现金流量表的公式

一、确立主表的“经营活动产生的现金流量净额”
1、销售商品、供给劳务收到的现金
＝利润表中主营业务收入＋应交税费（应交增值税--- 销项税额）＋（应收单据期初余额－应收单据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－当期计提坏账准备- 单据贴现的利息
2、收到的税费返还
＝（应收补助款期初余额－应收补助款期末余额）＋补助收入＋所得税本期贷方发生额累计数
3．收到的其余与经营活动有关的现金
＝营业外收入有关明细本期贷方发生额＋其余业务收入有关明细本期贷方
发生额＋其余应收款有关明细本期贷方发生额＋其余对付款有关明细本期贷方
发生额＋银行存款利息收入（公式一）
4．购置商品、接受劳务支付的现金
＝利润表中主营业务成本＋应交税费（应交增值税---进项税额）-（存货期初余额－存货期末余额）＋（对付单据期初余额－对付单据期末余额）＋（对付
账款期初余额－对付账款期末余额）＋（预支账款期末余额－预支账款期初余额）
-当期列入生产成本、制造花费的员工新酬 - 当期列入生产成本、制造花费的折旧费和固定财产维修费
5．支付给员工以及为员工支付的现金
＝当期列入生产成本、制造花费、管理花费中员工新酬 +（对付员工薪酬年初余额 - 对付员工薪酬年终余额） - 对付员工薪酬（在建工程）年初余额 - 对付职
工薪酬（在建工程）期末余额
6．支付的各项税费
＝当期所得税花费 +营业税金及附带 +应交税费（增值税 --- 已交税金） -（应
交所得税期末余额 - 应交所得税期初余额）
即：实质缴纳的各样税金和附带税，不包含进项税。

7．支付的其余与经营活动有关的现金
＝营业外支出（剔除固定财产处理损失、包含对外捐献）＋管理花费（剔除
薪资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住宅公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等、但包含支付离退休人员的薪酬
支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务款待费、保险费等）
二、确立主表的“投资活动产生的现金流量净额”
1．回收投资（交易性金融财产、可供销售金融财产、拥有至到期投资、
长久股权投资）所收到的现金（买股票、债券面值的回收）
＝比如：交易性金融财产贷方发生额+与交易性金融财产一同回收的投资收
益
该公式中，按期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

2．获得投资利润（现金股利和利息）所收到的现金（不包含股票股利）＝利
润表投资利润－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期
末数－应收股利期初数）
3．处理固定财产、无形财产和其余长久财产所回收的现金净额
＝现金流入（固定财产销售收入）- 现金流出（处理花费）
4．收到的其余与投资活动有关的现金
如：公司回收购置股票和债券是支付的已宣布但还没有领取的现金股利或已
到付息期但还没有领取的债券利息（应收股利、应收利息）
5．购建固定财产、无形财产和其余长久财产所支付的现金
＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息属于筹资活动）＋（固定财产期末数－固定财产期初数）＋（无形财产期末数－无形财产期初数）＋（其余长久财产期末数－其余长久财产期初数）
上述公式中，按期末数小于期初数，则在处理固定财产、无形财产和其余
长久财产所回收的现金净额目中核算。

6．投资所支付的现金
权益性和债权投资（ 3 个月内交易性金融财产属于现金等价物，不属于这
个项目）即：购置可供销售金融财产、拥有至到期投资、长久股权投资
该公式中，按期末数小于期初数，则在回收投资所收到的现金项目中核算。

7．支付的其余与投资活动有关的现金
如：公司购置股票时支付的已宣布但还没有领取的现金股利和利息，或债券时支付的价款中包含已到期但还没有领取的债券利息。

（应收股利、应收利息）
三、确立主表的“筹资活动产生的现金流量净额”
1．汲取投资（刊行股票、债券）所收到的现金
＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（对付债券期末数－应付债券期初数）
2．借钱收到的现金
＝（短期借钱期末数－短期借钱期初数）＋（长久借钱期末数－长久借钱期初数）
3．收到的其余与筹资活动有关的现金
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等（营业外收入）。

4．归还债务（本金）所支付的现金
＝（短期借钱期初数－短期借钱期末数）＋（长久借钱期初数－长久借钱期末数）（剔除利息）＋（对付债券期初数－对付债券期末数）（剔除利息）5．分派股利、利润或偿付利息所支付的现金（对付股利、对付利息、财务花费）＝对付股利借方发生额＋利息支出＋长久借钱利息＋在建工程利息＋对付
债券利息－预提花费中“计提利息”贷方余额－单据贴现利息支出
6．支付的其余与筹资活动有关的现金
如：发生筹资花费所支付的现金（资本化利息）、营业外支出、长久对付款等
四、汇率改动对现金的影响
＝汇兑损益
五、现金及现金等价物的净增添额
现金的期末余额＝财产欠债表“钱币资本”期末余额；
现金的期初余额＝财产欠债表“钱币资本”期初余额；
现金及现金等价物的净增添额＝现金的期末余额－现金的期初余额。

一般公司极罕有现金等价物，故该公式未考虑此要素，若有则应相应填列。

一、确立增补资猜中的“经营活动产生的现金流量净额”
1、净利润
该项目依据利润表净利润数填列。

2、计提的财产减值准备
计提的财产减值准备＝本期计提的各项财产减值准备发生额累计数
注：直接核销的坏账损失，不计入。

3、固定财产折旧
固定财产折旧＝制造花费中折旧＋管理花费中折旧
或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数
注：未考虑因固定财产对外投资而减少的折旧。

4、无形财产摊销
＝无形财产（期初数－期末数）
或＝无形财产贷方发生额累计数
注：未考虑因无形财产对外投资减少。

5、长久待摊花费摊销
＝长久待摊花费（期初数－期末数）
或＝长久待摊花费贷方发生额累计数
6、待摊花费的减少（减：增添）
＝待摊花费期初数－待摊花费期末数
7、预提花费增添（减：减少）
＝预提花费期末数－预提花费期初数
8、处理固定财产、无形财产和其余长久财产的损失（减：利润）
依据固定财产清理及营业外支出（或收入）明细账剖析填列。

9、固定财产报废损失
依据固定财产清理及营业外支出明细账剖析填列。

10、财务花费
＝利息支出－应收单据的贴现利息
11、投资损失（减：利润）
＝投资利润（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）
12、递延税款贷项（减：借项）
＝递延税款（期末数－期初数）
13、存货的减少（减：增添）
＝存货（期初数－期末数）
注：未考虑存货对外投资的减少。

14、经营性应收项目的减少（减：增添）
＝应收账款（期初数－期末数）＋应收单据（期初数－期末数）＋预支账款（期初数－期末数）＋其余应收款（期初数－期末数）＋待摊花费（期初数－期末数）－坏账准备期末余额
15、经营性对付项目的增添（减：减少）
＝对付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋对付单据（期末数－期初数）＋对付薪资（期末数－期初数）＋对付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其余应交款（期末数－期初数）
16、其余
一般无数据。

总结：
财产类，只假如财产的减少都要加上（如：折旧、摊销、准备等）；只假如财产的增添都要减去。

欠债类：只假如欠债的减少都要减去；只假如欠债的增添都要加上；
此外 : 损失要加上，利润要减去。

二、确立增补资料的“现金及现金等价物的净增添额”
现金的期末余额＝财产欠债表“钱币资本”期末余额；
现金的期初余额＝财产欠债表“钱币资本”期初余额；
现金及现金等价物的净增添额＝现金的期末余额－现金的期初余额。

一般公司极罕有现金等价物，故该公式未考虑此要素，若有则应相应填列。