财政学第五章选择题

财政学第五章选择题
1. 国家征税的依据是（）。

[单选题] *
A.财产权力
B.公众的意愿
C.政治权力(正确答案)
D.满足社会公共需要
答案解析：税收是国家为了实现其职能，凭借国家的政治权力，依据法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式，故本题选C。

2. 下列有关纳税人的表述正确的是（）。

[单选题] *
A.纳税人同时也是负税人
B.扣缴义务人就是纳税人
C.纳税人可以是自然人，也可以是法人(正确答案)
D.我国个人所得税的纳税人不包括在华取得所得的外籍人员
答案解析：纳税人又称为纳税主体，它是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

纳税人可以是自然人，也可以是法人，C项正确；负税人是指最终负担税款的单位和个人，它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条件下，纳税人同时也就是负税人；有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下，纳税人只起了交纳税款的作用，纳税人并不是负税人，A项说法错误；扣缴义务人虽然也上缴税款，但不是纳税人，它不承担纳税义务，只是代替税务机关向纳税人征税，并按时按量将纳税人上缴的税款上缴税务机关或国库，B项说法错误；我国个人所得税的纳税人包括在华取得所得的外籍人员，D项说法错误。

3. 下列对税收的强制性、无偿性和固定性这三个基本特征描述错误的是（）。

[单选题] *
A.税收的三个基本特征是密切联系的统一体，缺一不可
B.税收的强制性是实现税收无偿征收的强有力保证
C.税收的无偿性特征是针对具体的纳税人来说的
D.税收的固定性是指税收的征收对象、范围、税率等永远固定不变(正确答案)
答案解析：税收包含强制性、无偿性和固定性这三个基本特征，他们之间是统一的、缺一不可，同时具备才构成税收。

强制性是指税收的征收依据的是国家的政治权力，无偿性是指国家取得税收收入不需要偿还和对纳税人付出任何代价，固定性是指征税前预先规定课征对象和征收数额之间的数量比例，不得随意改变，但固定性是相对的，不会永远不变，故D选项说法错误；税收的强制性决定无偿性，强制性和无偿性又决定和要求征收的固定性，ABC三项说法均正确。

4. 一种税区别于另一种税的主要标志是（）。

[单选题] *
A.课税对象(正确答案)
B.税率
C.纳税人
D.课税基础
答案解析：课税对象又称税收客体，它是税法规定的征税的目的物，是征税的依据，是一种税区别于另一种税的主要标志，故本题选A；B项，税率是税额与课税对象之间的比例；C项，纳税人又称纳税主体，它是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；D项，课税基础又称税基，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。

5. 在税制要素中，决定纳税人负担水平高低的最主要要素是（）。

[单选题] *
A.税率(正确答案)
B.超征点和免征额
C.减免税
D.附加和加成
答案解析：税率是税额与课税对象之间的比例，税率的高低直接关系到国家财政收入和纳税人的负担，起着调节收入的作用，A选项正确；税制要素包括纳税人、课税对象、税率、课税基础和附加、加成、减免，故排除B选项；附加和加成是加重纳税人负担的措施，减免是税法中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种规定，都不是决定纳税人负担水平高低的最主要要素。

6. 某国个人所得税法规定工资薪金的免征额是3500元，税率等级如下：不超过1500元的部分是3%，超过1500元至4500元的部分是10%，超过4500元至9000元的部分是20％。

假设某纳税人的工资薪金为7000元，按上述超额累进税率计税，则该纳税人应纳所得税额为（）。

[单选题] *
A.1400元
B.845元
C.350元
D.245元(正确答案)
答案解析：(5000-3500)×3％+(7000-5000)×10％=245元，故本题选D。

7. 个人所得税实行超额累进税率的影响包括（）。

*
A.纳税能力越强,税负越高(正确答案)
B.发生通货膨胀时,纳税人实际税负减小
C.发生通货膨胀时,财政收入档次爬升(正确答案)
D.发生通货膨胀时,财政收入名义上增加(正确答案)
E.符合横向公平和纵向公平原则(正确答案)
答案解析：超额累进税率是把课税对象按数额的大小划分为若干不同等级部分，对每个等级部分分别规定相应的税率，分别计算税额，符合横向公平和纵向公平原则，纳税人纳税能力越强，税负越高，AE项正确；当发生通货膨胀时，纳税人实际税负增加，财政收入名义上增加，档次爬升，故CD正确，B选项不正确。

8. 超额累进税率优于全额累进税率的原因包括（）。

*
A.超额累进税率符合受益原则，全额累进税率不符合受益原则
B.全额累进税率会带来“档次爬升”问题，超额累进税率不会
C.名义税率相同时,超额累进税率累进程度低,税负轻(正确答案)
D.超额累进税率不会带来税负增加超过所得额增加的现象(正确答案)
E.超额累进税率符合横向和纵向公平原则,全额累进税率仅符合绝对公平原则
答案解析：全额累进税率是课税对象的全部数额都按照与之想适应的等级的一个税率征税；超额累进税率是把课税对象按数额的大小划分为若干不同等级部分，对每个等级部分分别规定相应的税率，分别计算税额；在名义税率相同的情况下，全额累进税率的累进程度高，税负重，超额累进税率的累进程度低，税负轻；在所得额级距的临界点附近，全额累进税率会出现税负增加超过所得额增加的不合理现象，超额累进税率则不会出现这个问题；故CD选项正确；ABE选项说法不正确。

9. 按单位课税对象直接规定一个固定税额而不采取百分比的税率形式是（）。

[单选题] *
A.比例税率
B.全额累进税率
C.超额累进税率
D.定额税率(正确答案)
答案解析：比例税率是部分课税对象数额的大小，只规定一个比例的税率。

一般适用于对流转额的征税；全额累进税率是课税对象的全部数额都按照与之想适应的等级的一个税率征税；超额累进税率是把课税对象按数额的大小划分为若干不同等级部分，对每个等级部分分别规定相应的税率，分别计算税额；定额税率，又称固定税额，是按单位课税对象之间规定一个固定税额，而不是采取百分比的形式。

一般适用于从量定额征收的税种，如车船使用税等，故本题选D。

10. 按照现行个人所得税法的规定，工资、薪金收入中的3500元为免征额，某中国公民的应纳税所得额是5000元，税率为3％，那么他的应纳税额应为（）。

[单选题] *
A.45元(正确答案)
B.105元
C.150元
D.255元
答案解析：应纳税额应=(5000-3500)×3％=45元，故本题选A。

11. 按照课税对象分类,我国现有税种分为（）。

*
A.商品课税(正确答案)
B.所得课税(正确答案)
C.资源课税(正确答案)
D.财产课税(正确答案)
E.行为课税(正确答案)
答案解析：按课税对象分类，可分为商品课税、所得课税、资源课税、财产课税和行为课税五大类，故ABCDE均正确。

12. 我国的增值税属于（）。

*
A.流转税(正确答案)
B.直接税
C.中央与地方共享税(正确答案)
D.从价税(正确答案)
E.价外税(正确答案)
答案解析：流转税是指商品课税，是指以流转额为课税对象的税类；凡税负不能转嫁的税种，属于直接税；中央与地方共享税从价税是以课税对象的价格为计税依据的税类；中央与地方共享税是税收的管理权和使用权属于中央和地方共有的税；从价税是以课税对象的价格为计税依据的税类；价外税是指税款不在商品价格之内，税收不作为商品价格的一个组成部分的一类税；增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，综上所述，ACDE项均正确；B项，增值税属于间接税。

13. 我国下列税种中属于价外税的是（）。

[单选题] *
A.营业税
B.增值税(正确答案)
C.关税
D.消费税
答案解析：价外税是指税款不在商品价格之内，税收不作为商品价格的一个组成部分的一类税，如增值税。

故B选项正确；价内税是指税款在应税商品价格内，税
收作为商品价格一个组成部分的一类税，如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。

14. 我国下列税种中，属于价外税的是（）。

[单选题] *
A.消费税
B.关税
C.增值税(正确答案)
D.营业税
答案解析：价外税是指税款不在商品价格之内，税收不作为商品价格的一个组成部分的一类税，如增值税。

故C选项正确；价内税是指税款在应税商品价格内，税收作为商品价格一个组成部分的一类税，如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。

15. 下列税种中属于直接税的有（）。

*
A.财产税(正确答案)
B.所得税(正确答案)
C.关税
D.利息税(正确答案)
E.遗产税(正确答案)
答案解析：凡税负不能转嫁的税种，属于直接税；凡税负能够转嫁的税种属于间接税；一般而言，以商品为课税对象的税种属于间接税；而对所得和财产课税，属于直接税。

商品课税是指所有以商品为课税对象的税类，包括增值税、营业税、消费税、关税及一些地方性税种；遗产税属于财产税的一种，利息税属于所得税的一种；故本题选ABDE。

16. 纳税人通过提高商品或劳务的价格，将其所缴纳的税款转嫁给购买者或消费者负担的税负转嫁方式是（）。

[单选题] *
A.前转(正确答案)
B.后转
C.消转
D.税收资本化
答案解析：前转，又称顺转，指商品生产者和销售者，在进行商品和劳务形式的经济贸易时，将其所缴纳的税款附加于商品或劳务的价格之中，通过提价方法向前转嫁给购买者或消费者负担，这是税负转嫁的基本方式，A选项正确；B项，后转，又称为逆转，指纳税人通过压低商品或劳务的购进价格，将其所缴纳的税款转嫁给商品销售者和生产者的方法；C项，消转，即纳税人对其所纳的税款既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担；D项，税收资本化，即生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳的税款，通过从购入价格中扣除的办法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。

17. 一般认为，税收转嫁的最典型和最普遍的形式是（）。

[单选题] *
A.前转(正确答案)
B.后转
C.消转
D.税收资本化
答案解析：前转，又称顺转，指商品生产者和销售者，在进行商品和劳务形式的经济贸易时，将其所缴纳的税款附加于商品或劳务的价格之中，通过提价方法向前转嫁给购买者或消费者负担，这是税负转嫁的基本方式，A选项正确；B项，后转，又称为逆转，指纳税人通过压低商品或劳务的购进价格，将其所缴纳的税款转嫁给商品销售者和生产者的方法；C项，消转，即纳税人对其所纳的税款既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担；D项，税收资本化，即生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳的税款，通过从购入价格中扣除的办法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。

18. 对不容易找到替代品的商品课税,其税负转嫁的形式是（）。

[单选题] *
A.由厂家向消费者顺转(正确答案)
B.消转
C.由零售商向批发商逆转
D.税收资本化
答案解析：前转，又称顺转，指商品生产者和销售者，在进行商品和劳务形式的经济贸易时，将其所缴纳的税款附加于商品或劳务的价格之中，通过提价方法向前转
嫁给购买者或消费者负担，这是税负转嫁的基本方式；消转，即纳税人对其所纳的税款既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担；后转，又称为逆转，指纳税人通过压低商品或劳务的购进价格，将其所缴纳的税款转嫁给商品销售者和生产者的方法；税收资本化，即生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳的税款，通过从购入价格中扣除的办法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式；商品课税较易转嫁，但对不容易找到替代品，故其税负转嫁的形式是顺转。

19. 税负转嫁的最基本方式是（）。

[单选题] *
A.前转(正确答案)
B.后转
C.消转
D.税收资本化
答案解析：前转，又称顺转，指商品生产者和销售者，在进行商品和劳务形式的经济贸易时，将其所缴纳的税款附加于商品或劳务的价格之中，通过提价方法向前转嫁给购买者或消费者负担，这是税负转嫁的基本方式，A选项正确；B项，后转，又称为逆转，指纳税人通过压低商品或劳务的购进价格，将其所缴纳的税款转嫁给商品销售者和生产者的方法；C项，消转，即纳税人对其所纳的税款既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担；D项，税收资本化，即生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳的税款，通过从购入价格中扣除的办法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。

20. 以下课税中,税负最容易转嫁的是（）。

[单选题] *
A.对奢侈品的课税
B.个人所得税和企业所得税
C.对生活必需品的课税(正确答案)
D.房产税
答案解析：商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。

供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁；供给弹性较小，需求弹性较大的商品的课税不易转嫁；供给弹性大于需求弹性时，税负容易转嫁；供给弹性小于需求弹性时，税负转嫁困难；供给弹性等于需求弹性时，往往由供给和需求两方共同承担税款，税负转嫁职能部分实现；A项，奢侈品的供给弹性小于需求弹性，税负转嫁困难；B项，
所得税一般不能转嫁；C项，必需品供给弹性大于需求弹性，税负容易转嫁；D 项，房产的供给弹性小于需求弹性，税负转嫁困难。

综上所述，本题选C。

21. 下列关于商品课税的表述错误的是（）。

[单选题] *
A.税负容易转嫁
B.税负具有累进性(正确答案)
C.税负具有累退性
D.税负相对不公平
答案解析：商品课税的税负具有累退性，故B项错误；ACD三项说法均正确。

22. 下列商品中税负难以转嫁的有（）。

*
A.供给弹性较大的商品
B.供给弹性较小的商品(正确答案)
C.需求弹性较大的商品(正确答案)
D.需求弹性较小的商品
E.供给弹性小于需求弹性的商品(正确答案)
答案解析：供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁；供给弹性较小，需求弹性较大的商品的课税不易转嫁；供给弹性大于需求弹性时，税负容易转嫁；供给弹性小于需求弹性时，税负转嫁困难；供给弹性等于需求弹性时，往往由供给和需求两方共同承担税款，税负转嫁职能部分实现；综上所述，本题选BCE。

23. 下列哪些商品的税负容易转嫁（）。

*
A.供给弹性较大的商品(正确答案)
B.供给弹性较小的商品
C.需求弹性较大的商品
D.需求弹性较小的商品(正确答案)
E.供给弹性大于需求弹性的商品(正确答案)
答案解析：供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁；供给弹性较小，需求弹性较大的商品的课税不易转嫁；供给弹性大于需求弹性时，税负容易转嫁；供给弹性小于需求弹性时，税负转嫁困难；供给弹性等于需求弹性时，往往由供给和需求两方共同承担税款，税负转嫁职能部分实现；综上所述，本题选ADE。

24. 影响税负转嫁的因素包括（）。

*
A.税种的影响(正确答案)
B.供求弹性的影响(正确答案)
C.课税范围的影响(正确答案)
D.国民收入水平
E.生产者谋求利润目标的影响(正确答案)
答案解析：影响税负转嫁的因素包括税种的影响、供求弹性的影响、课税范围的影响、生产者谋求利润目标的影响，故ABCE选项正确。

25. 下列商品中，容易发生税负转嫁的有（）。

*
A.供给弹性较大的商品(正确答案)
B.供给弹性较小的商品
C.需求弹性较小的商品(正确答案)
D.需求弹性较大的商品
E.供给弹性大于需求弹性的商品(正确答案)
答案解析：供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁；供给弹性较小，需求弹性较大的商品的课税不易转嫁；供给弹性大于需求弹性时，税负容易转嫁；供给弹性小于需求弹性时，税负转嫁困难；供给弹性等于需求弹性时，往往由供给和需求两方共同承担税款，税负转嫁职能部分实现；综上所述，本题选ACE。

26. 税收公平原则体现在（）。

[单选题] *
A.能力公平和结果公平
B.名义公平和实际公平
C.绝对公平和相对公平
D.横向公平和纵向公平(正确答案)
答案解析：税收公平原则是指纳税人的负担能力要与其经济实力相适应，平等对待所有纳税人，收入多者多纳税，收入少者少纳税，公平原则可以从两个方面体现出来，即纵向公平与横向公平。

故本题选D。

27. 符合税收横向公平原则的是（）。

[单选题] *
A.缴纳税额越多,受益越多
B.税负转嫁越容易,适用税率越低
C.纳税能力相同,则缴纳税额相同(正确答案)
D.纳税能力不同,则缴纳税额不同
答案解析：横向公平也称水平公平，是指具有相同或接近纳税收入的人缴纳相同或接近数额的税款；纵向公平也称垂直公平，是指具有不同纳税收入的人缴纳不同数额的税款，故本题选C。

28. 下列不属于测定纳税人纳税能力大小标准的是（）。

[单选题] *
A.收入标准
B.支出标准
C.财产标准
D.受益标准(正确答案)
答案解析：衡量税收公平的标准有两个：受益原则是指纳税人从政府所提供的服务中所享受的利益多少来确定自己应纳税款；支付能力原则是指以纳税人的纳税能力为征税依据确定应纳税额，测定纳税人纳税能力，可以看他的收入、支出和财产，故ABC三项均正确。

29. 衡量税收公平的标准一般有两个:一是受益原则,二是（）。

[单选题] *
A.支付能力原则(正确答案)
B.文明原则
C.效率原则
D.法治原则
答案解析：衡量税收公平的标准有两个：受益原则是指纳税人从政府所提供的服务中所享受的利益多少来确定自己应纳税款；支付能力原则是指以纳税人的纳税能力为征税依据确定应纳税额。

故本题选A。

30. 税收的效率原则包括经济效率和行政管理效率两个方面，其涵义不包括（）。

[单选题] *
A.课税不产生任何额外负担(正确答案)
B.课税所产生的额外负担最低
C.税收征纳过程中所产生的费用最小
D.尽可能避免税收扭曲商品价格
答案解析：税收的经济效益是指税收制度的制定和实施，要体现资源有效的社会配置及经济机制的有效运行；税收的行政管理效益是指税收制度的制定和实施，要以较少的征管费用和执行费用取得较多的税收收入。

一般来说，超额负担越小，税收效率越高，但不是不产生任何额外负担，A项说法不正确，BCD选项均正确。