会计基础之核算方法

会计基础之核算方法
会计基础之核算方法
一、主营业务的收支的核算
销售退回、销售折让、商业折扣、现金折扣、计入当期损益（财务费用）
商品的销售收入=不含税单价*销售数量-销售退回-销售折让-商业折扣
（二）销售商品业务的会计处理
设置帐户：
主营业务收入：
主营业务成本：
营业税金及附加
增值税销项税额=销售物资不含税售价*增值税税率
41、京连有限责任公司向东方工厂销售A产品50台，每台售价4800元，发票注明该批A产品的价款240000元，增值税税额40800元，全部款项收到一张已承兑的含全部款项的商业汇票
借：应收票据 280800
贷：主营业务收入---A产品240000
应交税费--增（销）40800
42、京连有限责任公司按照合同规定预收正大工厂订购B产品的货款500000元，存入银行
借：银行存款500000
贷：预收帐款500000
43、京连有限责任公司赊销给机车厂A产品120台，发票注明的价款576 000元，增值税税额97920元
借：应收账款----机车厂673920
贷：主营业务收入576000
应交税费 97920
44、承42，京连有限责任公司向正大工厂发出B产品70台，发
票注明价款1400000元，增值税销项税额238000元，原预收款不足，其差额部分当即收到并存入银行
借：银行存款1138000
预收账款500000
贷：主营业务收入1400000
应交税费-增（销）238000
45、京连有限责任公司收到机车厂开出并承兑商业汇票673920元，用以抵偿其前欠本企业的货款
借：应收票据673920
贷：应收账款---机车厂 673920
46、京连有限责任公司赊销给大明商店52台A产品，发票注明的货款258000元，增值税43860元，不外公司用银行存款为大明垫付A产品运费1500元
借：应收账款----大明 303360
贷：主营业务收入258000
应交税费--增（销）43860
银行存款1500
47、京连有限责任公司上个月销售给创业集团的B产品，由于质量咨询题本月返回10台，按照规定应冲减本月收入200000元和增值税税额34000元，有关款项通过银行付清，假设该批B产品的销售成本与本月相同
借：主营业务收入200000
应交税费---增（销）34000
贷：银行存款234000
2、主营业务成本的核算
企业在销售过程中销售商品，一方面减少了存的存货，另一方面作为取得主营业务收入而垫支的资金，讲明企业发生了费用，我们把这项费用称为主营业务成本，将销售发出的商品转为主营业务成本应遵循配比的要求
本期应结转的主营业务成本=本期销售商品数量*单位商品的生产
成本
48、京连有限责任公司在月未结转本月已销售的A、B产品的销售成本，其中A产品的单位成本为3200元，B产品的单位成本为13600元
借：主营业务成本1526400
贷：库存商品-----A产品710400
------B产品 816000
3、营业税金及附加的核算
49、京连有限责任公司运算，本月销售AB产品应缴纳的城建税14000元，教育费附加6000元，不外A产品应缴纳的消费税为35000元（假设A产品为应税消费品）
借：营业税金及附加55000
贷：应交税费-----城建税14000
------教育费及附加6000
------消费税35000
二、其他业务收支的核算
其他业务指企业在经营过程中发生的除主营精力以外的其它业务，包括销售材料，出租包装物，出租固定资产，出租无形资产，出租商品，用材料进行非货币性交换或债务重组等活动
（一）其他业务的收支核算
其他业务账户
50、京连有限责任公司销售一批原材料，价款28000元，增值税4760元，款项直截了当存入银行
借：银行存款32760
贷：其他业务收入28000
应交税费----增（销）4760
51、京连有限责任公司向某单位转让商标的使用权，获得收入100000元，存入银行
借：银行存款100000
贷：其他业务收入100000
52、京连有限责任公司出租一批包装物，收到租金7020元存入银行
借：银行存款7020
贷：其他业务收入6000
应交税费---增（销）1020
化成不含税收入：7020/1.17=6000
（二）其他业务成本核算
53、京连有限责任公司月未结转本月销售材料的成本16000、
借：其他业务成本16000
贷：原材料16000
54、京连有限责任公司结转本月出包装物的成本4680元
借：其他业务成本4680
贷：包装物4680
55、承51，京连有限责任公司按5%的税率运算本月转让商标使用权收入应缴纳的营业税
借：营业税金及附加5000
贷：应交税费---营业税5000
利润是按照配比的要求，将一定时期内存在因果关系的收入与费用进行配比而产生的结果，收入大于费用的支出差额部分为利润反之为亏损
二、利润的构成与运算
利润（或亏损）总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-治理费用-财务费用-资产减值缺失+公允价值变动收益+投资收益净利润=利润总额-所得税费用
三、营业利润形成过程的核算
（一）期间费用的核算
期间费用包括治理费用，财务费用，销售费用
56、京连有限责任公司的公出人员李好出差是归来报差旅费2460元，原借款3000元，余额退回现金
借：库存现金540
治理费用2460
贷：其他应收款---李好3000
57、京连有限责任公司用现金支付明白事会成员津贴及咨询费126320元
借：治理费用126320
贷：库存现金126320
58、京连有限责任公司月未摊销往常差不多付的报刊费2018元
借：治理费用2018
贷：待摊费用2018
59、京连有限责任公司用银行存款5200支付销售产品的运输费
借：销售费用5200
贷：银行存款5200
60、京连有限责任公司下设一个销售网点，经运算确定该网站销售人员的工资41610
借：销售费用41610
贷：应对职工薪酬41610
61、京连有限责任公司经运算，本月应缴纳的车般使用税6200元，房产税12000元，另外用银行存款支付本月的印花税2800元借：治理费用21000
贷：应交税费-----车船使用税6200
-----房产税12000
------印花税2800
借：应交税费-----印花税
贷：银行存款2800
借：治理费用21000
贷：应交税费-----车船使用税6200
-----房产税12000
银行存款2800（印花税是随时发生随时缴纳，不需要形成企业的负债）
（二）投资收益的核算
62、京连有限责任公司将日前购入的某一为了交易目的而持有的股票抛出，买价为550000元，卖价为579280元，所得款项存入银行借：银行存款579280
贷：交易性金融资产550000
投资收盗 29280
63、京连有限责任公司的某项长期股权投资采纳成本法核算，该被投资单位宣告分配本年的现金股利，其中本公司应得50000元借：应收股利50000
贷：投资收益50000
四、净利润形成过程的核算
（一）营业外收支的核算
营业外收入是指与企业政党的生产经营活动没有关系的各种收入，这种收入不是由企业经营资金耗费所产生的，一样不需要企业付出代价，因而无法与有关的费用支出相配比，营业外收入是处置非流淌资产利得，非货币性资产交换得利，债务重组利得，政府补助，盘盈得利，捐赠利得等；营业外支出是指与企业正常的生产经营活动没有关系的各项支出，这种支出不属于企业的生产经营费用。

营业外支出包括非流淌资产处置缺失，非货币性资产交换缺失，债务重组缺失，公益性捐赠支出，专门缺失，盘亏缺失等
64、京连有限责任公司收到某单位的违约罚款收入84800元，存入银行
借：银行存款84800
贷：营业外收入84800
65、京连有限责任公司用银行存款20000元支付一项公益性捐赠
借：营业外支出20000
贷：银行存款20000
（二）所得税费用的核算
应交所得税=应纳税所得额*所得税税率
应纳税所得额=利润总额+（-）所得税前利润中予以调整的项目
当前期累计应交所得税=当前期累计应纳税所得额*所得税税率
当前期应交所得税=当前期累计应交所得税-上期累计已交所得税
66、依照前述内容，我们差不多确定京连有限责任公司本期实现利润总额为500000元，按照33%的税率运算本期所得税费用（假设没有纳税项目调整）
借：所得税费用165000
贷：应交税费----应交所得税165000
本年利润账户包括的内容：
转入“本年利润”借方的账户包括：
主营业务成本，营业税金及附加，其他业务成本，治理费用，财务费用，销售费用，投资净缺失，营业外支出，所得税费用转入“本年利润”贷方的账户包括：
主营业务收入，其他业务收入，投资净收益，营业外收入
67、京连有限责任公司在会计期未将本期实现的各项收入包括主营业务收入2274000元，其他业务收入134000元，投资净收益79280元，营业外收入84800元转入“本年利润”账户
借：主营业务收入2274000
其他业务收入134000
投资收益79280
营业外收入 84800
贷：本年利润2572080
68、京连有限责任公司在会计期未将本期发生的各项费用，包括主营业务成本1526400元，营业税金及附加60000元，其他业务20680成本元，治理费用395690元，财务费用2500元，销售费用46810元，营业外支出20000元转入，所得税费用165000“本年利润”账户
借：本年利润 2072080-165000
贷：主营业务成本1526400
营业税金及附加60000
其他业务成本20680
治理费用395690
财务费用2500
销售费用46810
营业外支出20000
所得税费用165000
借：本年利润2072080
贷：本年利润 2572080
能够算出：净利润=257-165000=335000
五、企业利润分配的业务核算
（一）利润分配的顺序
（1）第一补偿往常年度尚未补偿的亏损，剩余部分再进行分配
（2）提取法定盈余公积（公司企业按10%，其他企业能够依照需要确定提取比例，但不得低于10%）企业提取法定盈余公积存计注册资本50%以上的，能够不再提取
（3）向投资人分配利润或股利，企业实现的净利润在扣除上述项目后，再加上年初未分配利润和其他转入数（公积金补偿的亏损），形成可供投资者分配的利润，用公式表示为：
可供投资者分配的利润=净利润-补偿往常年度的亏损-提取法定盈余公积+往常年度未分配利润+公积金转入数
可供投资者分配的利润按下列顺序进行分配：
支付优先股股利；提取任意盈余公积；支付一般股股利；转作资本的一般股股利
通过上述分配后形成未分配利润=可供投资人分配的利润-优先股股利-提取任意盈余公积-一般股股利
（二）利润分配的业务核算
“利润分配”账户
几个明细账户：盈余公积补亏，提取法定盈余公积，提取任意盈余公积，应对现金股利，转作次本（或股本）的一般股股利，未分配利润
70、京连有限责任公司经股东大会批准，按净利润的10%提取法
定盈余公积金。

借：利润分配----提取法定盈余公积33500
贷：盈余公积-------法定盈余公积33500
71、京连有限责任公司按照股东大会决议，分配给股东的现金股利80000元，股票股利100000
借：利润分配-----应对现金股利80000
-----转作股本的股利100000
贷：应对股利80000
实收资本100000
一、主营业务的收支的核算
制造业企业的主营业务范畴包括销售商品，自制半成品，代制品，代修品以及提供工业性劳务等，主营业务核算的要紧内容确实是主营业务收入的确认与计量，主营业务成本的运算与结转，销售费用的发生与归集，营业简税金的运算与缴纳以及货款的收回等。

企业销售商品收入的确认必须同时符合以下条件：
1、企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给买方
2、企业即没有保留通常与所有权相联系的连续治理权，也没有对已售出商品实施有效操纵
3、收入的金额能够可靠计量
4、与交易相关的经济利益能够流入企业
5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量
按照配比原则的要求，企业实现的收入必须与为赚取收入而发生的费用相互配比
商品的销售退回，销售折让与销售折扣
销售退回：是指企业售出的商品，由于质量，品种等不符合要求而发生的退货,销售退回假如发生在收入确认之前，其处理专门简单，只需转回库存商品即可，假如发生在收入确认之后，应区分情形处理：本年度或往常年度销售的商品，在年度终了前退回，应冲减退回月份的收入，同时转回相关的成本、税金；报告年度或往常年度销售的商品，在年度财务报告批准报出退回的，冲减报告年度的收入，以及相
关的成本，税金。

销售折让是指商品因质量不合格等因素而在售价上给予的减让，实际发生销售折让时应直截了当冲减当期的商品收入
商业折扣：是指企业为促进销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业销售商品假如涉及商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额，也确实是商品销售过程中的“打折”在确认收入时要给扣除
现金折扣：是指债权人为鼓舞债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除，在实际发生现鑫折扣时，应将其计入当期损益（财务费用）
商品的销售收入=不含税单价*销售数量-销售退回-销售折让-商业折扣
（二）销售商品业务的会计处理
设置帐户：
主营业务收入：
主营业务成本：
营业税金及附加
增值税销项税额=销售物资不含税售价*增值税税率
41、京连有限责任公司向东方工厂销售A产品50台，每台售价4800元，发票注明该批A产品的价款240000元，增值税税额40800元，全部款项收到一张已承兑的含全部款项的商业汇票
借：应收票据 280800
贷：主营业务收入---A产品240000
应交税费--增（销）40800
42、京连有限责任公司按照合同规定预收正大工厂订购B产品的货款500000元，存入银行
借：银行存款500000
贷：预收帐款500000
43、京连有限责任公司赊销给机车厂A产品120台，发票注明的价款576 000元，增值税税额97920元
借：应收账款----机车厂673920
贷：主营业务收入576000
应交税费 97920
44、承42，京连有限责任公司向正大工厂发出B产品70台，发票注明价款1400000元，增值税销项税额238000元，原预收款不足，其差额部分当即收到并存入银行
借：银行存款1138000
预收账款500000
贷：主营业务收入1400000
应交税费-增（销）238000
45、京连有限责任公司收到机车厂开出并承兑商业汇票673920元，用以抵偿其前欠本企业的货款
借：应收票据673920
贷：应收账款---机车厂 673920
46、京连有限责任公司赊销给大明商店52台A产品，发票注明的货款258000元，增值税43860元，不外公司用银行存款为大明垫付A产品运费1500元
借：应收账款----大明 303360
贷：主营业务收入258000
应交税费--增（销）43860
银行存款1500
47、京连有限责任公司上个月销售给创业集团的B产品，由于质量咨询题本月返回10台，按照规定应冲减本月收入200000元和增值税税额34000元，有关款项通过银行付清，假设该批B产品的销售成本与本月相同
借：主营业务收入200000
应交税费---增（销）34000
贷：银行存款234000
2、主营业务成本的核算
企业在销售过程中销售商品，一方面减少了存的存货，另一方面
作为取得主营业务收入而垫支的资金，讲明企业发生了费用，我们把这项费用称为主营业务成本，将销售发出的商品转为主营业务成本应遵循配比的要求
本期应结转的主营业务成本=本期销售商品数量*单位商品的生产成本
48、京连有限责任公司在月未结转本月已销售的A、B产品的销售成本，其中A产品的单位成本为3200元，B产品的单位成本为13600元
借：主营业务成本1526400
贷：库存商品-----A产品710400
------B产品 816000
3、营业税金及附加的核算
49、京连有限责任公司运算，本月销售AB产品应缴纳的城建税14000元，教育费附加6000元，不外A产品应缴纳的消费税为35000元（假设A产品为应税消费品）
借：营业税金及附加55000
贷：应交税费-----城建税14000
------教育费及附加6000
------消费税35000
二、其他业务收支的核算
其他业务指企业在经营过程中发生的除主营精力以外的其它业务，包括销售材料，出租包装物，出租固定资产，出租无形资产，出租商品，用材料进行非货币性交换或债务重组等活动
（一）其他业务的收支核算
其他业务账户
50、京连有限责任公司销售一批原材料，价款28000元，增值税4760元，款项直截了当存入银行
借：银行存款32760
贷：其他业务收入28000
应交税费----增（销）4760
51、京连有限责任公司向某单位转让商标的使用权，获得收入100000元，存入银行
借：银行存款100000
贷：其他业务收入100000
52、京连有限责任公司出租一批包装物，收到租金7020元存入银行
借：银行存款7020
贷：其他业务收入6000
应交税费---增（销）1020
化成不含税收入：7020/1.17=6000
（二）其他业务成本核算
53、京连有限责任公司月未结转本月销售材料的成本16000、
借：其他业务成本16000
贷：原材料16000
54、京连有限责任公司结转本月出包装物的成本4680元
借：其他业务成本4680
贷：包装物4680
55、承51，京连有限责任公司按5%的税率运算本月转让商标使用权收入应缴纳的营业税
借：营业税金及附加5000
贷：应交税费---营业税5000
利润是按照配比的要求，将一定时期内存在因果关系的收入与费用进行配比而产生的结果，收入大于费用的支出差额部分为利润反之为亏损
二、利润的构成与运算
利润（或亏损）总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-治理费用-财务费用-资产减值缺失+公允价值变动收益+投资收益净利润=利润总额-所得税费用
三、营业利润形成过程的核算
（一）期间费用的核算
期间费用包括治理费用，财务费用，销售费用
56、京连有限责任公司的公出人员李好出差是归来报差旅费2460元，原借款3000元，余额退回现金
借：库存现金540
治理费用2460
贷：其他应收款---李好3000
57、京连有限责任公司用现金支付明白事会成员津贴及咨询费126320元
借：治理费用126320
贷：库存现金126320
58、京连有限责任公司月未摊销往常差不多付的报刊费2018元
借：治理费用2018
贷：待摊费用2018
59、京连有限责任公司用银行存款5200支付销售产品的运输费
借：销售费用5200
贷：银行存款5200
60、京连有限责任公司下设一个销售网点，经运算确定该网站销售人员的工资41610
借：销售费用41610
贷：应对职工薪酬41610
61、京连有限责任公司经运算，本月应缴纳的车般使用税6200元，房产税12000元，另外用银行存款支付本月的印花税2800元借：治理费用21000
贷：应交税费-----车船使用税6200
-----房产税12000
------印花税2800
借：应交税费-----印花税
贷：银行存款2800
借：治理费用21000
贷：应交税费-----车船使用税6200
-----房产税12000
银行存款2800（印花税是随时发生随时缴纳，不需要形成企业的负债）
（二）投资收益的核算
62、京连有限责任公司将日前购入的某一为了交易目的而持有的股票抛出，买价为550000元，卖价为579280元，所得款项存入银行借：银行存款579280
贷：交易性金融资产550000
投资收盗 29280
63、京连有限责任公司的某项长期股权投资采纳成本法核算，该被投资单位宣告分配本年的现金股利，其中本公司应得50000元借：应收股利50000
贷：投资收益50000
四、净利润形成过程的核算
（一）营业外收支的核算
营业外收入是指与企业政党的生产经营活动没有关系的各种收入，这种收入不是由企业经营资金耗费所产生的，一样不需要企业付出代价，因而无法与有关的费用支出相配比，营业外收入是处置非流淌资产利得，非货币性资产交换得利，债务重组利得，政府补助，盘盈得利，捐赠利得等；营业外支出是指与企业正常的生产经营活动没有关系的各项支出，这种支出不属于企业的生产经营费用。

营业外支出包括非流淌资产处置缺失，非货币性资产交换缺失，债务重组缺失，公益性捐赠支出，专门缺失，盘亏缺失等
64、京连有限责任公司收到某单位的违约罚款收入84800元，存入银行
借：银行存款84800
贷：营业外收入84800
65、京连有限责任公司用银行存款20000元支付一项公益性捐赠
借：营业外支出20000
贷：银行存款20000
（二）所得税费用的核算
应交所得税=应纳税所得额*所得税税率
应纳税所得额=利润总额+（-）所得税前利润中予以调整的项目当前期累计应交所得税=当前期累计应纳税所得额*所得税税率
当前期应交所得税=当前期累计应交所得税-上期累计已交所得税
66、依照前述内容，我们差不多确定京连有限责任公司本期实现利润总额为500000元，按照33%的税率运算本期所得税费用（假设没有纳税项目调整）
借：所得税费用165000
贷：应交税费----应交所得税165000
本年利润账户包括的内容：
转入“本年利润”借方的账户包括：
主营业务成本，营业税金及附加，其他业务成本，治理费用，财务费用，销售费用，投资净缺失，营业外支出，所得税费用转入“本年利润”贷方的账户包括：
主营业务收入，其他业务收入，投资净收益，营业外收入
67、京连有限责任公司在会计期未将本期实现的各项收入包括主营业务收入2274000元，其他业务收入134000元，投资净收益79280元，营业外收入84800元转入“本年利润”账户
借：主营业务收入2274000
其他业务收入134000
投资收益79280
营业外收入 84800
贷：本年利润2572080
68、京连有限责任公司在会计期未将本期发生的各项费用，包括主营业务成本1526400元，营业税金及附加60000元，其他业务20680成本元，治理费用395690元，财务费用2500元，销售费用46810元，营业外支出20000元转入，所得税费用165000“本年利润”账户
借：本年利润 2072080-165000
贷：主营业务成本1526400
营业税金及附加60000
其他业务成本20680
治理费用395690
财务费用2500
销售费用46810
营业外支出20000
所得税费用165000
借：本年利润2072080
贷：本年利润 2572080
能够算出：净利润=257-165000=335000
五、企业利润分配的业务核算
（一）利润分配的顺序
（1）第一补偿往常年度尚未补偿的亏损，剩余部分再进行分配
（2）提取法定盈余公积（公司企业按10%，其他企业能够依照需要确定提取比例，但不得低于10%）企业提取法定盈余公积存计注册资本50%以上的，能够不再提取
（3）向投资人分配利润或股利，企业实现的净利润在扣除上述项目后，再加上年初未分配利润和其他转入数（公积金补偿的亏损），形成可供投资者分配的利润，用公式表示为：
可供投资者分配的利润=净利润-补偿往常年度的亏损-提取法定盈余公积+往常年度未分配利润+公积金转入数
可供投资者分配的利润按下列顺序进行分配：
支付优先股股利；提取任意盈余公积；支付一般股股利；转作资本的一般股股利
通过上述分配后形成未分配利润=可供投资人分配的利润-优先股股利-提取任意盈余公积-一般股股利
（二）利润分配的业务核算
“利润分配”账户
几个明细账户：盈余公积补亏，提取法定盈余公积，提取任意盈余公积，应对现金股利，转作次本（或股本）的一般股股利，未分配利润
70、京连有限责任公司经股东大会批准，按净利润的10%提取法定盈余公积金。

借：利润分配----提取法定盈余公积33500
贷：盈余公积-------法定盈余公积33500
71、京连有限责任公司按照股东大会决议，分配给股东的现金股利80000元，股票股利100000
借：利润分配-----应对现金股利80000
-----转作股本的股利100000
贷：应对股利80000
实收资本100000
72、京连有限责任公司往常年度累计未补偿亏损28000元，差不多超过了用税前利润补偿的期限，戏股东大会决议，用盈余公积金补偿
借：盈余公积28000
贷：利润分配----盈余公积补亏28000
73、京连有限责任公司在期未结转本期实现的净利润
借：本年利润335000
贷：利润分配----未分配利润335000
74、京连有限责任公司在会计期未结清利润分配账户所属的各有关明细账户
借：利润分配-----未分配利润213500
贷：利润分----提取法定盈余公积33500
-----应对现金股利80000
------转作资本（或股本）的一般股股利100000
借：利益分配----盈余公积补亏28000
贷：利润分配----未分配利润28000。