会计分录大全2014之三固定资产
固定资产转卖处置的会计分录
固定资产转卖处置的会计分录
一、固定资产转入清理
借：固定资产清理
借：累计折旧
贷：固定资产
二、发生的清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款-招商银行
三、出售收入和残料等的处理
借：银行存款-招商银行
贷：固定资产清理
贷：应交税费-应交增值税-销项税额
一般纳税人销售自己使用过的固定资产适用税率13%。
一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
四、保险赔偿的处理
借：其他应收款或银行存款
贷：固定资产清理
五、清理净损益的处理
属于正常出售、转让产生的利得或损失，转入资产处置损益。
属于已丧失功能正常报废所产生的利得或损失，转入营业外支出-非流动资产报废科目。
属于自然灾害等非正常原因造成的，转入营业外支出-非常损失科目结转后，固定资产清理科目无余额。
固定资产处置分录
固定资产处置分录一、定义固定资产处置是指企业将已经使用一段时间、处于报废、闲置或需要更新、升级的固定资产进行处置销售或报废的行为。
在进行固定资产处置时，需要编制相应的会计分录，将处置后的资产价值记录在会计账簿中。
固定资产处置分录用于反映企业在处置固定资产过程中发生的会计事项，保证公司财务数据的准确性。
二、固定资产处置的主要方法1. 销售处置企业可以通过直接卖出固定资产来进行处置。
在此情况下，固定资产被卖出，同时企业收到相应的现金或其他等价物。
对于销售处置的固定资产，会计分录应如下：借：现金/银行存款 xxx借：应收账款 xxx贷：固定资产 xxx贷：累计折旧 xxx贷：固定资产减值准备 xxx2. 报废处置当固定资产达到一定使用寿命或无法修复时，企业可以选择将其报废。
固定资产报废时，会计分录应如下：借：累计折旧 xxx借：固定资产减值准备 xxx借：固定资产报废损失 xxx贷：固定资产 xxx3. 交换处置在某些情况下，企业为了更新设备或满足其他需求，可以选择通过交换方式进行固定资产处置。
交换处置时，会计分录如下：借：固定资产A（原资产） xxx借：累计折旧A xxx借：固定资产减值准备A xxx贷：固定资产B（新资产） xxx4. 捐赠处置企业还可以将固定资产以捐赠的形式进行处置。
捐赠处置时，会计分录如下：借：捐赠费用/公益事业费用 xxx贷：固定资产 xxx三、固定资产处置分录的解读1. 销售处置分录解读- 借：现金/银行存款：表示企业收到的销售所得款项。
- 借：应收账款：表示企业销售的固定资产实际并未收到全部款项，部分款项以应收账款形式记账。
- 贷：固定资产：表示企业将已经使用一段时间的固定资产进行出售。
- 贷：累计折旧：表示固定资产在使用过程中已经计提的折旧费用。
- 贷：固定资产减值准备：表示固定资产可能发生的减值损失的准备。
2. 报废处置分录解读- 借：累计折旧：表示固定资产在使用过程中已经计提的折旧费用。
会计分录大全--固定资产
分录大全-固定资产一、取得固定资产（一）外购固定资产1.不需要安装借：固定资产 ??????应交税费-应交增值税 ???贷：银行存款2.需要安装（1）购入安装的固定资产时借：在建工程 ??????应交税费-应交增值税 ???贷：银行存款（2）支付安装费时借：在建工程 ???贷：银行存款（3）安装完毕达到可使用状态借：固定资产 ???贷：在建工程（二）建造固定资产1.自营工程购入工程物资时（动产）：借：工程物资 ??????应交税费-应交增值税（进项税额）不动产工程计入工程物资成本???贷：银行存款领用工程物资时：借：在建工程 ???贷：工程物资支付其他工程费用时：借：在建工程 ???贷：银行存款支付工程人员工资及福利时：借：在建工程 ???贷：应付职工薪酬领用本企业生产的产品时（不动产）：借：在建工程 ???贷：库存商品 ??????????应交税费-应交增值税（销项税）领用本企业外购的材料时（不动产）：借：在建工程 ???贷：原材料 ??????????应交税费-应交增值税（进项税额转出）领用本企业生产的产品时（动产）：借：在建工程 ???贷：库存商品（成本价）领用本企业外购的材料时（动产）：借：在建工程 ???贷：原材料工程完工时：借：固定资产 ???贷：在建工程2.出包工程预付工程款时：借：在建工程 ???贷：银行存款补付工程款时：借：在建工程 ???贷：银行存款工程达到预定可使用状态时：借：固定资产 ??贷：在建工程二、固定资产折旧的账务处理借：制造费用（基本生产车间） ??????销售费用（销售部门） ??????管理费用（管理费用） ??????在建工程（工程建设） ??????其他业务成本（经营租出的固定资产） ???贷：累计折旧注：因大修理而停用的固定资产，应当照提折旧；经营租入的固定资产不需要提折旧；融资租赁租入的固定资产需要提折旧。
三、固定资产后续支出（一）费用化后续支出借：销售费用 ??????管理费用等 ???贷：银行存款（二）资本化后续支出1.转入在建工程借：在建工程 ??????累计折旧 ??????固定资产减值准备 ???贷：固定资产2.资本化的后续支出借：在建工程 ???贷：银行存款等3.达到预计可使用状态借：固定资产 ???贷：在建工程四、固定资产的处置（一）固定资产转入清理借：固定资产清理（净值） ??????累计折旧 ??????固定资产减值准备?? ???贷：固定资产（原值）（二）支付清理费用借：固定资产清理?? ???贷：银行存款（三）出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款（变价收入） ??????原材料（残料） ??????其他应收款（保险公司或过失人赔款）?? ??? 贷：固定资产清理（四）出售后应缴纳的营业税借：固定资产清理 ?????贷：应交税金–应交营业税（五）结转净损失（或净收益）借：营业外支出 ???贷：固定资产清理或者借：固定资产清理 ???贷：营业外收入五、固定资产清查（一）盘亏借：待处理财产损溢 ??????累计折旧 ??????固定资产减值准备 ???贷：固定资产借：其他应收款 ??????营业外支出 ???贷：待处理财产损溢（二）盘盈借：固定资产 ???贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 ???贷：盈余公积 ??????????分配—未分配利润。
调整固定资产原值的会计分录
调整固定资产原值的会计分录调整固定资产原值的会计分录是会计师在处理固定资产账务时必须掌握的重要内容。
固定资产是指企业长期拥有并用于生产经营活动的资产，包括房屋、设备、机器等。
在会计处理中，固定资产原值是指企业购置固定资产时支付的全部费用，包括购置价、税金、运输费等。
然而，在企业运营过程中，固定资产的原值可能需要进行调整，以反映实际情况。
下面将详细介绍几种常见的调整固定资产原值的会计分录。
1. 固定资产减值损失的调整在企业运营过程中，固定资产可能由于技术过时、损耗严重或市场需求下降等原因而出现减值。
当固定资产价值低于其账面价值时，企业需要进行减值准备的计提，并调整固定资产原值。
会计分录如下：借：固定资产减值准备账户贷：固定资产账户2. 固定资产损耗及磨损的调整固定资产在使用过程中会出现损耗和磨损，例如设备的磨损、机器的老化等。
这些损耗和磨损会导致固定资产的实际价值下降。
为了反映固定资产的实际价值，企业需要进行固定资产减值的调整。
会计分录如下：借：固定资产损耗及磨损准备账户贷：固定资产账户3. 固定资产增值的调整在某些情况下，固定资产的实际价值可能会超过其原值，例如土地的升值、房屋的增值等。
当固定资产的实际价值超过其原值时，企业需要进行固定资产增值的调整。
会计分录如下：借：固定资产账户贷：固定资产增值准备账户4. 固定资产报废的调整当固定资产达到预计使用年限或无法继续使用时，企业需要将其报废并调整固定资产原值。
会计分录如下：借：固定资产报废损失账户贷：固定资产账户5. 固定资产出售的调整当企业出售固定资产时，需要将固定资产的原值从资产负债表中删除，并计入利润表中。
会计分录如下：借：累计折旧账户借：固定资产账户贷：固定资产减值准备账户贷：固定资产出售收入账户调整固定资产原值的会计分录是企业在处理固定资产账务时必须掌握的内容。
通过正确的会计分录，可以准确地反映固定资产的实际价值，为企业的经营决策提供有力的依据。
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借：以前年度损益调整
贷：盈余公积——法定盈余公积
利润分配——未分配利润盘亏源自审批前借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：固定资产
审批后
借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）
营业外支出
贷：待处理财产损溢
无法支付的应付账款
借：应付账款
贷：营业外收入
无法收回的应收账款
计提坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
——任意盈余公积
向投资者分配利润或股利
借：利润分配——应付现金股利/转作股本股利
贷：应付股利/股本
盈余公积补亏
借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
企业未分配利润的形成
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
——应付现金股利
——转作股本股利
借：利润分配——盈余公积补亏
借：制造费用/销售费用/管理费用等
贷：累计折旧
固定资产处置
转入清理时
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
收回残料变价收入时
借：银行存款
贷：固定资产
清理支付清理费用时
借：固定资产清理
贷：银行存款
结转处置固定资产发生的净损失
借：营业外支出
贷：固定资产清理
结转处置固定资产发生的净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入
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在会计的学习中，有一个难点叫分录，为了让大家对这个知识点有更深刻的了解，小编特意整理了会计基础分录大全，要收藏学习哦~
一、资金筹集业务
接受现金投资
借：银行存款
贷：实收资本/股本
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财务费用
应付利息/长期借款——应计利息
贷：银行存款
二、固定资产业务
购入固定资产
借：固定资产（不需安装）/在建工程（需要安装）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
固定资产折旧
借：制造费用/销售费用/管理费用等
贷：累计折旧
固定资产处置
转入清理时
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：管理费用
贷：应付利息
银行存款等
企业行政管理部门人员的职工薪酬
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出
借：管理费用
贷：累计折旧
企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费
借：管理费用
所得税的账务处理
计算应交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
实际上交所得税费用
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
利润形成的账务处理
借：主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
存货清查
结果的账
务处理
盘盈
审批前
借：原材料/库存商品
贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
审批后
借：原材料/库存商品
贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
处理固定资产会计分录
处理固定资产会计分录处置固定资产的会计处理1.首先将处理的汽车转入固定资产处理账户，去掉固定资产的账及其折旧借：固定资产清理累计折旧资产减值准备贷：固定资产2.将收到的资产变现收入减少固定资产清理.借：银行存款贷：固定资产清理3.根据规定处理旧货按4%减半增少增值税借：固定资产清理贷：应交税费4.将固定资产清理账户余额转入营业外收支或借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入按上述年理了固定资产处理事项就完毕了举例：汽车买价202300元，已提折旧160000，变卖收入50000元。
分录如下：首先将固定资产转入固定资产清理借：固定资产清理 40000累计折旧 160000贷：固定资产 202300其次将固定资产卖出借：银行存款 50000贷：固定资产清理 50000注意：税法上规定，销售自己使用过的机动车，如果售价超过原值的，按4%征收率计算再减半征收，未超过原值的不用缴纳增值税。
举例：假如你卖价为210000万，超过了原值202300万，则应交的增值税=210000×4%÷2=4200元。
借：固定资产清理 4200贷：应交税费——应交增值税——销项税 4200借：应交税费——应交增值税——销项税 4200贷：银行存款 4200将固定资产清理账户余额转入营业外收支借：固定资产清理 5800贷：营业外收入 5800固定资产清理的账务处理固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。
(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，借：固定资产清理(转入清理的固定资产帐面价值)累计折旧(已计提的折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷：固定资产(固定资产的账面原价)(2)发生清理费用时，借：固定资产清理贷：银行存款(3)计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税，借：固定资产清理贷：应交税金——应交营业税(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，借：银行存款原材料等贷：固定资产清理(5)应由保险公司或过失人赔偿时，借：其他应收款贷：固定资产清理(6)固定资产清理后的净收益，借：固定资产清理贷：长期待摊费用(属于筹建期间)营业外收入——处理固定资产净收益(属于生产经营期间)(7)固定资产清理后的净损失，借：长期待摊费用(属于筹建期间)营业外支出——非常损失(属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失)营业外支出——处理固定资产净损失(属于生产经营期间正常的处理损失)贷：固定资产清理固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记本科目;属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目。
固定资产处置账务处理会计分录
在企业的日常经营管理中，固定资产的处置是一项十分重要的工作。
在固定资产的处置过程中，会计分录的处理显得尤为重要。
本文将从固定资产处置的概念和原因、处置方法与会计处理、以及会计分录的编制等方面展开阐述。
一、固定资产处置的概念和原因1.固定资产处置概念固定资产处置是指企业对于已经购置并且使用一段时间后的资产进行剔除、报废、转让等操作的过程。
在固定资产处置的过程中，需要进行相应的会计处理，以反映企业在处置固定资产时的资金流动和财务状况变化。
2.固定资产处置原因固定资产处置的原因通常包括资产老化、技术更新、生产需求变化、经济效益不佳、企业重组和资产清查等。
在这些情况下，企业需要及时对固定资产进行处置，以清理资产负债表，净化企业财务状况。
二、固定资产处置的方法和会计处理1.固定资产处置方法企业固定资产的处置通常采取以下几种方式：报废、出售、丢失或损毁等。
在实际操作中，企业应根据具体情况选择合适的处置方法，并遵循相关法律法规和会计准则要求进行处理。
2.固定资产处置的会计处理（1）固定资产报废固定资产报废时，应同时进行固定资产账户和累计折旧账户的注销。
固定资产账户以原价值进行注销，累计折旧账户以累计折旧值进行注销。
注销后的差额应计入损益，反映报废所产生的损失。
（2）固定资产出售固定资产出售时，需将出售所得和原值进行比较。
如果出售所得大于原值，应将差额计入非经常性损益；如果出售所得小于原值，应将差额计入非经常性损失。
（3）固定资产丢失或损毁固定资产丢失或损毁时，应将损失计入非经常性损失。
三、固定资产处置的会计分录编制1.固定资产报废的会计分录固定资产报废时的会计分录如下：借：累计折旧账户贷：固定资产账户贷：损益账户2.固定资产出售的会计分录固定资产出售时的会计分录如下：借：银行存款账户/应收账款账户贷：原值贷：固定资产清理账户贷：非经常性损益（或非经常性损失）3.固定资产丢失或损毁的会计分录固定资产丢失或损毁时的会计分录如下：借：损益账户贷：固定资产账户总结起来，固定资产处置是企业经营管理中的一项关键工作。
购入固定资产的会计分录
购入固定资产常用会计分录
一、一般纳税人购入的固定资产
1.购入不需要安装的固定资产
借：固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/现金/应付账款等
2.购入需要安装的固定资产
借：在建工程
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/现金/应付账款等
安装完成后
借：固定资产
贷：在建工程
二、非一般纳税人购入固定资产
1. 购入不需要安装的固定资产
借：固定资产（含增值税）
贷：银行存款/现金/应付账款等
2.购入需要安装的固定资产
借：在建工程
贷：银行存款/现金/应付账款等
安装完成后
借：固定资产
贷：在建工程
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小企业固定资产会计分录
小企业固定资产会计分录小企业固定资产会计分录实例主要包括两部分：(一)固定资产增减会计分录(二)固定资产折旧会计分录，下面请看正文：固定资产增减会计分录：1.购入不需要安装的固定资产，按买价加上相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前的其他支出借：固定资产贷：银行存款购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，待安装完毕交付使用时再转入“固定资产”科目。
2.自行建造完成的固定资产，按建造资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出借：固定资产贷：在建工程3.投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值借：固定资产贷：实收资本等4.融资租入固定资产，应于租赁开始日借：固定资产——融资租入固定资产(按租赁协议或合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用等) 贷：长期应付款——应付融资租赁款(按租赁协议或合同确定的设备价款)银行存款等(按支付的其他费用)租赁期满，如合同规定将固定资产所有权转归承租企业借：固定资产——有关明细科目贷：固定资产——融资租入固定资产5.接受捐赠的固定资产，按确定的入账价值借：固定资产贷：待转资产价值6.盘盈的固定资产，按其市价或同类、类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额借：固定资产贷：营业外收入7.经批准无偿调入的固定资产，按确定的成本借：固定资产贷：资本公积8.与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入小企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命、使生产的产品质量实质性提高或是生产产品的成本实质性降低等，应将发生的支出计入固定资产价值借：在建工程等贷：银行存款等9.盘亏的固定资产借：营业外支出(按固定资产账面净值)累计折旧(按已提折旧)贷：固定资产(按固定资产原价)10.因出售、报废和毁损等原因减少的固定资产借：固定资产清理(按减少的固定资产账面净值)累计折旧(按已提折旧)贷：固定资产(按固定资产原价)11.投资转出的固定资产，按本制度中关于非货币性交易的原则处理12.捐赠转出的固定资产借：固定资产清理(按国定资产净值)累计折旧(按已提折旧)贷：固定资产(按账面原价)借：固定资产清理(按应支付的相关税费)贷：银行存款等借：营业外支出(按“固定资产清理”科目的余额)贷：固定资产清理(二)固定资产折旧按月计提固定资产折旧借：制造费用管理费用等贷：累计折旧(三)固定资产清理1.出售、报废和毁损的固定资产转入清理借：固定资产清理(按固定资产账面净值)累计折旧(按已提折旧)贷：固定资产(按固定资产原价)2.清理过程中发生的费用以及应交的税金借：固定资产清理贷：银行存款应交税金等3.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款材料等贷：固定资产清理4.应由保险公司或过失入赔偿的损失借：其他应收款贷：固定资产清理5.生产经营期间产生的固定资产清理净收益借：固定资产清理贷：营业外收入6.生产经营期间产生的固定资产清理净损失借：营业外支出贷：固定资产清理(四)在建工程1.购入为工程准备的物资借：工程物资贷：银行存款应付帐款应付票据2.工程领用物资借：在建工程贷：工程物资工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续借：工程物资贷：在建工程3.工程完工后剩余的物资，如转作本企业存货的借：材料(按材料的实际成本)应交税金——应交增值税(进项税额)贷：工程物资(按转入存货的剩余工程物资的账面余额)4.发包的工程，按合同规定向承包企业预付工程款、备料款借：在建工程——建筑工程、安装工程等贷：银行存款以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本借：在建工程——建筑工程、安装工程等贷：工程物资将需要安装的设备交付承包企业进行安装时，按设备的成本借：在建工程——建筑工程、安装工程等贷：工程物资与承包企业办理工程价款结算，补付工程款借：在建工程——建筑工程、安装工程等贷：银行存款应付账款5.自营的工程，领用工程用物资时，按工程物资的实际成本借：在建工程——建筑工程、安装工程等贷：工程物资等工程领用本企业的材料借：在建工程——建筑工程、安装工程等(按材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额)贷：材料(按材料的实际成本)应交税金——应交增值税(进项税额转出)工程领用本企业的商品产品借：在建工程——建筑工程、安装工程等(按商品产品的实际成本加上应交纳的相关税费)贷：库存商品(按库存商品的实际成本)应交税金——应交增值税(销项税额)工程应负担的职工工资、福利费借：在建工程——建筑工程、安装工程等贷：应付工资应付福利费6.工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设费、公证费、监理费等借：在建工程——其他支出贷：银行存款等。
最全会计分录大全
管理费用（管理部门用的固定资产折旧）
销售费用（销售部门用的固定资产折旧）
其他业务成本（出租固定资产折旧）
贷：累积折旧
（四）处置
1.固定资产转入清理借：固定资产清理
累积折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2.发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款
3.收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款
8.上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款
十六、所有者权益核算
实收资本
1.接受投资借：银行存款
原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
固定资产
无形资产
贷：实收资本/股本
资本公积
2.资本溢价借：银行存款
贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价/股本溢价
3.资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款
三、其他货币资金核算
1.存入借：其他货币资金——XX贷：银行存款
2.使用借：原材料/在途物资等
2.报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金
（二）非定额备用金
1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金
2.报销时退回多余款（借大于用）借：管理费用/销售费用/制造费用
库存现金
贷：其他应收款——备用金
补足差额（借小于用）借：管理费用/销售费用/制造费用
贷：其他应付款——备用金
固定资产折旧会计分录怎么做
固定资产折旧会计分录怎么做固定资产折旧会计分录怎么做会计工作人员在做固定资产折旧的账目时，应该怎么做会计分录呢？下面是店铺为你整理的固定资产折旧会计分录，希望对你有帮助。
固定资产折旧会计分录首先是要明确固定资产的用途，决定了累计折旧的借方科目。
例如，用在行政的固定资产，借记管理费用；用在销售部门，借记销售费用；用在生产相关部门，借记制造费用。
会计分录如下：借：管理费用销售费用制造费用贷：累计折旧固定资产折旧范围计提折旧的固定资产(1)房屋建筑物；(2)在用的机器设备、食品仪表、运输车辆、工具器具；(3)季节性停用及修理停用的设备；(4)以经营租赁方式租出的固定资产和以融资租赁式租入的固定资产。
不计提折旧的固定资产(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产；(2)以前年度已经估价单独入账的土地；(3)提前报废的固定资产；(4)以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产。
特殊情况一、已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算，应当按照估计价值暂估入帐，并计提折旧。
待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，不需要调整原已计提的折旧额。
当期计提的折旧作为当期的成本、费用处理。
二、处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。
更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按照重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧。
三、因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。
固定资产折旧方法简介企业计提固定资产折旧的方法有多种，基本上即可以分为两类，即直线法(包括年限平均法和工作量法)和加速折旧法(包括年数总和法和双倍余额递减法)，企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择不同的方法.企业折旧方法不同，计提折旧额相差很大.企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。
会计分录类目
会计分录类目会计分录类目是会计工作中的重要内容，它记录了各种经济业务的发生情况和影响。
在日常工作中，会计人员需要根据具体业务情况，将经济业务进行分类，并制定相应的会计分录。
本文将从几个常见的会计分录类目入手，详细介绍其含义和应用。
一、资产类会计分录资产类会计分录主要用于记录企业的资产增减情况。
资产是企业拥有的具有经济价值的资源，包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等。
以下以固定资产购入为例，来说明资产类会计分录的具体内容。
假设某企业购买了一台机器，购入金额为10万元，现金支付了5万元，其余5万元通过银行贷款支付。
那么相应的会计分录如下：借：固定资产 10万元（增加固定资产）贷：银行存款 5万元（减少银行存款）贷：应付账款 5万元（增加应付账款）二、负债类会计分录负债类会计分录主要用于记录企业的负债增减情况。
负债是企业对外承担的债务和义务，包括应付账款、应付工资、应交税费等。
以下以应付账款的增加为例，来说明负债类会计分录的具体内容。
假设某企业向供应商购买了货物，购买金额为5万元，尚未付款。
那么相应的会计分录如下：借：库存商品 5万元（增加库存商品）贷：应付账款 5万元（增加应付账款）三、所有者权益类会计分录所有者权益类会计分录主要用于记录企业所有者权益的变动情况。
所有者权益是指企业所有者对企业资产的权益，包括资本、留存收益等。
以下以资本增加为例，来说明所有者权益类会计分录的具体内容。
假设某企业的股东向企业增资10万元。
那么相应的会计分录如下：借：资本 10万元（增加资本）贷：银行存款 10万元（增加银行存款）四、成本类会计分录成本类会计分录主要用于记录企业生产经营过程中的成本情况。
成本是企业生产商品或提供服务所发生的费用，包括原材料成本、人工成本、制造费用等。
以下以原材料购入为例，来说明成本类会计分录的具体内容。
假设某企业购买了原材料，购入金额为3万元，现金支付了1万元，其余2万元通过应付账款支付。
固定资产公允价值变动的会计分录
固定资产公允价值变动的会计分录下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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固定资产会计分录大全
四、固定资产业务(一)固定资产的初始计量1.外购固定资产(1)当进项税额可以抵扣的动产借:固定资产应交税费一应交增值税(进项税额)贷:银行存款(2)当进项税额可以部分抵扣的不动产借:固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)[当期抵扣部分]应交税费——待抵扣进项税额[以后抵扣部分]贷:银行存款(3)购入不需要安装固定资产,相关支出直接计入固定资产成本。
借:固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款等(4)购入需要安装的动产借:在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款、应付职工薪酬等最后:借:固定资产(达到预定可使用状态)贷:在建工程(5)购入需要安装在建不动产借:在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)[当期抵扣部分]应交税费——待抵扣进项税额[以后抵扣部分]贷:银行存款2.—揽子购入多项且没有单独标价(公允价值比例)借:固定资产一甲固定资产—乙贷:银行存款[支付的价款总额]3.分期付款购买固定资产，实质具有融资性质的○1购买时确认借:在建工程/固定资产[按购买价款的现值=本金]应交税费一应交增值税(进项税额)未确认融资费用[差额=未来利息]贷:长期应付款[按应支付的金额=未来本金+利息]银行存款[已支付的金额]○2以后各期支付款项并分摊未确认融资费用时:借:长期应付款贷:银行存款同时:借:在建工程/财务费用[资本化的/费用化的]贷:未确认融资费用[期初应付本金余额*实际利率][说明](1)“未确认融资费用”是“长期应付款”的备抵科目，“未确认融资费用”科目借方余额，会减少“长期应付款”项目的金额。
(3)未确认融资费用摊销=期初应付本金余额×实际利率=(期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额)×实际利率。
4.自营方式建造固定资产(1)外购工程物资借:工程物资应交税费一应交增值税(进项税额)贷:银行存款等(2)领用自产产品借:在建工程贷:库存商品(3)领用原材料借:在建工程贷:原材料(4)领用工程物资及其他成本借:在建工程贷:工程物资应付职工薪酬[在建工程人员薪酬]应付利息[资本化的利息费用等](5)达到预定可使用状态时借:固定资产贷:在建工程5.出包方式建造固定资产借:在建工程一待摊支出贷:银行存款等[说明]预付工程款项不通过在建工程科目，应通过“预付账款”科目核算。
《会计基础》会计分录汇总大全
《会计基础》会计分录汇总大全在会计的学习中，会计分录是一个非常重要的部分，它是对每一项经济业务按照复式记账的要求，确定应借、应贷账户名称及其金额的一种记录。
下面为大家汇总了一些常见的会计分录。
一、资金筹集业务1、接受现金投资借：银行存款贷：实收资本资本公积——资本溢价2、接受非现金投资借：固定资产/无形资产/原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本资本公积——资本溢价3、短期借款账务处理（1）借入短期借款借：银行存款贷：短期借款（2）计提短期借款利息借：财务费用贷：应付利息（3）支付利息借：应付利息贷：银行存款（4）归还短期借款本金借：短期借款贷：银行存款4、长期借款账务处理（1）借入长期借款借：银行存款贷：长期借款——本金（2）计提长期借款利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）贷：应付利息（分期付息）长期借款——应计利息（到期一次还本付息）（3）归还长期借款借：长期借款——本金长期借款——应计利息（到期一次还本付息）应付利息（分期付息）贷：银行存款二、固定资产业务1、购入固定资产（1）不需要安装借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）需要安装购入时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等安装时：借：在建工程贷：原材料/应付职工薪酬等安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程2、固定资产折旧借：制造费用（生产用固定资产折旧）管理费用（行政用固定资产折旧）销售费用（销售部门用固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧3、固定资产处置（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入借：银行存款原材料贷：固定资产清理（4）保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理（5）清理净损益的处理①固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入②固定资产清理后的净损失借：营业外支出贷：固定资产清理三、材料采购业务1、购买材料（1）实际成本法①货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款②货款已经支付，发票账单已到，材料尚未验收入库借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款③货款尚未支付，发票账单已到，材料已验收入库借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款④货款尚未支付，发票账单已到，材料尚未验收入库借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款⑤月末，材料已验收入库，发票账单未到借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初，用红字冲销原暂估入账金额借：原材料（红字）贷：应付账款——暂估应付账款（红字）（2）计划成本法①货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款同时：借：原材料材料成本差异（超支差异）贷：材料采购材料成本差异（节约差异）②货款已经支付，发票账单已到，材料尚未验收入库借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款③货款尚未支付，发票账单已到，材料已验收入库借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款同时：借：原材料材料成本差异（超支差异）贷：材料采购材料成本差异（节约差异）④货款尚未支付，发票账单已到，材料尚未验收入库借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款⑤月末，材料已验收入库，发票账单未到借：原材料（计划成本）贷：应付账款——暂估应付账款下月初，用红字冲销原暂估入账金额借：原材料（红字）贷：应付账款——暂估应付账款（红字）2、发出材料（1）实际成本法借：生产成本（生产车间领用）制造费用（车间管理部门领用）管理费用（行政管理部门领用）销售费用（销售部门领用）贷：原材料（2）计划成本法借：生产成本（生产车间领用）制造费用（车间管理部门领用）管理费用（行政管理部门领用）销售费用（销售部门领用）贷：原材料材料成本差异（超支差异用蓝字，节约差异用红字）四、生产业务1、材料费用的归集与分配借：生产成本（直接用于产品生产的材料）制造费用（车间一般耗用的材料）管理费用（行政管理部门耗用的材料）贷：原材料2、职工薪酬的归集与分配（1）计提职工薪酬借：生产成本（生产工人薪酬）制造费用（车间管理人员薪酬）管理费用（行政管理人员薪酬）销售费用（销售人员薪酬）贷：应付职工薪酬（2）发放职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款/库存现金3、制造费用的归集与分配（1）归集制造费用借：制造费用贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧等（2）分配制造费用借：生产成本贷：制造费用4、完工产品生产成本的计算与结转借：库存商品贷：生产成本五、销售业务1、主营业务收入的账务处理（1）确认收入借：银行存款/应收账款/预收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品2、其他业务收入的账务处理（1）确认收入借：银行存款/应收账款等贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转成本借：其他业务成本贷：原材料等3、销售费用的账务处理借：销售费用贷：银行存款/应付职工薪酬等4、税金及附加的账务处理借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税/应交城市维护建设税等六、期间费用业务1、管理费用的账务处理借：管理费用贷：银行存款/应付职工薪酬等2、财务费用的账务处理（1）发生时借：财务费用贷：银行存款等（2）期末结转借：本年利润贷：财务费用七、利润形成与分配业务1、利润形成（1）营业利润营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）＋投资收益（投资损失）（2）利润总额利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出（3）净利润净利润=利润总额所得税费用2、所得税费用的账务处理（1）计算所得税费用借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税（2）结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用3、利润分配（1）提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积（2）宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利（3）结转利润分配明细科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。
固定资产无形资产会计分录整理
固定资产固定资产的取得（一）购入固定资产1、购入不需安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款P133例7-12、购入需要安装的固定资产先记入“在建工程”，安装完毕后再转入“固定资产”。
借：在建工程应交税费——应交增值税（进）贷：银行存款借：固定资产贷：在建工程P133，例7-2（二）自行建造固定资产1、自营方式（1）自营方式建造生产用机器设备等P134，例7-3（2）自营方式建造厂房、仓库等①自营方式建造厂房，购入的工程物资的进项税额应当计入成本。
②自营方式建造厂房，领用原生产用原材料，进项税额应当转出。
借：在建工程贷：原材料应交税费——增（进项税额转出）③自营方式建造厂房，领用本企业生产的产品，按税法规定，视同销售，要计算销项税额。
借：在建工程（贷方之和）贷：库存商品（成本）应交税费——增（销项税额）（计税价×17%）2、出包方式、（1）按合理估计的发包工程进度和合同规定向承建公司结算进度款时：借：在建工程贷：银行存款（2）补付工程款时：借：在建工程贷：银行存款（3）工程完工并达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程（三）其他方式取得固定资产P136-137三、固定资产折旧（一）概念（二）影响因素1、固定资产原价2、预计净残值=预计残值收入-预计清理费用3、固定资产预计使用寿命4、已计提的固定资产减值准备（三）计提折旧的范围1、空间范围2、时间范围（四）固定资产折旧方法1、年限平均法（直线法）2、工作量法3、双倍余额递减法定义公式到期前2年内改为直线法（扣除净残值）各年折旧额的合计数应等于应提折旧总额（即原值-预计净残值）4.年数总和法（五）计提折旧的会计分录借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本（经营性租出）等贷：累计折旧四、固定资产的后续支出1、概念：P143，更新改造支出、修理费用2、处理原则：（1）满足资本化条件的，应当资本化，即通过“在建工程”，最终转入“固定资产”。
固定资产折旧一次性计入成本、费用的会计分录
固定资产折旧一次性计入成本、费用的会计分录国务院总理李克强2014年9月24日主持召开国务院常务会议，会议决定完善固定资产加速折旧政策、促进企业技术改造、支持中小企业创业创新。
决定明确：一、对所有行业企业包括财务公司和会计公司2014年1月1日后新购进用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除；二、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除。
两种会计处理方法,由于《企业会计准则》和《小企业会计准则》缺乏明确的规定，代账会计实务中对固定资产一次性计入成本费用情形存在两种不同的会计处理方法：第一种方法，就是将购入的固定资产相关费用直接计入相关的成本费用项目，不再进行“固定资产”会计科目的核算，用单独的备查登记簿单独记载保管。
第二种方法，是分两步处理，渝中区会计公司首先将购入的相关固定资产费用统一依照“固定资产”科目进行核算，依照统一的固定资产进行管理；其次将固定资产原值全额作为本期固定资产折旧，计入“累计折旧”科目以及相关成本费用项目。
从第一种会计处理方法的过程看，简洁且能直接体现政策的优惠，但是违反会计信息质量的要求和《企业会计准则第4号——固定资产》的规定。
第一，国务院常务会议决定明确的是限额内固定资产允许一次性计入成本费用在税前扣除，并没有明确企业不需要通过“固定资产”核算，不作为固定资产管理；第二，对已经作为“固定资产”处理，按照国务院决定再一次性计入成本费用，如果按照固定资产清理处理，从“固定资产”账户剔除，明显违反了会计信息质量“可靠性”、“可比性”原则，影响财务报告使用人的财务分析和判断；第三，如果上述资产中途改变用途、对外处置，由于缺乏必要和相对应的会计分录，难以反映此项经济业务的全过程；第四，已在成本费用中列支的资产可以通过备查登记簿单独记载保管，但是就其保管的重要性程度而言，与账簿相比要明显低一些，如果单位财务人员更换频繁，遗忘、缺失难以避免。
会计分录大全(doc14)
第一章 货币资金及应收款项1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金借：其他应收款－备用金 贷：现金②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金③撤销或减少备用金时 借：现金贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款①库存现金大于账面值 借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X 单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX 个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后)第二章 存 货1材料 （1）取得①发票与材料同时到 借：原材料应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进） 贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 （2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进） 贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资 3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价） 贷：包装物（3）包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租）营业费用（出借） 贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ②收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
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会计分录大全2014之三固定资产
1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）
借：固定资产
应交税费—应交增值税（进项税额）[可以抵扣时]
贷：银行存款
2、购入需要安装的固定资产
（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额）[可以抵扣时]
贷：银行存款
（2）发生的安装等费用
借：在建工程
贷：银行存款
（3）安装完毕结转在建工程
借：固定资产
贷：在建工程
3、自行建造的固定资产
（1）购入工程物资
借：工程物资
贷：银行存款
（2）领用工程物资
借：在建工程
贷：工程物资
（3）领用原材料
借：在建工程
贷：原材料
（4）自营过程中发生的其他费用
借：在建工程
贷：应付职工薪酬
生产成本—辅助生产成本
（5）交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
4、存在弃置费用
（1）初始计入
借：固定资产
贷：在建工程
预计负债
（2）计提利息
借：财务费用
贷：预计负债
5、计提折旧
借：管理费用[未使用的固定资产也计入此中]
制造费用
销售费用
其他业务成本[经营租出的]
贷：累计折旧
[注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）]
6、固定资产的后续支出
（1）区分费用化与资本化后续支出
费用化的后续支出如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用等。
资本化的后续支出：企业一般应将固定资产的原价、已计提的累计折旧、减值准备转销，将固定资产账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。
（2）固定资产的改扩建
i注销原固定资产
借：在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
ii支付改、扩建工程费用同自营工程
借：在建工程
贷：银行存款
iii报废被替换的零部件
借：营业外支出
贷：在建工程
iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值
借：固定资产
贷：在建工程
7、出售、报废、毁损
（1）固定资产转入清理
借：固定资产清理[净值]
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产[原值]
（2）支付清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
（3）出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理
借：银行存款/原材料/其他应收款
贷：固定资产清理
（4）出售后不动产缴纳营业税
借：固定资产清理
贷：应交税费–应交营业税（售价×5％）
（5）出售后动产缴纳增值税
借：固定资产清理
贷：应交税费–应交增值税（销项税额）
（6）结转净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入
（7）结转净损失
借：营业外支出–处置非流动资产损失（正常经营）营业外支出–非常损失（非正常原因）
贷：固定资产清理
8、盘盈
（1）经清查确认为盘盈时
借：固定资产
贷：累计折旧
以前年度损益调整（二者差额）
（2）计算应纳所得税费用
借：以前年度损益调整
贷：应交税费--应交所得税
（3）补提盈余公积
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积
（4）调整利润分配
借：以前年度损益调整
贷：利润分配--未分配利润
9、盘亏
（1）经清查确认为盘亏时
借：待处理财产损溢
累计折旧（账面值）
固定资产减值准备
贷：固定资产（账面原值）
（2）报批后转销
借：营业外支出–固定资产盘亏/其他应收款
贷：待处理财产损溢。