我国增值税“扩围”改革存在的障碍及其突破
我国增值税制度存在的问题及改进设想
我国增值税制度存在的问题及改进设想引言增值税是一种现代化的税收体系，在我国改革开放的发展进程中发挥了重要的作用。
然而，随着我国经济的快速发展和税收结构的不断优化，增值税制度也暴露出一些问题。
本文将探讨我国增值税制度存在的问题，并提出一些改进的设想，以期能够进一步完善我国的增值税制度。
问题一：税收负担过重我国增值税制度中存在一个问题，即税收负担过重。
由于我国增值税税率较高，并且目前的征收方式主要是按照销售额来计算，使得一些中小企业和个体工商户承担了较大的税务压力。
特别是对于一些新兴产业和创新型企业来说，增值税的高额税负可能会抑制其发展，这不利于推动经济的结构调整和转型升级。
设想一：差别化税率为解决税收负担过重的问题，可以考虑实施差别化税率政策。
具体地说，可以根据企业的规模、性质和地区等因素，设定不同的增值税税率。
对于中小企业和个体工商户，可以适量降低税率，减轻其税务压力，激发其创新创业的积极性。
对于新兴产业和创新型企业，可以进一步降低税率，鼓励其发展，推动经济的结构调整和转型升级。
问题二：税收征收难度大我国增值税制度在税收征收方面存在一些困难。
一方面，由于增值税征收主体众多，税务管理难度较大；另一方面，由于征收方式主要是按照销售额来计算，容易出现虚报、漏报等情况，导致税收征收难度进一步增加。
设想二：简化征收流程为解决税收征收难度大的问题，可以采取简化征收流程的措施。
例如，可以采用自动申报和自动征收技术，提高税务管理的效率和准确性。
同时，可以加强与相关部门的信息共享和协调，以确保增值税的征收工作能够得到全面、及时的开展。
此外，还可以加大对税收违法行为的打击力度，提高税收征收的合规性和公平性。
问题三：跨境电商征税难题随着跨境电商的兴起，我国增值税征收面临了新的挑战。
由于跨境电商的特殊性，包括难以监管、税收规避等问题，导致增值税征收存在一定的困难。
设想三：建立跨境电商专项税收政策为解决跨境电商征税难题，可以建立跨境电商专项税收政策。
我国增值税“扩围”改革的思考和建议
我国增值税“扩围”改革的思考和建议作者：肖路来源：《商业会计》2013年第08期摘要：增值税“转型”以后，货物和劳务税制中仍存在重复征税、抵扣链条不完整等问题，不利于服务业发展，因此扩大增值税征税范围是进一步完善增值税制度的必然选择。
本文主要阐述了增值税与营业税并存现状及成因，并且对增值税扩围改革的必要性进行了分析，进而提出了改革可能存在的问题及相关建议。
关键词：增值税扩大增值税范围建议011年10月26日召开的国务院常务会议中，决定开展深化增值税制度改革试点。
为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度，支持现代服务业发展，会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。
一、增值税与营业税并存的现状及成因（一）增值税与营业税并存的现状在世界范围内，实行增值税的国家，对劳务的课征可以分为三种不同的模式：第一种是对劳务原则上普遍征收增值税，仅将少数的劳务排除在增值税税基之外，该模式主要以欧盟各国为典型代表；第二种是对劳务的增值税课征采取正列举的方式，征税范围较窄，以拉美国家为代表；第三种是对劳务课征传统的销售税，我国现行税制即采取这种模式，针对除加工、修理修配劳务之外的一般劳务，课征营业税，从而形成了增值税与营业税并征的局面。
（二）增值税与营业税并存的成因1994年税制改革形成的增值税与营业税并征的现状，是与当时我国的市场经济发展阶段和税收征管水平相适应的，对于促进我国市场经济的健康发展和保障财政收入的稳定发挥了重要作用。
首先，我国之所以将加工、修理修配从劳务项目中单独提出来征收增值税，是因为加工、修理修配业务的营业额中具有较高的销售货物的比例，如果不按销售货物对待，那么纳税人很可能会将销售货物行为在账务处理上按劳务行为采用较低的营业税税率。
而将这三项劳务纳入增值税制度，也有助于维护增值税抵扣链条的完整性。
其次，这是与当时的征管水平和社会条件相适应的。
我国增值税转型改革存在的问题及对策研究
我国增值税转型改革存在的问题及对策研究随着我国经济的不断发展和全球化的加剧，我国的税制也在不断进行调整和改革。
其中，增值税作为我国最主要的税收之一，在税收体系中扮演着重要的角色。
近年来，我国增值税转型改革不断深化，但在改革过程中也暴露出了一些问题。
本文将对我国增值税转型改革存在的问题及对策进行深入研究。
首先，我国增值税转型改革存在的问题之一是税负结构不合理。
由于我国增值税制度的分级征收，导致不同行业、不同地区的税负存在较大差异。
例如，制造业、房地产等行业的税负较高，而服务业、农业等行业的税负相对较低。
这种税负结构不合理，既影响了企业的经营发展，也对国民经济的整体效益产生了负面影响。
因此，需要通过调整税率、简化税制等措施，优化税负结构，实现税收公平和效率的双赢。
其次，我国增值税转型改革存在的问题之二是行政执法不规范。
增值税是一项复杂的税种，需要依靠严格的行政执法来确保税收的公平和有效征收。
然而，在实际执法中，存在一些行政执法不规范的现象，如税务机关对企业的执法过程不透明、不规范，缺乏监督和问责机制等。
这些问题导致了企业对税法的遵守不足，甚至存在违法行为。
因此，需要建立健全税收执法体系，加强对税务机关的监督和约束，规范税收执法行为，提高执法效率和质量。
另外，我国增值税转型改革存在的问题之三是税收优惠存在滥用和扭曲。
在增值税转型改革过程中，为促进经济发展和调整产业结构，我国相继出台了一系列税收优惠，如小规模纳税人免征增值税、高新技术企业享受税收优惠等。
然而，一些企业和个人利用税收优惠存在的漏洞和空子，进行滥用和扭曲，导致税收逃避和偷漏等问题。
因此，需要对税收优惠进行精准施策，加强对滥用和扭曲行为的监管和处罚，确保税收的合理性和有效性。
最后，我国增值税转型改革存在的问题之四是税收征管技术滞后。
随着经济的数字化和信息化进程不断加快，传统的税收征管手段和技术已经不能满足对大数据、云计算等新技术的需求。
目前，我国的税收征管技术仍存在滞后和不足的情况，如对纸质发票的过度依赖、数据采集和分析的不够精准等。
浅议增值税扩围”改革面临的难题及对策建议
浅议增值税扩围”改革面临的难题及对策建议摘要：增值税“扩围”改革是继增值税转型改革之后中国增值税改革的又一新的目标。
所谓增值税“扩围”改革，就是把现行营业税征收的范围纳入到增值税范围，进而取消营业税。
毫无疑问，这项改革将会降低中国服务业的行业税负，极大地促进中国服务业的发展，有利于中国产业结构的优化与升级，实现中国经济发展方式转变的战略目标。
但是，增值税“扩围”涉及到中央和地方收益分配和国地税征管权限变化等诸多难题。
因此，如何破解这些难题对于中国能否稳步推进增值税“扩围”改革意义重大。
拟通过对增值税“扩围”改革面临的难题进行分析，试图提出一些建议或对策。
关键词：增值税“扩围”改革；难题；对策一、增值税“扩围”改革的必要性从2009年1月1日起，中国开始进行增值税转型改革，这标志着中国的增值税开始由生产型增值税向消费型增值税过渡。
通过这次改革，企业购入的机器设备的增值税可以从销项税中扣除，因此极大地减轻了企业的增值税税负，在全球金融危机的大背景下，增强了中国企业抗击风险的能力。
据国税部门测算，2009年一年，全国因此减税1 700亿元。
但这次改革中，在固定资产中占主要构成的厂房、车间等不动产并不在扣除之列，这使得中国的消费型增值税名不副实。
因此，中国增值税面临着二次转型的迫切需要。
在中国现行税制框架下，增值税征收的范围主要是制造业占主导地位的第二产业，营业税的征收范围则主要是以服务业为代表的第三产业。
2009年以来，随着中国增值税转型改革的稳步推进，增值税税负明显降低，但由于营业税主要以营业额为课税对象，且各个环节之间的营业税不能抵扣，中国营业税还存在着重复课征的弊病，这使得中国的营业税税负相对加重，第二、三产业之间、制造业与服务业之间税负失衡的现象也由此产生。
在全社会都在致力于经济发展方式的宏观背景下，大力发展服务业、实现产业结构的优化升级已经成为共识，因税负失衡而阻碍产业结构的调整显然有悖于上述目标的实现。
浅析增值税扩围的困境与对策
■赵彤彤
摘
天津财经大学
要： 本 文在增值税扩 围试 点范围逐 步扩 大的前提 下，指 出了增值税 扩围的意义 ，分析 了增值税 扩围进程 中所面临的 困境
对 策
结合我 国的基本 国情与现行税制 ，提 出了相关的对策和建议 ，以期对推进 营业税 改征增值税提供借鉴和参考。
重要一环。而增值税扩围之后 ，直接影响到营业 税的税基 ，造
成营业税收入的减少 。增值税是中央与地方的共 享税 ，中央分
成７ ５ ％，地 方分 成２ ５ ％，进 口环 节 的增 值税 全部 归 中央所有 ，
值 税试点 的通知 》（ 财税［ ２ ０ １ ２ １ ７ １ 号） ，明确将交 通运输业 和部
分现代服 务业 营业税 改征增 值税 试点范围 ，由上海市分批扩大 至 北京 市 、天 津市 、江苏 省 、浙 江省 （ 含 宁波 市 ） 、安 徽省 、 福 建省 （ 含 厦 门市 ） 、湖北 省 、广 东省 （ 含 深圳 市 ）等８ 个 省 （ 直辖市 ） 。 二 、 增值 税 扩 围 的 影 响 随着营改增试 点范 围的逐步扩大 ，其重要意义也 日趋 明显 。 １ ． 有助于延伸增值税 的抵扣链条 ，缓解重复征税问题 增值税 和营业 税同属于流转 税 ，增值 税针对货 物及 劳务的
三 、增 值 税 扩 围 面 临 的问 题
２ ０ １ １ 年１ １ 月１ ６日，财政部和 国家税务总局印发 了 《 关于在 上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试
点的通知 》（ 财税［ ２ ０ １ １ １ １ １ １ 号） ， 自２ ０ １ ２ 年１ 月１ 日起 ，在上海市
开展 交通 运输 业和部分 现代 服务业 营业税 改征增值税试点 。
增值税改革存在的问题及对策研究
增值税改革存在的问题及对策研究增值税作为我国主要税收之一，对于国家的财政收入和经济发展起着非常重要的作用。
随着经济的发展和税制的不断完善，增值税改革所面临的问题也日益凸显。
本文将从增值税改革存在的问题和相应的对策进行研究和分析。
一、增值税改革存在的问题1. 税收入效率不高目前我国增值税税率较低，而且存在一定的税收漏洞。
一些企业通过虚开发票、逃避纳税等手段，影响了增值税的征收效率，导致国家税收收入不足。
2. 税收负担不均衡目前，增值税主要通过间接税的方式征收，这导致了消费者和企业之间的税收负担不均衡。
一些行业和企业存在避税行为，增值税负担不公平。
3. 征收管理不规范目前我国增值税征收的管理主要依靠税务部门，存在管理不规范、监管不到位等问题。
一些地方和行业存在着乱收费、变相征税等情况。
4. 增值税与其他税种之间的协调问题增值税作为主要税收之一，与其他税种之间的协调关系不够紧密，导致了税收体系不够完善，税负不均衡。
5. 增值税改革制度不完善当前我国增值税改革的相关制度和政策不够完善，无法很好地适应经济的发展和税收体系的变化，影响了增值税改革的效果和成效。
二、对策研究1. 提高税收征收效率加强税收征管，完善税收征收制度，严格查处虚开发票、逃税等违法行为，提高税收的征收效率。
可以适当提高税率，增加税收收入，降低税收负担不均衡的问题。
2. 优化税收体系通过改革税收体系，完善增值税与其他税种之间的协调关系，建立更加科学、合理的税收体系，从根本上解决税负不均衡的问题。
3. 加强税收征管加大对税收征管的投入，加强税收征管力度，加强对税收违法行为的打击，确保税收的纳税人公平合理。
4. 完善政策措施通过不断完善增值税的政策和措施，建立科学的增值税制度，逐步解决增值税改革存在的制度不完善的问题。
5. 提高管理水平加强对税收征收管理的力度，不断完善管理水平，提高管理的规范性和效率，确保税收征收管理的公平公正。
6. 加强政策宣传加强对税收政策的宣传，提高纳税人的税收意识，增强纳税人主动缴纳税款的自觉性，促进税收的规范征收。
我国增值税转型改革存在的问题及对策研究
我国增值税转型改革存在的问题及对策研究一、前言增值税是我国现代化税制中的主要税种之一，也是世界各国广泛采用的税种之一。
自1994年我国实施增值税改革以来，我国的增值税制度已经多次调整和改革，总的方向是逐步完善增值税制度、拓展增值税的应用范围、降低税率、强化税收征管和征税技术。
然而，随着我国经济的快速发展和市场经济体制的深入推进，在当前的经济形势下，我国增值税制度依然存在着一些问题和挑战。
本文将从我国增值税制度转型改革的现实问题出发，分析我国增值税制度存在的问题，并提出相应的对策和建议。
二、我国增值税制度存在的问题1.增值税的税基缺乏我国的增值税属于一般消费税，即只有终端消费者购买商品时才需要缴纳增值税。
虽然我国已经在逐渐拓展增值税的应用范围（如对金融业等行业的增值税试点），但仍存在着很大的税基缺乏问题。
这一点与国外的营业税、进口税等相比存在明显差距，影响了增值税的征收水平和税收负担的公平性。
2.税收负担不平衡现行的我国增值税制度，虽然已经有所降低，但税率依然较高。
对于一些低收入人群来说，增值税的税率会占到其收入的很大工资比例，因而增值税的税收负担不平衡。
此外，也存在着一些地域上的税收负担不平衡情况，即不同地区之间的增值税征收标准和税率存在差异。
3.税源逃漏问题严重在我国的增值税征收过程中，由于手续繁琐、缴纳方式单一等原因，使得有些商户为了避免缴纳增值税，采取了一些逃避税源的行为。
这些行为包括开具虚假发票、少报销售量和虚报成本等手段，导致了增值税的征收量偏低，给财政造成了损失。
4.税率和征收方式需要进一步优化随着我国市场经济的进一步推进，不同行业之间存在着巨大的差异，而现行的增值税税率和征收方式并没有针对不同行业进行区分。
因此，在进一步优化的过程中，需要重点根据行业和产品的不同特点，制定相应的增值税税率和征收方式。
三、对策和建议1. 拓展税基，减轻税收负担针对我国增值税税基缺乏的问题，需要进一步拓展税基。
增值税改革存在的问题及对策研究
增值税改革存在的问题及对策研究随着我国经济不断发展，增值税作为税收制度的重要一环，发挥着重要的财政调节和收入分配功能。
随着经济的转型升级，增值税改革也面临诸多问题，如增值税领域税收筹划、税收漏税问题等，针对这些问题，我们需要深入研究并提出合理的对策。
一、增值税改革存在的问题1. 税负大，税率高目前我国增值税税率为17%，而且还存在多税率制度，这导致企业和个人税负加重，影响了经济的发展和就业的稳定。
2. 税制复杂，企业负担重由于增值税的复杂性和繁琐性，企业缴税成本高，劳动力成本增加，导致生产成本上升，进而影响产品价格，降低了国内企业的竞争力。
3. 税收筹划难度大增值税在税收筹划方面存在较大的难度，很多企业为了降低税负，采取各种手段规避税收，导致税收征管的困难。
4. 税收漏税问题严重在增值税领域存在大量的税收漏税问题，主要表现在抵扣不规范、虚开发票等形式，造成了国家财政的损失，也导致了税收征管的难度加大。
二、增值税改革的对策研究1. 统一增值税税率针对当前存在的多税率制度，建议逐步统一增值税税率，降低税负，减轻企业和个人的负担，提高国内企业的竞争力。
2. 简化税制，减轻企业负担应该简化增值税的征收程序，减少企业缴纳税金的繁琐性和成本，降低企业生产成本，促进经济的良性发展。
3. 完善税收筹划政策在增值税改革过程中，需要完善税收筹划政策，鼓励企业进行合规的税收筹划，减少非法性的避税行为，保障国家的税收稳定。
4. 加强税收征管针对增值税领域存在的税收漏税问题，需要加强税收征管，完善增值税的征收制度和技术手段，提高税收征管的效率和监管水平，从根本上解决税收漏税问题。
5. 促进税收法律的完善为了规范增值税征收的程序和方式，应该加强税收法律的完善，提高增值税征收政策的透明度和公正性，保障纳税人的合法权益。
6. 强化税收宣传教育增值税改革过程中，需要加强对纳税人的宣传教育工作，提高纳税人的节税意识，引导纳税人合理遵纳税法，避免违法行为。
增值税改革存在的问题及对策研究
增值税改革存在的问题及对策研究增值税改革存在的主要问题之一是税率结构不合理。
当前增值税税率分为三档，分别为17%、13%和11%，这种不同税率的划分并不合理。
一方面，不同税率间的差异过大，容易造成税负不均衡。
这种划分方式不能很好地适应不同行业和地区的需求，缺乏灵活性。
为了解决这个问题，应当建立一种分层税率结构。
可以根据不同行业和地区的特点，制定不同的税率，更好地发挥增值税作为调节经济的税收工具的作用。
增值税税率应当根据经济发展的需要进行动态调整，以适应宏观经济的发展变化。
第二个问题是增值税改革对中小微企业的影响。
中小微企业是我国经济的重要组成部分，但由于规模小、资金有限等原因，往往面临着较大的经营压力。
增值税改革对企业的计税方式进行了改革，对中小微企业的经营造成了困扰。
针对这个问题，应当加大对中小微企业的减税力度。
可以采取多种方式，比如提高起征点、增加税收优惠政策等，减轻中小微企业的经营负担。
还可以提供更加便捷的税收服务，简化中小微企业的税务申报流程，减少其税收成本。
第三个问题是增值税改革对民生影响的问题。
随着增值税改革的推进，一些行业的税收负担增加，导致一些商品和服务的价格上涨，给人民群众带来了一定的经济压力。
为解决这个问题，应当加大对民生的税收减免力度。
可以通过提高个人所得税起征点、增加家庭教育、医疗等方面的税收优惠等方式，减轻人民群众的经济负担。
还可以优化税收结构，加大对收入较高、财富较大的群体的税收征管力度，实现税收公平与社会公平的统一。
增值税改革还需要加强监管力度。
过去的增值税改革是一次性的政策调整，随着市场经济的发展，逐渐出现了一些税收征管方面的问题。
一些企业存在偷税、漏税等问题，导致税收流失，甚至对整个经济秩序造成了一定的冲击。
为了解决这个问题，应当加大税收征管力度。
可以加大对企业的税收稽查力度，加强对企业纳税行为的监管。
还可以采用信息化技术手段，提高税务部门的征管效率，缩小税收漏税空间，保护国家税收利益。
增值税改革存在的问题及对策研究
增值税改革存在的问题及对策研究增值税是我国税收体系中的重要组成部分，对国民经济的发展起着至关重要的作用。
随着我国经济的快速发展和税收改革的不断深化，增值税改革成为了当前税收领域的热点问题。
增值税改革在落实中也存在一些问题，如政策执行不到位、税收征管难度大、税收逃漏现象严重等。
针对这些问题，本文将对增值税改革存在的问题进行深入分析，并提出相应的对策。
一、增值税改革存在的问题1. 政策执行不到位增值税改革是一项复杂而深刻的变革，需要政府在政策执行方面付出更多的努力。
在现实中，一些地方政府对增值税改革的政策执行不够到位，导致改革效果不尽如人意。
一些地方政府在落实增值税政策时存在虚报虚批、违规减免等行为，造成了国家财政收入的损失。
2. 税收征管难度大我国现行的增值税征管主要依靠企业自行申报和自行计算，这种税收征管方式存在着很大的弊端。
一方面，企业在申报和计算增值税时容易出现误差，导致税收征管难度大；企业征管的自主性过强，增值税逃漏现象严重，给国家财政造成损失。
3. 税收逃漏现象严重随着我国经济的快速发展，一些企业为了躲避高额的增值税，存在出具虚假发票、偷漏税等行为，导致税收逃漏现象严重。
这不仅损害了国家财政的利益，还扭曲了市场经济的竞争秩序，影响了经济的健康发展。
二、对增值税改革的对策研究1. 完善政策执行机制针对政策执行不到位的问题，政府应加强监管，完善税收政策执行机制。
通过建立健全的监管体系和监督机制，加大对一些地方政府的监督力度，确保政策的有效执行。
可以开展增值税改革政策宣传教育活动，增强全社会对改革政策的理解和支持，从而推动政策的落地。
2. 完善税收征管机制针对税收征管难度大的问题，政府可以适当增加对企业的税收征管力度，提高征管的效率。
建立科学合理的税收征管制度，加强对企业的税收监督和检查，强化征收与管理的衔接，提高税收征管的效能。
可以通过建立完善的信息系统，加强对企业的信息披露，提高税收征管的透明度，减少税收逃漏现象的发生。
浅谈我国增值税存在的问题及完善对策
浅谈我国增值税存在的问题及完善对策[摘要]增值税是以商品生产流通和劳务服务在各个流转环节的增值额为计税依据,运用税款抵扣原则,实行多环节计算征收的一种流转税。
本文就目前我国增值税存在的征税范围过窄、税收负担失衡和增值税专用发票在实际运行中存在的问题,分别有针对性地提出了一些相应的完善措施。
[关键词]增值税;改革;完善1 现行的增值税存在的主要问题1.1 征税范围过窄我国税法规定:在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务以及进出口货物的单位和个人就其取得的货物或应税劳务销售额计征增值税。
由此可以看出现行增值税的征收范围只集中在工业生产和商业流通两个环节,没有延伸到交通运输、建筑安装和其他第三产业。
从课征的对象来看主要是动产和劳务,没有涉及不动产。
其弊端主要表现在:(1)增值税抵扣链条不完整,内在制约机制作用得不到充分有效发挥。
按照增值税的基本原理,增值税具有道道征税、税不重征、环环紧扣、税负公平的特征。
如果从产品的投入、产出、交换到最终消费环节全面实行增值税,就像一根链条,一环紧扣一环,完整而严密,增值税的内在制约机制就能充分发挥作用。
然而,我国现行增值税仅仅是在工业生产和商品流通两个环节征收,其他领域特别是与工业和商业关系十分密切的交通运输和建筑安装等领域继续征收营业税,致使增值税的抵扣链条中断,内在制约机制的作用明显削弱,增值税的优越性难以充分发挥。
(2)增值税主体税种的地位受到威胁。
增值税是我国主要税种之一,在整个税收收入中所占的比重很大,是国家建设所需资金的主要来源,但税制改革以来增值税占税收收入的比重明显下降。
全国和上海市2008年比2004年分别减少了7.25个百分点和9.68个百分点,主体税种的地位明显降低。
虽然2008年上海市增值税比重下降的势头得到扭转,但回升乏力,若不及时采取有效措施加以制止,增值税主体税种的地位很难保证。
(3)政策界限难以区分。
由于我国现行流转税在征收范围上采取的是增值税、消费税和营业税三税并立,前两者交叉征收,后两者互不交叉的格局,因此,在理论上,征收增值税和营业税的政策边界可以分清。
增值税改革存在的问题及对策研究
增值税改革存在的问题及对策研究一、存在的问题1. 税负过重随着经济的发展和社会的进步，人民对生活质量和物质享受的需求不断增加，消费水平逐渐提高。
而增值税的征收对象主要是消费者，税率相对较高，导致了消费税负的过重。
这不仅会影响民众的消费意愿，也会损害经济的发展动力，甚至影响社会稳定。
2. 税收征管难度大增值税的征管工作与其他税种相比更为复杂，要求企业不仅要能够准确纳税，还需要具备较强的纳税自律性和自我管理能力。
目前很多企业存在一定的隐性税收风险，导致税收征管工作的难度加大，甚至存在监管盲区。
3. 税收逃避问题由于增值税的征收与纳税主体和经济活动之间的联系较为复杂，且税收征管工作难度大，一些企业存在逃税行为。
这不仅会损害公平竞争的市场环境，还会影响国家税收的稳定性和可持续性。
4. 征收方式不合理以往的增值税主要采用的是一般增值税征收方式，即按照增值额计征税款。
这种征收方式容易导致企业产生重复征税和税收负担过重的问题，不利于营商环境的改善和经济的持续增长。
二、对策研究1. 优化税负结构为了缓解增值税对消费者的税收负担过重的问题，可以通过调整税率结构和优化税收政策，采取差别税率征收等措施，降低低收入群体的税收压力，鼓励消费，促进经济增长。
2. 强化税收征管针对增值税征管难度大的问题，可以加强税收征管的力度，采取信息化手段，完善税收征管制度，提高征管的精准度和有效性，提高企业纳税自律性和自我监管能力，减少逃税行为的发生。
3. 加大监管力度为了解决企业逃税问题，可以加大对企业的监督检查力度，完善税收征管制度，建立健全的风险防范机制，提高对纳税主体逃税行为的打击力度，净化市场环境，促进公平竞争。
4. 探索征收方式改革针对增值税征收方式不合理的问题，可以通过探索增值税改革的征收方式，如改革为增值税综合征收方式，推行按差额纳税，减少重复纳税，降低税收负担，促进企业发展。
增值税改革存在的问题及对策研究
增值税改革存在的问题及对策研究增值税改革是指对于增值税制度进行调整和改革，以推动经济发展和提高税收收入。
随着经济的发展和税制的改革，增值税也面临着一些问题。
本文将对增值税改革存在的问题及对策进行研究，旨在为税收政策的制定和实施提供参考依据。
增值税改革存在的问题主要包括税率设置不合理、税基狭窄、征管不严格、退税难等方面。
税率设置不合理是增值税改革中的一大问题。
目前，我国增值税主要分为一般税率和小规模纳税人税率两种税率。
一般税率适用于大多数纳税人，小规模纳税人税率适用于销售额低于一定水平的纳税人。
税率设置合理否决定了纳税人的负担水平和税收收入。
目前我国的增值税税率相对较高，对企业的经营产生了不小的压力，同时也可能导致企业的逃税行为增加。
应当合理调整增值税税率，降低税负，同时加强征管，确保税收收入的稳定增长。
税基狭窄也是增值税改革中的一个问题。
税基是指增值税的征税范围，通常是销售额或者营业额。
由于企业的开支和支出较多，导致实际税基较小，不利于税收的征收。
应当加强税基的监管，遏制逃税行为，同时适当扩大税基范围，实现税收的全面覆盖。
退税难也是增值税改革存在的问题之一。
由于企业的经营周期较长，很多企业需要先支付增值税，然后才能获得退税。
由于退税程序繁琐，审核周期长，导致企业长时间无法获得退税款项，给企业的现金流造成了压力。
应当简化退税流程，缩短审核周期，提高退税的效率，减轻企业的负担。
在解决增值税改革存在的问题方面，应当通过合理调整税率，降低税负，减轻企业的负担。
应当加强对于税基的监管，遏制逃税行为。
应当加大对于逃税行为的打击力度，提高征管的效率。
应当简化退税流程，缩短审核周期，提高退税的效率，减轻企业的现金流压力。
增值税改革是一个复杂而长期的过程，在推动经济发展和提高税收收入的也面临着一系列问题。
针对这些问题，我们需要通过合理调整税率、扩大税基范围、加强税务征管、简化退税流程等措施来解决，以实现税收制度的健康发展和税收收入的稳定增长。
增值税扩围改革的思考和建议
增值税扩围改革的思考和建议作者：胡艳来源：《商业会计》2012年第17期摘要:增值税扩围,即扩大增值税征收范围,相应调减营业税征收范围,最终增值税取代营业税,成为贯穿工业、商业、服务业的税种。
增值税扩围改革是我国“十二五”期间一项重要的税制改革,对于促进第三产业发展、结构优化升级具有非常重要的意义,然而此项改革难度巨大。
本文就增值税扩围改革面临的困难进行了分析,并提出建议。
关键词:增值税扩围改革营业税服务业一、增值税、营业税分立之弊随着市场经济的发展,我国增值税、营业税并行的流转税体系弊端日益凸显,改革迫在眉睫。
(一)阻碍了第三产业的发展当前我国经济发展结构不合理的方面,就是第一、二、三产业结构不合理,第三产业更是经济发展的短板。
目前我国服务业发展滞后影响了经济结构转型,给社会就业、节能减排等造成了极大的压力。
1.服务业内部重复征税现象严重,不利于服务业的专业分工和协作。
现行两税并存,整个商品和劳务领域都存在重复征税问题,服务业领域重复征税现象尤为突出。
现行营业税的计税依据是营业额全额,这必然造成重复征税问题,同时流转环节越多,重复征税现象越严重,因而也不利于服务业的专业分工和协作,违背了市场经济专业细分的内在要求。
2.制约了服务业产业发展和结构升级。
两税并存,制约了服务业的行业发展和产业结构升级,主要体现在两个方面。
首先,如果企业选择外购服务,由于所含营业税无法得到抵扣,因而企业更倾向于选择将服务内化,自行提供所需服务。
这样导致企业多头经营,无法专注于主营业务领域,效率低下。
其次,第二产业将大部分生产性服务业内化于第二产业内部,极大影响了专业生产性服务企业的市场范围,不利于生产性服务业与第二产业的分离,不利于社会分工的进一步发展,也不利于服务业的进一步发展。
(二)破坏了增值税抵扣链条的完整性规范意义上的增值税是对整个社会生产中的各个行业、各个环节进行征收并予以逐级抵扣。
只有将作为生产投入物的所有产品与劳务已缴纳的税款都予以抵扣,才能保证是仅对国民经济生产中的增值部分征收,任何不能抵扣的部分都会造成重复征税。
增值税扩围改革过程中存在的问题及对策探析
此 外 ． 国 营业 税 的税 收优 惠 涉 及 面 广 、 类 繁 复 ， 我 种
改 征 增 值 税 后 ， 仍保 留 这些 税 收优 惠 则 明显 有 违 若
增 值 税 中 性 的 征 税 原 则 ，若 取 消这 些 税 收 优 惠 ， 则 短 期 内会 增 加 相 关 行 业 的 税 收 负 担 ， 起 新 的 税 负 引 不 平衡 ， 因此 ， 业 间税 负 差 异 的 平 衡 是 增 值 税 扩 行 围改 革 后 要解 决 的问题 之 一 。
（ 西西安 陕 ７０２ ） １ ０ １
一
、
增 值税 扩 围改 革 的现 实 意 义
（ ） 于 简 化 税 制 结 构 、 化 税 收 体 系 二 利 优
（ ） 于 消 除重 复征 税 ． 轻 税 收 负担 一 利 减
据 《 国税 务 年 鉴 》 相 关 统 计 ， 中 的 当前 税 制 结 构 的主 要 问题 是 流 转 税 所 占 比重 过 高 ， 得 税 比重 较 所 低， ２１ 以 ０ １年 为 例 ， 流转 税 的 收入 占全 部税 收 收 入
扩 围 改革 具 有 重 要 的现 实 意 义 。
【 键 词 】 值 税 ； 围 改革 ； 关 增 扩 问题 ； 策 对
【 中图分类号】 ８ ０ ２ Ｆ １． ４
【 文献标识码】 Ａ
【 文章编号１０６ １９ ２ １ ）９ ０４ — ３ １０ — ６ Ｘ（０ ２ ０ — ０ ７ ０
基 金 项 目 ： 文 受 陕西 轻 工 产 业 发 展 战 略 研 究 中心 资助 。 本 张原 ， 陕西 咸 阳人 ， 西科 技 大 学管 理 学 院 副教 授 ； 玉 菲 ， 陕 陈 山东 德 州 人 ， 西 科 技 大 学在 读 研 究 生 陕
我国增值税扩围改革中存在的问题及应对措施
我国增值税扩围改革中存在的问题及应对措施作者：范金宝来源：《现代交际》2015年第11期[摘要]自1994年我国对工商税制改革以来，便在全国范围内推行增值税。
由于历史原因，该税种没有实行全覆盖和全抵扣。
随着新的经济形态和经营方式不断涌现，商品销售与劳务相互渗透，营业税与增值税并存的矛盾日渐突出。
上海市将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点，有利于调整和优化产业结构。
本文通过增值税扩围改革相关情况，分析了增值税进一步扩围改革所面临的难点，并在此基础上提出了应对措施。
[关键词]增值税营改增财政收入[中图分类号]F812.42 [文献标识码]A [文章编号]1009-5349（2015）11-0022-02增值税是目前世界许多国家普遍征收的流转税之一。
为避免重复征税，多数国家一般准予从销项税额中抵扣纳税人外购原材料、燃料、动力、包装物和低值易耗品等已缴的增值税。
我国增值税是对境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进出口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
1994年我国对工商税税制实行改革，实行生产型增值税，为适应经济发展需要，2009年将企业购置固定资产而征收的生产型增值税改为消费型。
实践中，现行增值税制度仍不尽如人意，我国增值税制度尚需完善。
一、我国增值税扩围改革的提出及意义（一）我国增值税扩围改革的提出增值税和营业税同时征收这一流转税制在我国实行了近30年。
增值税的实施有效地促进了我国制造业专业化协作和出口，为我国制造业的发展和出口创造了条件；而我国现行的营业税是对在我国境内从事各种应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。
按流转额为税基和规定的税率征收营业税，在实践中已成为服务业发展中的不利因素。
随着我国市场经济改革的不断深入和服务业的发展，两税并行的弊端愈发明显。
首先，随着科学技术的进步，社会分工将越来越细化，作为第三产业的服务运输业其流转环节将不断增加，导致其承担的税负也会不断增加，重复征收的营业税加重了企业负担，抑制了本行业进一步的分工和细化，影响了资源配置效率。
增值税不合理征管和滥用政策的突破和改进分析
增值税不合理征管和滥用政策的突破和改进分析近年来，随着我国经济的快速发展，税收政策也得到了不断完善。
其中，增值税作为重要的税种之一，对于税收征收和管理起到了重要的作用。
不过，也有一些企业和个人在征收和管理方面存在着滥用、违规和不正当的行为，导致增值税征管不合理，影响了税收收入和经济发展。
本文将从增值税征收和管理方面出发，分析增值税不合理征管和滥用政策的突破和改进，以期为相关人员提供参考。
一、增值税不合理征管问题的表现首先，我们需要了解增值税不合理征管问题的表现形式。
在实际征收和管理过程中，一些企业或个人存在以下行为：1.利用增值税政策漏洞，进行虚开发票，骗取税款；2.拒不申报、逃避税款或恶意少报减免等；3.非法代开发票、收取回扣等破坏行业正常竞争秩序；4.利用所得税政策进行偷税漏税等等。
这些不合理征管行为，极大损害了国家财政收入，影响了市场秩序和企业的合法权益，在很大程度上制约了经济发展。
二、解决增值税不合理征管问题的突破口针对上述不合理征管问题，需要针对性地选择出几个解决难点来进行分析和研究，以达到改进的目的。
1.缩小增值税制度的漏洞增值税制度复杂，操作中难免出现漏洞被人利用。
应该发现和缩小这些漏洞，提高法律的适应性和红利的透明性。
比如加强对发票的审查和核验力度，及时发现虚开发票行为，并加强审计机构的肃清力度，并规定优惠政策的适用条件，进行严格审核和监管。
2.建立征税风险防控机制征税风险防控机制是避免不合理征管的途径之一。
为保障征税履职，增加政府的征税收入，应建立完善的征税风险评估、预警机制，重点加强财务数据信息管理，提高数据信息可信度和准确性，用大数据分析手段及时发现问题和异常情况，对问题及时预警和干预。
3.提高增值税征管职能水平增值税征管职能水平与税务系统的作用密切相关。
只有通过加强征管巡查，深入实践和努力调查，树立勤勉履职的形象，才能全面提高税务系统的服务质量和效益，同时努力提高征税工作标准化和信息化水平，将实际工作与标准规范联系到一起，提高征管的效率和质量。
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我国增值税“扩围”改革存在的障碍及其突破【摘要】作为“十二五”期间有待启动的一个重要税改项目——增值税“扩围”，不仅在中国，而且在全球范围内，都引起了人们的广泛关注。
本文就我国增值税扩大征收范围改革存在着若干公认的“难题”，分析比较其潜在的可行性方案，并提出一些政策建议。
【关键词】增值税改革；营业税；扩围
增值税扩大征收范围改革的必然性已渐成共识,国际上实行增值税国家的这种趋势尤其明显。
但是由于增值税税制设计本身的复杂性，以及现实利益格局的冲突，增值税“扩围”可能难以一蹴而就。
深入讨论中国大陆增值税“扩围”可能存在的问题以及潜在的可行方案，无疑具有重要的理论和实践意义。
一、增值税“扩围”的障碍
虽然增值税“扩围”改革时机已经成熟，但是增值税扩围关系比较复杂，牵一发动全身，其中一个重要的问题就是处理增值税与营业税之间的关系，因为增值税要扩大征收范围，就必须向营业税征收的第三产业方向发展，这势必将打破增值税与营业税之间的均衡状态。
要打破这种状态就必须有一个强有力的力量，然后再形成新的均衡。
这里障碍主要表现为三个方面。
（一）财政体制重构问题
现行我国实行的是分税制的财政体制，所谓分税制，其实主要
分的是两种共享税。
其中，增值税75：25分成，75%归中央，25%归地方；所得税60：40分成，60%归中央，40%归地方。
之所以是这样的分成比例，一个十分重要的基础条件，便是营业税作为地方税，除了少许的例外，其收入完全划归地方。
当营业税并入增值税之后，原来的地方税便成了共享税。
随着营业税归属关系的变动，上述分成比例的基础条件便不复存在了。
只要基础不再，分成比例自然要重新谈判，随之调整。
（二）地方财政收入减少问题
增值税“扩围”之后必定会减少地方政府的财政收入。
因为一旦增值税的征收范围扩大之后，营业税的征税范围就相对缩小了，可营业税是地方政府的第一大税，结果地方政府的财政收入必然会减少，自然会遭到地方政府的强烈反对。
一旦增值税把营业税合并之后，地方政府就少了一大块收入，而自从分税制改革以来，地方政府的财权不断上移，事权不断下放，致使地方财政入不敷出，如果增值税改革一旦成功将会使得地方政府的收入与支出矛盾更加突出，故而，将营业税并入增值税的前提条件之一，就是为地方政府寻找并设计好新的主体税种。
但是在现行税制的框架内，这样的税种，或并不存在，或难有变更归属关系之可能。
（三）增值税比率重置问题
2011年全国税收总收入完成73202亿元，其中增值税的税收收入21091.95亿元，占全国税收收入的28.81%，营业税的收入为
11157.64亿元，如果把增值税与营业税加起来，而其他税收不变的情况下，那么“扩围”之后的增值税将占总税收收入的44.06%，如果再加上进口增值税，这个比率会更高，必将超过50%以上，当然一个国家需要自己的主体税收，但也不能过分依赖某一项税收，不然的话会严重危害国家税收的稳定性。
同时由于增值税属于单一税率，如果增值税所占的比重要过大的话，就不能起到调节经济的作用。
二、增值税“扩围”改革方案之比较
（一）增值税“扩围”步骤之选择
有关扩围步骤的选择，国内学者持有两种方案：一种是“渐进式”扩围，另一种是“彻底性”扩围。
这两种方案和思路各有千秋，但均存在一些难以克服的弊端。
“渐进式”扩围主张先将矛盾最突出的交通运输业、建筑业纳入增值税征收范围，以后逐步扩大其他行业，最终取消营业税，实行全范围的增值税。
该方案的优点是对收入归属和地方税务机构的职能影响不大，有利于平稳过渡。
缺点是中央与地方的收入分配关系、国税与地税系统的职能分工将变得更加不规范。
此外，还可能产生联动效应，即如果只针对某些行业进行试点，而其他的行业暂时不纳入，由于所有的行业与领域存在互动性，势必会导致行业间税负不公平、增值税抵扣链条混乱以及产生避税空间。
而“彻底性”方案主张全面实施增值税扩围，并实施彻底的消费型增值税。
（二）增值税“扩围”后税收收入分享比例之比较
学者们提出的方案大体上可以分为两种：第一种是将改革后这些行业的增值税归属，继续执行原来的营业税分成机制，即仍然归属省级及以下的地方政府所有；第二种是将改革后这些行业增值税与现行增值税的分成机制相统一，即按中央占大头、地方占小头方式分成。
第一种方案的优点是可以避免财政体制改革的“大动干戈”，宜于使财政收入分成办法保持不动，使中央与地方政府利益都不受影响，因而可以作为促进改革平稳推行的“过渡”方案。
但这种方案的缺点也是显而易见的：首先，由于增值税的进项抵扣制度，使得上下游企业间的营业毛利存在此消彼长的关系，在关联方之间“转让定价”以及通过在不同税收辖区设置营业机构的避税手段，实施起来较为方便。
第二种方案的问题是需要结合财政体制的较大幅度改革，这取决于中央财税政策决策者的决心。
优点是，这种方案可以消除不同行业、不同税目的增值税收入在中央与地方之间分成比例不同的现象，从而解决诱发地方税收竞争的制度问题。
因此，笔者认为，第二种方案比第一种方案更加可取。
三、增值税“扩围”改革的建议
（一）应采取“渐进式”扩围方式进行改革
因为考虑到我国目前的市场经济不够成熟以及国家税收征管体制不完善等因素，一下子将增值税覆盖到服务业的每个领域是不现实的，所以笔者认为增值税扩围改革应采取先易后难、逐步推进的
观点。
具体做法是先选取个别行业试点，积累经验，待条件进一步成熟后再将增值税逐步覆盖到其他服务行业，最终取消营业税，实行全范围的规范化增值税。
（二）适当提高增值税在地方与中央的分成比例
从征管的角度来看，由于增值税有很强的流动性，如果由地方来征收的话，对跨境交易很难处理，容易导致地方保护主义的盛行，不利于增值税的多环节征收，环环相扣的特点，把商品的购买、生产、销售各个环节连接起来。
所以增值税的征收权应该属于中央。
但这并不代表地方没有这部分收入的分成权利，中央为了保护地方的利益，有必要拿出一部分税收比例来支持地方提供必要的公共服务。
增值税替代营业税之后，地方收入必将下降，为了不使地方利益受到大的损害，一个最好的方法就是提高分成比例。
（三）其他方面的配套措施
实施增值税的“扩围”，必须有其他方面的配套措施，如相应调减增值税税率、适当调增其他税种的税负、开征新的税种等等，以降低增值税在中国税收总额中的比重，确保中国税收收入或财政收入的安全。
虽然在短期内，增值税“扩围”改革向服务业全行业推广依旧是困难重重。
但是，增值税“扩围”改革的大方向是毋庸置疑的，随着中国分税制财政体制改革和税制改革的深入、管理水平和管理效率的提高，增值税全面“扩围”改革的春天一定指日可待！
【参考文献】
[1]张斌.国外实行增值税“扩围”的做法和经验[j].中国党政干部论坛, 2012年第4期：56-57.
[2]李晓明.增值税扩围改革探讨[j].合作经济与科技,2011（11）：97-99.
[3]杨默如.我国增值税征收范围改革的难题及其破解[j].华侨大学学报, 2011（3）：70-77.。