会计学资产负债表课件

额
额
益（或股东权益） 额
额
流动•资是产反映企业在某一特定 流动负债 资产负债表
日期（如2007年3月31日、
长期投2资007年6月30日、 2007
长期负债
固定资年产9月30日、 2007年12
2007年3月
月31日等，这个时点通
无形资常产称及递为延资资产产负债表日） 财务状况的报表
其他长期资产
所有者权益 2007年1-3月
(下面有举例说明) 5、根据总分类账户和明细分类账户期末余额经分析计算 后填入
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资产负债表的编制方法 1/5
填制方法
项目
交易性金融资产
应收票据
应收股利
应收利息
根据各总分类 可供出售金融资产 账户期末余额 固定资产清理 直接填入（1） 开发支出
商誉
固定资产原价
累计折旧
递延所得税资产
弱 应收股利 应收利息
短期内可获得的货币资金，但要到派发日 到期可收回的利息
其他应收款
重要程度低，收回时不一定是货币资金形态
存货
变现要有过程，且售出后未必即获货币资金
一年内到期的非流动 年内到期可变现
资产
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企业的负债结构
强
流动性
弱
流动负债 非流动负债
指在1年以内 或长于1年的 一个营业周 期以内偿还 的债务。
结构
资产总计
负债和所有者权益 （或股东权益）
总计
人员和单位签单及 附注说明
表尾
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资产负债表
填报单位：○○公司
2007年12月31日
单位：元
资产 流动资产
期末余 额
年初余 负债和所有者权益 期末余
额
（或股东权益） 额
流动负债
年初余 额
长期投资 固定资产 无形资产 其他长期资产
长期负债
回将、资变产现按或流耗动用的性资分产为。：账款、存货，等等
动 性
非流动资产
流动资产和非流动资产长，期投资 可以从总体上分析企业资
产的整体流动性
固定资产
弱
无形资产
其他长期资产
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例 A,B企业资产的整体流动性比较
A企业
金额（万元）
B企业
金额（万元）
流动资产
400 流动资产
200
非流动资产 资产总计
实收资本 资本公积
负债合计 所有者权益：
实收资本 资本公积
•缺点
资产与权益间 的恒等关系，并
盈余公积 未分配利润
盈余公积 未分配利润
不一目了然。
所有者权益合计
所有者权益合计
权益总计
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资产负债表中各项目的排列
• 资产要素中的各项目一般是按照其流动性排列的， 流动性强的排在前面，流动性弱的排在后面。
• 负债要素中的各项目一般是按照其需要偿还的时 间先后排列的，即也是按照流动性排列的。
• 所有者权益要素中的各项目一般是按照永久性程 度排列的，永久性大的排在前面，永久性小的排 在后面。
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资产负债表内 资产按流动性分类，按流动性强弱排列
资产
强 流动资产
流
指可以在1年以内或长于1 货币资金、交易性金融 年的一个营业周期以内收 资产、应收票据、应收
• 5.“投资性房地产”项目
• 6.“固定资产”项目
• 7.“在建工程”项目
• 8.“工程物资”项目
• 9.“固定资产清理”项目
• 10.“生产性生物资产”项目
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• 11.“油气资产”项目 • 12.“无形资产”项目 • 13.“开发支出”项目 • 14.“商誉”项目 • 15.“长期待摊费用”项目 • 16.“递延所得税资产”项目 • 17.“其他非流动资产”项目
• 11.“一年内到期的非流动负债”项目 • 12.“其他流动负债”项目
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“一年内到期的非流动负债”项目
• 比如，甲企业2006年1月1日发行了期限 为3年的一次还本分期付息的债券1000万 元，本金于2008年12月31日支付，则甲 企业应于何时将其划分为“一年内到期的 非流动负债”？
编制依据
资产＝负债＋所有者权益 （会计等所 (股式有东者）权权益益)
资产总计
A
B
A 负债和所有者权益
（或股东权益）
B
总会计计学资产负债表
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资产负债表的格式
• 账户式 是依照“资产 = 负债 + 所有者权益”的等式， 将资产项目列在表的左 方，而将权益项目，即 负债和所有者权益项目 列在表的右方，使资产 负债表左右两方相等。
• 注意：“一年内到期的非流动负债”属于 流动负债
会计学1.“长期借款”项目 • 2.“应付债券”项目 • 3.“长期应付款”项目 • 4.“专项应付款”项目 • 5.“预计负债”项目 • 6.“递延所得税负债”项目 • 7.“其他非流动负债”项目
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第四章 资产负债表
会计学资产负债表
1
第一节 资产负债表概述
会计学资产负债表
2
第二节 资产负债表
• 资产负债表 是通过列示企业单位在某一特定日期（一般 是会计期末，如月末、季末或年末等）财务 状况的会计报表
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资产负债表（简易）
填报单位：○○公司
2007年12月31日
单位：元
资产
流动资产 长期投资 固定资产 无形资产
(股东权益)
2007年度
资产总计
负债和所有者权
益（或股东权益）
会计学资产负债表
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资产负债表（简易）
表首
填报单位：○○公司
2007年12月31日
单位：元
资产
期末余 年初余 负债和所有者权益 期末余 年初余
额
额
（或股东权益） 额
额
流动资产
流动负债
长期投资 固定资产 无形资产
其他长期资产
表身
长期负债
所有者权益 (股东权益)
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二、负债
• （一)流动负债
• 1.“短期借款”项目 • 2.“交易性金融负债”项目 • 3.“应付票据”项目 • 4.“应付账款”项目 • 5.“预收款项”项目 • 6.“应付职工薪酬”项目
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• 7.“应交税费”项目 • 8.“应付利息”项目 • 9.“应付股利”项目 • 10.“其他应付款”项目
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第二节 资产负债表的内容
会计学资产负债表
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一、资产
（一）流动资产
1.“货币资金”项目
库存现金 银行存款 其他货币资金
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2.“交易性金融资产”项目
反映企业为交易目的所持有的债券投 资、股 票投资和基金投资
交易性金融资产
直接指定为以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产
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三、所有者权益（或股东权益）
• 1.“实收资本（或股本）”项目
– 增加资本的途径
• 2.“资本公积”项目 • 3.“盈余公积”项目 • 4.“未分配利润”项目
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第三节 资产负债表的编制方法
1、根据各总分类账户期末余额直接填入
2、根据若干个总分类账户期末余额相加后填入
3、根据若干个总分类账户期末余额相抵后填入 4、根据若干个明细分类账户期末余额相加后填入
未分配利润
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资产负债表的作用
• 能提供企业在某一特定日期的下列重要 资料:
• 1.企业所掌握的经济资源及其分布与构 成情况
• 2.应偿付的债务及其要构了解成企业情况， • 3.所有者在企业中所首 张拥先 表要有看的的权就益是及这构成 • 4.企业的偿债能力
• 等等
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• （我国用，也为国际通 用）
• 报告式 也称垂直式资产负债 表，是将资产、 权益 项目采用垂直分列的 形式，来反映企业资 产、负债和所有者权 益的各项目。
• 为国外的许多国家所 采用
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报告式资产负债表的两种格式
资产 = 权益式
资产-负债= 所有者权益式 年 年
资 产：
资 产：
流动资产 长期投资 固定资产
• 例如，P公司2007年应收账款的期末账面余额 为1000万元，计提的坏账准备为50万元（即可 能收不回来的应收账款为50万元），因此资产 负债表上列示的应收账款金额为950万元 （1000-50）
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5. “预付款项”项目 6. “应收利息”项目 7. “应收股利”项目 8. “其他应收款”项目
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9.“存货”项目
• 反映企业期末在库、在途和加工中 的各项存货的成本或可变现净值
• 包括“在途物资”、“原材料”、 “低值易耗品”、“库存商品”、 “周转材料”、“委托加工物资”、 “委托代销商品”、“生产成本” 等项目
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9.“存货”项目
• 期末存货应当按成本与可变现净值孰低 法来进行计价
非流动资产列示的总体原则
• 非流动资产期末应当按其账面价值减去减 值准备后的金额列报
• 当可收回金额低于其账面价值时，表明资 产发生了减值，应计提相应的减值准备， （等于账面价值减去可收回金额）
• 可收回金额：继续使用或出售该资产可以 收回净金额中的较高者
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示例
• 比如，甲公司期末固定资产的账面价值是 1000万元，继续使用可收回的金额为900万 元，现在出售可收回的金额为950万。则可 收回金额为多少？应计提的减值准备为多
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3. “应收票据”项目
• 反映企业因销售商品、提供劳务等而收 到的商业票据，包括商业承兑汇票和银 行承兑汇票
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4. “应收账款”项目
• 反映企业因销售商品、提供劳务/服务等经营活 动应收取的款项，减去已计提的坏账准备后的 净额
• 什么是坏账准备：指可能收不回来的应收账款
总分类账户
明细分类账户
交易性金融资产
应收票据
应收股利
应收利息
可供出售金融资产
固定资产清理
研发支出 商誉 固定资产
如果账户的期末余
额在贷方，则应加 “-”号填列 。
累计折旧
递延所得税资产
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资产负债表的编制方法 1/5
填制方法
600 1000
非流动资产 资产总计
800 1000
企业资产的整体流动：A企业 > B企业
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资产负债表内 流动资产各项目按流动性强弱排列
项目排列
流动性特点
强 货币资金
交易性金融资产
流 应收票据 动 应收账款 性 预付账款
弱 应收股利 应收利息
其他应收款
存货
一年内到期的非流动
资产
会计学资产负债表
• 比如，甲企业2006年1月1日从银行借入 1000万元3年期的借款，借款于2008年12 月31日到期，则甲企业应于何时将其划 分为“一年内到期的非流动资产”
• 注意：“一年内到期的非流动资产”属于 流动资产
• 11.“其他流动资产”项目
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（二）非流动资产
会计学资产负债表
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会计学资产负债表
15
企业的负债结构
强
流动性
弱
流动负债 指在1年以内 或长于1年的 一个营业周
负债按流动性分类的期意以义：内偿还 了解企业的偿债压的力债务。
非流动负债
会计学资产负债表
16
资产负债表内 所有者权益项目按永久性大小排列
大
永久性 小
项目排列 实收资本(或股本) 资本公积 盈余公积
包括法定和任意盈余公积金
13
资产负债表内 流动资产各项目按流动性强弱排列
项目排列
流动性特点
强 货币资金
交易性金融资产
流 应收票据 动 应收账款 性 预付账款
流动性最强，可直接作为支付手段 要有一个变现过程，但变现性较强 可贴现，但商业承兑汇票存在或有负债问题 不能随时变现，且变现期的不确定性较大 未来收回的是货物，属非货币性资产
流动资产 长期投资 固定资产
报告式优缺点： •优点
无形资产 其他长期资产
资产总计 权 益：
无形资产 其他长期资产 资产总计
便于编制比较 资产负债表，可 以在一张表内，
负 债： 流动负债 长期负债 其他负债
减：负 债 流动负债 长期负债 其他负债
平行列示连续的 若干期的资产负 债表。
负债合计 所有者权益：
• 什么是可变现净值：现在出售可以收到 的净流入
• 例如，期末存货的账面价值为100万元， 可变现净值为95万元，则资产负债表上 列示的金额应为95万元，如果可变现净 值为105万元，则列示的金额应为多少？
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10.“一年内到期的非流动资产 ”项目
• 反映企业将于一年内到期的非流动资产 项目金额
其他长期资产 资产总计
期末余 额
年初余 负债和所有者权益 期末余
额
（或股东权益） 额
流动负债
长期负债
年初余 额
所有者权益 (股东权益)
负债和所有者权益 （或股东权益）
总计
会计学资产负债表
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资产负债表（简易）
填报单位：○○公司
2007年12月31日
单位：元
资产
期末余 年初余 负债和所有者权 期末余 年初余
少？资产负债表中固定资产应列报的金额 为多少？
• 可收回金额为950万元，应计提的减值为50 万元，应列报金额为950万元（1000-50）
• 其他非流动资产的列报同固定资产
会计学资产负债表
30
• 1.“可供出售金融资产”项目
• 2.“持有至到期投资”项目
• 3.“长期应收款”项目
• 4.“长期股权投资”项目