“资本公积”科目的金额=50000000-10000000=40000000（元）编制会计分录如下：借：银行存款50000000贷：股本 10000000资本公积——股本溢价 40000000本例中，B公司发行股票实际收到的款项为50000000元，应借记“银行存款”科目；实际发行的股票面值为10000000元，应贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。