初级审计师-《审计理论与实务》(初级)强化练习(2023年2月)

初级审计师《审计理论与实务》（初级）强化练习
（2023年2月）
一、单项选择题
1、“可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高”，具有以上特点的审计取证方法是：
A.抽查法
B.事前审计法
C.局部审计法
D.详查法
正确答案：D
答案解析
详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。

考察知识点
详查法
2、审计取证模式发展的第一阶段是：
A.风险基础（导向）审计
B.制度基础审计
C.账目基础审计
D.财务收支审计
正确答案：C
答案解析
审计取证模式发展的历程是账面基础审计、制度基础审计、风险基础（导向）审计，第一阶段是账目基础审计。

考察知识点
账目基础审计
3、从检查被审计单位内部控制进行审查，根据对内部控制测试结果，确定实质性程序的范围和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是：
A.账目基础审计
B.制度基础审计
C.内部控制基础审计
D.风险基础（导向）审计
正确答案：B
答案解析
题干中所述审计取证模式是制度基础审计，并没有内部控制基础审计之说。

考察知识点
制度基础审计
4、下列实质性程序中不属于重新计算的是：
A.计算原始凭证中数量乘单价的积数
B.计算明细科目的金额合计
C.计算账簿每页各栏金额的小计
D.编制银行存款余额调节表
正确答案：D
答案解析
本题考核重新计算知识点。

编制银行存款余额调节表属于重新操作。

考察知识点
重新计算
5、下列有关风险导向审计的表述中，错误的是：
A.审计风险取决于重大错报风险和检查风险
B.认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险
C.风险导向审计的过程包括对审计风险因素进行系统分析和评价
D.在审计风险水平既定的情况下，检查风险与重大错报风险呈正向关系
正确答案：D
答案解析
选项D，在审计风险水平既定的情况下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险呈反向关系。

考察知识点
风险基础（导向）审计
6、通过对被审计单位营业收入与同行业平均水平的比较获取审计证据的方法是：
A.趋势分析法
B.比率分析法
C.比较分析法
D.价值分析法
正确答案：C
答案解析
比较分析法是通过某一财务报表项目与其既定标准的比较，以获取有关审计证据的一种技术方法。

它包括本期实际数与计划数、预算数或审计人员的计算结果之间的比较，本期实际数与同业标准之间的比较等。

选项C正确。

考察知识点
分析
7、下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是：
A.审计证据
B.审计程序
C.审计标准
D.审计记录
正确答案：C
答案解析
审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计结论和决定的依据。

考察知识点
审计标准的含义
8、下列关于审计证据的表述中，错误的是：
A.审计证据就是指审计人员调查了解被审计单位及其相关情况所获取的信息
B.审计工作的质量取决于审计证据的质量
C.审计证据是评价审计事项的事实根据
D.审计证据是形成审计意见或作出审计决定的基础
正确答案：A
答案解析
不只是审计人员调查了解被审计单位及其相关情况所获取的信息，审计人员对确定的审计事项进行审查所获取的信息同样是审计证据。

考察知识点
审计证据的含义及作用
9、社会审计组织在计划阶段应当与被审计单位签订的书面文件是：
A.审计通知书
B.书面承诺
C.审计业务约定书
D.审计协议
正确答案：C
答案解析
在社会审计的计划阶段应当签订审计业务约定书，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系，审计目标和范围、双方的责任、审计范围及报告的格式等事项的书面协议。

考察知识点
社会审计的计划阶段
10、与国家审计程序相比，下列关于社会审计程序的表述中，不正确的是：
A.社会审计是受托审计，所以与国家审计一样，也需要编制年度审计项目计划
B.社会审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定
C.社会审计在计划阶段需要签订审计业务约定书，而国家审计不需要
D.社会审计不需要送达审计通知书，而国家审计需要
正确答案：A
答案解析
选项A，由于社会审计是受托审计，因此社会审计通常不编制年度审计项目计划。

考察知识点
社会审计的审计程序
11、在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是：
A.观察有关业务的处理过程
B.对有关凭证中的数据进行重新计算
C.检查有关文件、报告以及管理手册等
D.询问被审计单位有关人员
正确答案：B
答案解析
审计人员调查了解被审计单位及其相关情况可以采取的方法有：书面或者口头询问被审计单位内部和外部相关人员；检查有关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册；观察有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况；追踪有关业务的处理过程；分析相关数据。

不包括选项B。

考察知识点
社会审计的实施阶段
12、下列有关审计目标的说法中，错误的是：
A.社会审计目标通常划分为总体审计目标和具体审计目标
B.完整性，是指与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述
C.具体审计目标是总体审计目标的细化，是针对具体审计项目所确定的审计目的
D.确认已记录的交易是真实的，与发生认定相关
正确答案：B
答案解析
选项B描述的是准确性的目标，而非完整性目标。

完整性，是指所有应当记录的交易和事项均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括。

考察知识点
审计目标概述
13、下列关于审计目标的表述中，错误的是：
A.审计目标是审计行为的出发点
B.审计人员要围绕审计目标收集审计证据
C.审计目标的确定不会影响审计标准的选择
D.审计人员要依据审计目标确定审计范围
正确答案：C
答案解析
审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。

在计划阶段，审计人员首先要确定审计目标，审计目标的确定将影响审计标准的选择，以及审计的范围的确定和方法的设计。

选项C错误。

考察知识点
审计目标概述
14、注册会计师在实施财务报表审计时，如果确定被审计单位控制环境存在缺陷，对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的是：
A.扩大控制测试的实施范围
B.在期末而非期中实施更多的审计程序
C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
D.主要依赖实质性程序获取更广泛的审计证据
正确答案：A
答案解析
如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑：①在期末而非期中实施更多的审计程序，控制环境的缺陷通常会削弱期中获得审计证据的可信赖程度，因此注册会计师可以在期末而非期中实施更多的审计程序。

②通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础。

控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据。

③增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。

考察知识点
社会审计的审计程序
15、下列关于我国国家审计目标的表述，正确的是：
A.真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况
B.合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度
C.效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益
D.真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的
正确答案：C
答案解析
选项AD，真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程序，真实性是基础。

选项B，合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。

考察知识点
国家审计的审计目标
16、注册会计师在执行审计业务时应当保持形式上和实质上的独立性。

其中，形式上的独立指的是：
A.一种行为方式
B.一种行为态度
C.一种外在表现
D.一种内心状态
正确答案：C
答案解析
形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。

考察知识点
社会审计人员的职业道德
17、根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是：
A.审计
B.审计机关
C.审计组组长
D.审计机关负责人
正确答案：D
答案解析
本题考核国家审计机关的职责。

审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

考察知识点
审计质量控制措施
二、多项选择题
1、下列属于信息与沟通构成内容的有：
A.会计系统
B.内部审计
C.信息系统
D.职责分工
E.传导机制
正确答案：ACE
答案解析
本题考查信息与沟通知识点。

就信息沟通系统的构成而言，它应包括会计系统、信息系统和传导机制等内容。

考察知识点
信息与沟通
2、审计人员对被审计单位实施内部控制测试的结果在审计工作中的应用主要表现在下列哪个方面：
A.确定实质性程序的性质、范围、重点和方法
B.提出改进内部控制的建议
C.对内部控制做出初步评价
D.对内部控制进行再评价
E.调查了解内部控制
正确答案：AB
答案解析
CDE属于审计人员进行内部控制测试的步骤。

考察知识点
内部控制测试结果的利用
3、下列选项中，属于审计取证的具体方法的有：
A.检查
B.外部调查
C.抽查法
D.询问
E.重新计算
正确答案：ABDE
答案解析
审计取证的基本方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为顺查法和逆查法，按照审计经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。

审计取证的具体方法有检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析等。

考察知识点
询问
4、审计人员在审计过程中，下列各项中可以作为审计标准的有：
A.价格管理条例
B.企业制定的各种生产经营计划
C.报纸、杂志等报道的消息
D.政府采购法实施条例
E.总体审计策略
正确答案：ABD
答案解析
报纸、杂志等报道的消息是非正式文件，不具有客观性；总体审计策略是社会审计人员计划审计阶段制定的，而不是审计标准。

考察知识点
审计标准的分类
5、下列方法中，可以用来收集审计证据的有：
A.检查
B.观察
C.询问
D.外部调查
E.分类
正确答案：ABCD
答案解析
分类属于审计证据分析的方法之一。

考察知识点
审计证据的收集
6、审计证据的特征有：
A.适当性
B.递延性
C.充分性
D.独立性
E.合法性
正确答案：AC
答案解析
审计证据的特征包括适当性、充分性，二者缺一不可。

考察知识点
审计证据的质量特征
7、下列各项中，属于审计证据整理分析的方法的有：
A.分类
B.计算
C.比较
D.综合
E.观察
正确答案：ABCD
答案解析
观察属于收集审计证据的方法。

考察知识点
审计证据分析的方法
8、下列各项中，属于审计标准的特点的有：
A.层次性
B.时效性
C.地域性
D.客观性
E.适用性
正确答案：ABC
答案解析
客观性、适用性属于审计标准的选用原则。

考察知识点
审计标准的特点
9、中国注册会计师执业准则包括：
A.鉴证业务基本准则
B.鉴证业务具体准则
C.相关服务准则
D.会计师事务所质量控制准则
E.独立审计准则
正确答案：ABCD
答案解析
独立审计准则是我国最早发布的一批审计准则，不属于现在的中国注册会计师执业准则的范畴。

考察知识点
社会审计准则
10、我国会计师事务所的质量控制制度应当包括针对一些要素而制定的政策和程序，这些要素包括：
A.治理和领导层
B.相关职业道德要求
C.业务执行
D.监控和整改程序
E.复核
正确答案：ABCD
答案解析
会计师事务所质量管理体系包括下列八个组成要素：会计师事务所的风险评估程序；治理和领导层；相关职业道德要求；客户关系和具体业务的接受与保持；业务执行；资源；信息与沟通；监控和整改程序。

考察知识点
审计质量控制措施
11、下列各项中，属于审计质量的有：
A.审计管理质量
B.审计工作质量
C.审计规范质量
D.审计标准质量
E.审计项目质量
正确答案：BE
答案解析
审计质量包括审计工作质量和审计项目质量。

考察知识点
审计质量控制的含义和作用。